DETRACCIONES DEL IGV.

¿Qué son las detracciones del IGV?

Las detracciones son un sistema creado para garantizar el pago de impuestos

en sectores con alto grado de evasión tributaria. Entre ellos se incluyen la
agricultura, la pesca, la industria azucarera, los servicios, entre otros.

¿En que consiste este sistema?

Consiste en la generación de un descuento anticipado al momento de pagar a

un proveedor por un producto o servicio. Luego se deposita ese monto en una
cuenta a nombre del proveedor.

¿Cuál es el objetivo?

El objetivo es que ese fondo sirva para que el proveedor cumpla luego con sus
obligaciones tributarias.

¿Cuáles son los porcentajes del sistema de detracciones?

El porcentaje de las detracciones varía respecto al rubro. En el caso de los

servicios, a partir de abril de 2018, según disposición de Sunat, la tasa será de
12%.

¿Cuáles son los beneficios del sistema de detracciones?

Se busca que el contribuyente tenga a su nombre un fondo protegido con el que

cubrir impuestos, multas, deudas y demás tributos. De esa forma, la
administración tributaria tiene más garantías de lograr una correcta recaudación
de tributos.

Otro punto positivo para el contribuyente afecto a detracciones es que, tras el

pago de impuestos, el saldo positivo en la cuenta bancaria puede ser liberado
para uso del titular. Esto le suma liquidez y podría convertirse en un nuevo
capital.

¿Observaciones de la obligación de la empresa como agente de

detracción?

“La empresa que está obligada a detraer y no lo hace, tendrá una multa. Además,
la administración tributaria ha dicho que de no cumplir esta

Formalidad, invalida la factura como crédito fiscal del IGV, ni como costo ni como
gasto”, explica Alejandro Aybar Pradinett, gerente general de Impuestum, una
empresa especializada en asesoría tributaria.
Una vez hecho el ingreso en el banco, la empresa acopiadora debe dar un
comprobante de detracción al proveedor.

Ejemplo

Lo explicamos mejor con un ejemplo: Un pescador de anchoveta, tras una buena

faena, consigue capturar recursos por un valor de 5 mil soles. Se dispone a
venderlos como proveedor a una fábrica de harina de pescado.

Al momento de la venta, la empresa acopiadora tiene la obligación de aplicar una

detracción. Para el sector de la pesca asciende 4 % del valor del intercambio
comercial. Es decir, 200 soles de detracción de los 5 mil soles de venta. La
empresa pagará la diferencia (4,800 soles) al proveedor y depositará la
detracción en una cuenta a nombre del proveedor en el Banco de la Nación.

Anexos de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT

Anexo I
Mediante Resolución de Superintendencia Nº 246-2017/SUNAT de fecha 02 de octubre de
2017, publicada el día 04 de octubre último y vigente a partir del 16 de octubre de 2017 se
ha dispuesto:

DEFINICIÓN DESCRIPCIÓN PORCENTAJE

1 Azúcar y melaza Bienes comprendidos en las subpartidas 10%

de caña nacionales 1701.13.00.00, 1701.14.00.00,
1701.91.00.00, 1701.99.90.00 y
1703.10.00.00.

2 Alcohol etílico Bienes comprendidos en las subpartidas 10%

nacionales 2207.10.00.00, 2207.20.00.10,
2207.20.00.90 y 2208.90.10.00.

Anexo II

DEFINICIÓN DESCRIPCIÓN % Desde

el 01.01.201
5

Pescados destinados al procesamiento de harina y aceite 4%

1 Recursos de pescado comprendidos en las subpartidas nacionales
hidrobiológicos 0302.11.00.00/0305.69.00.00 y huevas, lechas
y desperdicios de pescado y demás contemplados en las
subpartidas nacionales 0511.91.10.00/0511.91.90.00.

Se incluyen en esta definición los peces vivos, pescados

no destinados al procesamiento de harina y aceite de
pescado, crustáceos, moluscos y demás invertebrados
acuáticos comprendidos en las subpartidas
nacionales 0301.10.00.00/0307.99.90.90,cuando el
 proveedor hubiera renunciado a la exoneración contenida
en el inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV.

La presente definición incluye lo siguiente:

2 Maíz amarillo duro
a) Bienes comprendidos en la subpartida nacional
1005.90.11.00.
4%
b) Sólo la harina de maíz amarillo duro comprendida en la
subpartida nacional 1102.20.00.00.

Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 10%

3 Arena y piedra 2505.10.00.00,
2505.90.00.00, 2515.11.00.00/2517.49.00.00 y
2521.00.00.00.

Solo los residuos, subproductos, desechos, recortes y 15%

4 Residuos, desperdicios comprendidos en las subpartidas nacionales
subproductos, Se incluye en esta definición lo siguiente:
desechos, recortes,
desperdicios y
formas
primarias derivadas
de los mismos

Carnes y despojos Sólo los bienes comprendidos en las subpartidas 4%

5
comestibles (2) nacionales 0201.10.00.00/0206.90.00.00.

Harina, polvo y Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 4%

6 "pellets" de pescado, 2301.20.10.10/2301.20.90.00.
crustáceos, molusco
s y demás
invertebrados
acuáticos

Madera Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 4%

7 4403.10.00.00/4404.20.00.00, 4407.10.10.00/4409.20.90
.00 y 4412.13.00.00/4413.00.00.00.

Oro gravado con el a) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 10%

8 IGV(3) 2616.90.10.00, 7108.13.00.00 y 7108.20.00.00.

b) Sólo la amalgama de oro comprendida en la subpartida

nacional 2843.90.00.00.

c) Sólo los desperdicios y desechos de oro, comprendidos

en la subpartida nacional 7112.91.00.00.

d) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

7108.11.00.00 y 7108.12.00.00 cuando el proveedor
hubiera renunciado a la exoneración contenida en el
inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV.

Minerales metálicos Sólo el mineral metalífero y sus concentrados, escorias y 10%

9 no auríferos cenizas comprendidos en las subpartidas nacionales del
Capítulo 26 de la Sección V del Arancel de
Aduanas aprobado por el Decreto Supremo N.° 238-2011-
 EF, incluso cuando se presenten en conjunto con otros
minerales o cuando hayan sido objeto de un proceso
de chancado y/o molienda.

No se incluye en esta definición a los bienes

comprendidos en la subpartida nacional 2616.90.10.00.

Bienes exonerados Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del 1.5%

1 del IGV inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV. Se excluye de
0 esta definición a los bienes comprendidos en
las subpartidas nacionales incluidas expresamente en
otras definiciones del presente anexo.

Oro y demás En esta definición se incluye lo siguiente: 1.5%

1 minerales
1 metálicos exonerado a) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
s del IGV 7108.11.00.00 y 7108.12.00.00.

Minerales no Esta definición incluye: 10%

1 metálicos
2 a) Los bienes comprendidos en las subpartidas
nacionales

b) Sólo la puzolana comprendida en la subpartida nacional

2530.90.00.90.

Mediante Resolución de Superintendencia Nº 246-2017/SUNAT se incorpora a la caña de azúcar en el

Anexo 2 de la Resolución de Superintendencia N.° 183-2004/SUNAT y normas modificatorias, de acuerdo
a lo siguiente:

DEFINICIÓN DESCRIPCIÓN PORCENTAJE

4 Caña de azúcar Bienes comprendidos en la subpartida 10%”

nacional 1212.93.00.00.

Mediante Resolución de Superintendencia N° 082-2018/SUNAT, se incorporan en el Anexo 2 de la

Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT y normas modificatorias, los bienes gravados con el
IGV por renuncia a la exoneración y el Aceite de Pescado, de acuerdo a lo siguiente:

DEFINICIÓN DESCRIPCIÓN % desde el 01.04.2018

Bienes gravados con el IGV Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del inciso A) del
por renuncia a la Apéndice I de la Ley del IGV, siempre que el proveedor hubiera
exoneración renunciado a la exoneración del IGV. Se excluye de esta definición a los 10%
bienes comprendidos en las subpartidas nacionales incluidas
expresamente en otras definiciones del presente anexo

Aceite de Pescado Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

10%
1504.10.21.00/1504.20.90.00
Anexo III

DEFINICIÓN DESCRIPCIÓN % Desde el

01.01.2015

1 Intermediación laboral A lo siguiente, independientemente del nombre que 10%

y tercerización le asignen las partes:

(3) y (13)

2 Arrendamiento de Al arrendamiento, subarrendamiento o cesión en uso 10%

bienes de bienes muebles e inmuebles. Para tal efecto se
consideran bienes muebles a los definidos en el inciso
(3) y (13) b) del artículo 3° de la Ley del IGV. Se incluye en la
presente definición al arrendamiento, subarrendamiento
o cesión en uso de bienes muebles dotado de operario
en tanto que no califique como contrato de construcción
de acuerdo a la definición contenida en el numeral 9
del presente anexo. No se incluyen en
esta definición los contratos de arrendamiento
financiero.

