FACULTAD DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

WORKING ADULT

“PORTAFOLIO: 1”

CURSO : AUDITORIA I
DOCENTE : Juan Antonio Leon Muñoz
FECHA : 26/10/2018
INTEGRANTES:

 MIGUEL AUGUSTO AYALA GUZMAN

N00050357@upn.pe

 CHRISTOPHER JEAN PIERRE CABANA PIZARRO

N00056344@upn.pe

 ABNER CERVANTES ACUÑA

N00064751@upn.pe

 VICTOR ADRIAN OLIVERA VILCHEZ

N00117451@upn.pe

2018
 PRESENTACION

Mediante el presente trabajo, conoceremos que es la auditoria y sus campos de

aplicación.

Detallaremos conceptos, objetivos, características y casos prácticos.

La auditoría es muy importe por ser un proceso sistemático, independiente y

documentado, para obtener evidencias de la auditoría y evaluarlas de manera objetiva
con el fin de determinar la extensión en que se cumplen los criterios de auditoría¨
AUDITORÍA

Definición de Auditoría

Una auditoría es el reflejo en su más puro estado de la contabilidad en una empresa.

La definición de auditoría de alguna manera se entiende como el proceso relacionado llevado
a cabo en una empresa con el objetivo principal de recopilar información de la contabilidad
empresarial.

¿Para qué sirve una auditoría?

La auditoría sirve para a prueba una empresa en cuanto a términos relacionados con el estado
de sus cuentas, el cumplimiento de sus obligaciones, el desarrollo de sus actividades
potenciales así como la forma en la que la empresa explota todo su potencial en su ejercicio
diario. Todo ello en lo que respecta al ámbito interno de la empresa, como externo. Hablamos
pues de la auditoría interna donde se su vinculación con respecto a los trabajadores o sus
capacidades para hacer frente a los pagos y al cumplimiento de la normativa legal.

¿Cuándo hacer una auditoría?

Para hacer una auditoría lo correcto es llevar un seguimiento, por ejemplo como se hace con
el libro diario. Esto le permitirá a cualquier empresa o institución saber si sigue una regularidad
en lo relacionado al ejercicio de sus actividades y si continúa siendo fiel a sus principios.
Aunque hay varios tipos de auditoría el objetivo último es averiguar cualquier problema que
pueda tener la empresa para detectar el foco y sus debilidades para rectificarlas. Eso sí,
toda auditoría financiera debe ser desarrollada por un profesional altamente cualificado.

CLASES DE AUDITORÍA

Dependiendo de lo que se busque examinar y la forma en que se realiza podemos encontrar

diferentes tipos de auditoría entre los que podemos encontrar:

Auditoría externa o legal: es la más conocida popularmente y consiste en el análisis de las

cuentas del balance anual de una empresa a través de un profesional auditor externo por
requerimiento legal. Tiene efecto de inscripción en el Registro Mercantil.

Auditoría interna: se lleva a cabo por los propios empleados del negocio, para investigar la
validez de los métodos de operaciones y su coherencia con respecto a la política general de
la empresa. Para ello se evalúan ciertos detalles que intervienen en los procesos y
mecanismos internos. Es una herramienta clave para el control interno y una vez finalizado el
análisis emitirá un informe a la dirección o a órganos superiores del equipo, para evaluar
posibles soluciones en referencia a los problemas encontrados.

Auditoría operacional: Es la valoración independiente de todas las operaciones de una

empresa, en forma analítica objetiva y sistemática, para determinar si se llevan a cabo.
Políticas y procedimientos aceptables; si se siguen las normas establecidas si se utilizan los
recursos de forma eficaz y económica y si los objetivos de la Organización se han alcanzado
para así maximizar resultados que fortalezcan el desarrollo de la empresa.

Auditoría de sistemas o especiales: en este grupo encontramos otro tipo de auditorías

dirigidas a evaluar otro tipo de factores no económicos, como es el caso de la auditoría de
software, entre otros muchos.

Auditoría pública gubernamental: constituye el examen objetivo, sistemático,

independiente, constructivo y selectivo de evidencias, efectuadas a la gestión institucional en
el manejo de los recursos públicos, con el objeto de determinar la razonabilidad de la
información, el grado de cumplimiento de los objetivos y metas así como respecto de la
adquisición, protección y empleo de los recursos humanos, materiales, financieros,
tecnológicos, ecológicos y de tiempo y, si estos, fueron administrados con eficiencia,
efectividad, economía, eficacia y transparencia.
Auditoría integral: esta auditoría evalúa por completo toda la información financiera,
estructura de la organización, los sistemas de control interno, cumplimiento de leyes y
objetivos empresariales para dar una visión global y certera del cumplimiento de la
empresa.

