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TRIBUTARIO DE
LAS PERSONAS
JURÍDICAS
DOCENTE: DERECHO
DR. RAMON VASQUEZ CORNEJO TRIBUTARIO
ALUMNOS:
24/05/2017
RÉGIMEN TRIBUTARIO
DE LAS PERSONAS
JURÍDICAS
DEDICATORIA:
DERECHO TRIBUTARIO 1
RÉGIMEN TRIBUTARIO
DE LAS PERSONAS
JURÍDICAS
INDICE:
INTRODUCCIÓN: ............................................................................................................... 4
I. DEFINICIÓN: ............................................................................................................... 5
OBJETO: ........................................................................................................................... 12
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RÉGIMEN TRIBUTARIO
DE LAS PERSONAS
JURÍDICAS
VII. TAZAS:............................................................................................................................... 14
CARACTERÍSTICAS: ................................................................................................... 15
EMITIR:.......................................................................................................................................... 16
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INTRODUCCIÓN:
Los Regímenes Tributarios de la SUNAT son aquellas categorías en las cuales toda
persona natural o jurídica que posea o va a iniciar un negocio deberá estar registrada en
la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria - SUNAT, que
establece los niveles de pagos de impuestos nacionales.
Ahora bien una persona jurídica es una organización con derechos y obligaciones que
existe, pero no como individuo, al estar sujetos a obligaciones tienen el deber de
tributación, para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, las empresas deben
acogerse a un Régimen Tributario.
De tal modo que la SUNAT tiene establecido tres regímenes donde todo profesional
independiente o negocio deben estar contemplados.
Como mencionamos, en nuestra legislación del Impuesto a la Renta hay tres regímenes
tributarios (Régimen General del Impuesto a la Renta, RUS y RER) en los que los
contribuyentes se podían acoger considerando para ello su nivel de ingresos o actividades
a realizar. Sin embargo, el 20 de diciembre último se publicó el Decreto Legislativo 1269,
estableciendo un nuevo régimen tributario al que se denomina RMT (Régimen MYPE
Tributario).
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I. DEFINICIÓN:
Para entender qué tipo de régimen tributario se debe de acoger una persona jurídica el
cual es tema del trabajo analicemos ¿Qué tipos de empresas existe en el Perú? y
¿Qué es una persona jurídica?
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En tal sentido una persona jurídica es una empresa que ejerce derechos y cumple
obligaciones a nombre propio de la empresa creada.
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Una vez establecido el régimen tributario que nuestra empresa se debe de acoger
pasaremos a explicar la forma de contribución de cada uno de los 3 regímenes generales
señalados en el cuadro comparativo teniendo como el NRUS el único régimen o lo cual no
se puede acoger una persona jurídica.
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EJEMPLO:
Supermercados. (venta de insumos)
Mineras (extrae oro de las minas)
Mueblerías. (fabrica muebles para venderlos)
Joyerías. (adquiere joyas para venderlas)
Agencias de comercialización de autos
Actividades de servicio:
Es decir, cualquier actividad no señalada anteriormente o que sólo se lleve a cabo
con mano de obra.
EJEMPLO:
Empresas de Servicio de Seguridad.
Despachos de abogados, contadores.
Salas de belleza.
Empresas de transporte.
Salas de cine, parques de diversiones.
Las actividades antes señaladas podrán ser realizadas en forma conjunta. Lo cual
determina que puede presentarse el caso en el cual una persona acogida al RER realice
1El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría es un tributo que se determina anualmente. Su cómputo se inicia el 01 de
enero y finaliza el 31 de diciembre de cada año. Esta categoría de renta grava los ingresos que provengan de las
personas naturales con negocio, todo tipo de renta que obtengan las personas jurídicas, y así también las rentas que se
consideren como Tercera Categoría por mandato de la misma Ley.
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El monto de sus ingresos netos no debe superar los S/. 525,000 en el transcurso
de cada año.
