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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL

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CENTRO DEL PERÚ
CIUDAD UNIVERSITARIA TELF. 248152 ANEXOS:
EL TAMBO - HUANCAYO

AUDITORIA FINANCIERA

TECNICAS DE AUDITORIA

CÁTEDRA:

AUDITORIA FINANCIERA

CATEDRÁTICO:

Dr. CESAR PARIONA COLONIO

HYO – PERÚ

2018
TECNICAS DE AUDITORIA

UNIVERSIDAD NACIONAL
DEL CENTRO DEL PERÚ

FACULTAD DE
CONTABILIDAD

TECNICAS DE AUDITORIA

CÁTEDRA: AUDITORIA FINANCIERA

CATEDRÁTICO: Dr. CESAR PARIONA COLONIO

INTEGRANTES: SANCHEZ VALENZUELA Ian Paul

SEMESTRE: II – “B”

HUANCAYO-2018

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TECNICAS DE AUDITORIA

ÍNDICE

RESUMEN……...…………………………………………………………………..03

INTRODUCCION…………………………………………………………………..04

MARCO TEORICO………………………………………………………………...05

1. CONCEPTO DE TÉCNICAS DE AUDITORÍA…………………………….05


1.1. Técnica de Estudio general………………………………………….05
1.2. Tecnica de análisis……………………………………………………06
1.3. Técnica de inspección……………………………………………… 07
1.4. Técnica de confirmación…………………………………………..…07
1.5. Tecnica de investigación………………………………………….... 08
1.6. Técnica de calculo ……………………………………………..…….09
1.7. Técnica de observación ……………………………………………..09

CONCLUSIONES…………………………………………………………………10

BIBLIOGRAFIA……………………………………………………………………11

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TECNICAS DE AUDITORIA

resumen

Las Técnicas de Auditoría, son los métodos prácticos de investigación y prueba


que el Auditor utiliza para lograr la información y comprobación necesaria para
poder emitir su opinión profesional.

Es decir, las Técnicas son las herramientas de trabajo del Auditor. Cabe
recordar el enunciado de la NAGA relacionada con la evidencia suficiente y
competente que dice: “debe obtenerse evidencia competente y suficiente
mediante la inspección, observación, indagación y confirmación para proveer
una base razonable que permita la expresión de una opinión sobre los estados
financiero sujetos a auditoria. Entre las técnicas tenemos.

a) Técnica de Estudio general.

b) Tecnica de análisis
c) Técnica de inspección
d) Técnica de confirmación
e) Tecnica de investigación
f) Técnica de calculo
g) Técnica de observación

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TECNICAS DE AUDITORIA

INTRODUCCIÓN

La labor de la Auditoría tiene como finalidad la obtención de elementos de juicio


básicos y fundamentales para la emisión de una opinión profesional sobre la
razonabilidad del producto del sistema de información financiero. Para obtener
las bases sobre las cuales su opinión, el Auditor se vale de una serie recursos
intelectuales y materiales que de acuerdo a su capacidad profesional son los
mas adecuados en las circunstancias. Estos recursos y su secuencia de
aplicación en el examen de las partidas o hechos económicos relacionados con
la información financiera son lo que se ha llamado Técnicas de Auditoría.

Las técnicas son el conjunto de recursos que se emplean en un arte o una


ciencia. Son pasos lógicos para llegar al examen de auditoría. Recursos
investigativos que realiza el auditor para hacer el examen.

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TECNICAS DE AUDITORIA

MARCO TEORICO

“TECNICAS DE AUDITORIA”

1. CONCEPTO DE TÉCNICAS DE AUDITORÍA

Las técnicas de Auditoría son los recursos particulares de investigación,


utilizados por el auditor para obtener los datos necesarios para corroborar
la información que ha obtenido o le han suministrado (Evidencia Primaria).
Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el Contador
Público utiliza para lograr la información y comprobación la razonabilidad
de la información financiera que le permite emitir su opinión profesional.

1.1. Estudio General

Apreciación sobre la fisonomía o características generales de la


empresa, de sus estados financieros y de los rubros y partidas
importantes, significativas o extraordinarias.

Por medio del Estudio General, el auditor analiza en forma general a


la empresa, conoce el giro de sus negocios y obtiene una visión
panorámica de todo el sistema a examinar. Esta técnica sirve de
orientación para la aplicación de las otras técnicas. Con el Estudio
General, el Contador Público puede darse cuenta de qué asuntos
merecen prioridad en su examen a la empresa, dedicando a ellas
mayor atención.

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TECNICAS DE AUDITORIA

El estudio general, deberá aplicarse con cuidado y diligencia, por lo


que es recomendable que su aplicación la lleve a cabo un auditor
con preparación, experiencia y madurez, para asegurar un juicio
profesional solido y amplio.

1.2. Analisis
Clasificación y verificación de los distintos elementos individuales
que forman una cuenta o partida determinada, de tal manera que los
grupos constituyan unidades homogéneas significativas.

El análisis general se aplica a cuentas o rubros de los estados


financieros para conocer como se encuentran integrados.

