INSTRUMENTOS NORMATIVOS
Son todos aquellos documentos que son medios para el
control y que contienen y/o evidencian por control de
operaciones y/o transacciones.
1. Escritura pública de constitución.
2. Estatutos Que disponen las personas jurídicas en donde
se indican normas que redundan en torno a la
administración o gestión empresarial.
3. Organigrama Es un documento importante en el cual se
encuentran los niveles jerárquicos funcionales de los
trabajadores que laboran en las empresas.
4. El MOF Es un documento que contiene normas respecto
a las funciones de los trabajadores y el nivel jerárquico
correspondiente que representa una determinada
organización empresarial.
5. Manual de procedimientos. Contiene normas que
describe la forma como se realizan las actividades o
como se ejecutan las operaciones al trabajar.
6. Reglamento interno de trabajo. Documento que indica
normas respecto al desarrollo laboral de los trabajadores
CLASES DE CONTROL INTERNO
1. Por su naturaleza de operaciones
Control Financiero: Es el control que se hace a todas
las operaciones y/o transacciones con respecto al
recurso financiero, también se denomina control
contable.
Control Administrativo: Es el control que se realiza a la
gestión empresarial, es decir a las operaciones y
funciones administrativas
2. Por la normatividad y ejecución
 Control previo. Es la formulación, elaboración y
aprobación de las distintas normas jurídicas.
 Control continuo. Es el control ejercido por los jefes
y/o superiores de diferentes áreas.
 Control posterior. realiza es posterior a los controles
previo y continuo de conformidad a las disposiciones.
ESTRUCTURA DE LOS COMPONENETES DE CONTROL
INTERNO
1. Ambiente de control. Se refiere al establecimiento de
un entorno que estimule las tareas de las personas con
respecto a su control de sus actividades.
2. Evaluación de riesgo. Consiste evaluar la efectividad de
los Sistemas de Contabilidad y el Control Interno
establecidos a fin de prevenir y detectar y corregir
distorsiones materiales identificadas.
3. Actividad de control gerencial.
4. Actividad de informacion y comunicación
5. Actividad de supervisión, monitoreo y seguimiento
METODOS DE EVALUACION DE CONTROL
1. DESCRIPTIVO. consiste, en describir las diferentes
actividades de los departamentos, funcionarios y
empleados.
permita la expresión de una opinión sobre los ee.ff.
2. CUESTIONARIO. Consiste en usar como instrumento
para la investigación, cuestionarios previamente
formulados que incluyen preguntas acerca de la forma y
que en esta base se manejan las transacciones u
operaciones de las personas que intervienen en su
manejo
3. FLUJOGRAMA. es aquel que se expone, por medio de
cuadros y gráficos. Si el auditor diseña un flujo grama del
sistema, será preciso que visualice el flujo de la
informacion y los documentos que se procesan.
4. ANALITICO.
SISTEMA DE CONTROL QUE DEBE CONOCER EL
AUDITOR.
 Control interno
 Sistema de contabilidad
 Sistema del control del entorno.
NORMAS DE LA AUDITORIA OPERATIVA
1. Normas generales o personales
a) Entrenamiento o capacidad personal. El auditor
antes de ofrecer sus servicios como tal, debe tener una
preparación y capacidad que lo coloquen en
condiciones de prestar satisfactoriamente sus servicios
cuando estos le son solicitados.
b) Cuidado y diligencia profesional. No basta, para que
el profesional cumpla su compromiso implícito con su
clientela y con la sociedad, que tenga la capacidad para
el desarrollo de las actividades de su profesión, es
necesario, además, que en el desempeño de su trabajo
ponga la atención, el cuidado, la diligencia que
humanamente pueden esperarse de una persona con
sentido de responsabilidad.
c) Independencia de criterio. El auditor es llamado para
dar su opinión con respecto a los estados financieros
formulados por una empresa. En este sentido el auditor
actúa como una especie de juez de trabajo realizado
por las personas que prepararon los estados
financieros para el beneficio de las personas que van a
usar esos mismos estados financieros.
