PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL VERSIÓN 2018

Para la correcta aplicación del plan contable gubernamental en las entidades del estado,
debemos tener en cuenta:

 Las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (NICSP).

 Las Normas Impuestas por el derecho y la jurisprudencia con incidencia contable.

Empleo de las cuentas

Para facilitar el registro detallado de las transacciones económicas, financieras y

presupuestarias de los entes de gobierno, y la elaboración de los estados financieros y
presupuestarios. Debe analizarse la dinámica de cada una de las cuentas del Plan Contable
Gubernamental.
 Las operaciones deberán ser registradas en las cuentas cuyo título corresponde a su naturaleza,
sin establecer compensación entre estas.
 Las entidades utilizaran las cuentas principales a cuatro dígitos y las que más dígitos se precisan
en la lista de cuentas del Plan Contable Gubernamental.
 Los códigos libres serán utilizados para implementar nuevas cuentas en el futuro, de acuerdo a
las necesidades y el requerimiento de las entidades.

Sistema y registro de la contabilidad

 La contabilidad se lleva en idioma castellano y en moneda nacional (soles), según la técnica de

la “Partida Doble”.
 El registro de la información es único y de uso obligatorio para todas las entidades y
organismos del sector público y se realiza a través del SIAF – SP.
 Todas las operaciones financieras y presupuestarias deberán ser registradas contablemente en
libros principales; así como en libros auxiliares normados en el Sistema Contable
Gubernamental y otros registros que la entidad considere necesario.
 Todas las operaciones registradas en los libros principales y auxiliares deberán ser
sustentadas con los documentos fuente, debidamente fechados y refrendados por los
responsables.
 Los libros, registros, documentos y demás evidencias sustentatorias de las
operaciones, serán conservadas durante el tiempo que señalan los dispositivos legales
vigentes en materia de contabilidad, control y archivo.
ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

 Título, constituido por cada una de las partes principales en que se divide el plan de cuentas,
ejemplo; activo.
 Capítulo, corresponde a la desagregación de los títulos, según la naturaleza de los conceptos,
ejemplo; activo corriente.
 Grupo, corresponde a la desagregación de los capítulos del plan de cuentas, por conceptos,
ejemplo; activo exigible a corto plazo.
 Cuenta, corresponde a la desagregación de los grupos por concepto específicos, por ejemplo;
caja, bancos inventarios temporales, cuentas a cobrar a corto plazo, etc.
 Subcuenta, es la última desagregación correspondiente al quinto nivel del plan de cuentas, por
ejemplo; cuenta única de tesoro, depósitos a plazo fijo, cuentas a cobrar de gestiones
anteriores, etc.
 Auxiliares, de conformidad a las necesidades de información y control institucional, las cuentas
de imputación o transaccionales se relacionan con la información contenida en las diferentes
tablas del sistema.
 Cuentas cierre, permiten el cierre de las cuentas de recursos y gastos corrientes del ejercicio,
reflejando el resultado positivo o negativo a ser mostrado en la cuenta de resultado del
ejercicio.
 Cuentas de orden, en el sector público se utilizan estas cuentas para registrar operaciones que,
sin constituir activos ni pasivos de una entidad, reflejan hechos de interés de la administración,
necesarios para dar a conocer su posible efecto y repercusión en la estructura patrimonial del
ente, tales como el registro de los bienes de dominio público, deuda contratada y no
desembolsada en favor del tesoro general de la nación y otras de similar naturaleza.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA ESTADO DE GESTION

Elemento Elemento

1 ACTIVO 4 INGRESOS
2 PASIVO 5 GASTOS
3 PATRIMONIO 6 RESULTADOS
PRESUPUESTO
Elemento
8 CUENTAS DE PRESUPUESTO
ORDEN
Elemento
9 CUENTAS DE ORDEN
ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

1. Efectivo y Equivalentes
2. Derechos a Recibir Efectivo o
Equivalente
3. Derechos a Recibir Bienes o Servicios
ACTIVO
4. Inventarios
CIRCULANTE
5. Almacenes
6. Estimación por Pérdida o Deterioro de
Activos Circulantes
9. Otros Activos Circulantes
1. Inversiones Financiera a largo plazo
2. Derechos a Recibir Efectivo o
1. ACTIVO Equivalentes a Largo Plazo
3. Bienes Inmuebles, Infraestructura y
Construcciones en Proceso
4. Bienes Muebles
ACTIVO 5. Bines Intangibles
CIRCULANTE 6. Depreciación, Deterioro y Amortización
Acumulada de
Bienes e Intangibles
7. Activos Diferidos
8. Estimación por Pérdida o Deterioro de
Activos no
Circulantes
9. Otros Activos no Circulantes

