ADMINISTRACIÓN

Y NEGOCIOS

AUDITORIA DE RIEGOS A EMPRESA PAPELERA

 Índice

AUDITORIA DE RIEGOS A EMPRESA PAPELERA ................................................................ 1

Introducción ....................................................................................................................... 1
Programa de Auditoria ....................................................................................................... 2
Objetivo General de la Auditoria .................................................................................... 2
Caso Por Desarrollar ......................................................................................................... 3
Programa de Auditoria a la cuenta “Inventarios” ............................................................... 6
Programa de Auditoria a la cuenta Propiedad, Planta y Equipo. ....................................... 9
Programa de Auditoria a la cuenta “Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por
pagar”. ............................................................................................................................. 12
Programa de Auditoria a la cuenta “Otros Pasivos No financieros” ................................. 15
Observaciones y Recomendaciones. .............................................................................. 17
Bibliografía....................................................................................................................... 18
 Introducción

La industria papelera está expuestos a riesgos significativos, se desarrollará un análisis

de la evaluación de los riesgos de manera detallada dentro de sus operaciones. He de
mencionar que en el proceso se realizara un informe de auditoría, que detallara los
posibles riesgos que se producen en la gestión diaria de la industria. La detección de
riesgos se detectará en 4 cuentas contables las cuales serán divididas en dos cuentas de
activos y dos cuentas de pasivos. Una vez terminado todo el proceso de auditoría, se
realizarán algunas observaciones y recomendaciones.

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Programa de Auditoria

Objetivo General de la Auditoria

Identificar los riesgos que afectan a la empresa papelera, además de los procedimientos
que esta posee y analizar las cuentas correspondientes a su industria, verificando sus
saldos y sistemas de control interno que esta efectué.

Objetivos Específicos de la Auditoria

 Verificar saldos de determinadas cuentas.

 Comprobar el adecuado funcionamiento del sistema de control interno de la
empresa.
 Desarrollar planes de auditorias para las determinadas cuentas.

Programa de Auditoria

1. Reconocer los riesgos asociados a la empresa Papelera.

2. Determinar si la empresa cumple con los requisitos establecidos por las leyes y
normas nacionales.
3. Comprobar si la empresa cuenta con el personal idóneo, para prevenir accidentes
y riesgos a la industria.
4. Validar que la empresa conste con maquinaria idónea para el transporte de
bobinas de papel.
5. Corroborar que la empresa tenga todas las medidas de seguridad, para prevenir
accidentes laborales.
6. Verificar si existen controles que midan el costeo de mantención de las maquinas.
7. Validar si existe algún procedimiento administrativo que declare como se realiza
la mantención de las maquinas.
8. Constatar que cada colaborador este en conocimiento del manual de
procedimientos y su descriptor de cargo.
9. Corroborar el registro de accidentes que ha tenido la empresa.
10. Verificar si existe algún procedimiento administrativo que declare como se realiza
el transporte bobinas de papel.

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Caso Por Desarrollar

CMPC Papeles es la filial de CMPC Celulosa, CMPC Papeles es la filial que produce y
comercializa cartulinas, papeles para corrugar y de uso industrial, cajas de cartón
corrugado, sacos industriales, bandejas de pulpa moldeada, distribuye papeles y
recupera papeles viejos. Sus empresas son: Cartulinas CMPC, Papeles Cordillera,
Envases Impresos Roble Alto, Forsac, Chimolsa, Edipac y Sorepa.
Solicita realizar una auditoria, para verificar los riegos externos e internos que posee la
industria, y aprobar los métodos que utilizan para disminuir o prevenir riesgos.

