Documentación Contable PDF

C.P.C.C. Rafael J.
Aguilar Salinas Documentación Contable
ÍNDICE
Introducción............................................................................................................... 3
CAPÍTULO I
Documentación Mercantil ........................................................................................ 5
El Comercio................................................................................................................ 7
La Empresa................................................................................................................ 9
Recibo de Ingreso a Caja ......................................................................................... 12
Recibo de Egreso de Caja ..........................................................................................12
Vale .......................................................................................................................... 14
Nota de Pedido .........................................................................................................16
Proforma ..................................................................................................................18
Solicitud de Compra .............................................................................................. 20
Orden de Compra................................................................................................... 22
Kardex de Almacén ..................................................................................................27
CAPÍTULO II
Boleta de Venta ..................................................................................................... 33
Factura ....................................................................................................................37
Nota de Crédito ......................................................................................................45
Nota de Débito ........................................................................................................51
Recibo por Honorarios ...........................................................................................56
Ticket o Cinta Emitido por Máquina Registradora.................................................62
Universidad Católica los Ángeles de Chimbote / Sistema de Educación Abierta 1

C.P.C.C. Rafael J. Aguilar Salinas Documentación Contable
Guía de Remisión - Remitente .............................................................................66
Guía de Remisión - Transportista ........................................................................69
Liquidación de Compra ........................................................................................72
Comprobante de Percepción ................................................................................76
Comprobante de Retención ...................................…...........................................79
CAPÍTULO III
Ley de Títulos Valores ...........................................................................................84
Letra de Cambio ....................................................................................................89
Pagaré .................................................................................................................. 94
Factura Conformada .............................................................................................98
Cheque .................................................................................................................104
Nota de Débito Bancario......................................................................................109
Nota de Crédito Bancario.....................................................................................110
Estado de Cuenta Corriente ................................................................................110
Planilla Mensual de Pagos (PLAME)...................................................................112
Boletas de Pago....................................................................................................115
AFP.......................................................................................................................118
BIBLIOGRAFÍA...................................................................................................122

INTRODUCCIÓN
La presente obra tiene como propósito brindarles el conocimiento,

dinámica, elaboración, manejo e interpretación; de los documentos básicos y
fundamentales de la contabilidad; viabilizando y haciendo posible el normal
desarrollo y funcionamiento de las actividades comerciales que derivan del objeto
social de una organización.
Entre estas herramientas destacan sin duda los documentos, a través de los
cuales se plasman las decisiones, acuerdos y se realizan actos comerciales propios
de un negocio teniendo en cuenta las causas y efectos de su utilización.
Nuestra actividad profesional, nos exige saber utilizar correcta y

oportunamente estos documentos, por medio de los cuales se deja constancia
escrita, de las diversas transacciones realizadas por las empresas, evitando futuros
litigios o malos entendidos; también debemos ser consientes de sus implicancias
contables, legales y tributarias que derivan de ellos.
La obra se divide en tres partes, la primera, trata sobre la documentación

mercantil, el comercio, la empresa y principales documentos internos utilizados en
las empresas; desarrollando con un lenguaje sencillo y claro la parte práctica del
uso de estos documentos.
La segunda parte abarca los principales documentos considerados

comprobantes de pago como son: la boleta de venta, la factura, recibo por
honorarios, notas de crédito y débito, tickets, liquidación de compra guía de
remisión de remitente y transportista, comprobante de retención y percepción
haciendo especial énfasis en la parte práctica y contable.
La tercera parte destinada al desarrollo de los principales títulos valores,

documentos bancarios y laborales; aplicando su aspecto doctrinal, práctico y
contable con cada uno de estos documentos.
Debo culminar esta breve introducción agradeciendo a la Universidad Los

Ángeles de Chimbote, y en especial al Sistema de Educación Abierta por brindarme
la oportunidad de editar la presente obra, que sin lugar a dudas redundará en la
formación profesional de los futuros contadores públicos de nuestra Universidad y
de otras universidades del país.
CPCC. Rafael Jacobo Aguilar Salinas.

CAPÍTULO I
Documentación Mercantil, El Comercio,
La Empresa y Documentos Internos

DOCUMENTACIÓN MERCANTIL
Es una rama de la contabilidad que se encarga de estudiar en forma técnica

a todos los documentos que van a intervenir en la actividad comercial, sirviendo de
constancia escrita para comprobar y respaldar las transacciones realizadas por las
empresas.(1)
Los documentos mercantiles suelen tomar forma en el momento en que la

operación se realiza, y su objeto es de certificar el entendimiento que existe entre
las dos partes que han efectuado una operación comercial. Puede ser el ticket que
emite una caja registradora de ventas, el cual se entrega a el cliente que ha hecho
una compra al contado, o bien un complicado contrato de muchas páginas relativo
al arrendamiento de una costosa maquinaria; pero tanto en uno como en otro caso
describe la operación en forma escrita, reduciendo así en gran parte las
posibilidades de discrepancias futuras por parte de los interesados.
Dentro del concepto de documentación mercantil se comprenden no

solamente los papeles revestidos de características formales, sino todos los que
puedan sustituirlos y tomen otra forma como ocurriría en ultimo extremo con los
documentos internos que utiliza la empresa.
Estos documentos mercantiles se envían al departamento de contabilidad

donde los contadores y auxiliares de contabilidad toman de ellos los datos
necesarios para efectuar los asientos en los libros. Cuanto más grande sea la
empresa mayor será la necesidad del empleo de documentos.
En todos los departamentos de venta se estará recibiendo dinero en pago de

las ventas efectuadas, el cual se entrega en caja y luego se envía a depositar al
banco; a su vez se hacen desembolsos bajo la responsabilidad del tesorero.
Tratándose de una organización de la clase que hemos descrito, sería imposible
que llevase a cabo sus operaciones sin emplear una gran cantidad de documentos
de naturaleza mercantil.
En conclusión, podemos decir que: documentación mercantil es toda

constancia escrita de una transacción comercial o de un aspecto de ella que servirá
para: certificar o probar un hecho desde el punto de vista legal.
Importancia
La importancia de la documentación mercantil es tal que ha creado normas

especiales de carácter técnico y disposiciones legales para impresión, archivo y
conservación de los distintos documentos que se utilizan en las operaciones
mercantiles.
(1) GIRALDO JARA, Demetrio “Documentación mercantil” teoría y practica, Editora Fecat 2007 p. 15

Aún los formularios de simple orden interno para tramitación entre dependencias
de una misma empresa constituyen elementos probatorios que permiten seguir el
curso de un lote de mercancías, identificar un envío de dinero o exigir el
cumplimiento de una norma o disposición interna cualquiera como pudiera ser la
de reclamar al departamento de compras, haciendo mención de la fecha y número
de una solicitud de compras, el que un pedido no se hubiera recibido dentro del plazo
establecido.
a. Sirve para contabilizar las operaciones realizadas.

b. Constituye el orden y la organización de las empresas.
c. Sirve para conocer al dueño de los bienes, derechos y valores.
d. Sirve de prueba en casos de juicio entre dos o más personas.
e. Constituyen la base del registro contable de las operaciones realizadas.
PRINCIPALES DOCUMENTOS MERCANTILES
Documentos internos
 Recibos ingresos y egresos.

 Vale de entrada y salida.
 Solicitud de compra.
 Orden de compra.
 Proforma.
 Notas de pedido.
 Tarjetas de control de almacén.
Comprobantes de pago
 Factura.
 Recibo por honorarios.
 Boletas de venta.
 Liquidación de compra.
 Ticket o cinta emitida por máquina registradora.
 Nota de Crédito y Débito.
 Guía de Remisión - Remitente.
 Guía de Remisión - Transportista.
 Comprobante de Retención.
 Comprobante de Percepción.
Títulos valores
 Letras de cambio.
 Pagaré.
 Factura Conformada.
 Cheque

Documentos bancarios
 Nota de débito bancario.

 Nota de crédito bancario.
 Estado de cuenta corriente.
 Papeleta de depósito.
 Papeleta de retiro.
 Carta de crédito.
EL COMERCIO
Se denomina comercio a la actividad socio económica consistente en la
compra y venta de bienes, sea para su uso, para su venta o para su transformación;
percibiendo una utilidad deseada; es el intercambio o transacción de algo a cambio
de otra cosa de igual valor.(2)
El comerciante es la persona física o jurídica que se dedica al comercio en

forma habitual.
CLASES DE COMERCIO
Por el medio de transporte:
a. Terrestre.
b. Acuático.
c. Aéreo.
Por su extensión:
a. Local.
b. Regional.
c. Nacional.
d. Internacional
Por su volumen:
a. Mayorista.
b. Minorista.
Por su forma de pago:
a. Al contado.
b. Al crédito.
Por internet:
a. Comercio electrónico.
(2) GIRALDO JARA, Demetrio “Documentación mercantil” teoría y practica, Ob. Cit., p. 17

TIPOS DE COMERCIO
Comercio mayorista
Conocido también como "comercio al por mayor" o "comercio al mayor" es la

actividad de compra - venta de mercancías cuyo comprador no es consumidor final
de la mercancía.
La compra con el objetivo de vendérsela a otro comerciante o a una empresa

manufacturera; que la emplee como materia prima para su transformación en otra
mercancía o producto.
Comercio minorista
Conocido también como "comercio al por menor", "comercio al menor"; "comercio

detallista", es la actividad de compra - venta de mercancías cuyo comprador es el
consumidor final; es decir, quien usa o consume la mercancía.
Comercio interior
Es el que se realiza entre personas que se hallan presentes en el mismo país,

sujetos a la misma jurisdicción
Comercio exterior
Es el que se efectúa entre personas de un país y las que viven en otro.
Comercio por comisión
Es el que se realiza a cuenta de otro.

LA EMPRESA
1. Concepto
Se entiende por empresa toda actividad económica organizada para la

producción, transformación, circulación, administración y custodia de bienes; o
para la prestación de servicios; en un ámbito geográfico determinado.(3)
La empresa es una organización legalmente constituida que puede tener

como propietario uno o varias personas naturales y/o jurídicas contando con
recursos humanos, materiales, económicos y financieros, tiene como finalidad
producir bienes, comercializar o prestar servicios, y cuyo objetivo fundamental
es la obtención de utilidad (lucro, renta, remanente, beneficio o superávit), e
incrementarlo en forma efectiva en el transcurso del tiempo.
Pero que sucede si la empresa no obtiene utilidad al final del ejercicio

económico ¿significa que ya no es empresa?
Si sigue siendo empresa hasta que no se produzca su liquidación, puede
encontrarse con pérdida en determinados períodos, pero respaldada por su
patrimonio y reservas.
La pérdida que genera una empresa no solo están ligadas a la falta de

capacidad o gestión por parte de los empresarios si no también a factores
externos tales como:
1. La falta de incentivos tributarios de los gobiernos de turno.