Auditoría forense: La Auditoria Forense es una técnica que tiene por objeto participar en la
investigación de fraudes, en actos conscientes y voluntarios en los cuales se eluden las
normas legales.

Se desarrolla a través de técnicas de investigación criminalística, integradas con la

contabilidad, conocimientos jurídico - procesales, y con habilidades en áreas financieras, para
proporcionar información y opiniones ante la justicia.

Cabe señalar que la Auditoria Forense es una técnica de gran utilidad y colaboración para la
investigación de cuerpos de abogados, departamentos de investigación policial, fiscal y
judicial permitiendo esclarecer posibles actos ilícitos o delitos.

El campo de acción de la Auditoria Forense, se desarrolla dentro de un ambiente constituido

por un equipo multidisciplinario de profesionales, interviniendo contadores, abogados,
grafotécnicos, ingenieros informáticos, personal experto en investigaciones de diferentes
fuerzas de seguridad u organizaciones, entre otras áreas especializadas, y dependiendo del
tipo de investigación, se determinarán las técnicas de trabajo a emplear.

Caso BTR: Perito reconoce que una copia espejo habría sido manipulada

Redacción:

Redacción LR

El perito del Colegio de Ingenieros del Perú, Arturo Garro, admitió que de acuerdo al informe
que existe en el expediente judicial sobre dos 'copias espejo' con diferentes resultados, “por
lo menos una habría sido manipulada”.

“También existe la posibilidad que corresponda a una copia de solo una parte de los archivos
del USB, aseguró Garro para después afirmar que el programa EnCase Forense, con el que
la Policía Nacional del Perú hizo las 'copias espejo' de los USB, es un programa de alta calidad
y absolutamente confiable.”

“Es un software de análisis de dispositivos que duplica de manera exacta los datos de
cualquier unidad y genera un código de seguridad al que se denomina Hash, que es la data
convertida en código. Es imposible que los archivos puedan ser modificados, pues el código
cambiaría”, afirmó el experto ante la comisión que investiga la manipulación de USBs en
el caso Business Track (BTR).

Pero fue el congresista Yonhy Lescano (AP) quien leyó y mostró el informe que existe en el
expediente judicial en el que se señala que existen dos copias espejo con diferentes
resultados.

Tras ello, el perito aceptó que existió la manipulación de una de las copias espejo, tal como lo
estipula el informe citado por el parlamentario Lescano.

La copia de seguridad
Garro Morey explicó que los USB son dispositivos de almacenamiento que carecen de
autonomía porque no tienen una fuente de energía propia.

“Están sujetos a las unidades en donde son conectados. La fecha y hora de la computadora
pueden ser manipuladas, pueden moverse hacia atrás o adelante”, sostuvo en la sesión
realizada hoy jueves.

El experto en tecnologías recordó que “solo se podrá conocer la posible manipulación si

existe un archivo de auditoría en el mismo USB. Esto puede ser consultado a la empresa
fabricante de las unidades de almacenamiento de datos”

Auditoría fiscal: es una inspección de la situación tributaria de una persona o de una empresa
para verificar si cumplen con sus obligaciones.

La auditoría fiscal, por lo tanto, es un proceso que consiste en la obtención y evaluación de

evidencias acerca de los hechos vinculados a los actos de carácter tributario. El auditor debe
comparar las declaraciones y los pagos de impuestos con las finanzas del ente auditado para
determinar si todo está en regla.

Auditoría financiera: La auditoría financiera es la acumulación y examen sistemático y objetivo

de evidencia, con el propósito de:

a)Emitir una opinión independiente respecto a si los estados financieros de la entidad

auditada presentan razonablemente en todo aspecto significativo, y de acuerdo con las
Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada, la situación patrimonial y financiera,
los resultados de sus operaciones, los flujos de efectivo, la evolución del patrimonio neto, la
ejecución presupuestaria de recursos, la ejecución presupuestaria de gastos, y los cambios
en la cuenta ahorro-inversión-financiamiento.
b) Determinar si:

i) La información financiera se encuentra presentada de acuerdo con criterios establecidos o

declarados expresamente.

ii) La entidad auditada ha cumplido con requisitos financieros específicos.

iii) El control interno relacionado con la presentación de informes financieros, ha sido diseñado
e implantado para lograr los objetivos.

CARACTERÍSTICAS DE LAS AUDITORÍAS

Aunque como en todo hay excepciones, en primer lugar, la auditoría debe desarrollarse
conforme a las normas de contabilidad que se aceptan por acuerdo de forma generalizada.

Se deberán tener como referencia lo estipulado en la Ley de Sociedades, el Código de

Comercio, el PGC y las normas desarrolladas por Instituto de Contabilidad y Auditoría de
Cuentas.

