FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADÉMICA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

INFORME:

“HALLAZGOS DE AUDITORIA”

ALUMNOS:

HUAMAN CHAVEZ, LADY

LIÑAN MACHADO CESAR

ASESOR:

Mg. ELMO SERRANO CASTILLO

HUARAZ-PERÚ

2018
 EJERCICIOS DE REPORTES DE DIFERENCIA DE AUDITORIA
EJERCICIO 1:
DESCUENTOS NO JUSTIFICADOS EN EL PAGO DE LOS EMPLEADOS

Durante el mes de junio de 2010, la Oficina de Personal de la Entidad S.A., efectuó descuentos
no justificados en el pago de los empleados, los cuales ascendieron a $25 millones. La Entidad
S.A. tiene reglamentado mediante Resolución 2140 de 2005, los descuentos que se deben efec-
tuar a sus empleados. En el mes de junio de 2012, el funcionario encargado de aplicar los des-
cuentos estaba de vacaciones y la persona que lo reemplazo no tenía el conocimiento ni expe-
riencia en la aplicación de la Resolución 2140 de 2005.

Condición: se ha detectado que durante e l mes de junio de 2010, e n la oficina de personal de

la entidad S. A., S e efectuaron descuentos no justificados en e l pago de los empleados.

Criterio: la entidad s. A. Tiene reglamentado mediante resolución 2140 de 2005, los descuentos
que se deben efectuar a sus empleados.

Causa: insuficiente capacitación del personal y desconocimiento de las normas.

Efecto: se efectuaron descuentos no justificados en e l pago de empleados, los cuales se estiman

e n $25 millones

EJERCICIO 2:
PARTIDAS SIN MOVIMIENTO DESDE HACE MÁS DE CINCO AÑOS
CONDICIÓN:

Al 31 de diciembre del 2018 los saldos de las siguientes cuentas no presentan movimientos
desde hace más de cinco años:

Detalle Saldo

Depósitos expropiación de fincas S/. 135.789.415

Depósitos por cobrar 30.055.610
Contratos adjudicatarios por cobrar 572.798
Fincas en proceso de colonización 40.495.513
 Detalle Saldo

Total S/. 206.913.336

CRITERIO:

Un control interno razonable del efectivo requiere necesariamente que se realice un estudio
a todas las partidas que no presentan movimientos de acuerdo con su vencimiento para
aplicar los procedimientos administrativos y legales para la recuperación, además de
establecer una estimación de dudoso cobro de ser necesario.
CAUSA:
La Dirección de Asuntos Jurídicos no ha emitido el criterio legal necesario para proceder a
ajustar estas cuentas.

EFECTO:
No es posible para la administración y para las entidades fiscalizadoras conocer si el saldo de
las cuentas antes mencionadas el estado financiero es razonable.
RECOMENDACIÓN:
Girar las instrucciones necesarias para que la Dirección de Asuntos Jurídicos se pronuncie
acerca de la actual situación de estas partidas, para así poder realizar los asientos de ajuste
que sean necesarios.

EJERCICIO 3:

CUSTODIA DEFICIENTE DE LOS RESPALDOS CONTABLES

CONDICIÓN:

Como parte de nuestra revisión visitamos la bodega ubicada en HUARAZ, donde entre otros
documentos, se guarda la información contable de la Institución. Determinamos que esta
bodega no cuenta con las condiciones mínimas para la adecuada custodia de la información,
dado que no existe una persona encargada del recibo y la entrega de los documentos.
CRITERIO:
Las normas de actividad del control interno establecen que las organizaciones deben
mantener mecanismos que garanticen la adecuada custodia y el correcto manejo de la
información documental.
CAUSA:
La administración no ha implementado las políticas adecuadas de control interno para la
custodia de la información contable.
EFECTO:
Existe el riesgo de que se dificulte la localización de información o bien que se extravíe la
documentación.

RECOMENDACIÓN:
Establecer medidas de seguridad dirigidas a implementar las condiciones mínimas para la
custodia de la documentación contable ubicada en bodegas alquiladas. Además, es necesario
que se considere el uso de herramientas tecnológicas, como lo es la utilización del
microfilmado de documentos, tal y como lo hacen otras instituciones del sector público.

EJERCICIO 4:

DEPOSITOS POR APLICAR POR PARTIDAS ANTIGUAS NO IDENTIFICADAS

CONDICION:

Al revisar las cuentas de depósitos recibidos, encontramos partidas contabilizadas

temporalmente mientras se localiza su procedencia, las cuales con el tiempo se han
acumulado sin lograr identificar el origen de las transacciones y sin aplicar a sus cuentas
respectivas. Al 31 de diciembre del 2006, el saldo registrado por este concepto alcanza un
total de S/. 75.705.502.

CRITERIO:
Según las normas de control interno, las organizaciones deben implementar los
procedimientos necesarios con el propósito de mantener sus cuentas conciliadas e identificar
el origen de las partidas pendientes de conciliar.

CAUSA:
A pesar de los múltiples esfuerzos administrativos realizados por la Entidad, los clientes no
informan al IDA sobre los depósitos realizados en los bancos y existe una falta de seguimiento
adecuado de las partidas de los estados financieros por parte de la Unidad responsable.