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Programa de Auditoria Empresa “CMCP Papeles”
Riesgos a los cuales esta expuesta una empresa papeles.
Riesgos Internos:
Los riesgos internos que afectan a esta empresa forestal son los siguientes:
Riesgos derivados de la instalación
Los almacenamientos presentan una serie de riesgos que con independencia de las
condiciones de almacenamiento que se indican mas adelante, siempre hay que tener en
consideración. Ya que el personal del almacenamiento puede estar sometido a los
siguientes a los siguientes riesgos:
 Caídas de cargas.
 Hundimiento de los niveles de carga.
 Golpes entre vehículos y estructuras de almacenamiento o contra grupos apilados.
 Distancias adecuadas con respecto a determinados equipos y/o instalaciones, con
objeto de preservar su acceso y/o evitar riesgos de daños en caso de derrumbe, u
otra incidencia.
Maquinaria:
Para la manipulación de las maquinarias, se deben considerar varios aspectos, entre
ellos la formación del operario, este debe tener una formación adecuada y suficiente
para el desarrollo de sus tareas. También se debiera realizar comprobaciones previas
antes de utilizar la maquinaria, por ejemplo, verificar la regulación del asiento, verificar el
estado del extintor, los espejos retrovisor, que el panel de mando funcione
correctamente, verificar los avisadores acústicos y comprobar correcta ejecución del
brazo eléctrico.
Las labores de mantenimientos deberán realizar un personal competente y registrar un
historial de mantenimiento, que permanezca actualizado.
Todo lo mencionado anteriormente es para evitar accidentes, al fallo de alguna
maquinaria, accidente que puede ser fatal, ya que se trabaja con bobinas de grandes
dimensiones.
Apilado de Bobinas
La fabrica debe determinar la altura máxima, ya que no hay normativa para la altura
máxima. Por lo general, hasta 3 niveles de opilación se considera segura. Mayor a esta
puede existir el riesgo de inestabilidad, y puede concurrir a un derrumbe. Estas deben
tener un diámetro especifico y considerable, ya que existe riesgos de incendios.

Escases de Materia Prima

La producción de papel se realiza primordialmente gracias a la Celulosa, producto que
se ve afectada por los cambios climáticos, problema que repercute directamente a la
producción de los productos de CMPC Papeles.

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ITEM PREGUNTAS OBSERVACIONES
1 ¿La empresa cuenta con manual de seguridad y
descriptores de cargos, para sus colaboradores?
2 ¿Los operarios se encuentran capacitados y preparados
con una formación adecuada y suficiente, para el
desarrollo de un accidenté inoportuno?
3 ¿La empresa cuenta con los implementos necesarios
para combatir un incendio?
4 ¿Las maquinas mantiene un control de sus permisos de
circulación, su revisión técnica al día y una eficiente
mantención?
5 ¿Cuentan con seguros, en caso de alguna eventualidad?
6 ¿La empresa mantiene normas de apilamiento?
7 ¿La empresa cuenta con presupuesto en caso de una
significante alza de gas?
8 ¿Cuentan con un protocolo de seguridad ante derrumbe
de bobinas?
9 ¿Los supervisores de cada área, mantiene un registro o
historial de procesos realizados?
10 ¿La empresa cuenta con un suministro suficiente de
implemento de seguridad para prevenir accidentes
laborales?

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Programa de Auditoria a la cuenta “Inventarios”

El Inventario de la industria papelera, es primordialmente las bobinas de papel, los cuales

son apilados en pasillos al interior de una bodega, estos luego son cortados y adaptados
al producto final, por ejemplo, cartón.
Procedimiento de Auditoria
1. Comprobar si existe un control de cada tipo de bobinas y sus dimensiones.
2. Corroborar si se realiza una verificación de la existencia de las cotizaciones para la
compra de materiales y demás elementos constituyentes del inventario.
3. Comprobar si existe un correcto procedimiento de la solicitud de encardo de venta.
4. Verificar la correcta supervisión de los procedimientos de control interno.
5. Analizar si los inventarios se almacenan en un establecimiento acorde a las
dimensiones de las bobinas.
6. Verificar que el establecimiento de almacenamiento tenga las instalaciones
suficientes para proteger los inventarios de deterioros.
7. Verificar que el inventario este identificado en forma tal que puede ser relacionado
fácilmente con los registros auxiliares.
8. Verificar el acceso al área de inventario.
9. Determinar si la evaluación del costo de inventario se obtiene con cálculos
apropiados.
10. Verificar la conciliación entre la contabilidad con inventarios físicos.