El auditor emitirá un informe de auditoría capaz de tener efectos a terceros sobre los
estados financieros de la empresa, en función de la investigación realizada a modo de análisis,
siguiendo los preceptos antes descritos.

Además, hay que destacar que la Ley considera que este tipo de auditorías deberá ser llevado
a cabo por un profesional cualificado que resulta independiente a la empresa sin ningún
tipo de interés hacia ella, y deberá emplear métodos de revisión y verificación apropiados.

Sin embargo, tal y como decíamos en los puntos anteriores, como consecuencia del desarrollo
económico social, la auditoría se ha dividido en distintas clases en función objeto de estudio
y las técnicas que vayan a utilizarse para realizar el análisis.
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS NAGAS EN PERÚ

La Norma de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios fundamentales

de auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores durante el proceso de
la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del
auditor.

ORIGEN:

Las NAGAS, tiene su origen en los Boletines (Statement on Auditing Estándar – SAS) emitidos
por el Comité de Auditoría del Instituto Americano de Contadores Públicos de los Estados
Unidos de Norteamérica en el año 1948.

LAS NAGAS EN EL PERÚ:

En el Perú, fueron aprobados en el mes de octubre de 1968 con motivo del II Congreso de
Contadores Públicos, llevado a cabo en la ciudad de Lima. Posteriormente, se ha ratificado
su aplicación en el III Congreso Nacional de Contadores Públicos, llevado a cabo en el año
1971, en la ciudad de Arequipa.

Por lo tanto, estas normas son de observación obligatoria para los Contadores Públicos que
ejercen la auditoría en nuestro país, por cuanto además les servirá como parámetro de
medición de su actuación profesional y para los estudiantes como guías orientadoras de
conducta por donde tendrán que caminar cuando sean profesionales.

CLASIFICACIÓN DE LAS NAGAS:

En la actualidad las NAGAS, vigente en nuestro país son 10, las mismas que constituyen los
(10) diez mandamientos para el auditor y son:

NORMAS GENERALES O PERSONALES

1. Entrenamiento y capacidad profesional

2. Independencia

3. Cuidado o esmero profesional.

NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO

4. Planeamiento y Supervisión

5. Estudio y Evaluación del Control Interno

6. Evidencia Suficiente y Competente

NORMAS DE PREPARACIÓN DEL INFORME

7. Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

8. Consistencia

9. Revelación Suficiente

10. Opinión del Auditor

3. Definición De Las Normas

Estas normas por su carácter general se aplican a todo el proceso del examen y se relacionan
básicamente con la conducta funcional del auditor como persona humana y regula los
requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar como Auditor.

APLICACIÓN DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

(PCGA)

Los principios de contabilidad generalmente aceptados son reglas generales, adoptadas como
guías y como fundamento en lo relacionado a la contabilidad, aprobadas como buenas y
prevalecientes, o también podríamos conceptuarlos como leyes o verdades fundamentales
aprobadas por la profesión contable.

Sin embargo, merece aclarar que los PCGA, no son principios de naturaleza sino reglas de
comportamiento profesional, por lo que nos son inmutables y necesitan adecuarse para
satisfacer las circunstancias cambiantes de la entidad donde se lleva la contabilidad.

Los PCGA, garantizan la razonabilidad de la información expresada a través de los Estados

Financieros y su observancia es de responsabilidad de la empresa examinada.
En todo caso, corresponde al auditor revelar en su informe si la empresa se ha enmarcado
dentro de los principios contables.

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA (NIA)

Las empresas hacen uso de la contabilidad para tomar decisiones sobre sus gestiones
financieras. En ese sentido, los sistemas contables deben permitirles cumplir con dichos fines,
que son de carácter interno a las organizaciones y que a la vez les permiten cumplir con sus
obligaciones tributarias. Ahora bien, existen otros usuarios de la información contable como
los financistas (bancos), los inversionistas y los administradores tributarios. Este segundo
grupo de usuarios debe confiar en los estados financieros que se generan en el sistema de
contabilidad de la empresa, pero dicha confianza descansa en la acción de juzgar los
procedimientos contables de manera técnica, responsabilidad que es practicada por el
Contador Público y Auditor independiente.