1. Cuentas por Pagar a Corto Plazo

2. Documentos por Pagar a Corto Plazo
3. Porción a Corto Plazo de la Deuda
Publica a Largo Plazo
PASIVO
4. Títulos y Valores a Corto Plazo
CIRCULANTE
5. Pasivos Diferidos a Corto Plazo
6. Fondos Diferidos a Corto Plazo
7. Provisiones a Corto Plazo
2. PASIVO
8. Otros Pasivos a Corto Plazo
1. Cuentas por Pagar a Corto Plazo
2. Documentos por Pagar a Largo Plazo
3. Deuda Publica a Largo Plazo
PASIVO NO
4. Pasivos Diferidos a Largo Plazo
CIRCULANTE
5. Fondos y Bienes de Terceros en
Garantía y/o Administración a Largo Plazo
6. Provisiones a Largo Plazo
 1. Aportaciones
PATRIMONIO
2. Donaciones de Capital
CONTRIBUIDO
3. Actualización del Patrimonio
1. Resultado del Ejercicio
2. Resultados de Ejercicios Anteriores
PATRIMONIO 3. Revalúo
GENERADO 4. Reservas
3. PATRIMONIO 5. Rectificaciones de Resultados de
Ejercicios Anteriores

1. Resultado por Posición Monetaria

EXCESO O
INSUFICIENCIA EN
LA 2. Resultado por Tenencia de Activos no
ACTUALIZACION Monetarios
DEL PATRIMONIO

1. Impuestos
2. Cuotas y Aportaciones de Seguridad
Social
3. Contribuciones de Mejoras
4. Derechos
5. Productos
INGRESOS DE
GESTION 6. Aprovechamientos
7. Ingresos por Venta de Bienes o
Prestación de Servicios
8. Ingresos no Comprendidos en las
Fracciones de la Ley de Ingresos Causados
en Ejercicios Fiscales Anteriores Pendientes
liquidación o Pago

4. INGRESOS Y PARTICIPACIONES,
OTROS APORTACIONES,
CONVENIOS, 1. Participaciones, Aportaciones,
BENEFICIOS
INCENTIVOS Convenios, Incentivos Derivados de la
DERIVADOS DE LA Colaboración Fiscal y Fondos Distintos de
COLABORACION Aportaciones
FISCAL, FONDOS
DISTINTOS DE
APORTACIONES,
TRANSFERENCIAS,
ASIGNACIONES,
SUBSIDIOS Y 2. Transferencias, Asignaciones, Subsidios
PENSIONES Y y Subvenciones, y Pensiones y Jubilaciones
JUBILACIONES

1. Ingreso Financieros
OTROS INGRESOS 2. Incremento por Variación de Inventarios
 3. Disminución del Exceso de Estimaciones
por Pérdida o Deterioro u Obsolescencia
4. Disminución del Exceso de Provisiones
9. Otros Ingresos y Beneficios Varios

1. Servicios Personales
GASTOS DE
2. Materiales y Suministros
FUNCIONAMIENTO
3. Servicios Generales
1. Transferencias Internas y Asignaciones
al Sector Publico
2. Transferencias al Resto del Sector
Publico
TRANSFERENCIAS, 3. Subsidios y Subvenciones
ASIGNACIONES,
4. Ayuda Sociales
SUBSIDIOS Y
OTRAS AYUDAS 6. Transferencias a Fideicomisos,
Mandatos y Contratos Análogos
7. Transferencias a la Seguridad Social
8. Donativos
9. Transferencias al Exterior
1. Participaciones
PARTICIPACION Y
2. Aportaciones
APORTACIONES
3. Convenios
5. GASTOS Y
PERDIDAS INTERESES, 1. Intereses de la Deuda Publica
COMISIONES Y 2. Comisiones de la Deuda Publica
OTROS GASTOS DE 3. Gastos de la Deuda Publica
LA DEUDA 4. Costo por Coberturas
PUBLICA 5. Apoyos Financieros
1. Estimaciones, Depreciaciones,
Deterioros, Obsolescencias y
Amortizaciones
2. Provisiones
OTROS GASTOS Y 3. Disminución de Inventarios
PERDIDAS 4. Aumento por Insuficiencia de
EXTRAORDINARIAS Estimaciones por Pérdida o Deterioro u
Obsolescencia
5. Aumento por Insuficiencia de
Provisiones
9. Otros Gastos
INVERSION 1. Inversión Pública no Contabilizable
PUBLICA