2. Elevada inflación.
3. Aplicación de impuestos que reducen o eliminan los presupuestos de
inversión.
4. Fenómenos naturales: tales como terremotos, incendios, temperatura
etc.
2. Elementos de la empresa
Son los recursos fundamentales que se necesitan para su empleo y uso por
la administración en la dirección, gestión, y ejecución de todas las actividades
que se realizan para la obtención de los objetivos; los elementos son los
siguientes:
a. Recursos Humanos
1. Directores y Presidente del Directorio, se encuentran ubicados en los
órganos de gobierno, de dirección y son los máximos directivos de la
organización.
2. Personal Jerárquico. Representado por el Gerente General o
Administrador General, Gerentes de Área o Sub-Gerentes.
3. Personal Técnico sin rango jerárquico jefatural.
4. Personal Operativo de apoyo y servicio.
(3) ROSALES QUEZADA, Beder “Contabilidad de costos comerciales y servicios” Guía Didáctica SUA
p. 8.

b. Recursos materiales.
1. Materia prima e insumos.
2. Muebles y enceres.
3. Materiales y útiles de escritorio
3. Finalidad
La finalidad primordial es la de rentabilidad en un determinado periodo de
tiempo
4. Clasificación
A. Por su constitución
a. Persona Natural.
Son aquellas empresas unipersonales que se constituyen sin escritura

pública de constitución se realiza mediante tramites municipales.
b. Persona Jurídica.
Son aquellas empresas que se constituyen mediante escritura pública de

constitución y está inscrita en el registro de personas jurídicas.
B. Por su forma organizativa
a. Sociedad Anónima Cerrada.

Realiza sus actividades baja tal denominación o siglas SAC cuenta con un
máximo de 20 socios.
b. Sociedad anónima Abierta.

Realiza sus actividades baja tal denominación o siglas SAA cuenta con un
número ilimitado de socios y sus acciones se cotizan en la Bolsa de
Valores.
c. Sociedad de Responsabilidad Limitada

Cuyas siglas son SRL cuenta con un máximo de 20 socios y su capital esta
representado por participaciones.
d. Sociedad Colectiva
Sociedad de tipo persona lista dedicada en nombre colectivo a la
explotación de su objeto social el mínimo de socios son dos.
e. Empresa Individual de Responsabilidad Limitada.
Cuyas siglas son EIRL. Pertenece a un solo dueño con personería jurídica
es totalmente diferente a la empresas unipersonales puesto que estas
empresas cuentan con escritura pública de constitución.

C. Por la procedencia del capital
a. Públicas.
Las empresas estatales son personas jurídicas de derecho público de
propiedad del estado, con duración indefinida que tienen por finalidad
ejecutar las políticas del gobierno de turno que en representación del
estado deben desarrollar y controlar las operaciones y el mantenimiento
de las actividades productivas y de servicios considerados estratégicos
para preservar la seguridad nacional. En este tipo de empresas el capital
pertenece al Estado y generalmente, su finalidad es satisfacer necesidades
de carácter social.(4)
b. Privadas.
Cuando el capital es propiedad de inversionistas privados y la finalidad es
eminentemente lucrativa. Pueden ser nacionales o extranjeros.(4)
D. Por su naturaleza:
1. Agrícolas.-
Son aquellas empresas que se dedican al cultivo y producción de las
plantas y árboles de consumo alimenticio.
2. Pecuarias.-
Se dedican a la crianza y producción de animales.
3. Extractivas.-
Se dedican a la extracción minera, pesquera, artesanal.
4. Producción Natural.-
La crianza y reproducción de los peces en las piscigranjas.
5. Transformación.-
Empresas que se dedican a las diversas actividades de fabricación,
transformando la materia prima e insumos en productos o artículos.
Ejemplo: fábricas de harina, azúcar, cerveceras y conserveras.
6. Servicios.-
Empresas que se dedican a la prestación de diferentes servicios
ejemplo: servicios de consejería, mensajería, vigilancia, operaciones
bancarias, Cía. de seguros, financieras y de servicios públicos.
7. Comerciales.-
Empresas que se dedican a la compra y venta de productos, artículos o
mercancías, obteniendo de esta transferencia la utilidad necesaria para
continuar con el siglo de seguir comprando y vendiendo.
(4) ROSALES QUEZADA, Beder “Contabilidad de costos comerciales y servicios” Guía Didáctica SUA
p. 9.

DOCUMENTOS INTERNOS
Son documentos que cada empresa emite y utiliza según sus necesidades, no
existiendo normatividad legal que obligue su utilización. Estos documentos deben
estar firmados y sellados en señal de aprobación y autorización.
RECIBO DE INGRESO Y EGRESO DE CAJA

Son documentos simples que dejan constancia ya sea de un préstamo
otorgado o recibido, de un cobro, amortización, o cualquier otro concepto. Este
documento de uso interno; se redacta por duplicado; el original para el que otorga
y la copia para el que recibe.

Casos prácticos
Con fecha 01/02/2012 Inversiones Pacífico SAC con RUC 20100017484 cancela
S/. 2,000.00 a cuenta de la F/. 001-5687 a Hotel Palma Real por separación de su
auditorio para los días 26 y 27 de febrero.
Con fecha 01/02/2012 Hotel Palma Real, cancela la cantidad de S/. 150.00 al
señor Carlos Rodríguez Méndez por concepto de eliminación de desmonte.
Solución:
2,000.00
Inversiones Pacífico SAC

Dos mil y 00/100 nuevos soles
Pago a cuenta por separación del auditorio

Para los días 26 y 27 de febrero del 2012
01 febrero 12
150.00
Ciento cincuenta y 00/100 nuevos soles
Eliminación de desmonte
01 febrero 12
Carlos Rodríguez M
32961735

VALE
Es un documento interno que emiten las empresas u organizaciones a su
personal, otorgándoles suma de dinero o productos para ser canjeados por el
departamento de tesorería o el departamento de almacén.
Modelo de vale
VAL E
CANT. DETALLE
ALMACENERO

Caso práctico:
Con fecha 02/03/2012 el señor Manuel Quispe Araujo con DNI 32568574 chofer
de la empresa de transportes “El Nazareno ” solicita autorización para retirar de
los almacenes 50 galones de petróleo; el cual será utilizado para realizar el
transporte de 100 llantas a la ciudad de Huarmey.
VAL E
02 03 2012
Manuel Quispe Araujo
CANT. DETALLE
50 Galones de petróleo S/. 600.00
S/. 600.00
ALMACENERO

NOTA DE PEDIDO O VENTA
Es el documento que utilizan las empresas, para que a través de él, los
clientes soliciten los artículos deseados; indicando cantidad, detalle e importe. Se
extienden por duplicado o triplicado, según las necesidades de la empresa, el
original queda para la empresa y la copia se entrega al cliente para que pueda
controlar su pedido.(5)
(5) http://www.monografias.com/trabajos14/do…

Caso práctico
Con fecha 05/03/2012 Ferretería y Distribuidora Diana SAC atiende el pedido No.
4587 del señor Javier Lozano Rojas con DNI 32858715 domiciliado en Urb. Los
pinos A-14
- 50 varillas de fierro de 3/8.

- 100 bolsas de cemento Pacasmayo.
- 40 kilos de alambre.
- 200 vueltas de alambrón.
4587
05 03 12
Javier Lozano Rojas
Urb. Los Pinos A-14 32858715
50 Varillas de fierro 3/8 S/. 1,250.00

100 Bolsas de cemento Pacasmayo S/. 2,500.00
40 Kilos de alambre S/. 160.00
200 Vueltas de alambrón S/. 800.00
05 marzo 12 S/. 4,710.00

PROFORMA
Documento utilizado por las empresas, para dar a conocer sus productos
con los que cuenta su negocio indicando cantidad, calidad, precio unitario y
condiciones de venta y que a través de él, los clientes soliciten los artículos
deseados; se extienden por duplicado o triplicado, según las necesidades de la
empresa, el original se envía al cliente y la copia queda en poder de la empresa.

Caso práctico:
El señor Juan López Moran propietario y director de la Orquesta de Musical Bahía

Tropical con motivo de renovar sus instrumentos musicales solicita una proforma
a la empresa Importaciones Tropical Music SAC consistente en:
- 3 guitarras eléctricas.
- 01 batería electrónica Korg 600
- 02 consolas.
3425675
Juan López Morán
Urb. El Acero Mza. 19 Lote 20
03 Guitarras eléctricas Kramer Neptune S/. 4,500.00

01 Batería electrónica Marca Korg S/. 2,500.00
02 Consolas marca Behringer SL 3242 S/. 6,000.00
x 05 03 12
Martín Hidalgo Gonzales

SOLICITUD DE COMPRA
Documento interno utilizado por el departamento de almacén para

comunicar y solicitar al encargado del departamento de logística la necesidad de
efectuar la adquisición de nuevas mercaderías o productos que él, o los demás
departamentos requieren, en virtud de las cuales se indica la cantidad modelo
color etc. Teniendo como base estos documentos y una vez consultados los precios
a los distintos proveedores, se procede a enviar la orden de compra a aquél que
ofrezca, como es natural, las condiciones más favorables.

Caso práctico:
El señor Diego Pérez Castillo encargado del departamento de ventas de la empresa

Agropecuaria El Chino EIRL. solicita al jefe de compras abastecernos con los
siguientes productos:
- 100 sacos de urea.

- 200 cajas de insecticidas.
- 150 paquetes de semilla de alfalfa.
- 250 Sacos de nitrato de amonio.
Solicitud No. 001263 Sr. Diego Pérez
03/04/2012 Urea 100 Sacos

03/04/2012 Insecticidas 200 Cajas
03/04/2012 Semillas de alfalfa 150 Paquete
03/04/2012 Nitrato de Amonio 250 Sacos

ORDEN DE COMPRA
Es un documento similar a la nota de pedido, se utiliza para solicitar
mercaderías a un determinado proveedor cuando se encuentran en una misma
localidad y el proveedor no envía vendedores para ofrecer el producto.(6)
Es el documento formal que utiliza el departamento de compras para
solicitar la mercadería que requiere. Debe ser concreto, claro y específico en lo que
se solicita.(6)
Antes de emitir la orden de compra, debe enviarse una solicitud de
cotización a cada uno de los proveedores que pueden abastecernos de las
mercaderías requeridas las cotizaciones por los proveedores se procederá a emitir
la orden de compra a nombre del proveedor elegido.(6)
Se extiende el documento por duplicado el original se envía al proveedor y la
copia queda en la empresa que solicita la mercadería.(6)
Su finalidad es documentar en un formulario propio toda adquisición

autorizada por la empresa. Si está tiene un departamento de compras, la orden de
compra suele hacerse en una hoja impresa destinada a tal fin, en otros casos puede
consistir en una simple carta firmada por el propietario de la empresa o por su
subordinado, y en ocasiones consiste en una orden verbal que se da al
representante del proveedor.
Caso práctico:
Con fecha 01/02/2010 Inversiones Pacífico SAC con RUC 20100017484 emite la
orden de compra No. 1200 a la empresa Confecciones Perú SAC con RUC
20123456789 para que se nos envíe la siguiente mercadería:
- 150 pantalones talla 32 color azul noche marca piers.

- 100 camisas talla M color blanca marca John Holden
El original es enviado al proveedor, una copia al almacén y una segunda copia a

contabilidad. La operación será cancelada dentro de 30 días fecha.
(6) http://www.monografias.com/trabajos14/do…

Modelo de Orden de Compra

RUC: 20100017484 Numero: ................
ORDEN DE COMPRA
Señores: ............................................. Fecha......../........./...........
RUC:..................................................
Condiciones: ..............................
Sírvanse atender el siguiente pedido :
Ítem Código Descripción Color Cantidad P. Unitario P. venta
LAS FACTURAS DEBERAN VENIR ACOMPAÑADAS DE ESTA

ORDEN DE COMPRA PARA SER CANCELADAS
IMPORTE
SON: ...........................................................................................
SUB TOTAL
IGV
JEFE DE COMPRAS TOTAL

Modelo de Orden de Ingreso al Almacén

Número: ......................
RUC: 20100017484
Fecha......../........./.........
ORDEN DE INGRESO AL
ALMACEN
Ítem Código Descripción Cantidad Unidad
OBSERVACIONES :
ORDEN DE COMPRA:
......................................
Vº.Bº ALMACENERO GUIA DE REMISION:

......................................