ORIGEN:

Para que esta acción de juzgar los estados financieros de una empresa sea un proceso
sistemático, debe fundamentarse en principios de contabilidad generalmente aceptados y su
correcta aplicación. Debido a que la auditoría es una función pública debe hacerse sin
prejuicios, con integridad y libre de presiones. Como otras acciones públicas, la mejor forma
de garantizar la imparcialidad del análisis ha sido la estandarización de normas, lo que
históricamente inició en 1917 con las publicaciones del Instituto Americano de Contadores
Públicos, entidad que planteó la primera Codificación de Normas y Procedimientos de
Auditoría. Esta codificación se inició con pronunciamientos individuales que fueron
consolidados en la Declaración sobre Procedimientos de Auditoría que se emitió en 1951,
cuando ya se contaba con 24 pronunciamientos del Comité de Procedimientos de Auditoría.
Varios comités publicaron procedimientos de auditoría entre 1951 y 1974.

Finalmente, en octubre de 1978 se integró el Consejo de Normas de Auditoría (Auditing

Standars Board) como sucesor de los comités técnicos anteriores que tenían a su cargo lo
referente a auditoría. Dada la importancia de este tipo de organizaciones se creó el Consejo
de la Federación Internacional de Contadores (IFAC), entidad que aprobó la publicación en
julio de 1994, de la nueva edición de las Normas Internacionales de Auditoría y Servicios
Relacionados.
LA NECESIDAD DE TENER NORMAS DE AUDITORÍA DE MEJOR CALIDAD

Durante muchos años se tenía como tema de debate, la propia existencia de “normas de
auditoría”. Frente a la amplia libertad que unos pregonaban, se oponía la normativa de detalle
o desarrollo.

El incremento de los problemas de responsabilidad profesional configuró una importante

jurisprudencia especialmente en los Estados Unidos de América. El desarrollo del mundo de
los negocios llevó a definir con mayor precisión el papel del auditor en la emisión de informes
y al mismo tiempo se advirtió que si bien no era posible fijar detalladamente el desempeño
profesional, era necesario establecer reglas o normas dentro de un marco global de actuación.

Nuestras normas de auditoría no contemplan determinados temas como:

• Términos de los trabajos de auditoría I.

• Fraude y error.

• Auditoría en un ambiente de sistemas de información por computadora.

• Control de calidad para el trabajo de auditoría

• Auditoría de estimaciones contables.

• Partes relacionadas

• Hechos posteriores.

• Negocio en marcha

• Consideración del trabajo de auditoría interna

• Uso del trabajo de un experto.

• Opinión del auditor sobre otra información que contiene estados contables auditados.

• Opinión del auditor sobre trabajos de auditoría con propósito especial.

• El examen de información financiera prospectiva.

• Trabajos de revisión de estados contables.

• Trabajos para realizar procedimientos convenidos respecto de información financiera.

• Trabajos para compilar información financiera.

• Técnicas de auditoría con ayuda de la computadora.

LOS ASPECTOS RELACIONADOS CON LA RESPONSABILIDAD PROFESIONAL

Los distintos trabajos profesionales que posibilitan las normas internacionales de auditoría
permiten tipificar los servicios a prestar dentro de un marco preciso y concreto. En un mundo
cada vez más complejo donde la auditoría completa asume cada más mayor responsabilidad,
la circunstancia de poder prestar servicios de menor calidad por satisfacer necesidades de
menor nivel, no constituye un tema menor. Las nuevas obligaciones que conllevan a co-
responsabilidades tributarias y las nuevas obligaciones de informar operaciones sospechosas
que tiene que asumir la auditoría de estados contables, condicionará la prestación de este
servicio a los casos en que se podrán aplicar todos los procedimientos requeridos.

A continuación, se menciona brevemente el contenido de las NCSSR, según su número de

orden y materia tratada. Por comodidad a las normas relativas compromisos de auditoría
sobre información contable histórica que van de la 100 a la 999, las se las mencionará NIAs,
puesto que así lo hace el índice del Manual del año 2004 emitido por el IFAC.

