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ADMINISTRATIVAS
PROFESOR:
CURSO:
INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD DE
TRIBUTOS.
GRUPO:
“P”
CICLO:
“VI”
ALUMNA:
AYACUCHO - PERÚ
2018
CAPITULO II
DE LAS EXONERACIONES
Jurisprudencia:
RTF: 01887-2-2012
Se confirma la apelada, en el extremo referido reparos:
4) Venta exonerada de combustible, se señala que atendiendo a que, el recurrente no
cumplía con las normas reglamentarias para la aplicación de los beneficios tributarios a la
venta de petróleo, gas natural y sus derivados, aprobadas por Decreto Supremo Nº 005-99-EF,
no estaba autorizado a comercializar Diesel 2, por lo que no le era de aplicación la
exoneración del Impuesto General a las Ventas respecto a la venta de combustibles
realizada en los períodos de junio a diciembre de 2005.
RTF: 21910-4-2011
Se revoca la apelada en el extremo del reparo al Impuesto General a las Ventas por ventas
de combustible realizadas en Mazuco y Puerto Maldonado en el departamento de
Madre de Dios, al tratarse de ventas exoneradas con el impuesto y resoluciones de multa
vinculadas en dicho extremo.
RTF: 10345-1-2011
De conformidad con la Resolución del Tribunal Fiscal N.° 00422-3-2004, si bien los
servicios de hospedaje y alimentación se en- centraban exonerados del Impuesto
General a las Ventas, para ello se requería que fueran prestados por establecimientos
de hospedaje, condición que no tiene la recurrente, en tal sentido, resulta arreglado a
ley que la Administración hubiera gravado con el citado impuesto los referidos servicios
de hospedaje y alimentación conforme se aprecia del Anexo del Requerimiento.
RTF: 00273-3-2009
Se confirma la apelada. Se señala que en virtud de lo dispuesto por el Decreto Supremo
Nº 084-2003-EF, hasta el 4 de marzo de 2004, el servicio de transporte público de
pasajeros dentro del país no se encontraba exonerado del Impuesto General a las
Ventas, de allí que carece de sustento lo alegado por la recurrente. Máxime si se
tiene en cuenta que no se ha violado el principio de jerarquía de normas debido a que
el Decreto Supremo Nº 084-2003-EF y la Ley Nº 27896 no se oponen entre sí.
RTF: 00215-4-2009
Asimismo, se confirma la apelada respecto a la aplicación de la Norma VIII del Título
Preliminar del citado Código, debido a que se aprecia que la recurrente trató de darle
formalmente al negocio que realizó con los propietarios de las unidades vehiculares, la
apariencia de una prestación de servicios de transporte público de pasajeros
(operación exonerada), sin embargo ello no corresponde a la realidad económica,
toda vez que la recurrente no ha abonado suma alguna a los propietarios de las
unidades vehiculares por el uso de sus vehículos y la utilización de su personal
(conductores), sino que por el contrario son dichos propietarios quienes le abonaron
a la recurrente pagos bajo la denominación de “gastos administrativos” a efectos
de contar con la autorización para prestar el servicio de transporte público en las
rutas cuya titularidad de la concesión era de la recurrente, lo que evidencia que el
negocio que efectivamente se realizó fue la cesión de ruta (operación gravada).
RTF Nº 10499-3-2007
Está exonerada la venta de leche cruda entera sin transformación. El enfriamiento de la leche
para su mejor conservación no significa transformación.
Informes SUNAT:
Sin embargo, en ambos casos, se encontrarán exoneradas del IGV cuando realicen las
operaciones contenidas en los Apéndices I y II del TUO de la Ley del IGV.
RTF: 01795-1-2006
el artículo 6° de la Ley del Impuesto General a las Ventas señala que las listas de bienes y
servicios comprendidas en dichos apéndices pueden ser modificadas mediante Decreto
Supremo con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros, refrendado por el Ministro de
Economía y Finanzas, con opinión técnica de SUNAT. En tal sentido, las referidas listas
podían ser modificadas en cualquier momento como sucedió con el Decreto Supremo N.°
084-2003-EF. En aplicación de la modificación introducida por este Decreto Supremo,
durante setiembre de 2003, el servicio de transporte interprovincial de pasajeros no se
encontraba exonerado del Impuesto General a las Ventas, por lo que procede la acotación
formulada.