EFECTO:
Después de cierto período de tiempo resulta difícil identificar la naturaleza de las partidas
antiguas, lo que dificulta hacer los asientos de ajustes correspondientes. Asimismo, si esta
situación se incrementa se dificultaría determinar la razonabilidad del saldo de esta partida.

RECOMENDACIÓN:
Aplicar medidas alternativas tales como: solicitudes a los bancos, la identificación del
depositante, enlace con la Regional, solicitar confirmaciones a los clientes (beneficiarios u
otros deudores) a fin de que ellos indiquen las diferencias e investigarlas para su
correspondiente ajuste a los resultados del período, cuando esto proceda.

EJERCICIO 5:
FALTA DE ACTUALIZACIÓN DE LA ESTIMACIÓN PARA INCOBRABLES

CONDICION:
No existe un análisis de antigüedad de saldos para las cuentas “Documentos por Cobrar IDA”
y “Préstamos por Cobrar Caja Agraria”. Por esta razón el saldo de la estimación por
incobrables, que al 31 de diciembre del 2006 asciende a S/. 156.070.968, no se encuentra
actualizado.

CRITERIO:
Un control interno razonable requiere de un análisis de antigüedad de saldos para actualizar
la estimación por incobrables y tomar decisiones administrativas y financieras, sobre el flujo
de caja.
CAUSA:
El sistema de ingresos actual es obsoleto, no se le da mantenimiento, y ya superó su vida útil,
lo que no permite generar este tipo de reportes.
EFECTO:
No existe una herramienta que colabore con la gestión que se debe realizar para la
recuperación de los recursos de la Entidad, lo cual podría originar pérdidas al Instituto.
RECOMENDACIÓN:
Realizar la inversión necesaria para corregir los errores del nuevo sistema de ingresos, debido
al riesgo de pérdida de información por estar en operación un sistema de cuentas por cobrar
obsoleto que no reúne las condiciones mínimas para garantizar un adecuado registro de las
cuentas por cobrar, la generación de los estados de antigüedad de saldos y realizar una
actualización de la estimación por incobrables.
 DSCI (DEFISIENCIA SIGIGNIFICATIVA DE CONTROL INTERNO)

EJERCICIO N°1

Al realizar una auditoría a la empresa ABC S.A dedicada a la venta de televisores; momento de
realizar una inspección se percatan que falta 3 televisores cosa que no existía concordancia con
el kardex realizando las investigaciones del caso y resulta que los tres televisores han sido
robados por el encargado de almacén. Realizar un informe de Hallazgo sobre caso mencionado.

TITULO:

“DURANTE VERIFICACION REALIZADA POR EL AUDITOR EN EL AREA DE ALMACEN, EL

ENCARGADO ES EL SR. JUAN DE LA CRUZ ROMERO IDENTIFICADO CON EL DNI N° 36243516 SE
OBSERVA UN FALTA TRES TELEVISORES”.

CONDICION:

Durante verificación realizada por el auditor en el área de almacén donde el encargado es el sr.
Juan De La Cruz Romero identificado con el DNI N° 36243516.

CRITERIO:

La cual se determina mediante una investigación observando en las cámaras de seguridad

instaladas en almacén se llega a la conclusión de que estas han sido robadas por el encargado
de almacén.

CAUSAS:

No realizaron el seguimiento adecuado al personal contratado.

EFECTO:

Perdida de mercadería y se obtendría poca liquidez.

RECOMENDACIÓN:

Mejorar la política de contratación interna.

EJERCICIO N°2

Realizando el proceso de auditoría a la empresa MASTER CHIP S.A dedicada a la

comercialización de útiles de oficina donde su domicilio fiscal en la ciudad de Trujillo; pero en el
mes de Marzo se da un evento inesperado causado por la naturaleza el fenómeno del niño; de
modo que se malograron unas 20 cajas llenas de útiles para oficina, para ello se realiza una
inspección de mercadería. Se pide realizar un informe de Hallazgo sobre caso mencionado.

TITULO:

“EN EL PROCESO DE VERIFICACION LLEVADA A CABO EL 27/03/18 EN EL AREA DE ALMACEN,

ENCARGADO EL SR. PEDRO ALVARADO VELASQUEZ IDENTIFICADO CON DNI N° 31985624;
DESPUES DEL EVENTO INESPERADO SE ENCONTRO 20 CAJAS DE UTILES DE OFICINA ESTAN
DAÑADOS”.

CONDICION:

Durante la supervisión llevada a cabo el 27/03/18 en almacén quien está a cargo por el Sr. Pedro
Alvarado Velásquez identificado con el DNI N° 31985624.

CRITERIO:

De tal modo se determina que estas 20 cajas dañadas han sido causadas por el fenómeno del
niño.

CAUSAS:

No considerar política de prevención anti desastres naturales.

EFECTO:

Perdida de mercadería cuando ocurra desastres naturales.

