REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN

UNIVERSITARIA CIENCIA Y TECNOLOGÍA
INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGÍA DE LOS LLANOS
NÚCLEO VALLE DE LA PASCUA – ESTADO GUÁRICO
ESPECIALIDAD: P.N.F EN ADMINISTRACIÓN
TRAYECTO: II TRIMESTRE: III TURNO: NOCTURNO SECCIÓN: 02
UNIDAD CURRICULAR: RENTA MUNICIPAL

PROFESOR: INTEGRANTES:
Navas, José A Álvarez B, Francisco J C.I.: 17.741.642
Rodríguez A, Carlos A. C.I.: 19.702.787

Noviembre de 2018
 INTRODUCCIÓN

El denominado Impuesto Sobre Diversiones y Espectáculos Públicos, el

cual tiene su origen en Venezuela, en el antiguo Impuesto sobre el Valor y Billetes,
publicado en la Gaceta Municipal Nº 5041 del 29 de octubre de 1936 del Distrito
Federal, complementado con la Ordenanza sobre Policía de Espectáculos
Cinematográficos y de Teatro de fecha 23 de junio de 1941, la cual consistía en la
presentación o exhibición de espectáculos públicos en el Municipio, así como las
diversiones o entretenimiento que se ofrecían.

Se trata de un tributo que mantiene una estrecha vinculación con los

sectores cultural, educativo y recreacional en general por lo que la imposición del
mismo implica una competencia de tipo concurrente con los otros niveles
territoriales del Poder Público, luego se trata de un tema que de suyo está
regulado en otros instrumentos normativos, tales como la Ley Orgánica para la
Protección de los Derechos del Niño, Niña y Adolescente, la Ley de
Responsabilidad en Radio y Televisión y la Ley Orgánica de Telecomunicaciones.
Sin embargo, específicamente este impuesto sobre espectáculos públicos está
concebido dentro de los pertenecientes a la potestad originaria de los municipios,
puesto que la CRBV, así lo ha previsto de manera expresa.

En general, el impuesto sobre espectáculos públicos, es aquel que grava la

adquisición de cualquier boleto que origine el derecho a presenciar un espectáculo
abierto al público, debiendo ser pagado por el adquirente del respectivo billete o
boleto de entrada en el momento de adquisición, a través del correspondiente
agente de recaudación, además puede también referirse al centro donde se
realizan esparcimientos o se recrea públicamente a la gente, con permiso de la
autoridad competente.

Frente a esta situación real, se estudiará a continuación el impuesto sobre

espectáculos públicos, es importante para ello, conocer lo elementos que lo
integran: Hecho y base imponible, sujeto pasivo alícuota, Exenciones y
exoneraciones, y por último, la declaración y pago del tributo.
DETERMINAR LOS REQUISITOS DEL LLENADO DE PLANILLAS O
PERMISO

Artículo 10: Para la presentación de un espectáculo público o diversión, el

interesado deberá obtener un permiso expedido por la Administración Tributaria.

En los casos en que las condiciones originales del evento se cambien, el

interesado deberá solicitar ante la Administración Tributaria una modificación del
permiso.

Artículo 11: El trámite por la solicitud del permiso genera la obligación de

pagar una tasa de media unidad tributaria (0,50 U.T), sin perjuicio de que el
mismo sea concedido o negado.