La modificación de la lista de bienes y servicios de los Apéndices I y II deberá cumplir con los
siguientes criterios:
a) En el caso de bienes, sólo podrá comprender animales vivos, insumos para el agro,
productos alimenticios primarios, insumos vegetales para la industria del tabaco,
materias primas y productos intermedios para la industria textil, oro para uso no
monetario, inmuebles destinados a sectores de escasos recursos económicos y bienes
culturales integrantes del Patrimonio Cultural de la Nación con certificación del Instituto
Nacional de Cultura, asícomolosvehículosautomóviles a que se refieren las Leyes Nºs.
26983 y 28091.
En el caso de servicios, sólo podrá comprender aquellos cuya exoneración se base
en razones de carácter social, cultural, de fomento a la construcción y vivienda, al
ahorro e inversión en el país o de facilitación del comercio exterior.
b) Su prórroga se efectuará de acuerdo al plazo que establezca la norma marco para la dación
de exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios, estando condicionada a los
resultados de la evaluación del costo-beneficio de la exoneración, la que deberá
efectuarse conforme a lo que establezca la citada norma.
RTF: 02410-2-2014
Se confirma la apelada que declaro improcedente la solicitud de renuncia a la exoneración
del Apéndice I del TUO de la Ley del IGV, toda vez que la recurrente arrastra un crédito fiscal
que no se encuentra debidamente sustentado que las compras se destinarían a
operaciones por las cuales se debía pagar el impuesto.
RTF: 10810-2-2013
Se declara nula la apelada, que declaró improcedente su solicitud de renuncia a la exoneración
contenida en el Apéndice I de la Ley del Impuesto General a las Ventas, atendiendo a que no
se ha precisado expresamente cuál de los hechos ocurridos durante la fiscalización realizada
a la recurrente están comprendidos dentro de los supuestos establecidos en el artículo 5°
de la Resolución de Superintendencia Nº 103-2000/SUNAT, lo cual sirvió de sustento para
no aceptar la renuncia a la citada exoneración, por lo que al no encontrarse debidamente
motivada, de conformidad con lo previsto por el numeral 2 del artículo 109° del Código
Tributario, procede declarar la nulidad de la resolución apelada.
Informe SUNAT:
Partidas Productos
Arancelarias
Sulfato de amonio.
3102.21.00.00 Incluido de conformidad a lo establecido en el artículo 1° del Decreto Supremo
N.° 106- 2007-EF, publicado el 19.07.07 vigente desde el 20.07.07.
Superfosfatos.
3103.10.00.00 Incluido de conformidad a lo establecido en el artículo 1° del Decreto Supremo
N.° 106- 2007-EF, publicado el 19.07.07 vigente desde el 20.07.07.
3104.20.10.00 Cloruro de potasio con un contenido de potasio, superior o igual a 22% pero inferior
o igual a 62% en peso, expresado en oxido de potasio (calidad fertilizante).
Incluido de conformidad a lo establecido en el artículo 1° del Decreto Supremo
N.° 106- 2007-EF, publicado el 19.07.07 vigente desde
el 20.07.07.
Sulfato de potasio para uso agrícola Incluido de conformidad con lo
3104.30.00.00 estableci- do en el artículo 1° del Decreto Supremo N.° 024-2004-EF,
publicado el 05.02.04, vigente desde el 06.02.04.
3105.51.00.00 Sólo: abonos que contengan nitrato de amonio y fosfatos para uso agrícola.
Incluido de conformidad a lo establecido en el artículo 1° del Decreto Supremo
N.° 070- 2009-EF, publicado el 26.03.09, vigente desde el 27.03.09.
4903.00.00.00 Álbumes o libros de estampas y cuadernos para dibujar o colorear, para niños.
Modificada la descripción de bienes de la pre- sente partida arancelaria,
mediante artículo 12° del Decreto Supremo N.° 130-2005-EF, pu- blicado el
07.10.05, vigente desde el 01.11.05.
5101.11.00.00/ Lanas y pelos finos y ordinarios, sin cardar ni peinar, desperticios e hilachas.
5104.00.00.00
5302.10.00.00/ Cáñamo, yute, abacá y otras fibras textiles en rama o trabajas, pero sin
5305.99.00.00 hilar, estopas, hilachas y desperdicios.
B). La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos, cuyo
valor de venta no supere las 35 Unidades Impositivas Tributarias, siempre que sean
destinados exclusivamente a vivienda y que cuenten con la presentación de la solicitud
de Licencia de Construcción admitida por la Municipalidad correspondiente, de conformidad
a lo señalado por la Ley Nº 27157 y su reglamento.