Solución caso práctico
Modelo de Orden de Compra

RUC: 20100017484 001-1200
Numero: ................
ORDEN DE COMPRA
Confecciones Perú SAC

Señores: ............................................. 01 02 12
Fecha......../........./...........
20123456789
RUC:..................................................
Pago a 30 días
Condiciones: ..............................
Sírvanse atender el siguiente pedido :
Ítem Código Descripción Color Cantidad P. Unitario P. venta
001 ATS 0100 Pantalón T-32 Azul 150 80.00 12,000.00

002 CTM 0520 Camisas T- M Blanca 200 60.00 6,000.00
LAS FACTURAS DEBERAN VENIR ACOMPAÑADAS DE ESTA

ORDEN DE COMPRA PARA SER CANCELADAS
IMPORTE S/. 18,000.00
Dieciocho mil y 00/100 nuevos soles

SON: ...........................................................................................
SUB TOTAL 15,254.23

IGV 2,745.76
JEFE DE COMPRAS TOTAL S/.18,000.00

Modelo de Orden de Ingreso al Almacén
Inversiones Pacífico SAC 001

Número: ......................
RUC: 20100017484
04 02 12
Fecha......../........./.........
ORDEN DE INGRESO AL
ALMACEN
Ítem Código Descripción Cantidad Color
001 ATS 0100 Pantalón T-32 150 Azul
002 CTM 0520 Camisas T- M 200 Blanca
OBSERVACIONES :
ORDEN DE COMPRA:
......................................
001-1200
Vº.Bº ALMACENERO GUIA DE REMISION:

......................................
001-8240

KARDEX DE ALMACÉN
Es un libro auxiliar donde se registran las entradas y salidas de existencias
del almacén, vale decir aplicable en control de mercaderías, de materias primas,
materias auxiliares, de suministros diversos, permitiendo determinar la fecha de
adquisición, código, precio unitario, modelo, talla, medida, característica y
principalmente la cantidad de unidades valorizadas.(7)
El Kardex debe ser elaborado y clasificado por cada existencia para facilitar
su identificación y su stock; mantener en inventario permanente; por que no decir
que el objetivo principal es el control minucioso de las entradas y salidas de
existencias. Las empresas obligadas a llevar son las comerciales e industriales,
siempre y cuando posean mayor cantidad de existencias.(7)
Empresas comerciales
 Mercaderías
Empresas industriales
 Productos terminados.
 Subproductos, desechos y desperdicios.
 Productos en proceso.
 Materias primas.
 Materiales auxiliares, suministros y repuestos.
 Envases y embalajes
 Existencias por recibir.
Control físico de los inventarios
El objetivo de contar con un Control Físico de Inventarios, es el de asegurar

en forma confiable que las existencias físicas existentes en el almacén sean iguales
a las del Sistema de Kardex Físico, lo cual permitirá:
a) Una adecuada planeación para la reposición de stocks,
b) El espacio absolutamente necesario para un buen almacenamiento.
c) La transparencia de los rubros de existencias y costo de ventas en los
estados financieros.
Si bien, la responsabilidad de la custodia y el control físico de las

existencias, normalmente, está a cargo del Almacén; la transparencia y veracidad
de sus saldos recae en el departamento de contabilidad, debido al impacto directo
que tiene sobre el balance general y los Resultados del año. Obviamente la
responsabilidad final de ambos recaería en la Gerencia de Administración y
Finanzas.
(7) GIRALDO JARA, Demetrio “Contabilidad Intermedia” teoría y practica, Editora Fecat, Edición 1996
pag. 117

Control físico de inventarios
El Control Físico de Inventarios, se inicia a partir de un inventario físico,

que según las condiciones de las existencias y de los almacenes en donde se
encuentran, debe realizarse como una acción integral y con una metodología que
asegure su éxito final.
Metodología de un buen inventario físico
Las metodologías pueden ser variadas; pero siempre, una buena

metodología de inventario físico debe estar dividida en tres fases importantes
claramente definidas. A continuación describimos gráficamente un tipo de
metodología entre las muchas que puedan existir dependiendo del tipo de
producto, su almacenamiento, su codificación y su control contable.
Valor agregado de un inventario físico
Un Inventario Físico realizado con una buena metodología tendrá siempre un

valor agregado de:
 Tener los almacenes con las existencias totalmente ordenadas y

codificadas.
 Tener las existencias totalmente ordenadas y almacenadas en el lugar
elegido por la Empresa.
 Tener exacto conocimiento del stock que tiene la Empresa a la fecha
del inventario.
 Tener la base de su ajuste contable, con el debido sustento para las
autoridades tributarias.
 Contar con el Sistema de Kardex de Almacén totalmente actualizado,

respecto a:
Código de ubicación.
Código de producto.
Saldos correctos.
Conciliación con los libros contables
La información resultante del conteo físico no es un elemento suficiente, pues,

debe compararse con los saldos que tiene el Sistema de Kardex Físico. A esta fase
se le denomina conciliación y el objetivo final es la correcta determinación de las
diferencias que producirán el ajuste contable, de acuerdo al método de costeo
utilizado por la Empresa.
Actualización del control de inventarios
Si bien un inventario físico total es el inicio de un control físico de existencias,

los inventarios físicos permanentes son en definitiva la clave para el buen
funcionamiento de un Sistema de Control de Inventarios. Por lo que, la Gerencia
de Contabilidad y principalmente la Gerencia de Logística y Administración, debe
siempre realizarlos con la periodicidad que considere conveniente.

 Ordenamiento previo del stock.

 Codificación del stock por ubicación.
 Verificación física de la ubicación del stock.
 Emisión y colocación de Tarjetas de Conteo Físico.
 Verificación de colocación de las Tarjetas de Inventario.
 Corte Documentario.
 Ordenamiento de stock de difícil conteo.
Incidencia tributaria
Este Control es también necesario al momento de preparar la información

para el fisco; ya que las diferencias halladas en los Inventarios tienen un
tratamiento tributario, tanto para el Impuesto General a las Ventas (IGV), como
para el Impuesto a la Renta. Vale decir, que un inventario físico de existencias
realizado con una metodología coherente y que tenga el sustento competente,
evitará sanciones por presunción de ingresos omitidos.
A. Elaborar el Libro Kardex de Almacén (Producto Arroz Superior por

Sacos) de la Empresa Comercial Distribuidora del Norte SAC con
No. De RUC 20445307022 domiciliado en Av. José Pardo 646, si
presenta el siguiente movimiento económico durante el mes de
enero.
03/01.Saldo inicial de apertura 50 sacos valor unitario S/. 80.00

05/01.Compra según F/ 1-2560 a la empresa Tanny EIRL 50 sacos a un valor
unitario de S/85.00
07/01.Compra según F/. 1-152 a Favisa SAC 40 sacos a un valor de S/90.00
10/01.Vende a los Sres. Industrias Marino SAC 60 sacos de arroz F/ 001 - 250 el
cliente cancelará a los 30 días.
12/01.Vende a 20 sacos de arroz a Comercial Perú SAC F/ 001- 251 para ser
enviados a la ciudad de Moro
15/01.Industrias Marino SAC devuelve 10 sacos de arroz por encontrarse en mal
estado la empresa emite la nota de crédito No. 001-50 e ingresa los
productos a los almacenes de la empresa.
19/01.Según Autorización interna No.1 el gerente general ordena se le done a la
Parroquia San Pedrito 15 sacos de arroz.
23/01.Se compra 50 sacos de arroz a la empresa Comercial Universo Eirl. A un
precio total incluidos IGV de S/. 5,900.00 según factura 001-1263
25/01.Se vende 30 sacos de arroz al comedor el popular F/001-252
28/01.El gerente general según informe del almacenero decide retirar de los
almacenes 10 sacos de arroz por encontrarse en mal estado según orden 02
31/01.Se decide comprar un lote de 100 sacos arroz superior a los agricultores del
Valle del Santa a un valor de S/. 84.00 para lo cual la empresa emite una
liquidación de compra No. 001-2560 por qué los señores agricultores carecen
de RUC.

KARDEX MES DE ……………………………..

UNIDAD DE
ARTICULO:
MEDIDA:
MARCA : STOCK MINIMO:
MODELO : STOCK MAXIMO
ENTRADAS SALIDAS SALDOS

FECHA Doc. DETALLE
Cant. C. U. C.T Cant. C. U. C.T Cant. C. U. C.T
TOTALES

Desarrollo caso práctico:
ARTICULO : ARROZ UNIDAD DE MEDIDA : SACOS
MARCA : COSTEÑO STOCK MINIMO : 50
MODELO : SUPERIOR STOCK MAXIMO : 100
ENTRADA SALIDA SALDOS
Fecha Doc. Detalle CANT. C.U. C.T. CANT. C.U. C.T. CANT. C.U. C.T.
03-ene Saldo inicial 50 80 4000
05-ene 1-2560 Tanny EIRL 50 85 4250 100 82.5 8250
07-ene 1-152 Favisa SAC 40 90 3600 140 84.64 11850
10-ene 1-250 Ind. Marino SAC 60 84.64 5078.4 80 84.65 6771.6
12-ene 1-251 Com. Perú SAC 20 84.65 1693 60 84.64 5078.6
15-ene 1-50 Ind. Marino SAC 10 84.64 846.4 70 84.64 5925
19-ene 001 Parrq. San Pedro 15 84.64 1269.6 55 84.64 4655.4
23-ene 1-1263 C. Universo EIRL 50 100 5000 105 91.96 9655.4
25-ene 1-252 C. El Popular 30 91.96 2758.8 75 91.95 6896.6
28-ene 002 Retiro d M ercad. 10 91.95 919.5 65 91.96 5977.1
29-ene 1-2560 Agricult. Santa 100 84 8400 165 87.13 14377.1
TOTALES 250 22096 135 11719

CAPITULO II
Comprobantes de pago

BOLETA DE VENTA
Es el comprobante de pago que se emiten en operaciones con consumidores
o usuarios finales, no permitiendo ejercer el derecho al crédito fiscal, ni sustentar
gasto o costo para efecto tributario.(8)
Sirve como constancia de una operación realizada; acreditando la propiedad

de bienes o servicios adquiridos.
Cuando el importe de la venta o servicio prestado supere 700.00

(setecientos y 00/100 nuevos soles), será necesario identificar al comprador o
usuario, consignando sus apellidos, nombres y número de DNI. (9)
El el monto mínimo para entregar boletas de venta es de cinco nuevos

soles (S /.5.00) sin embargo, si el consumidor final solicita la boleta, el vendedor
está en la obligación de otorgárselo por las ventas menores de S/. 5.00 (10)
Por la ventas menores a S/. 5.00 en las que no se entrega el comprobante; al

final del día se emitirá una boleta que comprenda el total de estas ventas,
conservando el original y copia para control de la SUNAT.(10)
Destino del original y copia:
El original: para el emisor

La copia : para el usuario
A.-Información impresa.
1.- Datos de identificación del obligado: Apellido y nombre, denominación

razón social; dirección de la casa matriz y número de RUC.
2.- Denominación del comprobante: BOLETA DE VENTA.
3.- Numeración: Serie y número correlativo.
4.- Datos de la imprenta o gráfica que efectuó la impresión.
5.- Número de autorización de impresión otorgado por la SUNAT el cual se
consignará conjuntamente con los datos de la imprenta.
6.- Destino del original y copia.
a.- En el original: EMISOR.
b.- En la copia: ADQUIRIENTE o USUARIO.
B.- Información no necesariamente Imprenta:
7.- Bien vendido o cedido en uso, tipo de servicio prestado.