3 Mantenimiento y Al mantenimiento o reparación de bienes 10%

reparación de bienes muebles corporales y de las naves y aeronaves
muebles comprendidos en la definición prevista en el inciso b)
del artículo 3° de la Ley del IGV.
(8) y (13)

4 Movimiento de carga A la estiba o carga, desestiba o descarga, movilización 10%

y/o tarja de bienes. Para tal efecto se entenderá por:
(5) (7) y (13)

5 Otros Servicios A cualquiera de las siguientes actividades comprendidas 10%

Empresariales en la Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU)
de las Naciones Unidas - Tercera revisión, siempre que
(5) (7) y (12) no estén comprendidas en la definición de intermediación
laboral y tercerización contenida en el presente anexo:

a) Actividades jurídicas (7411).

b).Actividades de contabilidad, tejeduría de libros

y auditoria; asesoramiento en materia de impuestos
(7412).
 6 Comisión mercantil
(3) y 13)
Al Mandato que tiene por objeto un acto u operación 10%
de comercio en la que el comitente o el comisionista son
comerciantes o agentes mediadores de comercio, de
conformidad con el artículo 237° del Código
de Comercio.

7 Fabricación de bienes A aquel servicio mediante el cual el prestador del mismo 10%
por encargo se hace cargo de todo o una parte del proceso de
elaboración, producción, fabricación o transformación de
(3), (5) y (13) un bien. Para tal efecto, el usuario del servicio entregará
todo o parte de las materias primas, insumos, bienes
intermedios o cualquier otro bien necesario para la
obtención de aquéllos que se hubieran encargado
elaborar, producir, fabricar o transformar.

8 Servicio de transporte A aquel servicio prestado por vía terrestre, por el cual se 10%
de personas emita comprobante de pago que permita ejercer el
derecho al crédito fiscal del IGV, de conformidad con el
(3) y (13) Reglamento de Comprobantes de Pago.

9 Contratos de A los que se celebren respecto de las 4%

Construcción actividades comprendidas en el inciso d) del artículo 3°
de la Ley del IGV, con excepción de aquellos que
(2) y (11) consistan exclusivamente en el
arrendamiento, subarrendamiento o cesión en uso de
equipo de construcción dotado de operario

10 Demás servicios A toda prestación de servicios en el país comprendida en 10%

gravados con el IGV el numeral 1) del inciso c) del artículo 3º de la Ley del IGV
que no se encuentre incluida en algún otro numeral del
(4), (6), (7) y (12) presente Anexo.

DETRACCIONES DEL IGV

Recordemos que para aplicar las detracciones, retenciones y percepciones el cliente sustrae al
precio de venta del producto, incluido el IGV, cierto porcentaje de acuerdo al producto o servicio
ofrecido.

Esto con el fin de prevenir la evasión tributaria y apoyar en las labores de control a la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT).
El presente material fue realizado con apoyo de Rolando Ramírez-Gastón, abogado del estudio
Echecopar.

Detracciones

Valor de Venta S/. 50,000 +

IGV (18%) S/. 9,000
-----------------------------
Precio de Venta S/.59,000 -
Detracción (9%)* S/. 5,310
-----------------------------
Saldo a pagar S/.53,690

El comprador o usuario deberá depositar los S/ 5,310 en la cuenta que el proveedor debe abrir en
el Banco de la Nación o a través de SUNAT Virtual. Posteriormente, entregará al proveedor el
Saldo a Pagar (S/ 53,690), conjuntamente con la Constancia de Depósito.

El comprador o usuario, declarará y pagará su IGV utilizando la factura y la Constancia de Depósito

como sustento de su crédito fiscal (S/.9,000).El proveedor emitirá la factura, declarará su IGV (S/
9,000) y pagará girando un cheque contra su cuenta del Banco de la Nación hasta el importe que
tenga disponible en dicha cuenta. Para mayor información sobre el procedimiento, sírvase
revisar este vínculo.

*La tasa sólo se ha consignado a manera de ejemplo, dependerá de los bienes o servicios sujetos
al sistema.

CASO PRÁCTICO DE DETRACCIONES

“JULIO SA” se encuentra realizando la edificación de su segunda planta, motivo por lo cual es
necesario considerar la instalaciones eléctricas y electrónicas.

El 10 de en ero del 2016 “JULIO SA” contrató los servicios de la empresa “Barzola Ingenieros
SAC” por un importe de S/.80,000.00 más IGV.

La cancelación de la operación (neto de la detracción) fue ese mismo día. El 14 de enero del 2016
“Carlos Ingenieros SAC” emitió la factura respectiva y en esa fecha “JULIO SA” efectuó la
anotación de la factura en el Registro de Compras. Por instrucciones del departamento de
contabilidad de “JULIO SA” el depósito de la detracción se efectuó el 10 de enero

DESARROLLO
Usuario del servicio: “JULIO SA” El anexo 3 de la Resolución de Superintendencia Nº 343-
2014/SUNAT establece que las actividades de ingeniería se encuentran sujetas al sistema al
encontrarse comprendidas dentro del CIIU 7421 “Actividades de arquitectura e ingeniería y
actividades conexas de asesoramiento técnico 1”. En tal sentido, el porcentaje de la Detracción
será del 10%. En el presente caso, lo primero que ocurrió fue la cancelación total al prestador del
servicio y por lo tanto el depósito debe efectuarse el 10 de enero.