Informe SUNAT
2. Servicio de transporte público de pasajeros dentro del país, excepto el transporte público
ferroviario de pasajeros y el transporte aéreo.
Se incluye dentro de la exoneración al transporte público de pasajeros dentro del país
al servicio del Sistema Eléctrico de Transporte Masivo de Lima y Callao.
Numeral modificado por el artículo 1° del Decreto Supremo N.° 180-2007-EF, publicado el 22.11.07, vigente desde
el 23.11.07.
Casación
Casación Nº 2648-2008-
La Administración Tributaria considera comprendido dentro de la exoneración establecida en el
Apéndice II de la Ley del IGV, al servicio de transporte regular de personas de ámbito nacional,
regional y provincial así como el servicio especial de personas en cuya subclasificación se ubica
entre otros, el servicio de taxi, siempre que el transportista se encuentre autorizado para ello bajo
los lineamientos previstos en el Reglamento Nacional de Transporte, de lo contrario la
prestación del mismo estará gravada con el impuesto.
Informes SUNAT
Informe Nº 094-2010-SUNAT/2B0000
El servicio de taxi, a que se refiere el numeral 3.63.6 del artículo 3° del Reglamento
Nacional de Administración de Transporte, se encuentra exonerado del IGV, de
conformidad con el numeral 2 del Apéndice II de la Ley del IGV.
3. Servicios de transporte de carga que se realice desde el país hacia el exterior y el que se realice
desde el exterior hacia el país
Numeral modificado por el artículo 2º del Decreto Legislativo Nº 1125 (23.07.12). Vigente a partir del
01.08.12
4. Espectáculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de música clásica, ópera, opereta, ballet,
circo y folclore nacional, calificados como espectáculos públicos culturales por la Dirección
General de Industrias Culturales y Artes del Ministerio de Cultura
Numeral sustituido por el artículo 1º del Decreto Supremo Nº 082-2015- EF (10.04.15).
Informe SUNAT
Numeral sustituido por el artículo 2° del Decreto Supremo N.° 074-2001-EF, publicado el 26.04.01 vigente desde
27.04.01.
Oficio
Oficio N.° 175-97-I2.0000
En cuanto a lo propiamente referido al expendio de comidas y/o bebidas en
establecimientos como restaurantes y discotecas, las normas que regularon y regulan
el IGV las consideran como prestación de servicios; tan es así que a partir del Decreto
Legislativo N.° 656 hasta la actual Ley del IGV, se consideran como exonerados los
servicios de expendio de comidas y bebidas prestados en los comedores populares
y comedores universitarios.
7. Numeral derogado por la única Disposición Complementaria Derogato- ria de la Ley N.°
30050, publicado el 26.06.13.
10. Numeral derogado por el artículo 2° de la Ley N.° 28057 publicada el 08.08.03,
vigente desde 09.08.03.
11. Los intereses que se perciban, con ocasión del cobro de la cartera de créditos
transferidos por Empresas de Operaciones Múltiples del Sistema Financiero a que
se refiere el literal A del artículo 16° de la Ley N.° 26702, a las Sociedades
Titulizadoras o a los Patrimonios de Propósito Exclusivo a que se refiere la Ley del
Mercado de Valores, Decreto Legislativo N.° 861, y que integran el activo de la
referida sociedad o de los mencionados patrimonios. Párrafo modificado por el
artículo 2° del Decreto Supremo N.° 096-2001-EF, publicado el 26.05.01 y vigente
a partir del 27.05.01.
12. Los ingresos que perciba el Fondo MI VIVIENDA por las operaciones de crédito que realice
con entidades bancarias y financieras que se encuentren bajo la supervisión de la
Superintendencia de Banca y Seguros.
Numeral incluido por el artículo 2° del Decreto Supremo N.° 023-99-EF, publicado el 19.02.99.
13. Los ingresos, comisiones e intereses derivados de las operaciones de crédito que realice el
Banco de Materiales.
Numeral sustituido por el artículo 2° del Decreto Supremo N.° 023-99-EF, publicado el 19.02.99.
15. Los ingresos percibidos por las Empresas Administradoras Hipotecarias, domiciliadas o no
en el país, por concepto de ganancias de capital, derivadas de las operaciones de
compraventa de letras de cambio, pagarés, facturas comerciales y demás papeles
comerciales, así como por concepto de comisiones e intereses derivados de las
operaciones propias de estas empresas.
Numeral 15 del Apéndice II del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a
las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, incluido por el artículo 1° del Decreto Supremo N.°
032-2007-EF, publicado el 22 .03.07.