 NIA 120. Encuadramiento de la información contable y de la auditoría y servicios

relacionados
 NIA 200. Objetivos y principios que gobiernan una auditoría
 NIA 210. Acuerdo sobre los términos del trabajo de auditoría
 NIA 220. Normas sobre control de calidad
 NIA 230. Documentación del trabajo (papeles de trabajo)
 NIA 240. Fraude y error en los estados contables
 NIA 250. Responsabilidad del auditor frente a las leyes y reglamentos en la auditoría
de estados contables
 NIA 260. Comunicación de los hallazgos de auditoría a los encargados del gobierno
del ente
 NIA 300. Planeamiento del trabajo
 NIA 310. Conocimiento del negocio
 NIA 315. Comprensión del ente y su ambiente y evaluación del riesgo de errores
significativos
 NIA 320. Significación relativa
 NIA 330. Procedimientos de auditoría para responder a los riesgos evaluados
 NIA 400. Evaluaciones del riesgo y control interno
 NIA 401. Auditoría en un ambiente computadorizado
 NIA 402. Consideraciones de auditoría relativas a organizaciones que usan servicios
de terceros
 NIA 500. Elementos de juicio en la auditoría
 NIA 501. Elementos de juicio en la auditoría Consideraciones para ítems específicos
 NIA 505. Confirmaciones externas
 NIA 510. Primera auditoría. Saldos iniciales
 NIA 520. Procedimientos analíticos
 NIA 530. Muestreo de auditoría y otras pruebas selectivas
 NIA 540. Auditoría de las estimaciones contables
 NIA 545. Auditoria de las mediciones a valores corrientes y su exposición
 NIA 550. Partes relacionadas
 NIA 560. Hechos posteriores
 NIA 570. Empresa en marcha
 NIA 580. Representaciones de la dirección o gerencia
 NIA 600. Uso del trabajo de otro auditor
 NIA 610. Consideración del trabajo de la auditoría interna
 NIA 620. Uso del trabajo de un experto
 NIA 700. El informe del auditor sobre los estados contables
 NIA 710. Comparativos
 NIA 720. Otra información en documentos que contienen estados contables auditados
 NIA 800. El informe del auditor en compromisos de auditorías de propósitos especiales
TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

DEFINICIÓN DE TÉCNICA DE AUDITORIA:

Las técnicas de auditoría se refieren a los métodos usados por el auditor para recolectar
evidencia. Los ejemplos incluyen, entre otras, la revisión de la documentación,
entrevistas, cuestionarios, análisis de datos y la observación física.
Los procedimientos de auditoría son el conjunto de técnicas aplicadas por el auditor en forma
secuencial; desarrolladas para comprender la actividad o el área objeto del examen;
para recopilar la evidencia de auditoría para respaldar una observación o hallazgo; para
confirmar o discutir un hallazgo, observación o recomendación con la administración.
Considerando que los procedimientos de auditoría constituyen el conjunto de técnicas de
investigación que el auditor aplica a la información sujeta a revisión, mediante las cuales
obtiene evidencia para sustentar su opinión profesional; las técnicas constituyen un
detalle del procedimiento.
El auditor gubernamental utiliza para realizar su trabajo un conjunto de herramientas, que se
denominan técnicas de auditoría. Dado que procedimiento significa método de ejecutar alguna
cosa, la aplicación de las distintas técnicas de auditoría para aplicarlas al estudio particular de
una cuenta u operación se denomina procedimiento de auditoría. Respecto de los
procedimientos, es conveniente determinar los procedimientos de auditoría, en el sentido de
decidir qué técnica o técnicas de auditoría deberían formar parte, con carácter general, de un
procedimiento de auditoría. Ello es así porque el auditor, generalmente, no puede obtener la
evidencia necesaria y suficiente mediante la aplicación de un solo procedimiento de
auditoría, sino que -por el contrario- debe examinar los hechos que se le presentan mediante
la aplicación simultánea o sucesiva de varios procedimientos de auditoría.
Por último, cuando se aplican o ejecutan los procedimientos de auditoría, se dice que se está
realizando una prueba de auditoría. Por ello, resumiendo las definiciones expuestas, podemos
señalar que los procedimientos de auditoría son un conjunto de técnicas y que la puesta en
práctica de dichos procedimientos constituye o se materializan en pruebas de auditoría.
El examen de cualquier operación, actividad, área, programa, proyecto o transacción, se
realiza mediante la aplicación de técnicas, y el auditor debe conocerlas para seleccionar
La más adecuada, de acuerdo con las características y condiciones del trabajo que realiza
En el trabajo de Auditoría, se pueden utilizar las técnicas de general aceptación, las
cuales se clasifican generalmente sobre la base de la acción que se va a efectuar, es así que
tenemos las siguientes:

 Verbales o testimoniales
 Documentales
 Físicas
 Analíticas
 Informáticas
Las técnicas verbales o testimoniales
Consisten en obtener información oral mediante averiguaciones o indagaciones dentro o fuera
de la entidad, durante una auditoría, el auditor habrá de aplicar frecuentemente estas
técnicas. La evidencia obtenida mediante la aplicación de estas técnicas pocas veces es
de confiar por si sola. El principal valor para el auditor descansa en corroborar otra materia
de evidencia y revelar asuntos que ameriten mayor investigación y documentación.
Las técnicas verbales pueden cubrir una gran variedad de temas, tales como la
interpretación de algún procedimiento propio de la entidad, posibles puntos débiles en
la aplicación de los procedimientos, prácticas de control interno u otras situaciones que
el auditor considere relevantes para su trabajo.
La evidencia que se obtenga a través de esta técnica, debe documentarse
adecuadamente mediante papeles de trabajo preparados por el auditor, en los cuales se
describan las partes involucradas y los aspectos tratados.
Las técnicas verbales pueden ser:

 Entrevista: Consiste en la averiguación mediante la aplicación de preguntas directas al

personal de la entidad auditada o a terceros, cuyas actividades guarden relación con las
operaciones de esta.
 Encuestas y cuestionarios: Es la aplicación de preguntas, relacionadas con las
operaciones realizadas por el ente auditado, para conocer la verdad de los
hechos, situaciones u operaciones.