El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepción de los predios y
vehículos, no debe superar los S/. 126,000
Se deben desarrollar las actividades generadoras de rentas de tercera categoría
con personal afectado a la actividad que no supere las 10 personas por turno de
trabajo.
No realizar ninguna de las actividades que están prohibidas en el RER.
TIPOS DE LIBROS:
ARTÍCULO 124°.- Libros y registros contables Los sujetos del presente Régimen
están obligados a llevar un Registro de Compras y un Registro de Ventas de acuerdo
con las normas vigentes sobre la materia.
Toda empresa o persona jurídica que esta acogida al R.E.R. tiene que contar con los
siguientes libros:
Registro de Compras.
Registro de Ventas.
Facturas
Boletas de venta
Tickets emitidos por máquinas registradoras que dan derecho al crédito fiscal.
Factura Electrónica a través de SUNAT Virtual.
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Impuesto a la Renta: 1.5% de sus ingresos netos 2mensuales. El pago de esta cuota
mensual es de carácter cancelatorio.
El formulario virtual No. 621 Simplificado IGV - Renta Mensual PDT 621.
IMPORTANTE: cabe recordar que si bien la ley señala que la renta de tercera categoría
se declara anualmente la ley de impuesto a la renta señala que no están obligados a
declarar anualmente los que estén incluidos en el régimen R.E.R. (art. 117 al 124 – A de
la ley del Impuesto a la Renta y art. 76 a 85 del reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta)
2 El “sueldo neto” representa su ingreso neto, específicamente sus ingresos menos impuestos, créditos y
deducciones.
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X. CASO PRACTICO:
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El Ejecutivo publicó el decreto legislativo N° 1269 que crea el Régimen MYPE Tributario
(RMT) del Impuesto a la Renta, que comprende a los contribuyentes de la micro y
pequeña empresa domiciliados en el país, siempre que sus ingresos netos no superen las
1,700 Unidades Impositivas Tributarias (UIT) en el ejercicio gravable, es decir que no
superen los S/ 6’885,000. (UIT del 2017 S/.4050)
OBJETO:
El presente decreto legislativo tiene por objeto establecer el Régimen MYPE Tributario -
RMT que comprende a los contribuyentes a los que se refiere el artículo 14° de la Ley del
Impuesto a la Renta, domiciliados en el país; siempre que sus ingresos netos no superen
las 1700 UIT en el ejercicio gravable.
Para los efectos de esta Ley, se considerarán personas jurídicas, a las siguientes:
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V. SUJETOS NO COMPRENDIDOS:
No están comprendidos en el RMT los sujetos que se encuentren en cualquiera de los
siguientes supuestos:
1) Tengan vinculación, directa o indirectamente, en función del capital con otras
personas naturales o jurídicas; y, cuyos ingresos netos anuales en conjunto
superen el límite de las 1,700 UIT. La vinculación se verificará en función a lo
señalado en los numerales 1,2 y 4 del Artículo 24° del Reglamento de la LIR y si
en estos supuestos de vinculación se encuentran conyugues entre sí.
2) Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país
de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza
constituidas en el exterior.
3) Hayan obtenido en el ejercicio gravable anterior ingresos netos anuales superiores
a 1700 UIT.
4) Contribuyentes que se encuentren en el régimen de la Amazonía, agrario, zona
alto andina, zona franca y zona comercial de Tacna. (3ter DCF de la DL N° 1269).
Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros u otros medios de
control exigidos por las leyes y reglamentos.
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros sin observar la forma y
condiciones establecidas en las normas correspondientes.
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de
contabilidad u otros libros o registros.
No exhibir los libros, registros u otros documentos que la Administración Tributaria
solicite.
No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda
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Contribuyentes del RMT que en cualquier mes del ejercicio superen las 300 UIT:
conforme a las reglas del Régimen General establecidas en la Ley del Impuesto a la
Renta y normas reglamentarias.