Artículo 12: En la solicitud de permiso deberá indicarse:

1. Datos de inscripción de registro de la empresa o empresario

llevados por la Administración Tributaria;

2. Identificación de la persona responsable de la organización del

espectáculo público o diversión;

3. Tipo de espectáculo o diversión que presentará, el programa a

desarrollarse, identificación del elenco principal, su nacionalidad y
el número de personas que actuarán en el mismo, según el caso;

4. Fechas de presentación, horario y número de funciones, según el

caso;

5. Identificación del local o establecimiento donde se llevará a cabo el

evento;

6. Número de boletos o billetes a emitir, con indicación de la cantidad

que corresponda a cada función;

7. Valor del billete o boleto de entrada, según la clasificación

establecida en el Capítulo VIII de esta Ordenanza.
 Igualmente, se deberán anexar a la solicitud los siguientes recaudos:

a) Constancia de disponibilidad del local donde tendrá lugar el

espectáculo público o diversión por el tiempo indicado en la
solicitud, así como la capacidad de personas que pueden ingresar al
mismo;

b) Copia del contrato suscrito con los artistas que tomarán parte en los
espectáculos, o sus representantes.

c) Depósito, fianza o cheque de gerencia a favor del Municipio, por el

monto del impuesto calculado por la Administración Tributaria,
para garantizar:

 La percepción del impuesto causado en los casos previstos

en esta Ordenanza.

 La devolución del valor de las entradas vendidas, en los

casos previstos en los artículos 25, 26, 27 y 28 de esta
Ordenanza.

 Los eventuales daños o deterioros a bienes propiedad del

Municipio, que pudieran ser afectados por causa de la
presentación del espectáculo público o diversión.

d) En los casos de espectáculos gratuitos, un ejemplar de las

invitaciones, si las hubiere, y el número de las mismas. En dichas
invitaciones se hará mención de su gratuidad.

e) Recibo de pago por concepto de tasa administrativa de media

unidad tributaria (0,50 U.T.).

EL IMPUESTO SOBRE DIVERSIONES Y ESPECTÁCULOS PÚBLICOS

“Un espectáculo público de entretenimiento o diversión es cualquier

demostración de arte, cultura o deporte con habilidad, destreza o ingenio que se
ofrezca a los asistentes en lugares abiertos o cerrados de forma directa o mediante
sistemas mecánicos o eléctricos”.

El impuesto sobre diversiones, espectáculos públicos o entretenimiento, es

un tributo el cual es recaudado por la Administración Municipal sobre el valor
monetario de los boletos que se requieren para acceder a un Espectáculo Publico,
se encuentra consagrado en la Constitución Nacional ya que es una potestad
tributaria Municipal. Este tributo tiene su origen en Venezuela en el impuesto
sobre valor de billetes aplicados a partir del año 1936 en el Distrito Federal, sin
embargo otros municipios de diferentes estados de Venezuela lo han ido aplicando
como lo son: Baruta, Chacao, y las Salias en el Estado Miranda, Girardot en
Aragua, Maracaibo en el Zulia, San Cristóbal en Táchira y otros más.

Este tributo se caracteriza por ser de aplicación local ya que solo puede ser
usado en la jurisdicción del municipio que emita la ordenanza que lo autorice, así
mismo para la determinación de dicho tributo no se considera la capacidad
económica del sujeto pasivo de dicha obligación tributaria, situación está que
permite considerar este impuesto, como un tributo real, el contribuyente cancela
este tributo en el instante en el cual adquiere el boleto para acceder al espectáculo
público.

HECHO Y BASE IMPONIBLE

Sin duda, el aspecto que mayor interés engloba esta investigación es el

Impuesto sobre Espectáculos Públicos, se puede por tanto señalar que el hecho
imponible generador de este tributo municipal, está determinado por la
presentación de cualquier tipo de espectáculo público siempre y cuando haya que
cancelar una cantidad de dinero por los boletos que permita el acceso al mismo.

Cabe aclarar que el impuesto no recae sobre el empresario sino que debe
ser sufragado por los asistentes al evento. Los empresarios están por su parte
obligados al pago de la patente de industria y comercio sobre los ingresos brutos
que deriven de la actividad que realizan.
 Por su parte, la base imponible de este tributo está formado por el valor
que posee cada boleto de entrada al espectáculo, sobre el cual se aplicara una
tarifa generalmente expresada en un porcentaje sobre el valor del mismo; a su vez
el empresario deberá pagar un impuesto establecido en la ordenanza respectiva, la
cual ira variando progresivamente. Generalmente se aplica sobre la totalidad de
las entradas o boletos vendidos, que viene a ser un 10 % de ese total de boletos
vendidos.