8.- Importe de la venta debe ser totalizada y cerrada independientemente.
9.- Fecha de emisión.
(8) SUNAT, Resolución de Superintendencia No. 007-99/SUNAT (24/01/99) artículo 4 numeral 3

(10) SUNAT, Resolución de Superintendencia No. 007-99/SUNAT (24/01/99) artículo 15

Modelo de Boleta de Venta
FECHA
001-5643

Caso práctico
La empresa Comercia Inversiones Dos Mil EIRL Domiciliado en Av. Buenos Aires
603 Chimbote con RUC 20445140016 vende al contado según boleta de venta Nº
003- 005643 el 15-03-2012 al señor Ricardo Plasencia, domiciliado en Jr. Río
Grande Nº 463 Trujillo. 02 escritorios metálicos, cada uno S/. 400.00 y 02
archivadores metálicos cada uno S/. 200.00.
FECHA
15 03 12 32961634 005643
001-5643
Ricardo Plascencia Segura
Jr. Río Grande 463
Trujillo
02 Escritorios metálicos 800.00

02 Archivadores metálicos 400.00
S/.1,200.00
1200.00

2.- Anotación de datos de la boleta de venta
Cálculo:
02 Escritorios metálicos a S/. 400.00 C/U = S/. 800.00

02 Archivadores metálicos a S/. 200.00 C/ = S/. 400.00
Precio de venta S/. 1,200.00
Precio de venta con IGV. 18%

Se determina el valor venta:
Valor de venta = 1,200.00 / 1.18 = S/. 1,008.40
Se determina IGV. 18%

IGV: 18% de S/. 1,016.95 = S/. 1,016.95
Más
IGV: 18% S/. 183.05
Precio de venta S/. 1,200.00
-------------
3.- Contabilización de la operación.
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA MOVIMIENTO

OPERACIÓN
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
1212 Boletas de venta por cobrar emitidas 1,200.00
40111 IGV. Cuenta propia 183.05
7011 Mercadería manufacturada 1,016.95
3.- Cobro de la boleta de venta.

OPERACIÓN
101 Caja 1,200.00
1212 Boletas de venta por cobrar emitidas 1,200.00

FACTURA
Comprobante de pago que otorga el vendedor al comprador para acreditar la
realización de una operación comercial, ya sea por la transferencia de bienes o
servicios a titulo oneroso o gratuito, indicando en forma detallada la relación de
bienes vendidos, condiciones, importe, gastos, descuentos, IGV y otros.
Se emitirán en las siguientes condiciones:

 Cuando la operación se realice con sujetos del IGV que tengan derecho al
utilizar el crédito fiscal.
 Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gasto o costo
para efecto tributario.
 Cuando el sujeto del RUS lo solicite a fin de sustentar crédito deducible.
 En operaciones de exportación.
 Las facturas sólo se emitirán y entregarán al adquiriente o usuario que
posea RUC, salvo en el caso de las operaciones de exportación, en que no es
exigible tal requisito.
 En la transferencia de bienes o servicios prestados gratuitamente se
consignará en la factura la leyenda: “TRANSFERENCIA GRATUITA O
SERVICIO PRESTADO GRATUITAMENTE”, precisándose el valor de venta
o el importe del servicio prestado que hubiera correspondido a dicha
operación.(11)
 Distribución:
a) Original : Adquiriente o usuario
b) Primera copia : Emisor
c) Segunda copia : SUNAT(12)

(12) SUNAT, Resolución de Superintendencia No. 007-99/SUNAT (24/01/99) artículo 8 numeral 1.6

Modelo de Factura
INVERSIONES VALERY SAC RUC: 20402685636

Caso práctico
El 15/03/2012 Comercial Ricardo SAC con RUC Nº 20151530406 domiciliado en

Jr. Abancay Nº 406 Santa; compra a Comercial Inversiones Valery SAC.
domiciliado en Jr. Vinzos Mza E Lote 6-A Santa, con Nº de RUC 20453267841, la
siguiente mercadería:
 20 cajas de insecticidas a S/. 120.00 cada caja mas IGV

 30 fumigadoras a un valor S/. 400.00 mas IGV
INVERSIONES VALERY SAC RUC: 20402685636
167485
15 03 12
Comercial Ricardo SAC

Jr. Abancay 460 Santa 20151530406
20 Cajas de insecticidas 120.00 2,400.00
30 Fumigadoras 400.00 12,000.00
Dieciséis mil novecientos noventa y dos con 00/100 nuevos soles 14,400.00
2,592.00
S/. 16,992.00

1.- Contabilización de la operación de venta en Inversiones Valery SAC.

OPERACIÓN
1212 Facturas por cobrar emitidas 16,992.00
40111 IGV. Cuenta propia 2,592.00
101 Caja 16,992.00
2.- Contabilización de la compra realizada por Comercial Ricardo SAC.

OPERACIÓN
4212 Facturas por pagar emitidas 16,992.00
101 Caja 16,992.00
Caso práctico
Comercial Ricardo SAC con RUC Nº 20151530406 domiciliado en Jr. Abancay Nº

406 Santa; adquiere una camioneta simple color rojo marca Toyota año 2012 para
el reparto de su mercadería a sus clientes por un valor de S/. 50,000.00 mas igv a
Importadora Toyota SAC

1.- Contabilización de la operación de venta en Importadora Toyota

SAC.

OPERACIÓN
101 Caja 59,000.00

OPERACIÓN
3341 Vehículos motorizados 50,000.00
101 Caja 59,000.00

Modelo de Factura
IMPORTADORA TOYOTA SAC

RUC: 20172685609
Avenida José Pardo 1243 Chimbote
Teléfono 325345 Nextel 821*9865
20 03 12
1675673
01 Camioneta cabina simple color rojo año 2012 50,000.00
Motor AD 1256314521 Serie FH 942123
Cincuenta y nueve mil con 00/100 nuevos soles 50,000.00
9,000.00
59,000.00
Caso práctico
Comercial Ricardo SAC con RUC Nº 20151530406 domiciliado en Jr. Abancay Nº

406 Santa; adquiere una 10 galones de pintura marca anypsa color humo, para el
pintado de su local comercial por una valor de S/. 30.00 cada galón mas igv a
Ferretería El Dorado SAC.

Modelo de Factura
FERRETERIA EL DORADO SAC

Int. Mercado ferrocarril puesto 17
RUC: 20402685636
Teléfono 325336 Nextel 119*9860

5763985
31 03 12

10 Galones de pintura marca anypsa color humo 30.00 300.00
Trescientos Cincuenta y cuatro con 00/100 nuevos soles 300.00
54.00
354.00
1.- Contabilización de la operación de venta en Ferretería el Dorado

SAC.

OPERACIÓN
1212 Facturas por cobrar emitidas 354.00
7011 Mercadería manufacturada 300.00

Contabilización del cobro de la factura en Ferretería el Dorado SAC.

OPERACIÓN
101 Caja 354.00
1212 Facturas por cobrar emitidas 354.00

OPERACIÓN
634 Mantenimento y reparaciones 300.00
4212 Facturas por pagar emitidas 354.00
94 Gastos administrativos 300.00
79 Cargas imputables a cuenta de costos y 300.00
gastos
Cancelación de la factura por Comercial Ricardo SAC.

OPERACIÓN
101 Caja 354.00

NOTA DE CRÉDITO
Es un comprobante de pago de índole contable tributario, de uso habitual
en las operaciones de las empresas, se emite para sustentar la disminución total o
parcial del valor de las operaciones de venta de bienes, prestación de servicios o
contratos de construcción.
Este documento puede ser emitido en los siguientes casos:
1) Anulaciones, descuentos, bonificaciones, devoluciones y otros.

2) Deberán contener los mismos requisitos y características de los comprobantes
de pago en relaciones a los cuales se emitan.
3) Sólo podrán ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para modificar
comprobantes de pago emitidos con anterioridad.
4) En el caso de descuentos o bonificaciones, solo podrán modificar
comprobantes de pago, que den derecho a crédito fiscal, crédito deducible o
sustenten gasto o costo para efecto tributario.
5) El adquiriente o usuario, o quien reciba la nota de crédito a nombre de estos,
deberá consignar en ella sus nombres y apellido, su documento de identidad,
la fecha de recepción y, de ser el caso el sello de la empresa. (13)
Descuento:
Reducción habitual que se aplica sobre el precio de venta, generalmente por
volumen de ventas o por la calidad o prestigio del cliente.
Rebaja:
Reducción extraordinaria que se aplica sobre el precio de venta, generalmente por

cambio de moda, fin de temporada o por defectos de calidad.
Bonificación:
Reconocimiento concedidos a los clientes habituales por los volúmenes de ventas
negociados en un determinado período.
Devoluciones de Ventas:
A los productos que son devueltos por el cliente, por diversas razones entre
ellos podemos mencionar; mal estado de los productos, mercadería vencida,
mercadería no solicitada, devolución por falta de efectivo para su cancelación.
Descuento por Pronto Pago:
Son los descuentos que la Empresa realiza a sus clientes fuera de factura, al
concederles reducciones en los precios si pagan antes de la fecha de vencimiento.
(13) SUNAT, Resolución de Superintendencia No. 007-99/SUNAT (24/01/99) artículo10 numeral 1

Modelo de nota de crédito
1097647

Caso práctico
El 05/02/2012 la empresa comercial Representaciones Inafe SAC domiciliado en

el interior del mercado ferrocarril puesto 105 con RUC Nº 20445401189 vende
mercadería al crédito con un plazo de 60 días, según factura Nº 001 - 1450 a
Comercial Santa María SAC domiciliada en Jr. Amazonas Nº 149 Chimbote, RUC
20151617809 consistente en:
- 50 rollos de hilo nylon a un valor unitario de S/. 500.00 mas IGV.
Comercial Santa María SAC cancela la factura Nº 001 - 001450 a los 2 días de
efectuada la compra; por lo que Representaciones Inafe SAC, le otorga un
descuento por pronto pago del 10%; emitiendo la nota de crédito Nº 001 -
1674385.
1674385
Comercial Santa María SAC
Jr. Amazonas 149 Chimbote 07 Febrero 12

20151617809
Factura 001-001450
Descuento especial del 10% por
Pronto pago
Son: Dos mil novecientos cincuenta y 00/100 nuevos soles
2,500.00
450.00
2,950.00

3.- Contabilización del descuento concedido en la contabilidad del
vendedor

OPERACIÓN
675 Descuentos concedidos por pronto pago 2,500.00
97 Gastos financieros 2,500.00
79 Cargas imputables a cuenta de costos y 2,500.00
gastos
4.- Contabilización del descuento obtenido en la contabilidad del

comprador.