2. Relacionadas a la ejecución del trabajo.
a) Planteamiento y supervisión adecuada. El auditor
selecciona personal de apoyo que le brinden la
confianza y la seguridad demostrando eficiencia en el
desempeño de sus funciones.
b) Estudio y evaluación. El sistema adecuado de control
interno es responsabilidad de los gerentes de la
organización. Para tal el auditor realiza el plan de
organización tanto en la teoría como en la práctica
evaluando su efectividad y solides.
c) Evidencia suficiente y competente. Se obtendrá
evidencia adecuada en el grado suficiente mediante la
inspección, observación, indagación y confirmación que
física, documentada, entrevistas y computarizadas.
3. Normas relacionas con la preparación del informe.
a) Aplicación de los PGA.
b) Consistencia
c) Revelación suficiente
d) Opinión del auditor
TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.
Técnicas son métodos o modos de actuar que permiten al
auditor obtener informacion destinada a sustentar, con
evidencia suficiente y pruebas auténticas, su opinión o juicio
sobre alguna materia objeto de su análisis e investigación.
Tipos de técnica
Técnicas de verificación ocular
1. Observación. Seguimiento visual de las personas, de
los hechos y de los tratamientos de los documentos que
son involucrados de forma directa.
2. Comparación. Consiste en obtener informacion
mediante entrevistas orales a las personas importantes
que sirven para afirmar de los hechos presumidos.
3. Revisión selectiva. Consiste en examinar ocularmente
y en forma rápida con fines de separar mentalmente las
transacciones que son típicas o normales.
4. Rastreo. Seguir una transacción de un punto a otro del
proceso contable para determinar su registro correcto.
Técnica de verificación verbal.
1. Indagación. Consiste en obtener informacion verbal
atraves de averiguaciones y conversaciones.
Técnica de verificación escrita.
1. Análisis. Consiste en la descomposición de algo en
partes o elementos que lo integran a efectos de facilitar
el estudio y evaluación comparativa para detectar los
errores faltas e irregularidades.(análisis de saldos y de
movimientos).
2. Confirmación. Obtención de una fuente independiente
de la entidad bajo examen y sus registros.
Técnica de verificación documental.
1. Comprobación. Consiste en evidenciar los hechos
mediante documentos y testimonios de los
empleados
2. Computación. Consiste en el cálculo matemático de
diferentes cuentas a fin de provocar la exactitud
aritm.
Técnicas de verificación física.
1. Inspección. Es el examen físico y ocular de los
activos, documentos, valores con el objetivo de
demostrar su existencia.
2. Conciliación. Es hacer concordar los importes
contenidos en los documentos con saldos
comparativos.
3. Seguimiento. Consiste en seguir desde que
comience hasta que termine con la finalidad de
establecer la conformidad.
 4. Intuición. Es una técnica imaginativa de adelantarse
a determinados hechos.
5. Sospecha. Es una técnica que consiste en la acción
de revelar o desconfiar de alguna informacion.
PLANIFICACION DE AUDITORIA OPERATIVA
La planificación ha sido definida como un plan estratégico que
se basa en objetivos de la auditoria, previa evaluación del
riesgo de la auditoria. Su objetivo final, es delimitar el proceso
necesario para probar los objetivos planeados mediante la
realización de aquellas pruebas que permitan obtener la
evidencia mínima que sirva de base, de manera razonable,
para la opinión final.
Ventajas de la planificación.
 Identificar los aspectos contables y de auditoria más
importantes que afectan la empresa.
 Identificar puntualmente los problemas que puedan surgir
 Asignar el personal con suficiente experiencia y
conocimie
Principios de planificación.
 Precisión, acciones anteladamente planeadas.
 Flexibilidad en relación a los cambios imprevistos
 Unidad que se mencionen las acciones para cada
función.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
1. Base legal de la entidad.
Estatutos actualizados vigentes a la fecha de auditoria
2. Planeamiento.
Corto, mediano y largo plazo.
3. Organización.
 Aplique cuestionario de control interno
 Solicite y revise obteniendo resúmenes de
organigramas, MOF, reglamento de orga. Personal.
 Manual de funciones (gerencia general, de operaciones
y jefaturas de departamentos).