Documentales
Consisten en obtener información escrita para soportar las afirmaciones, análisis o
estudios realizados por los auditores. Estas pueden ser:
 Comprobación: Consiste en verificar la evidencia que apoya o sustenta una operación o
transacción, con el fin de corroborar su autoridad, legalidad, integridad, propiedad,
veracidad mediante el examen de los documentos que las justifican.
 Confirmación: Radica en corroborar la verdad, certeza o probabilidad de hechos,
situaciones, sucesos u operaciones, mediante datos o información obtenidos de
manera directa y por escrito de los funcionarios o terceros que participan o ejecutan las
operaciones sujetas a verificación.

Físicas
Consisten en verificar en forma directa y paralela, la manera como los
responsables desarrollan y documentan los procesos o procedimientos, mediante los cuales
la entidad auditada ejecuta las actividades objeto de control.
Esta técnica permite tener una visión de la organización desde el ángulo que el auditor
necesita, o sea, los procesos, las instalaciones físicas, los movimientos diarios, la relación con
el entorno, etc.
Entre estas técnicas tenemos las siguientes:
 Inspección: Consiste en el reconocimiento mediante el examen físico y ocular, de
hechos, situaciones, operaciones, activos tangibles, transacciones y actividades,
 aplicando para ello otras técnicas como son: indagación, observación, comparación,
rastreo, análisis, tabulación y comprobación.
 Observación: Consiste en la contemplación a simple vista, que realiza el auditor
durante la ejecución de una actividad o proceso.
 Comparación o confrontación: Es cuando se fija la atención en las operaciones
realizadas por la entidad auditada y en los lineamientos normativos, técnicos y
prácticos establecidos, para descubrir sus relaciones e identificar sus diferencias y
semejanzas.
 Revisión selectiva: Radica en el examen de ciertas características importantes, que
debe cumplir una actividad, informes o documentos, seleccionándose así parte de las
operaciones, que serán evaluadas o verificadas en la ejecución de la auditoría.
 Rastreo: Es el seguimiento que se hace al proceso de una operación, con el objetivo de
conocer y evaluar su ejecución.

Analíticas
Son aquellas desarrolladas por el propio auditor a través de cálculos,
estimaciones, comparaciones, estudios de índices y tendencias, investigación de
variaciones y operaciones no habituales.
Esta técnica se aplica de las formas siguientes:
Análisis: Consiste en la separación de los elementos o partes que conforman una
operación, actividad, transacción o proceso, con el propósito de establecer sus
propiedades y conformidad con los criterios de orden normativo y técnico. Permite
identificar y clasificar para su posterior análisis, todos los aspectos de mayor
significación y que en un momento dado pueden afectar la operatividad de la entidad auditada,
entre estas podemos identificar, por ejemplo, al análisis de relaciones, análisis de
tendencias, etc. de manera directa y por escrito de los funcionarios o terceros que participan
o ejecutan las operaciones sujetas a verificación.

Informáticas
Más comúnmente conocidas como Técnicas de Auditoría Asistidas por Computador
(TAAC), se refiere a las técnicas de auditoria que contemplan herramientas informáticas con
el objetivo de realizar más eficazmente, eficientemente y en menor tiempo pruebas de
auditoria.
En resumen, los procedimientos de auditoria son la agrupación de técnicas aplicables al
estudio particular de una cuenta u operación; prácticamente resulta inconveniente
clasificar los procedimientos ya que la experiencia y el criterio del auditor deciden las
técnicas que integran el procedimiento en cada caso particular.

DEFINICIÓN DE PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

Los procedimientos de auditoria son: el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una

partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros.

Los procedimientos la combinación que se hace de esas herramientas para un estudio

particular.
DIFERENCIA ENTRE TECNICA Y PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

La naturaleza se refiere al tipo de procedimiento que se va a llevar acabo, el alcance es la

amplitud que se da a los procedimientos, es decir, la intensidad y profundidad con que se
aplican prácticamente. Y lo referente a lo que es la oportunidad es la época en que deben
aplicarse los procedimientos al estudio de partidas específicas.