RECOMENDACIÓN

Considerar política de prevención anti desastres naturales posteriores que pueda ocurrir.
EJERCICIO N°3

La gerencia de la empresa LA JOYA S.AC quien se dedica a la fabricación de joyas contrata a

auditores para realizar una inspección en la tienda donde se brinda atención a los clientes
porque al final del día no existe coincidencia con el inventario realizado al final del día debido a
que durante el día se extraviaron 2 brazaletes de oro de 24 quilates. Para ello la auditoria se
llevó acabo el día 12/07/18 y la jefa de tienda es la Srta. Vilma Alejos Torens identificada el DNI
N° 42861234; se pide realizar un informe de Hallazgo sobre caso mencionado.

TITULO:

“DURANTE EL PROCESO DE AUDITORIA REALIZADO EL 21/07/18 A LA GERENTA DE VENTA LA

SRTA. VILMA ALEJOS TORENS IDENTIFICADA CON EL DNI N° 42861234” SE ENCONTRO QUE
FALTA DOS BRAZALETES DE 24 QUILATES”.

CONDICION:

Durante el proceso de auditoría a la empresa la JOYA SAC ha realizado una inspección al área de
venta teniendo como gerente de venta a la Srta. Vilma Alejos Torens identificada con el DNI N°
42861234.

CRITERIO:

Se determina que esta empresa ha perdido dos brazaletes de oro de 24 quilates al observar que
el inventario final no coincide con la realidad de las existencias físicas.

CAUSAS:

No contar con buena política de contratación para un área tan delicada como ventas.

EFECTO:

Perdida de mercadería y obtención mínima de liquidez.

RECOMENDACIÓN

Mejorar las políticas de contrataciones en áreas delicadas como estas.

EJERCICIO N°4

Cuando se realizaba una auditoria a la empresa TECMAS S.A.C dedicada a comercialización y

reparación de Computadoras además el gerente de la empresa pide realizar una inspección al
área de reparación técnica y de ventas de computadoras porque se ha reportado que a la
empresa ha sufrido un robo de 10 computadoras y herramientas de trabajo por parte de un
trabajador de la misma empresa en donde la primera persona en ser auditada es la Srta. Vanessa
Torres Albites identificada con el DNI N° 65478990 encargada del área de ventas, la segunda
persona auditada es el Sr. Jesús Alberto Blas Córdova identificado con el DNI N° 74210486
encargado del área de reparaciones; se pide Realizar un informe de Hallazgo sobre caso
mencionado.

TITULO:

“EN LA REALIZACION DE LA AUDITORIA AL AREA DE VENTAS ENCARGADA SRTA. VANESSA

TORRES ALBITES IDENTIFICADA CON EL DNI N° 65478990 Y AL AREA DE REPARACIONES SR.
JESÚS ALBERTO BLAS CÓRDOVA IDENTIFICADO CON EL DNI N° 74210486 SE HA REPORTADO UN
ROBO DE 10 COMPUTADORAS Y HERRAMIENTAS DE TRABAJO”.

CONDICION:

Durante la realización de la auditoria en el área de ventas donde la encargada es Srta. Vanessa

Torres Albites identificada con el DNI N° 65478990 y al Sr. Jesús Alberto Blas Córdova
identificado con el DNI N° 74210486 encargado del área de reparaciones.

CRITERIO:

La cual se determinó a ambos responsables como culpables de la pérdida de 10 computadoras

y herramientas de trabajo.

CAUSAS:

No considerar criterios o perfiles de trabajadores para ciertas áreas.

EFECTO:

Sufrir robos ya sea de mercadería como de herramientas de trabajo como en este caso.

RECOMENDACIÓN

Generar criterios o perfiles que debe tener un trabajador en ciertas áreas y considerar el tiempo
de prueba.
EJERCICIO N°5

El gerente de la empresa FRUTI FRESH SAC dedicada a la comercialización de frutas al por mayor
decide llevar a cabo el día 23/02/18 inspección de la mercadería para tener un reporte, para
ello solicitan la presencia del encargado el Sr. Albert Edward Román identificado con el DNI N°
75672390; teniendo en cuenta que existe 15 cajas de mercadería podrida; se pide Realizar un
informe de Hallazgo sobre caso mencionado.

TITULO:

“SUPERVISION REALIZADO EL 23/02/18 AL ENCARGADO EL SR. ALBERT EDWARD ROMÁN

IDENTIFICADO CON EL DNI N° 75672390 SE ENCONTRO 15 CAJAS DE MERCADERIA PODRIDA”.

CONDICION:

Supervención al encargado de ventas la mercadería el 23/02/18 al área de ventas cuyo

responsables es el Sr. Albert Edward Román identificado con el DNI N° 75672390.

CRITERIO:

Finalmente se determinó que en la empresa FRUTI FRESH S.A.C no está siendo cuidadoso al
momento de realizar y recibir la mercadería.

CAUSAS:

Falta de capacitación sobre el cuidado que se debe tener al momento de comprar y recibir la
mercadería.

EFECTO:

No generar suficientes ingresos por estos pequeños detalles.

RECOMENDACIÓN

Tener precauciones al momento de comprar y recibir la mercadería.