OPERACIÓN
7311 Dsctos. Rebajas y bonificac. Obtenidos 2,500.00
terceros.
Caso práctico
Representaciones Inafe SAC Vende mercaderías a la empresa Comercial Pardo

SAC con RUC No. 20659863254 domiciliado en la Av. José Pardo 597 Chimbote
según Factura Nº 001-5810 el día 25/02/2012, según detalle:
- 10 rollos de hilo nylon cada rollo a S/. 600.00 mas igv.

- 20 ochos giratorios cada uno a S/. 300.00 mas igv.
El 03/03/2012 Comercial Pardo SAC devuelve la siguiente mercadería por

encontrarse en mal estado recibiendo la nota de crédito 001-780
- 3 rollos de hilo nylon.

- 5 ochos giratorios.

1.- Contabilización de la nota de crédito en la contabilidad del vendedor

OPERACIÓN
Gráfica y llenado de la nota de crédito
654438
Comercial Pardo SAC
Av. José Pardo 597 Chimbote 03 Marzo 12

20659863254 Factura 001-005810
Devolución de la siguiente mercadería:

03 Rollos de hilo nylon 600.00 1,800.00
05 Ochos Giratorios 300.00 1,500.00
Son: Tres mil ochocientos noventa y cuatro con 00/100 nuevos soles
3,300.00
594.00
S/. 3,894.00

Por la devolución del dinero al cliente

OPERACIÓN
101 Caja 3,894.00
2.- Contabilización de la nota de crédito en la contabilidad del

comprador

OPERACIÓN
Por el ingreso del efectivo

OPERACIÓN
101 Caja 3,894.00

NOTA DE DÉBITO
Comprobante de pago, que se emite para sustentar el aumento o incremento
del valor de las operaciones de ventas de bienes, prestación de servicios o
contratos de construcción.
Las notas de debito se emitirán como consecuencia de los siguientes

conceptos:
1 Se emiten para recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con

posterioridad a la emisión de la factura o boleta de venta, como intereses
por mora u otros.
2 Deberán contener los mismos requisitos y características de los

comprobantes de pago en relaciones a los cuales se emitan.
3 Sólo podrán ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para modificar

comprobantes de pago emitidos con anterioridad.
4 Podrá utilizarse una sola serie a fin de modificar cualquier tipo de

Comprobantes de Pago, siempre que se cumpla con los requisitos y
característica establecidos para las facturas.
5 Las notas de crédito y debito deben consignar la serie y el número del

comprobante de pago que modifican.
6 El destino de las notas de débito será el siguiente:
Original : ADQUIRIENTE
Primera copia : EMISOR
Segunda copia : SUNAT(14)
(14) SUNAT, Resolución de Superintendencia No. 007-99/SUNAT (24/01/99) artículo10 numeral 2

Modelo de nota de débito
001-7652

Caso práctico
El 03/02/2012 con factura 001-1970 La Empresa de Saneamiento Ambiental JBC

EIRL. Con domicilio en Av. José Pardo 360 Chimbote y RUC 20445454118, vende
mercadería al crédito a 30 días a Comercial Andrea SAC Con RUC 20864536198
consistente en:
-15 equipos de fumigación profesional por S/. 1,000 C/U más IGV.
Después de 60 días de la fecha de emisión de la factura, Comercial Andrea SAC

cancela su deuda, por lo que la empresa vendedora le comunica que por el atraso
en la fecha de cancelación de la factura; se le emitirá la nota de débito Nº 001 -
0086 cobrándole un interés moratorio del 2% mas IGV situación que es aceptado
por el comprador.
1. Contabilización de la nota de débito en la contabilidad del vendedor

OPERACIÓN
1212 Notas de débito por cobrar emitidas 354.00
7722 Cuentas por cobrar comerciales 300.00
Cobro de la nota de débito

OPERACIÓN
101 Caja 354.00
1212 Notas de débito por cobrar emitidas 354.00

2. Contabilización de la nota de débito en la contabilidad del
comprador.

OPERACIÓN
6736 Obligaciones comerciales 300.00
4212 Notas de débito por pagar emitidas 354.00
Destino de los gastos de la nota de débito.

OPERACIÓN
CÓDIG DENOMINACIÓN DEBE HABER
O
97 Gastos financieros 300.00
gastos
Cancelación de la nota de débito
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO

4212 Notas de débito por pagar emitidas 354.00
101 Caja 354.00

3. Elaboración de la nota de débito
Comercial Andrea SAC

00000086
Jr. Espinar 145Chimbote
20864536198 F/. 001-1970 07 Abril 12
Intereses moratorio por atraso

En el pago de la factura 1-1970
Son: Trescientos cincuenta y cuatro con 00/100 nuevos soles
S/. 300.00 54.00 354.00

RECIBO POR HONORARIOS

Comprobante de pago emitidos por personas que se dedican en forma
individual al ejercicio de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio a favor de un
tercero, como constancia de haber realizado un servicio a fin de sustentar gasto
y/o costo para efecto tributario.(15)
En el caso que la prestación del servicio se efectúe a título gratuito, se

consignará en el “Recibo por Honorarios Profesionales” la leyenda “servicio
prestado gratuitamente”, precisándose adicionalmente el valor del servicio
prestado que hubiera correspondido a dicha operación.
Se emitirán en los siguientes casos:
Por la prestación de servicios a través del ejercicio individual, de cualquier

profesión, arte, ciencia, u oficio.
El desempeño de funciones de director de empresas, síndico, mandatario,

gestor de negocios, albacea, regidores municipales y actividades similares.
Por todo otro servicio que genere rentas de cuarta categoría.(15)
Registro Contable de los Recibos Por Honorarios Profesionales
Las personas naturales que ejercen en forma individual profesión, ciencia,

arte u oficio generan como hemos dicho, rentas de cuarta categoría. Para estas
personas es obligatorio llevar el libro de Ingresos y Gastos.(16)
Las operaciones realizadas deberán anotarse en forma cronológica, por tipo

de comprobante de pago y correlativo por serie, en el registro de ingresos. En
ningún caso, agrega la norma este registro deberá ser llevado con un atraso
mayor a 10 días útiles siguientes a la emisión del comprobante de pago
respectivo.(16)

(16) SUNAT, Resolución de Superintendencia No. 057-2011/SUNAT (08/11/2011) artículo 13 numeral 2.2

Modelo de Recibo por Honorarios
001-00723
Universidad Católica los Ángeles de Chimbote / Sistema de Educación Abierta

Caso práctico:
Con fecha 16/03/2012 el señor José Marino Villarreal Zavaleta domiciliado en P.J.
San Pedro Jr. América Mza M1 Lote 4 Chimbote con RUC 10327714789 a
requerimiento de Inmobiliaria El Porvenir SAC con RUC Nº 20101213145
domiciliada en Jr. Cajamarca Nº 1463 Chimbote.
Efectúa el pintado total de un inmueble ubicado en Nuevo Chimbote, por lo que

extiende el recibo 001 Nº 00186 por S/. 2,000.00 afectos al 10% por el Impuesto a
la Renta de cuarta Categoría, la empresa le cancela el servicio con cheque del
banco de Interbank No. 12123467
1. Contabilización del recibo por honorarios en la contabilidad del

cliente

OPERACIÓN
634 Mantenimento y reparaciones 2,000.00
40172 Renta de cuarta categoría 200.00
424 Honorarios por pagar 1,800.00
Destino de los gastos

OPERACIÓN
94 Gastos administrativos 2,000.00
gastos
Cancelación del recibo por honorarios

OPERACIÓN
424 Honorarios por pagar 1,800.00
104 Cuenta corriente 1,800.00

Modelo de Recibo por Honorarios con retención
00186
001-00723
001-000186
Inmobiliaria El Porvenir SAC 20101213145
Son: Dosy mil

Dos mil connuevos
00/100 00/100soles
…………………………………….
Pintado de un inmueble ubicado en Nuevo Chimbote
12
16 Marzo
10 2,000.00
2,000.00
200.00
200.00
1,800.00
1,800.00
Mil Ochocientos y 00/100 nuevos soles

Caso Práctico
Con fecha 25/03/2010 el señor José Marino Villarreal Zavaleta domiciliado en P.J.
San Pedro Jr. América Mza M1 Lote 4 Chimbote con RUC 10327714789 emite su
recibo por honorarios No. 001 – 187 a la empresa Industrias del Norte SAC con
RUC Nº 20701213923 domiciliada en Jr. Huancavelica 795 chimbote por concepto
de mantenimiento y reparación de instalaciones eléctricas por un importe de S/.
400.00, la empresa le cancela el servicio con cheque del banco de Interbank.
3. Contabilización de la nota de débito en la contabilidad del

comprador.

OPERACIÓN
634 Mantenimento y reparaciones 400.00
424 Honorarios por pagar 400.00
Destino del gasto

OPERACIÓN
gastos
Cancelación del recibo por honorarios

OPERACIÓN
424 Honorarios por pagar 400.00
104 Cuenta corriente 400.00

Modelo de Recibo por Honorarios con retención
00188
001-000187
Industrias del Norte SAC 20701213923

Son: Cuatrocientos
Cuatrocientos con nuevos
y 00/100 00/100soles
…………………………..
Mantenimiento y reparación de instalaciones eléctricas
12
25 Marzo
10 400.00
400.00
-------
400.00
400.00
Cuatrocientos y 00/100 nuevos soles

TICKET O CINTA EMITIDO POR MÁQUINA

REGISTRADORA
Son comprobantes de pago emitidos por máquinas registradoras, normado
por el Reglamento de Comprobantes de pago, emitido solamente en moneda
nacional; en ellos constan operaciones de consumidores finales y operaciones
realizadas por los sujetos del RUS.
Emisión
1.- Solo podrán ser emitidos en moneda nacional.
2.- Se emitirán en los siguientes casos:

a.- En operaciones de consumidores finales.
b.- En operaciones realizado por los sujetos del Régimen del Nuevo Rus.
3.- No permitirán ejercer el derecho del crédito fiscal, crédito deducible, ni

sustentaran gastos o costo para efecto tributario, salvo en los casos que la ley lo
permita.
4.- Sustentan crédito fiscal, gasto o costo, para efecto tributario, o crédito
deducible siempre que:
a.- Se identifique al adquiriente o usuario con su Nº de RUC. Así como con sus
apellidos y nombres, denominación o razón social.
b.- Se emitirán como mínimo en original y una copia, además de la cinta
testigo.
c.- Se discrimine el monto del tributo que grava la operación, salvo que se trate
de una operación gravada con el impuesto a la venta de arroz pilado. (17)
Requisitos
Información Impresa por la Máquina Registradora

1.- Datos de identificación de emisor.
a.- Apellidos y nombres, o denominación o razón social.
b.- Dirección del establecimiento en el cual se emite el ticket.
c.- Número de RUC.
2.- Numeración correlativa y autogenerada por la máquina registradora.
3.- Número de serie de fabricación de la máquina registradora.
4.- Bien vendido, cedido en uso, servicio prestado y/o código que lo
identifique.
5.- Importe de la venta, de la cesión en uso o del servicio prestado.
6.- Fecha y hora de emisión.
7.- El ticket o cinta debe ser emitido como mínimo en original y cinta testigo.
8.- Los datos de identificación del emisor podrán consignarse de manera
impresa.(18)


Caso práctico
La empresa Imasa Motors SAC compra de Hipermercados Metro S.A. Un paquete

de gaseosa inca kola y un paquete de galleta soda para atender a sus proveedores
en casos de visita, por lo que recibe un ticket de la maquina registradora.
Modelo de ticket que no permite ejercer el derecho a crédito fiscal y/o

sustentar gastos o costos para efectos tributarios.
Hipermercados Metro S.A.

