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GASTOS RECREATIVOS

ACADEMIA CONTABLE·MIÉRCOLES, 26 DE SEPTIEMBRE DE 2018

Hoy en día las empresas para mantener la unión entre los trabajadores y lograr que
se relacionen entre ellos, realicen ciertas actividades con el objetivo de lograr que
los trabajadores se conozcan entre sí y puedan socializar. Entre las actividades que
realiza la empresa se encuentra: El aniversario de la empresa, fiesta de fin de año,
Día de la Madre o Padre, juegos deportivos, celebración de cumpleaños, día del
trabajador, entre otros. Nos preguntamos, si estos gastos serán aceptados
tributariamente y si existe algún límite al respecto.

 CONCEPTO: En la actualidad toda empresa quiere lograr un ambiente laboral


agradable con sus trabajadores, con la finalidad de crear un lazo de fidelidad y crear
un compromiso con sus trabajadores. Disminuir el estrés laboral, y sobre todo lograr
que sus trabajadores se sientan contentos y trabajen con pasión.Para que estos gastos
sean deducibles tributariamente todo el personal debe participar en los eventos.

 INCISO II DEL ARTÍCULO 37 DEL TUO DE LA LEY DEL IMPUESTO A


LA RENTA

Los gastos recreativos a que se refiere el presente inciso serán deducibles en la parte
que no exceda del 0.5% de los ingresos netos del ejercicio, con un límite de 40UIT.
Recuerde que de acuerdo al artículo 20° de la Ley se considera ingresos netos a los
ingresos brutos menos las devoluciones, bonificaciones, descuentos y demás
conceptos de naturaleza similar.

 RESOLUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL

• RTF N° 1564-2-2012

Si bien son gastos deducibles la adquisición de polos, shorts, medias, camisetas y


pantalones deportivos, como gastos de recreación del personal, debe acreditarse la
realización de algún evento deportivo en el que haya participado el personal así
como la entrega de los bienes a dicho personal.

• RTF N° 10042-3-2007

Debe aceptarse por gasto por agasajo del día del trabajo para todo el “personal” al
haberse cumplido con el principio de causalidad pues el término “personal” a que se
refiere la norma, no se limita a la deducción de los gastos en recreativos en relación
al personal dependiente de una empresa sino aquellos que prestan los servicios bajo
una relación de naturaleza civil.

· RTF N° 1687-1-2005 del 15/03/2005

Dado que los agasajos al personal vinculados con aniversarios, día de la secretaria,
día del trabajo, día de la madre y festividades religiosas o navideñas son actividades
que contribuyen a la formación de un ambiente propicio para la productividad del
personal, procede su deducción, siempre que haya debido sustento, no solo con los
comprobantes de pago sino también con toda aquella documentación que acredite la
realización de los referidos eventos.

· RTF N° 603-2-2000 DEL 19 /07/2000

La prestación de servicios de atención al personal de la empresa por fiestas


navideñas y año nuevo, alquiler de servicios de chocolate y transporte de personal
para la reunión navideña, corresponden a gastos de agasajo navideños, por lo que si
los beneficiarios directos fueron los trabajadores de la empresa , los mismos serán
deducibles para la determinación de la renta neta conforme el inciso II) del artículo
37° de la ley del impuesto a la renta , al redundar en el mejor desempeño o
productividad de estos y por tanto en la generación de rentas gravadas.

 CASOS PRÁCTICOS

NUMERO 1 ( CASO HIPOTÉTICO)


La empresa “TRANSPORTISTAS MINERALES”, ha desembolsado los siguientes
gastos en todo el año 2017; con el fin de motivar a sus trabajadores y que puedan
tener un momento de entretenimiento. Todos estos gastos son deducibles para la
empresa.

Nota: Hay que tener en cuenta que para saber que los gastos son deducibles;
tenemos que saber primero cuales son las ventas en todo el año y luego aplicar los
límites que indica el inciso II del artículo 37°, de lo cual escogemos el menor de
ellos, y por último el importe menor le restamos al total de gastos recreativos del
año. Veamos:

Ventas del año 2017:

Nota: La UIT ha considerar es la vigente al cierre del periodo

NUMERO 2 (CASO REAL)

La empresa al cierre del 2017 ha obtenido gastos relacionados con el personal, como
por ejemplo: Flores por el nacimiento del bebe de una trabajadora, almuerzo de uno
de los trabajadores, la compra de un coche para el regalo de una trabajadora en su
Baby Shower ( No pertenece a la planilla de la empresa), las gaseosas que compran
para los trabajadores entre otros. La contadora ha utilizado al cuenta de gastos
recreativos para el registro de todos los desembolso. Nos preguntamos si es correcto,
si todos los desembolso corresponden a gastos recreativos.

 Las flores por el nacimiento del bebe de una trabajadora: No corresponde aun gasto
recreativo , ya que no cumple con el principio de causalidad ( Mantener la fuente de
la empresa), mas bien es un gasto de liberalidad , debería ser considerado como
retiro de bienes y emitir una boleta de venta , con la denominación “Transferencia
Gratuita” .

 La compra de un coche para el regalo de una trabajadora en su Baby Shower ( Gasto


no aceptado por que la trabajadora no pertenece a la planilla de la empresa).

 Las gaseosas para los trabajadores, es un gastos de cafeterías no recreativos.

RECOMENDACIONES

Somos de la idea que para sustentar los gastos deberían las empresas hacer firmar a
sus trabajadores un acta de entrega y siempre en todo evento que realicen deben
tomar fotos. El personal contable debe tener mucho cuidado al momento de
diferenciar, cuando es un gasto recreativo y un retiro de bienes. La diferencia radica
en que los gastos recreativos son para todo el personal de la empresa en su conjunto
y el retiro de bienes es cuando se le entrega a un trabajador un regalo u obsequio
(Liberalidad).

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