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PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
STC N° 04831-2005-HC/TC
Cas N° 4392-2008-Lima
Las leyes que crean y regulan los procedimientos especiales no podrán imponer
condiciones menos favorables a los administrados que las previstas en la LPAG. (num.
2)
señala
El Art. IV de
la LPAG Los principios que sustentan el
procedimiento administrativo.
Principios aplicables al derecho a la prueba en el
procedimiento de fiscalización
Principio de Legalidad
Principio de veracidad
Principios aplicables al derecho a la prueba en el
procedimiento de fiscalización
PRINCIPIO DE LEGALIDAD
➢ La institución del debido procedimiento administrativo se rige por los principios del Derecho
Administrativo. La regulación propia del Derecho Procesal es aplicable solo en cuanto sea
compatible con el régimen administrativo.
Principios aplicables al derecho a la prueba en el
procedimiento de fiscalización
NO
establece
El Código
Tributario
Peruano Norma alguna relativa a la
carga de la prueba.
CARGA DE LA PRUEBA
Ley General Tributaria Española
(…….)
NORMA IX: APLICACION SUPLETORIA DE LOS
PRINCIPIOS DEL DERECHO
Artículo 196°.
1 La declaración de parte;
2 La declaración de testigos;
3 Los documentos;
4 La pericia; y
5 La inspección judicial.
LPGA
Artículo 175.- Medios de prueba
Los hechos invocados o que fueren conducentes para decidir un procedimiento podrán
ser objeto de todos los medios de prueba necesarios, salvo aquellos prohibidos por
disposición expresa. En particular, en el procedimiento administrativo procede:
1. Recabar antecedentes y documentos.
2. Solicitar informes y dictámenes de cualquier tipo.
3. Conceder audiencia a los administrados, interrogar testigos y peritos, o recabar de los
mismos declaraciones por escrito.
4. Consultar documentos y actas.
5. Practicar inspecciones oculares.
Los medios probatorios – Código
Tributario
Documentos
Pericia
Son documentos los escritos públicos o privados, los impresos, fotocopias, facsímil o fax,
planos, cuadros, dibujos, fotografías, radiografías, cintas cinematográficas, microformas
tanto en la modalidad de microfilm como en la modalidad de soportes informáticos, y otras
reproducciones de audio o video, la telemática en general y demás objetos que recojan,
contengan o representen algún hecho, o una actividad humana o su resultado.
Documentos Código Procesal Civil
Es documento público:
1. El otorgado por funcionario público en ejercicio de sus atribuciones; y
2. La escritura pública y demás documentos otorgados ante o por notario público, según la ley de
la materia.
La copia del documento público tiene el mismo valor que el original, si está certificada por
Auxiliar jurisdiccional respectivo, notario público o fedatario, según corresponda.
Artículo 185.-
Peritaje
(….)
. 185.2 La administración se abstendrá de contratar peritos por su parte,
debiendo solicitar informes técnicos de cualquier tipo a su personal o a las
entidades técnicas aptas para dicho fin, preferentemente entre las
facultades de las universidades públicas.
LAS MANIFESTACIONES DE TERCEROS
OBTENIDAS POR LA ADMINISTRACIÓN
(…) que si bien de conformidad con el segundo párrafo del artículo 75° del
Código Tributario, la Administración podrá comunicar sus conclusiones a los
contribuyente, indicándoles expresamente las observaciones formuladas y,
cuando corresponda, las infracciones que se les imputen, dicha
comunicación es potestativa, criterio que ha sido establecido por este
Tribunal en reiterada jurisprudencia N° 735-1-2005”
Artículo 141°.- MEDIOS PROBATORIOS EXTEMPORÁNEOS
No se admitirá como medio probatorio bajo responsabilidad, el que habiendo sido requerido por la Administración
Tributaria durante el proceso de verificación o fiscalización no hubiera sido presentado y/o exhibido, salvo que el deudor
tributario pruebe que la omisión no se generó por su causa o acredite la cancelación del monto reclamado vinculado a las
pruebas presentadas actualizado a la fecha de pago, o presente carta fianza bancaria o financiera u otra garantía por dicho
monto que la Administración Tributaria establezca por Resolución de Superintendencia, actualizada hasta por nueve (9)
meses o doce (12) meses tratándose de la reclamación de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las
normas de precios de transferencia o veinte (20) días hábiles tratándose de la reclamación de resoluciones de multa que
sustituyan a aquellas que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos y cierre
temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, posteriores de la fecha de la interposición de la
reclamación.
En caso la Administración Tributaria declare infundada o fundada en parte la reclamación y el deudor tributario apele dicha
resolución, éste deberá mantener la vigencia de la carta fianza bancaria o financiera u otra garantía durante la etapa de la
apelación por el monto, plazos y períodos señalados en el Artículo 148°. La carta fianza será ejecutada si el Tribunal Fiscal
confirma o revoca en parte la resolución apelada, o si ésta no hubiese sido renovada de acuerdo a las condiciones
señaladas por la Administración Tributaria. Si existiera algún saldo a favor del deudor tributario, como consecuencia de la
ejecución de la carta fianza, será devuelto de oficio.
OTROS TEMAS
OPERACIONES NO REALES.
DOCUMENTACIÓN FEHACIENTE.
LIMA TRUJILLO CHICLAYO
Av. Dos de Mayo No 877 Cal. Paderewski No 715 Cal. La Florida No 935 - Dpto. 103 -C
San Isidro Urb. Primavera Urb. San Eduardo