Riegos:
 Incendios: Ya que si se provoca un incendio de alta magnitud podría afectar al
almacén donde se encuentran las bobinas, lo cual afectaría directamente en la
cuenta de inventario por que se generaría grandes perdidas para la empresa.
 Desplome: Si existen un desplome de las bobinas de papel, se produciría una
malformación de las bobinas, cual afectaría al proceso del producto, y esto podría
generar algún riesgo para la empresa, como también para el cliente.
 Deficiente control de existencia: Si no se tiene un buen registro de lo que ingresa a
la empresa respecto a las bobinas, esto puede generar que el inventario que está
registrado sea erróneo y esto puede generar problemas de valuación de inventario
y el calculo de este.

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Cuestionario.

ITEM PREGUNTAS OBSERVACIONES

1 ¿Existen restricciones en los ingresos y salidas de
mercaderías?
2 ¿Se verifica periódicamente la existencia y aplicación de
una política para el manejo de inventario?
3 ¿Existe una política para el manejo de inventarios?
4 ¿Esta el inventario identificado en forma tal que puede ser
relacionado fácilmente con los registros auxiliares?
¿Tiene Códigos?
¿Tiene plaqueta de identificación adherida?
5 ¿Las condiciones de almacenaje son óptimas?
6 ¿Se crean informes diarios o periódicos sobre el
movimiento del inventario?
7 ¿se comprueba que las partidas en inventario están
consolidadas al costo o mercado, al que sea mas abajo,
de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados?
8 ¿Las existencias de los inventarios están recopilados,
calculados, valuadas uniformemente correctamente en los
registros auxiliares?
9 ¿Se realiza una verificación de la existencia de las
cotizaciones para la compra de materiales y demás
elementos constituyentes del inventario?
10 ¿Los operarios se encuentran constantemente
capacitados el desarrollo de sus labores en bodega de
inventario?

7
Papales de Trabajo

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Programa de Auditoria a la cuenta Propiedad, Planta y Equipo.

Las Propiedades, plantas y equipo son principalmente grúas y procesadoras de cartón,

estas se contabilizan al costo de adquisición. Las adquisiciones pactadas en una
moneda diferente a la moneda funcional se convierten al tipo de cambio vigente al día de
adquisición. Ya que estos se compran en el extranjero.

Procedimiento de Auditoria
1. Verificar la política para diferenciar las adiciones al activo fijo y los costos por
mantenimiento o reparación Verificar si los movimientos en las cuentas se registran
adecuadamente.
2. Determinar si se encuentra asegurado los bienes de activos Fijos.
3. Corroborar si existe un proceso de mantención periódico a las maquinarias.
4. Analizar el tiempo de uso de mas maquinarias.
5. Verificar el tiempo de depreciación y si cumple con la legislación chilena.
6. Comprobar si los operarios cuentan con implementos de seguridad idóneo.
7. Comprobar si el personal cumpla con las capacitaciones correspondientes al
descriptor de carga de sus áreas de trabajo.
8. Verificar la existencia de un manual de procedimientos para el uso de las
maquinarias.
9. Corroborar el tiempo de uso de las maquinarias antes de darle de baja.
10. Verificar la capacitación periódica de los operarios de las maquinarias.

Riegos:
 Al tener grúas defectuosas o muy antiguas, pueden incurrir a accidentes al
momento de apilar las bobinas.
 En la industria de la papelera, se utiliza mucho los cuchillos o cierras, y al no
mantener estos equipos en optimas condiciones, puede incurrir a la frisadura de
discos de corte.

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Cuestionario.

ITEM PREGUNTAS OBSERVACIONES

1 ¿Existe una política para diferenciar las adiciones al activo
fijo y los costos por mantenimiento o reparación?
2 ¿Se ha establecido un monto mínimo para activos compas
de un activo fijo?
3 ¿Se encuentra asegurado los bienes de activos Fijos?
4 ¿Existe una adecuada protección física para cada clase de
bienes de activos fijos incluyendo los que se encuentran
fuera de uso?
5 ¿Están respaldas las cuentas del mayor por registros
subsidiarios, tanto en lo referente al valor de activo como
la depreciación?
6 ¿Esta el activo fijo identificado en forma tal que puede ser
relacionado físicamente con los registros auxiliares?
¿Tiene Códigos?
¿Tiene plaqueta de identificación adherida?
7 ¿Qué tipo de depreciación utiliza la empresa?
8 ¿Se utiliza personal idóneo y capacitado para la utilización
del activo fijo?
9 ¿Las bajas de activos están dados de acuerdo con las
normas en vigencia?
10 ¿las tasas de depreciación de fijan en función de la vida
útil del bien?