4. Dirección. Solicitar plan de trabajo a C/U de las
gerencias
Revisar el libro de actas del directorio y comités.
5. Control. Obtenga informacion relacionada con los
medios de control administrativo, operativo y financiero.
6. Evaluación de gestión. verificar la evaluación
presupuestal de ingresos y gastos, verificar la evaluación
de metas sobre créditos y efectuar procedimientos de
análisis mediante indicadores.
7. Créditos.
CONTROL DE CALIDAD DE AUDITORIA.
El control de calidad, se refiere a un medio sistemático para
examinar un producto y asegurarse que ciertas
especificaciones o tolerancias preestablecidas están siendo
satisfechas.
Elementos de control de calidad
Independencia. Los controles deben brindar una razonable externa) eficiencias o deficiencias de los responsables de
seguridad a todos los auditores independientes. la gestión empresarial;
Asignación de personal. Con experiencia y entrenamiento. 2. Estudios sectoriales especializados. Se trata de
Consulta. En casos que deben brindar asistencia a otra estudios detallados de sectores industriales que harán
entida. destacar las características generales de un sector
Supervisión. Los papeles de trabajo deben revisarse. determinado, las actividades, empresas presentes su
Empleo. Políticas fijadas por el empleador importancia, el grado de concentración, las
Desarrollo profesional. Políticas de entrenamiento y importaciones, exportaciones y participación en el
progreso del personal profesional. mercado mundial, los factores de crecimiento, las
Inspección. Las políticas deben ser observadas. inversiones y las evoluciones tecnológicas.
PAPELES DE TRABAJO
Son aquellos documentos elaborados por el auditor durante el 3. Importancia de las evidencias en la auditoria
curso de la auditoria que respaldan y fundamentan su operativa. son las pruebas que sirven de base para
informe. Está formado por el conjunto de documentos que fundamentar la opinión independiente e imparcial del
contienen evidencias respaldatorias. resultado del trabajo desarrollado en las empresas
Importancia de papeles de trabajo. sujetas a labor de auditoria.
 Proporciona el sustento para el informe de auditoria
PASOS PARA LLEGAR A AUDITAR A UNA EMPRESA
 Permite la revisión de calidad de auditoria 1. Aviso de convocatoria.
 Constituye un vínculo entre las etapas de planeamiento y 2. Compra de base de concurso.
ejecución. 3. Preparan la propuesta técnica (calidad y cantidad)
Confidencialidad de los papeles de trabajo. 4. Lo presentan y son evaluados.
El auditor deberá asegurarse de que no contengan temas o 5. Seleccionan las 3 mejores propuestas.(sale solo 1)
comentarios confidenciales que podrían ser incorrectamente 6. Se hace el contrato con la empresa
interpretados por quienes puedan requerirlos, por lo tanto los
papeles de trabajo deben permanecer bajo el control del
auditor.
PROPUESTA Y CONTRATO DE SERVICIO DE AUDITORIA
1. Propuesta de auditoria. La compañía auditora
presentara una propuesta de servicios de auditoría a los
futuros clientes.
2. Entrevista inicial. el responsable de la compañía
auditora hará una visita preliminar a los funcionarios de la
empresa sujeta a labor de auditoria con la finalidad de
cerciorarse respecto a puntos saltantes de auditoria
como: Conocer los ambientes del personal del área, la
documentación, informacion de los funcionarios, etc.
3. Entrevista final. Se realiza después de que los
funcionarios Y/o responsables de los hallazgos
y/observaciones tienen conocimiento pleno de lo que va
evidenciar el in forme de auditoria. Esta visita es para
entregar el informe que es en el plazo estipulado según
contrato.
EJECUCION E INFORME DE LA AUDITORIA OPERATIVA
Estudio de la gestión administrativa.
1. Investigación y análisis. En esta fase de la auditoria , el
auditor deja en evidencia su experiencia en labor de
auditoria, que pone de manifiesto su enfocamiento en la
documentación recabada para realizar un estudio
concienzudo de los hechos que muestran tales
documentos ( registros, libros de actas, estatutos,
manuales organizativos, correspondencia interna y