Local A. Carlos Izaguirre Esq.
Con panamericana norte
RUC: 20142966084
#001-3786453
14/03/2012 5:14pm
01 Paquete de gaseosa inka kola 30.00
01 Paquete de galleta soda 5.00
Total 35.00

Contabilización del ticket que no permite ejercer el derecho a crédito

fiscal y/o sustentar gastos o costos para efectos tributarios, en la
contabilidad de Imasa Motors SAC.

OPERACIÓN
637 Publicidad publicaciones y relaciones 35.00
públicas
4212 Tickets por pagar emitidas 35.00

OPERACIÓN
gastos
Cancelación del ticket

OPERACIÓN
101 Caja 35.00
Contabilización del ticket que permite ejercer el derecho a crédito

fiscal y/o sustentar gastos o costos para efectos tributarios, en la
contabilidad de Imasa Motors SAC.

OPERACIÓN
637 Publicidad publicaciones y relaciones 29.66
públicas


OPERACIÓN
gastos
Cancelación del ticket

OPERACIÓN
101 Caja 35.00
Modelo de ticket que permite sustentar crédito fiscal gastos y/o costos
para efectos Tributarios.
Hipermercados Metro S.A.

Local A. Carlos Izaguirre Esq.
Con panamericana norte
RUC: 20142966084
R.U.C. del Cliente: 20486804293
Nombre / Razón Social: Imasa Motors SAC
01 Paquete de gaseosa inka kola 30.00

01 Paquete de galleta soda 5.00
Total S/. 35.00
IGV 18 % 5.34
Sub Total 29.66
20/05/2010 4:27 pm #005-26336484

GUÍA DE REMISIÓN - REMITENTE

Las guías de remisión es un comprobante que sustentan el traslado de
bienes con ocasión de su transferencia, prestación de servicios que involucra o no
transformación del bien, cesión en uso, consignación, remisiones entre
establecimiento de una misma empresa y otros.(19)
La distribución es como sigue:

Original : Destinatario
Primaria copia : Emisor
Segunda copia : SUNAT
Tipos de traslado
Transporte privado
Cuando el transporte de bienes es realizado por el propietario o poseedor de los
bienes objeto de traslado, contando para ello con unidades propias de transporte o
tomadas en arrendamiento financiero.(19)
Transporte público
Cuando el servicio de transporte de bienes es prestado por terceros. (19)
Emisión de la Guía de Remisión
La guía de remisión y documentos que sustentan el traslado de bienes

deberán ser emitidos en forma previa al traslado de los bienes.
Cuando el traslado se realice bajo la modalidad de transporte privado, el

propietario o poseedor de los bienes deberá emitir una guía de remisión
denominada "Guía de Remisión – Remitente“.
Cuando el traslado se realice bajo la modalidad de transporte público se

emitirán dos guías de remisión: Una por el transportista, denominada "Guía de
Remisión – Transportista“ y otra denominada “Guía de Remisión Remitente”, por
parte del propietario o poseedor de los bienes.
Obligados a emitir Guía de Remisión Remitente
El propietario o poseedor de los bienes

Al inicio del traslado, con ocasión de su transferencia, prestación de servicios que
involucra o no transformación del bien.
El consignador
En la entrega al consignatario de los bienes dados en consignación y en la
devolución de los bienes no vendidos por el consignatario.
(19) SUNAT, Resolución de Superintendencia No. 007-99/SUNAT (24/01/99) artículo 17 numeral 1, 2

El prestador de servicios
En casos tales como: mantenimiento, reparación de bienes, servicios de maquila,

etc.; sólo si las condiciones contractuales del servicio incluyen el recojo o la entrega
de los bienes en los almacenes o en el lugar designado por el propietario o
poseedor de los mismos.
El almacén aduanero o responsable

En el caso de traslado de bienes considerados en la ley general de aduanas como
mercancía extranjera trasladada desde el puerto o aeropuerto hasta el almacén
Modelo de Guía de Remisión Remitente
001-76535

Caso práctico
El 15 de marzo del 2012 la empresa Imasa Motors S.A.C. vende 100 llantas aro 14
de caucho según factura 001-1263 a la empresa Comercial Rosita SAC con RUC
20171852364 domiciliado en Jr. Bolívar 765 Casma el cual será enviado por la
empresa de Transportes Julio de propiedad del señor Julio Barrera Polo RUC
10045801278 el cual emite la guía de remisión – transportista No. 004-000100
Chimbote
987654
001-76535
Casma
15 03 12 15 03 12 001-1263
Comercial Rosita SAC Transportes Julio

De: Julio Barrera Polo
20171852364
10045801278
Llantas aro 14 de caucho 100 unidad 500Kg
xX

GUÍA DE REMISIÓN - TRANSPORTISTA

Se emitirá en los casos antes señalados para la emisión de la guía de
remisión remitente, es decir, cuando se trate de transferencia, consignación,
traslado entre locales, etc.
El transportista emitirá una guía de remisión por cada propietario, poseedor
o sujeto que genera la carga, incluso cuando se trasladen bienes de más de un
remitente en un mismo vehículo.
Se emitirá una guía de remisión a cargo del transportista, tratándose de

bienes cuya propiedad o posesión al inicio del traslado corresponda a:
 Sujetos no obligados a emitir comprobantes de pago o guía de remisión.
 Las personas obligadas a emitir recibos por honorarios.
 Sujetos del Nuevo Régimen Único Simplificado.(20)
Requisitos para recuperar los bienes comisados

Bienes no perecederos
Dentro de los diez (10) días hábiles computados a partir del día siguiente de la
fecha de levantada el Acta Probatoria.
Bienes perecederos
Dentro de los dos (02) días hábiles computados a partir del día siguiente de la
fecha de levantada el Acta Probatoria.
Documentos a presentar por el infractor en el plazo que corresponda
de acuerdo al tipo de bienes comisados
1.- Escrito que contenga lo siguiente:

Denominación o Razón Social.
Número de RUC, Domicilio Fiscal.
Número del Acta Probatoria de Comiso.
Explicación de la circunstancia en que se adquirió la propiedad o posesión de los
bienes comisados.
Firma del representante legal acreditado ante la SUNAT. (Persona Jurídica /
Persona Natural).
2.- D.N.I. O Carné de extranjería del Representante Legal.
(D.N.I. del propietario o poseedor de los Bienes en el caso de Persona Natural).
3.- Acta Probatoria y Anexos. (Persona Jurídica / Persona Natural)
4.- Comprobante(s) de Pago que acrediten la propiedad y posesión de los Bienes:
Factura (s) o liquidación (es) de compra que corresponda(n) a los bienes
comisados, Declaración Única de Aduanas, documentos correspondientes
según las normas aduaneras

Modelo de Guía de Remisión - Transportista

Caso práctico
El 15 de marzo del 2012 la empresa Imasa Motors S.A.C. vende 100 llantas aro 14
de caucho según factura 001-1263 a la empresa Comercial Rosita SAC con RUC
20171852364 domiciliado en Jr. Bolívar 765 Casma el cual será enviado por la
empresa de Transportes Julio de propiedad del señor Julio Barrera Polo RUC
10045801278 el cual emite la guía de remisión – transportista No. 004-000100
Chimbote Casma
Imasa Motors SAC Comercial Rosita SAC

20445584674 20171852364
MTC 976256187
CHD 2342
15 03 2012
100 unidad 500Kg

Llantas aro 14 de caucho

LIQUIDACIÓN DE COMPRA
Es un documento normado por el Reglamento de comprobantes de pago y
emitida por personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones
indivisas, sociedades de hechos u otros entes colectivos, en la que consta las
adquisiciones que efectúan a personas naturales productoras o acopiadoras de
productos primarios agrícolas, pesca artesanal, productos silvestres, extracción de
madera, artesanía y otros bienes que no cuentan con RUC por encontrarse en
lugares muy alejados a los centros urbanos y se ven imposibilitados de obtener su
número de RUC.
Podrán ser empleados para sustentar gasto o costo para efecto tributario;
permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal, siempre y cuando el impuesto sea
retenido y pagado por el comprador, quien queda designado como agente de
retención.(21)
Información Impresa:
1.-Datos de identificación del comprador.

a.- Apellidos y nombres, o denominación o razón social.
b.- Dirección de la casa matriz y del establecimiento donde esté localizado el
punto de emisión.
c.- Número de RUC.
2.- Denominación del comprobante: LIQUIDACIÓN DE COMPRA
3.- Numeración: Serie y número correlativo.
4.- Datos de la imprenta o empresa gráfica que efectuó la impresión:
5.- Número de autorización de impresión otorgado por la SUNAT, el cual se
consignará conjuntamente con los datos de la imprenta o empresa gráfica.
6.- Destino del original y copias:
a.- En el original : COMPRADOR
b.- En al primera copia : VENDEDOR
c.-En la segunda copia : SUNAT
7.- Datos de identificación del vendedor.
a.- Apellidos y nombres.
b.- Domicilio del vendedor y lugar donde se realizó la operación. Deberá
consignarse en ambos casos el distrito, la provincia y el departamento al
cual pertenece, se anotarán los datos referenciales que permiten su
ubicación.
c.- Número de su documento de identidad.
8.- Producto comprado, indicando la cantidad y a unidad de medida
9.- Precios unitarios de los productos comprados.
10.- Monto discriminado del tributo que grava la operación indicando la
tasa correspondiente, en su caso.
11.- Importe total de la compra, expresado numérica y literalmente. Cada
liquidación de compra debe ser totalizada y cerrada independientemente.
12.- Fecha de emisión.

Modelo de Liquidación de Compra
001-12435

Caso práctico
El 15/03/2012 la empresa Inversiones Dulce Mar SAC, domiciliada en Urb. El

Carmen Mza. 12 Lote 6 Chimbote con RUC Nº 20212223247 compra:
- 30 cubetas de segunda para almacenar pescado a un precio de S/. 20.00 cada

cubeta
Para lo cual emite la liquidación de compra 001 Nº 00562 al pescador artesanal Sr.
Juan Castillo Morales con DNI 32964523 domiciliado en AA.HH. 2 de junio Jr.
Huáscar Nº 640 Chimbote. La empresa compradora cancela el documento con
cheque
Llenado de la liquidación de compra
000562
001-12435
Juan Castillo Morales
Jr. Huáscar 640 A.H. 2 de 15 Marzo 12
junio 10
Chimbote 32964523
30 Cubetas de segunda para almacenar pescado 20.00 600.00
Seis cientosycon
Seiscientos 00/100
00/100 nuevos
nuevos soles soles 508.47
91.53
S/. 600.00

Contabilización de la liquidación de compra en los libros contables de

Inversiones Dulcemar SAC.

OPERACIÓN
6561 Suministros de trabajo 508.47
4212 Liquidación de compra por pagar 508.47
emitidas

OPERACIÓN
gastos
Cancelación de la liquidación de compra al señor Juan Castillo y el

pago del IGV a la Sunat.