SUJETO PASIVO

ARTICULO 9. Son sujetos pasivos del Impuesto sobre Espectáculos Públicos, en

calidad de contribuyentes todas las personas respecto de las cuales se verifica el
hecho imponible. En consecuencia, dicha condición puede recaer sobre:

1. Personas naturales, prescindiendo de su capacidad según el derecho

privado.

2. Personas jurídicas y en los demás entes colectivos a los cuales otras

ramas jurídicas atribuyen cualidad de sujeto de derecho.

3. Entidades o colectividades que constituyan una unidad económica,

dispongan de patrimonio y tengan autonomía funcional.

ARTICULO 10. Son agentes de percepción del Impuesto sobre Espectáculos

Públicos, la empresa o empresario a cargo de quien este el espectáculo.
Igualmente, serán responsables las personas naturales o jurídicas a cargo de la
promoción, organización o presentación de los espectáculos públicos.

ARTICULO 11. El Alcalde, podrá establecer mediante Decreto Reglamentario

de esta Ordenanza, que determinadas personas naturales o jurídicas domiciliadas
en el Municipio, vinculados directa o indirectamente con el objeto y hecho
imponible del impuesto regulado por esta Ordenanza actúen como agentes de
percepción de este tributo.
ALÍCUOTA

Ahora bien, la alícuota, cuota impositiva o tarifa aplicable puede variar de

acuerdo con la naturaleza del espectáculo (deportivo, de farándula,
cinematográfico, etc.) y esta será establecida por cada municipio en su respectiva
ordenanza en concordancia de lo estipulado en la Ley Orgánica del Poder Público
Municipal.

En todo boleto, billete o similar, obligatoriamente, se discriminará el valor

de la entrada y el monto del impuesto a ser pagado por el espectador o
espectadora. Se aplicará igualmente a los pases o entradas de cortesía.

Los espectáculos públicos realizados en la vía pública, o en locales

cerrados o abiertos, con fines lucrativos, deberán pagar un impuesto.

Toda persona natural o jurídica que sea responsable de kioscos, puestos de

venta, stands en exposiciones, ferias o similares, pagarán un impuesto de cuatro
unidades tributarias (4 UT) por cada uno.

EXENCIONES Y EXONERACIONES

Quedan exentos del pago del Impuesto sobre Espectáculos Públicos, las
autoridades municipales –Alcalde, Concejales, Secretario Municipal, Síndico
Procurador y el Contralor Municipal-, quienes tendrán entrada libre a los
espectáculos.

El Concejo Municipal, mediante Acuerdo, podrá autorizar al Alcalde para

exonerar a las empresas o empresarios del pago total o parcial del impuesto,
cuando:

 Los beneficios obtenidos por la venta de billetes o boletos de

entrada se destinen exclusivamente a instituciones culturales, de
beneficencia, asistencia social, educacionales u otros fines que no
sean lucrativos.
  La empresa o empresario que ofrezcan al Municipio concesiones
especiales en beneficio de niños, estudiantes u otros sectores de la
colectividad.

 Se exhiban largometrajes de producción nacional, o el programa

conste exclusivamente de cortometrajes de producción nacional.

Respecto a las exoneraciones del impuesto, los Municipios podrán otorgar

este municipio previo cumplimiento del artículo establecido en el Artículo 168 de
la Ley Orgánica del Poder Público Municipal:

“El Municipio sólo podrá acordar exenciones, exoneraciones o rebajas de

impuestos o contribuciones municipales especiales, en los casos y con las
formalidades previstas en las ordenanzas. La ordenanza que autorice al alcalde o
alcaldesa para conceder exoneraciones especificará los tributos que comprende,
los presupuestos necesarios para que proceda, las condiciones a las cuales está
sometido el beneficio y el plazo máximo de duración de aquél. En todos los casos,
el plazo máximo de duración de las exoneraciones o rebajas será de cuatro años;
vencido el término de la exoneración o rebaja, el alcalde o alcaldesa podrá
renovarla hasta por el plazo máximo fijado en la ordenanza o, en su defecto, el
previsto como máximo en este artículo.”