1.2.1. Análisis de saldos


Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se
registra en ellas son comprensaciones uno de otros, por ejemplo,
las cuentas por cobrar que figuran en el sistema contable de una
empresa, estas son originados por diversas transacciones,
tomando el caso de que se originaron por una venta crédito de
Mercancías, cada pago efectuado por el cliente ocasiona un
movimiento de la cuenta quedando un saldo neto que representa
la diferencia o valor residual entre las distintas partidas que se
movieron dentro de la cuenta tanto débito como crédito.

Cuando se presenta este caso, se pueden analizar solamente


aquellas valores que al final quedaron formando parte del valor
residual o saldo, siendo este el caso general de las cuentas de
balance.. El estudio de estos valores residuales y su clasificación
en grupos homogéneos y significativos es lo que conforma el
análisis de saldo.

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1.2.2. Análisis de movimientos


En otras ocaciones, los saldos de las cuentas se forman no por
compensaciones de partidas, sino por acumulación de ellas, tal
es el ejemplo de las cuentas de resultado; en este caso el
análisis de la cuenta debe hacerse por agrupación, conforme a
conceptos homogéneos y significativos de los distintos
movimientos deudores o acreedores que vinieron a constituir el
saldo final de la propia cuenta.

1.3. Técnica de la Inspección

consiste en examinar los recursos materiales y registros de la


compañía, los cuales comprenden desde los registros de actas de la
asamblea y de la junta directiva hasta los libros oficiales y los
auxiliares y/o documentos que tengan como fin respaldar y facilitar
las gestiones contables, financieras y administrativas, así como
todos los bienes de propiedad de la Empresa examinada.

Puede afirmarse que la técnica de la inspección es el examen físico


de bienes materiales o documentos con el fin de comprobar la
existencia de un recurso o de una transacción registrada por el
sistema de información financiera presentada en los estados
financieros.

1.4. Técnica de la Confirmación


Obtencion de una comunicación escrita de una persona
independiente de la empresa examinada y que se encuentre en

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posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operación y,


por lo tanto, confirmar de una manera valida.
Esta técnica se palica solicitando a la empresa auditada que se dirija
a la persona a quien se pide la confirmación, para que conteste de
forma escrita al auditor, dándole la información que se solicita y
puede ser aplicada de diferentes formas.

a. Positiva. Se envían datos y se pide que contesten, tanto si están


conformes como si no lo están. Se utiliza este tipo de
confirmación, preferentemente para el activo.

b. Negativa. Se envían datos y se pide contestación, solo si están


inconformes. Generalmente se usa para confirmar el activo.

c. Indirecta,ciega o en blanco. No se envían datos y se solicita


información de los saldos, movimientos o cualquier otro dato
necesario para la auditoria. Generalmente se usa para la
confirmación del pasivo o a instituciones de crédito.

1.5. Técnica de la Investigación


Es la obtención de datos e información, a por medio de los
funcionarios de la propia empresa.
El auditor puede averiguar si los compromisos internos y externos de
importancia contraídos por la compañía se encuentran registrados
y/o revelados y que no hay otros que puedan efectuar la situación
financiera de la empresa, interrogando a los funcionarios que por
razón de su cargo tengan este conocimiento, para así completar la
evidencia corroborativa. La técnica de la investigación puede ser

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formal o informal, de acuerdo a la manera en que la aplique el


auditor.

1.6. Tecnica de Calculo

Hay partidas en la contabilidad que son resultado de computos


realizadas sobre bases predeterminadas. El auditor puede
cerciorarse de las correcion matematica de estas partidas mediante
el calculo independiente de las mismas.

En la aplicación de la técnica del calculo, es conveniente seguir un


procedimiento diferente al empleado originalmente en la
determinación de las partidas.

1.7. Tecnica de la observación

Es la técnica por medio de la cual, el auditor se cerciora


personalmente de hechos y circunstancias relacionados con la forma
como se realizan las operaciones en la empresa por parte del
personal de la misma. Consiste en observar conscientemente, con el
propósito de asegurarse de que los hechos son concretos y guardan
correlación. La técnica de la observación es una habilidad que hay
que desarrollar con esmero para agilizar y hacer más efectiva la
ejecución del trabajo. La observación puede efectuarse de tal
manera que las personas observadas son conscientes de estar
siendo objetos de la técnica. Esta es una observación de tipo
abierto. Si el auditor lleva a cabo la técnica sin que el personal de la
empresa tenga conocimiento de ser objetos de la misma, la
observación se denomina discreta.

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CONCLUSIONES

 Por medio de las técnicas de Auditoría, se obtiene los datos necesarios


para corroborar la información que ha obtenido o le han suministrado
(Evidencia Primaria).

 Las técnicas de auditoria son métodos prácticos de investigación y


prueba que el Contador Público utiliza para lograr la información y
comprobación la razonabilidad de la información financiera que le
permite emitir su opinión profesional.

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BIBLIOGRAFIA

 Auditores & Gerentes. Contadores Públicos Ltda. Auditoria y


normas internacionales.

 Comité Ejecutivo Nacional del Instituto Mexicano de Contadores


Publicos (1987). Boletin 1020, Declaracion Normativa de Carácter
General Sobre el Objetivo y Naturaleza de la Auditoria de los
Estados Financieros.

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