CLASIFICACION DE LAS TECNICAS DE AUDITORIA

• ESTUDIO GENERAL

• ANALISIS

• INSPECCION

• CONFIRMACION

• INVESTIGACION

• DECLARACION Y CERTIFICACION

• OBSERVACION

• CALCULO

ESTUDIO GENERAL

Apreciación sobre la fisonomía o características generales de la empresa, de sus estados

financieros de los rubros y partidas importantes, significativas o extraordinaria. Esta
apreciación se hace aplicando el juicio profesional del Contador Público, que basado en su
preparación y experiencia, podrá obtener de los datos e información de la empresa que va a
examinar, situaciones importantes o extraordinarias que pudieran requerir atención especial.
Por ejemplo, el auditor puede darse cuenta de las características fundamentales de un saldo,
por la simple lectura de la redacción de los asientos contables, evaluando la importancia
relativa de los cargos y abonos anotados. En esta forma semejante, el auditor podrá observar
la existencia de operaciones extraordinarias, mediante la comparación de los estados de
resultados del ejercicio anterior y del actual. Esta técnica sirve de orientación para la aplicación
antes de cualquier otra.

ANALISIS

Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que forman una cuenta o
una partida determinada, de tal manera que los grupos constituyan unidades homogéneas y
significativas. El análisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros
para conocer cómo se encuentran integrados y son los siguientes:
 • a) Análisis de saldos

Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se registran en ellas son
compensaciones unos de otros, por ejemplo, en una cuenta de clientes, los abonos por pagos,
devoluciones, bonificaciones, etc., son compensaciones totales o parciales de los cargos por
ventas. En este caso, el saldo de la cuenta está formado por un neto que representa la
diferencia entre las distintas partidas que se registraron en la cuenta. En este caso, se pueden
analizar solamente aquellas partidas que forman parte del saldo de la cuenta. El detalle de las
partidas residuales y su clasificación en grupos homogéneos y significativos, es lo que
constituye el análisis de saldo.

• b) Análisis de movimientos

En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se forman no por compensación de partidas,
sino por acumulación de ellas, por ejemplo, en las cuentas de resultados; y en algunas cuentas
de movimientos compensados, puede suceder que no sea factible relacionar los movimientos
acreedores contra los movimientos deudores, o bien. Por razones particulares no convenga
hacerlo. En este caso, el análisis de la cuenta debe hacerse por agrupación, conforme a
conceptos homogéneos y significativos de los distintos movimientos deudores y acreedores
que constituyen el saldo de la cuenta.

INSPECCION

Examen físico de los bienes materiales o de los documentos, con el objeto de cerciorarse de
la existencia de un activo o de una operación registrada o presentada en los estados
financieros.

En diversas ocasiones, especialmente por lo que hace a los saldos del activo, los datos de la
contabilidad están representados por bienes materiales, títulos de crédito u otra clase de
documentos que constituyen la materialización del dato registrado en la contabilidad.

En igual forma, algunas de las operaciones de la empresa o sus condiciones de trabajo,

pueden estar amparadas por títulos, documentos o libros especiales, en los cuales, de una
manera fehaciente quede la constancia de la operación realizada. En todos estos casos,
puede comprobarse la autenticidad del saldo de la cuenta, de la operación realizada o de la
circunstancia que se trata de comprobar, mediante el examen físico de los bienes o
documentos que amparan el activo o la operación.

CONFIRMACIÓN

Obtención de una comunicación escrita de una persona independiente de la empresa

examinada y que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la
operación y, por lo tanto, confirmar de una manera válida.

Esta técnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona a quien se
pode la confirmación, para que conteste por escrito al auditor, dándole la información que se
solicita y puede ser aplicada de diferentes formas:

Positiva

Se envían datos y se pide que contesten, tanto si están conformes como si no lo están. Se
utiliza este tipo de confirmación, preferentemente para el activo.
Negativa

Se envían datos y se pide contestación, sólo si están inconformes. Generalmente se utiliza

para confirmar pasivo o a instituciones de crédito.

INVESTIGACIÓN

Obtención de información, datos y comentarios de los funcionarios y empleados de la propia

empresa. Con esta técnica, el auditor puede obtener conocimiento y formarse un juicio sobre
algunos saldos u operaciones realizadas por la empresa.

Por ejemplo, el auditor puede formarse su opinión sobre la contabilidad de los saldos de
deudores, mediante informaciones y comentarios que obtenga de los jefes de los
departamentos de crédito y cobranzas de la empresa.

DECLARACIÓN

Manifestación por escrito con la firma de los interesados, del resultado de las investigaciones
realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa.

Esta técnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las investigaciones
realizadas lo ameritan. Aun cuando la declaración es una técnica de auditoria conveniente y
necesaria, su validez está limitada por el hecho de ser datos suministrados por personas que
participarlo en las operaciones realizadas o bien, tuvieron injerencia en la formulación de los
estados financieros que se está examinando.