DETALLE IMPORTE
Valor del 80,000.00
IGV (18%) 14,400.00
Precio de 94,400.00
Detracción -9,440.00
Saldo a cancelar al prestador del servicio 84,960.00
Contabilización por parte de “JULIO SA”

DEBE HABER
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 9,440.00
421 Fact, boletas y otros comprob x pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 9,440.00
104 Cuentas ctes en inst.finan
10/01/16 Por el depósito de detracción en la cta del Banco de la Nación de “Carlos Ingenieros” conforme el
anexo 3 de la resolución de superintendencia n°343-2014/sunat

DEBE HABER
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 84,960.00
421 Fact,boletas y otros comprob x pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 84,960.00
104 Cuentas ctes en inst.finan
10/01/2016 Por la cancelación de la operación neta del servicio “Carlos Ingenieros SAC”

DEBE HABER
64 GASTOS POR TRIBUTOS 4.248
641 Gobierno central
6412 ITF
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 4.248
104 Cuentas ctes en inst.finan
10/01/16 Por el cargo del ITF aplicando la alicuota de 0.005% sobre 84,960.00
Toda vez que el servicio está relacionado con actividades de instalaciones eléctricas y
electrónicas, debe considerarse el envío al costo tal como lo que establece la NIC 16 en sus
párrafos 16 y 17

DEBE HABER
33 INMUEBLE,MAQUINARIA Y EQUIPO 80,000.00
332 Edificaciones
3324 Instalaciones
40 TRIBUTOS,CONTRAP.APOR.AL.SIT.PEN 14,400.00
4011 IGV
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Fact,boletas y otros comprob x pagar 94,400.00
14/01/16 Por la anotación de la compra de materia prima

CRÉDITO FISCAL
Como el depósito de la detracción se realizó el 10/01/16 “JULIO S.A.” podrá aplicar el crédito fiscal de
14,400.00 en el PDT 621 de enero
Prestador del servicio: “Carlos Ingenieros SAC”
En el presente caso se debe considerar la fecha de nacimiento de la obligación tributaria del IGV.
La factura se emitió el 14 de enero del 2016 pero de conformidad con el inciso c) del artículo 4 de
la Ley del IGV, el nacimiento de la obligación tributaria será el 10 de enero, toda vez que lo primero
que ocurrió fue la percepción de la retribución.

Contabilización por “Carlos Ingenieros SAC”

DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 9,440.00
107 Fondos sujetos a restricción
1071 Banco de la Nación-cta de detracción
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS 9,440.00
121 Fact,boletas y otros comproba x cobrar
10/01/16 Por el depósito de detraccion en la cta del Banco de la Nación de “Carlos Ingenieros” conforme el
anexo 3 de la resolución de superintendencia n°343-2014/sunat
El importe de S/.9,440.00 registrado en la subcuenta “107.1. Banco de la Nación – Cta.
Detracciones” solamente podrá ser utilizada para el pago de:

 Deudas tributarias por concepto de tributos o multas, así como anticipos y pagos a cuenta
por dichos tributos, incluidos sus respectivos intereses, que constituyan ingreso del
 Tesoro Público, administradas y/o recaudadas por SUNAT, y las originadas por las
aportaciones a ESSALUD y a la ONP.
 Las costas y gastos en que SUNAT hubiere incurrido, a que se refiere el inciso e) del
Artículo 115 del Código Tributario.
 DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 84,960.00
104 Cuentas ctes en inst.finan

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS 84,960.00

121 Fact, boletas y otros comprobantes x cobrar
10/01/2016 Por el cobro del servicio prestado

DEBE HABER
64 GASTOS POR TRIBUTOS 4.248
641 Gobierno central
6412 ITF
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 4.48
104 Cuentas ctes en inst.finan
10/01/16 Por el cargo del ITF aplicando la alicuota de 0.005% sobre 84,960.00

DEBE HABER

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS 94,400.00

121 Fact,boletas y otros comprobantes x cobrar
40 TRIBUTOS,CONTRAP.APOR.AL.SIT.PEN 14,400.00
4011 IGV
70 VENTAS 80,000.00
704 Prestación de servicios
14/01/16 Por provisión de la prestación del servicio y emisión de la factura