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Papales de trabajo

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Programa de Auditoria a la cuenta “Cuentas por pagar comerciales
y otras cuentas por pagar”.

Los proveedores, primordialmente son Culbun S.A y Abastible S.A y Forestal y Agrícola
Monte Aguilera S.A, ya que, en la industria papelera, se utiliza mayormente electricidad y
gas al calendar la sustancia licuada que pasa el papel reciclado. Las cuentas
comerciales vencidas hasta 30 días se originan principalmente por la no coincidencia
entre la programación quincenal de pagos y los vencimientos registrados por cada
documento, lo cual genera atrasos inferiores a 15 días. Los atrasos superiores a 30 días
tienen su origen en diferentes motivos, dentro de los que destacan garantías
contractuales asociadas a proyectos de inversión y discrepancias comerciales con
proveedores en proceso de regulación.
Procedimiento de Auditoría.
1. Determinar si empresa cuenta con un procedentito de pagos a cuentas por pagar
comerciales significativos.
2. Determinar si existe deudas a cuentas por pagar comerciales significativos.
3. Validar que los saldos del mayor correspondan a los montos del balance.
4. Comprobar que los saldos de las cuentas por pagar comerciales coincidan con
los documentos existentes dentro de la empresa.
5. verificar si existen cheques girados y no cobrados a las cuentas por pagar
comerciales.
6. Verificar que todas las operaciones relacionadas con las cuentas por pagar
comerciales ejecutados durante el período fueron íntegramente registradas en la
contabilidad.
7. Validar si existen deudas de proveedores.
8. Verificar si existe plazos determinados en la política de la empresa para el pago
a los proveedores.
9. Validar si existe algún procedimiento administrativo que declare como se realiza
el pago a los proveedores.
10. Comprobar si la empresa circulase los proveedores.

Riesgos
Al no realizar un correcto control de las cuentas por pagar, puede llevar a una mala
reputación por parte de los proveedores, y dejar de otorga facilidades de pago. Lo que
puede perjudicar el proceso del producto al no tener recursos, y demorar en la producción
de papel.

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Cuestionario.
ITEM PREGUNTAS OBSERVACIONES
1 ¿Se tiene procedimientos adecuados para la acumulación
precisa del interés de los proveedores?
2 ¿Se revisan las facturas, precios, cálculos y cotejo contra
las órdenes de compra y notas de recepción?
3 ¿Se elaboran expedientes de pago por cada proveedor, su
factura de cobro y su respectivo cheque o forma de pago?
4 ¿Son las copias de las facturas a contado debidamente
identificadas para que no se realice ningún duplicado?
5 ¿Se realizan los procedimientos necesarios para verificar
los montos de las facturas a crédito?
6 ¿Se realiza una inspección periódica para comprobar que
si se está recibiendo la cantidad estipulada en la factura?
7 ¿Existen los procedimientos necesarios para el
tratamiento y contabilización correcta de las devoluciones?
8 ¿Se da el uso y control efectivo de órdenes de compra y
notas de recepción pre numeradas para todo gasto y
compra?
9 ¿Las facturas a crédito se identifican claramente para
evitar duplicaciones de su pago?
10 ¿Se posee un registro auxiliar actualizado de las cuentas
por pagar a proveedores?

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Papales de Trabajo

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Programa de Auditoria a la cuenta “Otros Pasivos No financieros”

Entre los pasivos no financieros, se encuentra los anticipos de clientes, ventas

anticipadas, de grandes compañías, por ejemplo, de Colbun, quienes s una filial del
grupo CMCP.
Procedimiento de Auditoría.
1. Determinar si el responsable de los Pasivos no Financieros realiza su trabajo de
forma razonable de acuerdo con las políticas de la empresa.
2. Determinar la existencia, suficiencia, eficacia y aplicación, de las normas y
procedimientos administrativos para la ejecución de las operaciones relacionadas
con los Pasivos no Financieros.
3. Determinar que los valores negociables estén apropiadamente descritos y
clasificados sean reales e imputables al ejercicio.
4. Determinar que los valores negociables estén adecuadamente validados.
5. Comprobar que las adiciones del periodo constituyen cargos apropiados de
dichas cuentas y representen su costo real.
6. Verificar que el pago de nomina sea debidamente autorizado y aprobado
7. Validar si existen deudas en pasivos no financieros.
8. Corroborar que todas las compras sean registradas correctamente en los libros
contables.
9. Verificar que las facturas, distribución en las cuentas y transacciones sean
verídica.
10. Verificar que las compras se basan en requisiciones debidamente
cumplimentadas y aprobadas.