OPERACIÓN
4212 Liquidación de compra por pagar 508.47
emitidas
Nota:
Inversiones Dulce Mar SAC al haber cancelado el igv retenido a Sunat por la
emisión de la liquidación de compra tiene derecho a usar este impuesto como
crédito fiscal.

COMPROBANTE DE PERCEPCIÓN
Es un comprobante emitido por determinados contribuyentes previa
designación por SUNAT como agente de percepción; para que realicen el cobro por
adelantado, de un porcentaje del IGV aplicable a la venta interna de bienes
gravadas con este impuesto; el cliente está obligado a aceptar la percepción. Este
régimen no es aplicable a las operaciones de venta exoneradas o inafectas del IGV.
El importe de percepción será determinado aplicando sobre el precio de

venta el porcentaje señalado mediante Decreto Supremo refrendado por el
Ministerio de Economía y Finanzas, con opinión técnica de la Sunat el cual deberá
encontrarse en un rango de 0.5 % a 2%; a tal efecto se entiende como precio de
venta a la suma que incluye el valor de venta y los tributos que graven la operación
Cuando no se aplica la percepción:

 Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crédito fiscal.
 El cliente tenga la condición de agente de retención del IGV o figure en el
“listado de entidades que podrán ser exceptúables de la percepción.
 Cuando se realice con clientes que tengan la condición de consumidores
finales o cuando opere el SPOT(22)
RUC: 20361159048
Comercializadora Bolívar SAC
Comprobante de Percepción
Av. José Gálvez 175 Chimbote
001-0096
Señores: ............................................................. Fecha: .........................

Dirección:............................................................ RUC: ...........................
Comprobante de pago que da origen a la percepción
Monto Total Importe
Tipo de Numeración Cobrado Percibido
Documento Serie y número correlativo Fecha de Emisión
Son: ...................................................................... TOTAL S/.
Imprent
Vº.Bº Empresa Vº.Bº Cliente
a
(22) SUNAT, Régimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventas Ley No. 29173 (23/12/2007)

Caso práctico
El 01/03/2012 la empresa Distribuidora El Campeón S.A.C. RUC 20369616254

compra 1,000 paquetes de gaseosas Inca Kola 1.5 Litro a S/.11.90 cada paquete a la
Empresa Comercializadora Bolívar S.A.C. por un precio total de S/.11,900
emitiendo la factura No. 001-1245
De conformidad con la norma correspondiente, la Empresa Comercializadora

Bolívar S.A.C. demuestra que es un Agente de Percepción del IGV y que aplicara la
Tasa del 2%, a las Facturas por la compra de Gaseosas.
La factura será cancelada dentro de 20 días por lo que la empresa le emite el

comprobante de percepción, debido a que la transacción se hizo al crédito.
Contabilización de la operación de venta.

OPERACIÓN
Cobro de la factura y la percepción.

OPERACIÓN
101 Caja 12,138.00
40113 IGV. Régimen de percepción 238.00

Llenado del comprobante de percepción
RUC: 20361159048
Comercializadora Bolívar SAC
Av. José Gálvez 175 Chimbote Comprobante de Percepción
001-0096
Distribuidora el Campeón SAC 21/03/2012
Fecha: .........................
Señores: ...............................................................
Av. José Pardo 725 Chimbote
Dirección: ............................................................ 20369616254
RUC: ...........................
Comprobante de pago que da origen a la percepción

Monto Total Importe
Tipo de Numeración Cobrado Percibido
Fecha de Emisión
Documento Serie y número correlativo
01 001-1245 01/03/2012 11,900.00 238.00
Doscientos treinta y ocho con 00/100 nuevos soles TOTAL S/.

Son: ............................................................................ 11,900.00 238.00
Imprenta

COMPROBANTE DE RETENCIÓN
Comprobante de pago emitido por determinados contribuyentes previa
designación por parte de Sunat como agente de retención, mediante resolución de
superintendencia para que realicen la retención de un porcentaje del IGV a sus
proveedores, con motivo del pago de la operación, en ese sentido cancelarán el
importe de la operación deducido el monto retenido.(24)
Del mismo modo, la Sunat puede determinar la exclusión como agente de

retención; dado que la retención se aplica sobre el IGV, este régimen no es
aplicable a las operaciones de venta de bienes exoneradas o inafectas de este
impuesto. El monto de la retención será el 6% del precio de compra,
entendiéndose por tal a la suma total que queda obligado a pagar el adquiriente.(24)
Operaciones no sujetas a Retención:
 Operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra.
 Operaciones cuyo pago efectuado es igual o inferior a s/. 700.00
 Operaciones en las que el proveedor tenga la calidad de buen contribuyente.
 Operaciones realizadas con otros sujetos sean agentes de retención.
 Operaciones en las que se emitan boletas de ventas, tickets.
 Operaciones en las cuales opere el Spot.
 Operaciones realizadas por unidades ejecutoras del Sector Público.
 Operaciones realizadas con proveedores que sean agentes de percepción.
(24) SUNAT, Régimen de Retenciones del IGV aplicable a los proveedores Resolución de Superintendencia
No. 037-2002-SUNAT (19/04/2002)
Modelo del Comprobante de Retención
Corporación Pesquera Coishco SA RUC: 20364559096

Comprobante de Retención
Av. Paseo de la República 135
Lima
001-00106
Señores: ................................................................Fecha: .........................

Dirección: ............................................................. RUC: ...........................
Comprobante de pago que da origen a la retención
Monto del Importe
Tipo de Numeración Pago S/.
Fechas de Emisión Retenido
Documento Serie y número correlativo
TOTAL S/.
Son:.................................................................................................
..........
Imprenta
Caso práctico:
El 01 de marzo del 2012 Corporación Pesquera Coishco efectúa la compra de un

lote envases para conservas de pescado a la empresa Envasadora Del Mar SAC con
RUC 20345687932 domiciliado en la Urbanización los Pinos Mza Q. Lote 15
Chimbote según factura No. 001-7560 por un importe de S/. 8,000.00 incluidos
IGV; la factura será cancelada el 15 de marzo del mismo año, se sabe que la
empresa corporación Pesquera Coishco SAC, ha sido nombrada por Sunat como
Agente de Retención según resolución de superintendencia a partir del mes de
febrero del 2012.

1. Contabilización de la operación de compra de envases

OPERACIÓN
6041 Envases 6,779.66
2. Ingreso de los envases a los almacenes

OPERACIÓN
261 Envases 6,779.66
6141 Envases 6,779.66
3. Cancelación de la factura menos el 6% de retención efectuada

OPERACIÓN
101 Caja 7,520.00
4. Reclasificación de cuentas por la retención efectuada.

OPERACIÓN
40114 IGV. Régimen de retenciones 480.00

5. Cancelación del igv retenido a Sunat.

OPERACIÓN
CÓDIG DENOMINACIÓN DEBE HABER
O
40114 IGV. Régimen de retenciones 480.00
101 Caja 480.00
Llenado del comprobante de retención
Corporación Pesquera Coishco S.A. RUC: 20364559096
Comprobante de Retención
Av. Paseo de la República 135 Lima
001-00106
Envasadora del Mar SAC 15/03/2012

Fecha: .........................
Señores: ................................................................
Urb. Los Pinos Mza Q Lote 15 Ch.
Dirección: ............................................................. 20345687932
RUC: ...........................
Comprobante de pago que da origen a la retención

Monto del Importe
Tipo de Numeración Pago S/. Retenido
Documento Serie y número correlativo Fechas de Emisión
01 001-7560 01/03/2012 8,000.00 S/. 480.00
TOTAL S/. 8,000.00 S/. 480.00

Cuatrocientos Ochenta y 00/100 nuevos soles
Son:.......................................................................................
........
Imprenta

CAPITULO III
Título Valor, Documentos Bancarios y

Laborales

LEY DE TÍTULOS VALORES

Es la norma que contiene el marco jurídico, principios y sustento
doctrinario del derecho cambiario moderno, viene a constituirse como un Texto
Único Ordenado (TUO) de todos los Títulos Valores vigentes y uso de nuestro
país.
Constituye un instrumento útil y beneficioso para quienes empleen estos

documentos, promoviendo la formalización de la economía al otorgar mayores
niveles de confianza, tanto a los agentes del sistema como a todos los demás
sectores, facilitando las transacciones comerciales de las diversas empresas.
Principales títulos valores

 Letra de cambio.
 Pagaré.
 Cheque.
 Factura conformada.
 Warrant.
 Conocimiento de embarque.
 Carta porte.
TITULO VALOR
Es un documento que contiene y representa derechos patrimoniales
destinados a circular, cumpliendo con las formalidades establecidas en la Ley.
Es una promesa unilateral (del deudor) de efectuar una prestación, encierra
una obligación vinculante e irrevocable.
PRINCIPIOS APLICADOS A LOS TÍTULOS VALORES
Principio de literalidad
Supone que todos los derechos y obligaciones que presenta el título valor deben
estar escritas en el documento.(25)
Relación cambiaria de manera autónoma
El titulo valor como por ejemplo una letra de cambio, pueden existir diversos
tenedores legítimos, que de manera sucesiva adquieren el documento a través del
endoso, cumpliendo con las formalidades que la ley establece, así cada una de estas
personas intervienen en la relación cambiaria de manera autónoma.
Derecho patrimonial destinado a circular
Todo título valor contiene un derecho patrimonial destinado a circular mediante el

endoso.
(25) TITULOS VALORES, Ley No. 27287 del (19/06/2000) artículo 4

Principio de título legitimo
De acuerdo a este principio, el titular legítimo del titulo valor tiene derecho a exigir
que el obligado principal pague o acepte el título, a demás de estar en la
posibilidad de transmitir el documento válidamente.
PRINCIPALES TÍTULOS VALORES SUJETOS A PROTESTOS Y NO

PROTESTOS
Valores sujetos a protesto:

 Letra de cambio.
 Pagaré.
 Cheque.
 Factura conformada.
Valores no sujetos a protesto

 Certificado bancario de moneda extranjera.
 Certificado bancario de moneda nacional.
 Carta de porte.
 Acciones.
 Certificado de suscripción preferente.
 Valores emitidos en procesos de titulación.
 Bonos y papeles comerciales.
 Letra hipotecaria.
 Cédula hipotecaria.
 Certificado de depositado negociable.(26)
Protesto de los títulos valores
Los protestos de los títulos valores estarán a cargo de los Notarios y Jueces
de Paz, mientras que los bancos protestan los cheques no pagados por falta de
fondos y títulos en general, a pagarse mediante una cuenta bancaria; el plazo de
protesto de los títulos valores por falta de pago es de 15 días previo requerimiento
notarial; aunque el incumplimiento seguirá registrándose en las Cámaras de
Comercio.(27)
(26) TITULOS VALORES, Ley No. 27287 del (19/06/2000) artículo 84.
(27) TITULOS VALORES, Ley No. 27287 del (19/06/2000) artículo 74, 75 y 76.