CERTIFICACION

Obtención de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho, legalizado por lo

general, con la firma de una autoridad.

OBSERVACION

Presencia física de cómo se realizan ciertas operaciones o hechos. El auditor se cerciora de

la forma como se realizan ciertas operaciones, dándose cuenta ocularmente de la forma como
el personal de la empresa las realiza. Por ejemplo, el auditor puede obtener la convicción de
que los inventarios físicos fueron practicados de manera satisfactoria, observando cómo se
desarrolla la labor de preparación y realización de los mismos.

CALCULO

Verificación matemática de alguna partida.

Hay partidas en la contabilidad que son resultado de cómputos realizados sobre bases
predeterminadas. El auditor puede cerciorarse de la corrección matemática de estas partidas
mediante el cálculo independiente de las mismas.

En la aplicación de la técnica del cálculo, es conveniente seguir un procedimiento diferente al

ampliado originalmente en la determinación de las partidas.

Por ejemplo, el importe de los intereses ganados originalmente calculados sobre la base de
cómputos mensuales sobre operaciones individuales, se puede comprobar por un cálculo
global aplicando la tasa de interés anual al promedio de las inversiones del periodo.
CLASIFICACION DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Los procedimientos de auditoría, son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una

partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a
examen, mediante los cuales, el contador público obtiene las bases para fundamentar su
opinión.

Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el conocimiento que necesita para
sustentar su opinión en una sola prueba, es necesario examinar cada partida o conjunto de
hechos, mediante varias técnicas de aplicación simultánea o sucesiva.

EXTENSION O ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS

Dado que las operaciones de las empresas son repetitivas y forman cantidades numerosas
de operaciones individuales, generalmente no es posible realizar un examen detallado de
todas las transacciones individuales que forman una partida global.

Por esa razón, cuando se llenan los requisitos de multiplicidad de partidas y similitud entre
ellas, se recurre al procedimiento de examinar una muestra representativa de las
transacciones individuales, para derivar del resultado del examen de tal muestra. una opinión
general sobre la partida global.

Este procedimiento, no es exclusivo de la auditoría, sino que tiene aplicación en muchas otras
disciplinas.

En el campo de la auditoría se le conoce con el nombre de pruebas selectivas. La relación de

las transacciones examinadas respecto del total que forman el universo, es lo que se conoce
como extensión o alcance de los procedimientos de auditoría y su determinación, es uno de
los elementos más importantes en la planeación y ejecución de la auditoría.

OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS

La época en que los procedimientos de auditoría se van a aplicar se le llama oportunidad. No

es indispensable y a veces no es conveniente, realizar los procedimientos de auditoría
relativos al examen de los estados financieros, a la fecha del examen de los estados
financieros. Algunos procedimientos de auditoría son más útiles y se aplican mejor en una
fecha anterior o posterior.
CARTA DE CONTROL INTERNO

El sistema de control interno es un proceso de control integrado a las actividades operativas

de los entes, diseñado para asegurar en forma razonable la fiabilidad de la información
contable; los estados contables constituyen el objeto del examen en la auditoría externa de
estados contables, esta relación entre ambos muestra la importancia que tiene el sistema de
control interno para la auditoría externa de estados contables.

No todas las empresas tienen implementado un sistema de control interno, por razones de
política de la dirección o por razones de tamaño, porque en las pequeñas empresas la
estructura operativa no permite la implementación de un proceso de control integrado; en
consecuencia este trabajo va a ser de mayor utilidad para la auditoria en las empresas que
tengan implementado un sistema de control interno que funcione adecuadamente; aunque el
conocimiento del sistema de control interno va a permitir desarrollar procedimientos de
comprobación de información más eficientes en empresas que no tiene implementado un
sistema de control interno.

En las empresas que tienen implementado un sistema de control interno, para que sea de
utilidad para la auditoría externa de estados contables, es necesario que el auditor deposite
confianza en los controles que realiza la empresa, para que el auditor decida depositar
confianza deberá evaluar el nivel de desarrollo y si funciona eficientemente; esta tarea
constituye la “Evaluación de las actividades de control de los sistemas que son pertinentes a
su revisión, siempre que, con relación a su tarea, el auditoria decida depositar confianza en
tales actividades”. La Resolución Técnica N°7 (FACPCE) lo menciona como procedimiento
que debe realizar el auditor y la NIA 315 (IAASB) “Identificación y análisis de los riesgos de
distorsiones significativas mediante la comprensión de la entidad y de su entorno, incluso del
control interno de la entidad” lo considera como tareas que debe realizar el auditor.