1. RESUMEN DE INGRESOS Y GASTOS

6. CUENTAS DE
2. AHORRO DE LA GESTION
CIERRE CONTABLE
3. DESAHORRO DE LA GESTION
 1. VALORES
2. EMISION DE OBLIGACIONES
7. CUENTAS DE 3. AVALES Y GARANTIAS
ORDEN 4. JUICIOS
CONTABLES 5. INVERSION PUBLICA
6. BIENES EN CONCESIONADOS O EN
COMODATO

1. Ley de Ingresos Estimados

2. Ley de Ingresos por Ejecución

LEY DE
INGRESOS 3. Modificaciones a la Ley de Ingresos Estimados
4. Ley de Ingresos Devengados
8. CUENTAS DE 5. Ley de Ingresos Recaudados
ORDEN 1. Presupuesto de Egresos Aprobado
PRESUPUESTARIAS 2. Presupuesto de Egresos por Ejercer
3. Modificaciones al Presupuesto de Egresos
PRESUPUESTO Aprobado
DE EGRESOS 4. Presupuesto de Egresos Comprometido
5. Presupuesto de Egresos Devengado
6. Presupuesto de Egresos Ejercido
7. Presupuesto de Egresos Pagado

1. SUPERAVIT FINANCIERO
9. CUENTAS DE 2. DEFICIT FINANCIERO
CIERRE 3. ADEUDADOS DE EJERCICIOS FISCALES
PRESUPUESTARIO ANTERIORES
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD PARA EL SECTOR PUBLICO (Resolución Directoral N°
011-2013-EF/51.01)
NIC SP N° TITULO
1 PRESENTACION DE ESTADOS
FINANCIEROS
2 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
3 POLITICAS CONTABLES, CAMBIOS
EN LAS ESTIMACIONES CONTABLE Y
ERRORES
4 EFECTOS DE LAS VARIACIONES EN
LAS TASAS DE CAMBIO DE LA
MONEDA EXTRANJERA
5 COSTOS POR PRESTAMOS
6 ESTADOS FINANCIEROS
CONSOLIDADOS Y SEPARADOS
7 INVERSIONES EN ASOCIADAS
8 PARTICIPACIONES EN NEGOCIOS
CONJUNTOS
9 INGRESOS DE TRANSACCIONES
CONB CONTRAPRESTACION
10 INFORMACION FINANCIERA EN
ECONOMIAS
HIPERINFLACIONARIAS
11 CONTRATOS DE CONSTRUCCION
12 INVENTARIOS
13 ARRENDAMIENTOS
14 HECHOS OCURRIDOS DESPUES DE
LA FECHA DE PRESENTACION
15 INTRUMENTOS FINANCIEROS:
PRESENTACION E INFORMACION A
REVELAR
16 PROPIEDADES DE INVERSION
NIC SP N° TITULO
17 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
18 INFORMACION FINANCIERA POR
SEGMENTOS
19 PROVISIONES, PASIVOS
CONTINGENTES Y ACTIVOS
CONTINGENTES
20 INFORMACION A RVELAR SOBRE
PARTES RELACIONADAS
21 DETERIORO DEL VALOR DE
ACTIVOS NO GENERADORES DE
EFECTIVO
22 REVELACION DE INFORMACION
FINANCIERA SOBRE EL SECTOR
GOBIERNO GENERAL
23 INGRESOS DE TRANSACCIONES SIN
CONTRAPRESTACION (IMPUESTOS
Y TRANSACCIONES)
24 PRESENTACION DE INFORMACION
DEL PRESUPUESTO EN LOS
ESTADOS FINANCIEROS
25 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS
26 DETERIORO DEL VALOR DE
ACTIVOS GENERADORES DE
EFECTIVO
27 AGRICULTURA
28 INSTRUMENTOS FINANCIEROS –
PRESENTACION
29 INSTRUMENTOS FINANCIEROS -
RECOMENDACIÓN Y MEDICION
30 INSTRUMENTOS FINANCIEROS –
INFORMACION A REVELAR
31 ACTIVOS INTANJIBLES
32 ACUERDOS DE CONCESION DE
SERVICIOS – LA CONCEDENTE