Riesgos
Dado que donde son obligaciones contractuales que obligan a entregar bienes o prestar
servicios, un incorrecto registro de estos, puede incurrir a perdidas millonarias y una
precaria reputación a clientes significativos.

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Cuestionario.
ITEM PREGUNTAS OBSERVACIONES
1 ¿Se aplica el cuestionario de evaluación de control interno
administrativo, al funcionario encargado del manejo de
pasivos no financieros?
2 ¿El responsable de los Pasivos no Financieros realiza su
trabajo de forma razonable de acuerdo con las políticas de
la empresa?
3 ¿Los valores negociables estén apropiadamente descritos
y clasificados sean reales e imputables al ejercicio.?
4 ¿Los valores negociables estén adecuadamente
validados?
5 ¿Se realizan los procedimientos necesarios para verificar
los montos pactados?
6 ¿Se realiza una inspección periódica para comprobar que
si se está recibiendo la cantidad estipulada por lo pactado?
7 ¿Las adiciones del periodo constituyen cargos apropiados
de dichas cuentas y representen su costo real?
8 ¿Se da el uso y control efectivo de órdenes de compra y
notas de recepción pre numeradas para todo gasto y
compra?
9 ¿las compras se basan en requisiciones debidamente
cumplimentadas y aprobadas?
10 ¿Se posee un registro auxiliar actualizado de las cuentas
por pagar a Pasivos no Financieros?

Papales de Trabajo y Validación de Saldos

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 Observaciones y Recomendaciones.

Para evitar Incendios se recomienda establecer dimensiones especificas, para no

interrumpir los sistemas antiincendios. Al igual que el riesgo de desplome, se deberá dejar
establecido el nivel de almacenamiento de las bobinas de papel. También establecer un
sistema de control interno de códigos adheridos a los productos para llevar un mejor
registro de estos.
También un riego inherente que tiene la empresa es el mantener grúas o maquinarias
defectuosos. Es recomendable realizar mantención a estos periódicamente, y establecer
vida útil realista.
Es recomendable mantener un sistema de pago de proveedores significativos y así no
incurrir a documentos impagos y un castigo por parte de los proveedores y no proceder a
falta de insumos para poder producir los productos terminados.
Al mantener Pasivos no financieros, es útil, pero se debe mantener un correcto registro de
estos, y de que sean empresas filiales primordialmente.

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 Bibliografía

Riesgo de Auditoria, Marcelo Cartaya

(file:///Users/victorherrera/Downloads/MATERIAL%20SOBRE%20RIESGOS%20DE%20
AUDITORIA%20(1).pdf)
KPMG Auditores Consultores Ltda, ‘Entendiendo la administración del riesgo
empresarial’. http://www.kpmg.cl/aci/pdf/ERM.pdf

‘Boletín asesoría gerencial: Gestión Integral de Riesgos (GIR): Alternativas de

organización’. http://www.pwc.com/ve/es/asesoriagerencial/boletin/assets/boletin-
advisory-edicion-05-2008.pdf

‘El Rol de Auditoria Interna en la Gestión del Riesgo Empresarial’.

http://www.theiia.org/chapters/pubdocs/264/Rol_del_Auditor_Interno_en_el_ERM[1].pdf.

Manual de seguridad en el manejo y almacenamiento de materias primas y producto

acabado en la industria papelera,
http://www.aspapel.es/sites/default/files/publicaciones/Doc%20190.pdf
Memoria Anual 2017 Inversiones CMPC, http://www.inversionescmpc.cl/wp-
content/uploads/2018/04/2017-Memoria-Anual-Inversiones-CMPC.pdf

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