MYPE TRIBUTARIO:
Los libros contables que deberán llevar los contribuyentes de éste régimen son:
- Registro de Ventas,
- Registro de Compras y
- Libro Diario de Formato Simplificado.
Con ingresos netos anuales superiores a 300 UIT: Están obligados a llevar los libros
conforme a lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 65° de la Ley del Impuesto a la
Renta.
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CARACTERÍSTICAS:
Es régimen con un impuesto que grava las utilidades: diferencia entre ingresos y
gastos aceptados.
Es fuente generadora de renta: Capital y Trabajo.
Se tiene que sustentar sus gastos.
Se debe realizar pagos a cuenta mensuales por el Impuesto a la Renta.
Se presenta Declaración Anual.
X. ¿QUIÉNES PUEDEN ACOGERSE?
Personas Naturales.
Sucesiones Indivisas.
Asociaciones de Hecho de Profesionales.
Personas Jurídicas.
Sociedades irregulares.
Contratos asociativos que lleven contabilidad independiente.
Si es persona jurídica
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EMITIR:
Cuando se adquiere bienes y/o se reciba la prestación de servicios necesarios para
generar sus rentas, se debe exigir que se otorguen facturas, recibos por honorarios, o
tickets que den derecho al crédito fiscal y/o que permitan sustentar gasto o costo para
efectos tributarios, pudiendo emitir liquidaciones de compra. También están considerados
los recibos de luz, agua, teléfono, y recibos de arrendamiento.
Facturas
Boletas de venta
Tickets
Liquidación de compra
Notas de crédito
Notas de débito
Guías de remisión remitente
Guías de remisión transportista
Impuesto a la Renta
Impuesto General a las Ventas
El Impuesto a la Renta se calcula aplicando una tasa del 30% a la Utilidad generada al
cierre de cada año.
Este cálculo se efectuó en la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta, dentro de
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los tres primeros meses del año siguiente, de acuerdo con el cronograma de pagos
dispuesto por la SUNAT.
Sin embargo, se tiene la obligación de efectuar declaraciones y pagos mensuales que son
considerados PAGOS A CUENTA del impuesto que se determinará en la Declaración
Jurada Anual.
Para efectuar el pago a cuenta sólo existen dos métodos: MÉTODO DE COEFICIENTES
y el MÉTODO DEL 2% DE LOS INGRESOS NETOS.
Estos sistemas no son optativos, sino obligatorios ya que cada contribuyente debe
determinar cuál le corresponde aplicar de acuerdo con lo que establece la Ley del
Impuesto a la Renta.
Dicho coeficiente se obtiene dividiendo el impuesto calculado del año anterior entre
los ingresos netos del ejercicio anterior (ingresos gravables luego de deducir las
devoluciones, bonificaciones, descuentos, etc.), redondeando el resultado a cuatro
decimales.
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Contribuciones al ESSALUD: 9%
La empresa El Girasol S.A.C. tiene un coeficiente 2011 de 0.00056 y quiere saber cuánto
será su pago a cuenta para el mes de enero, si tiene en dicho mes un ingreso gravado de
S/. 25,000.00.
Solución:
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XVI. CONCLUSIONES:
Dependiendo el tipo de empresa que dirijas, podrás acogerte a uno de los cuatro
Regímenes Tributarios que la SUNAT considera en el Perú.
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XVII. BIBLOGRAFIA:
SUPREMO Nº 122-94-EF.
XVIII. LINKOGRAFIA:
WWW.SUNAT.GOP.PE
http://www.sii.cl/diccionario_tributario/dicc_r.htm
http://www.slideshare.net/ggsradas/rgimen-tributario
http://www.pqs.pe/actualidad/noticias/los-regimenes-tributarios-de-
la-sunat
http://eboletin.sunat.gob.pe/index.php/component/content/article/1-
orientacion-tributaria/321-regimenes-tributarios-
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