En cuanto a las exenciones, las Ordenanzas reguladoras del tributo que nos
ocupa suelen exceptuar del pago del impuesto, cuando el billete o boleto de
entrada no exceda de cierta cantidad, que se debe determinar en unidades
tributarias, a juicio del legislador local.

Generalmente se estila que se pueden solicitar en casos de espectáculos

con fines de beneficencia, educativo u otro, debiendo demostrar los supuestos en
cada caso.

Otras veces se exige el cumplimiento de deberes formales específicos,

como la inscripción en registros que ya mencionamos con antelación que lleva la
administración, exhibir documentos, comunicar cambios en la situación, entre
otros.
 Como en todo tributo se debe someter a los lineamientos del COT sobre
prescripciones. En cuanto a las inspecciones o verificaciones, las ordenanzas
suelen remitir a las normas del COT, pudiendo hacerlas la Administración
Tributaria Municipal conjunta o coordinadamente con otras administraciones
tributarias, bien sea nacional o estadal.

DECLARACIONES Y PAGOS DEL TRIBUTO

La determinación y liquidación del impuesto que deben pagar los

asistentes al espectáculo, en el que la empresa o empresario es el perceptor, se
hace al momento de finalizar la venta de los billetes o boletos de entrada, para lo
cual los empresarios están obligados a mantener cerradas las taquillas, a los fines
de proceder, ante un funcionario de la Administración Municipal, al contaje de los
boletos de entrada vendidos y en consecuencia, a determinar el impuesto
percibido a los efectos de su liquidación.
 CONCLUSIÓN

En conclusión, este impuesto reviste una especial importancia para los

Municipios del país, toda vez que su recaudación puede estimular la
sensibilización de la población en general a una visita asidua y consecuente a las
artes escénicas, con costos asequibles, que produzcan un incremento en los sitios
diversos creados para su presentación y coadyuve en el mejoramiento de la
calidad de vida de los munícipes. Pero para que ello sea una realidad el Municipio
debe establecer medidas de control con relación a los temas de boletos, entradas y
similares, contribuyendo a través de la normativa de regulación establecida en las
ordenanzas el estímulo a la actividad cultural en sus diversas expresiones, para lo
cual deben sin duda considerarse esquemas de enteramiento especiales con la
finalidad de contribuir en la disminución del impacto financiero que lo pueda
limitar, pero siempre tomando en cuenta que estas medidas no generen efectos
negativos en la recaudación impositiva, todo lo cual sería una gran torpeza por
parte de las autoridades, porque se correría el riesgo de generar anarquía,
eliminarlo por completo, además de constituir una grave irresponsabilidad es un
deber y una competencia propia ineludible, atribuida al Municipio
constitucionalmente.

Igualmente, este impuesto grava la adquisición de cualquier boleto, billete

o instrumento similar que origine el derecho a presenciar un espectáculo en sitios
públicos o en salas abiertas al público. Todo espectáculo que se realice dentro del
Municipio debe cumplir con el pago del impuesto.

La intención de este impuesto no es otra que la de generar una

transformación de la ciudad hacia una más humana y amable, a los efectos de
propiciar el turismo y lo cultural, lo educativo, involucrando dos aspectos
fundamentales, la cultura tributaria y el sentido de pertenencia, el amor por lo
propio, todo lo cual implica un enorme esfuerzo y un sacrificio mancomunado de
todos los que hacen vida en el municipio, empresarios, público en general y
autoridades locales.