Páguese a la orden del

Banco de Crédito
DISTRIBUIDORA DINAMICA SA
RUC 20010700269
Lima, 18 de Junio de 2007
César López Z. Luis Sánchez N.
César López Zapata Luis Sánchez Nestarez
VALOR EN DESCUENTO
DOCUMENTOPROTESTADO
NOTARIO PÚBLICO
Gustavo Correa
Dr. Gustavo Correa M.
Lima, 23 de Julio de 2007
Rosa Vega Morzan
Secretaria

Endoso
El endoso es el modo mediante el cual puede transferirse un título valor a

un tercer beneficiario, al que se le denomina “endosatario”, debe realizarse
cumpliendo con ciertas formalidades a fin de que sea considerado válido y
transfiera el cheque al beneficiario.
Debe realizarse en el reverso del documento. Si el espacio disponible en el

reverso del título valor fuera insuficiente para seguir realizando endosos, debe
adherirse una hoja en la que se continuará con la cadena de endosos.(28)
La transferencia del título valor debe realizarse sin poner condición alguna
al beneficiario, si se expresa alguna condición al momento de realizarse el endoso
en el documento, no se toma en cuenta. Además, debe realizarse para transferir el
total consignado en el documento, en ningún caso puede realizarse un endoso
“parcial”, si pretendiera hacerse un endoso parcial, ese no produce efectos
jurídicos.
Requisitos del endoso
El endoso debe cumplir con ciertos requisitos para ser eficaz y producir la
transferencia del cheque, éste son:
a.- Nombre del endosante.

b.- Clase del endoso.
c.- Fecha del endoso.
d.- Nombre, el Número del D.O.I. y firma del endosante.(29)
(28) CONTADORES Y EMPRESAS, “Documentos Empresariales y Laborales” primera edición agosto

2006 Imprenta Editorial El Búho EIRL. pag. 145

ENDOSOS
Pedro Morales
DNI 05729784.
Pedro Antonio Morales Suárez
Calle Los Pinos 347 San Isidro
Telf 4267898
Lima, 08 de Junio de 2007

LETRA DE CAMBIO
Es un título valor o documento de crédito por excelencia, resulta ser un
mecanismo de pago muy eficaz, constituyéndose en el instrumento de mayor
utilización en las operaciones comerciales y financieras de los agentes económicos.
Personas que intervienen en la letra de cambio
1.- El girador.
2.- El girado o aceptante.
3.- El tomador.
4.- El endosante.
5.- El endosatario.
6.- El tenedor.
7.- El avalista o garante.
Requisitos de la letra de cambio
1.- La denominación de Letra de Cambio.

2.- Lugar y fecha de giro
3.- La orden incondicional de pagar una cantidad determinada de dinero.
4.- Nombre y número del D.O.I. de la persona cuyo cargo se gira.
5.- El nombre de la persona a quien debe hacerse el pago.
6.- Nombre, número del D.O.I y la firma de la persona que gira la Letra de Cambio.
7.- La indicación del vencimiento
8.- La indicación del lugar de pago.(30)

MODELO DE LETRA DE CAMBIO

Caso práctico
El 30 de setiembre del 2011 la empresa Bios Perú SAC con RUC

20420563168 representado por su gerente general el señor Carlos Tordoya
Pacheco vendió mercaderías al crédito a los señores Distribuidora E Importadora
Farmacéutica SAC domiciliado en Urb. Los Pinos Mza A Lote 10 Trujillo,
representado por su gerente general el señor Iván Luna Abanto, según factura Nº
001-038423 y 002-003632 por la suma de S/. 3,415.70 nuevos soles incluidos igv,
en la misma fecha de emisión de factura el cliente acepta la letra Nº 001015 para
ser cancelada el 21 de diciembre del 2011.
1.- Contabilización de la operación de venta en la empresa Bios Perú

SAC

OPERACIÓN
2.- Canje de factura por letra.

OPERACIÓN
1231 Letras por cobrar en cartera 3,415.70

Llenado de la letra de cambio

3- Contabilización de la compra realizada por Distribuidora E

Importadora
Farmacéutica SAC.

OPERACIÓN
4.- Ingreso de la mercadería a los almacenes de Agroindustrial Lima

SAC

OPERACIÓN
5.- Contabilización del canje de factura por letra en Agroindustrial

Lima SAC

OPERACIÓN
4231 Letras por cobrar en cartera 3,415.70

PAGARÉ
Es un título valor y una promesa escrita de pago, mediante este documento
una persona llamada deudor se compromete a pagar a otra persona llamada
acreedor, una cantidad de dinero bajo ciertas condiciones en una fecha
determinada en el mismo documento.(31)
El pagaré es un documento de orden causal, es decir que en dicho

documento se podrá pactar los intereses, se puede incluir la causa que da origen al
pagaré como también podrá incluirse la garantía con la cual se afianza la
obligación.(31)
Para que el pagaré conserve los efectos jurídicos que emanan de su propia
naturaleza, deberá ser renovado mientras se encuentra vigente el plazo de
vencimiento. La renovación de un pagaré en virtud de la cláusula suscrita en el
respectivo título no es posible hacerla cuando ha sido protestado, entonces no hay
plazo que prorrogar sino acciones que ejercitar y para cuya conservación se ha
formalizado el protesto. Siendo un título a la orden, es trasmisible por medio del
endoso.(31)
Personas que intervienes en el pagaré.
Indispensables:
 Emitente.
 Tenedor.
Eventuales:
 Endosante.
 Endosario.
 Avalista.
 Avalado.
 Interviniente.
Requisitos del Pagaré

 La denominación de pagaré.
 La indicación del lugar y fecha de su emisión.
 La promesa incondicional de pagar una cantidad determinada de dinero o
una cantidad determinable de éste, conforme a los sistemas de actualización
o reajuste de capital legalmente admitidos.
 El nombre de la persona a quien o a la orden de quien debe hacerse el pago.
 La indicación de su vencimiento único o de los vencimientos parciales.
 La indicación del lugar de pago y/o, en los casos previstos por el art. 53°, la
forma como ha de efectuarse éste.
 El nombre, el número del documento oficial de identidad y firma del
emitente, quien tiene la calidad de obligado principal.(32)
(31) GIRALDO JARA, Demetrio “Documentación mercantil” teoría y practica, Ob. Cit., pag. 205

Clases de Pagaré
 Pagaré a la orden.
 Pagaré al portador.
 Pagaré nominativo.
El vencimiento del pagaré puede indicarse solamente de las siguientes

formas:
 A fecha o fechas fijas de vencimiento, según se trata de pago único de su

importe o de pago en armadas o cuotas.
 A la vista.
 A cierto plazo o plazos desde su emisión, según se trate de pago único de su
importe o de pago en armados o cuotas.
MODELO DE PAGARE
Número Lugar de emisión Fecha de emisión Fecha de vencimiento Moneda e importe
Día Mes Año Día Mes Año
Por este PAGARE prometo (emos) pagar incondicionalmente a la orden de ....................................................................... la cantidad de
Importe a debitar la siguiente en cuenta del banco que se indica

Banco Oficina Número de cuenta D.C.
Emitente.........................................................................
Domicilio........................................................................
D.O.I................................Telef.......................................
Fiador...........................................................................
Aval..............................................................................
Domicilio......................................................................
D.O.I..........................................Telef.............................
Firma.............................................................................
Nombre del representante.............................................
NO ESCRIBIR NI FIRMAR DEBAJO DE ESTA LINEA

Caso práctico
El 01 de marzo del 2010 Inversiones A & B SAC con RUC 20322754783
domiciliado en Av. Los Pescadores 485 Chimbote representado por su gerente
general el señor Manuel Castillo Gonzales otorga un préstamo por la cantidad de
S/. 5,000.00 a su administrador el señor Raúl García Zapata con DNI 32785456
domiciliado en la urbanización los Pinos A-1 pagaderos a 90 días sin intereses por
lo que el señor Raúl García acepta la emisión un pagaré.
1. Contabilización del pagaré otorgado.

OPERACIÓN
1411 Préstamo por cobrar al personal 5,000.00
2. Llenado del pagaré
MODELO DE PAGARE
Número Lugar de emisión Fecha de emisión Fecha de vencimiento Moneda e importe

Día Mes Año Día Mes Año
001 Chimbote 31 03 2010 01 06 2010 S/. 5,000.00
Inv. A&B SAC la cantidad de

Por este PAGARE prometo (emos) pagar incondicionalmente a la orden de .............................................
Cinco mil y 00/100 nuevos soles

Importe a debitar la siguiente en cuenta del banco que se indica
Banco Oficina Número de cuenta D.C.
Raúl García Zapata

Emitente.........................................................................
Urb. Los Pinos A-1 Chimbote
Domicilio........................................................................
32785456 327054
D.O.I................................Telef.......................................
Fiador...........................................................................
Aval..............................................................................
Domicilio......................................................................
D.O.I..........................................Telef.............................
Firma.............................................................................
Nombre del representante.............................................
NO ESCRIBIR NI FIRMAR DEBAJO DE ESTA LINEA

Caso práctico
El 01/04/2010 Comercial América SAC recibe un crédito del Bancario según
pagaré Nº 239 a 30 días por S/. 100,000.00 con un interés mensual del 3%
Contabilización del pagaré recibido.

OPERACIÓN
181 Intereses 3,000.00
451 Préstamos de instituciones financieras 100,000.0
0
Cancelación del pagaré bancario.

OPERACIÓN
451 Préstamos de instituciones financieras 100,000.0
0
673 Intereses por préstamos y otras 3,000.00
obligaciones
181 Intereses 3,000.00
0
97 Gastos financieros 3,000.00
gastos

FACTURA CONFORMADA
La factura conformada es un título valor crediticio que se origina en la
compraventa y, en general, en todo contrato que transfiere la propiedad de bienes
o la prestación de servicios, en la que se acuerde el pago diferido del saldo del
precio del bien o de la contraprestación del servicio; estos bienes deben ser
mercaderías o bienes objeto de comercio o servicios, que generen la obligación de
expedir comprobantes de pago.(33)
Esto implica que la factura conformada resulta ser una mezcla de letra de cambio
más prenda.
Características
Se origina en la compra venta de mercaderías, así como en otras

modalidades contractuales de transferencia de propiedad de bienes susceptibles de
ser afectados en prenda, en las que se acuerde el pago diferido del precio;
El objeto de la compra venta u otras relaciones contractuales antes referidas
debe ser mercaderías o bienes objeto de comercio, distintos a dinero, no sujetos a
registros.
La conformidad puesta por el comprador o adquirente en el texto del título
demuestra por sí sola y sin admitirse prueba en contrario, que éste recibió la
mercadería o bienes descritos en la Factura Conformada, a su total satisfacción.
Sólo una vez que cuente con la conformidad, el título puede ser objeto de
transmisión; y desde su conformidad, representa además del crédito consistente
en el saldo del precio señalado en el mismo título, el derecho real de prenda que
queda constituida sobre toda la mercadería y bienes descritos en el mismo
documento, en favor del tenedor.(34)
Pago de la factura conformada

En caso de haberse pactado el pago de la Factura Conformada en armadas o
cuotas, la falta de pago de una o más de ellas faculta al tenedor a dar por vencidos
todos los plazos y a exigir el pago del monto total del título; o, alternativamente,
exigir las prestaciones pendientes en las fecha de vencimiento de cualquiera de las
siguientes cuotas o, inclusive, en la fecha de la última armada o cuota, según
decida libremente dicho tenedor.
Para este efecto, bastará que, de ser necesario, logre el correspondiente protesto o
formalidad sustitutoria en oportunidad del incumplimiento de cualquiera de
dichas armadas o cuotas, sin que afecte su derecho no haber efectuado tal protesto
o formalidad sustitutoria correspondiente a las anteriores o cada una de las
armadas o cuotas.(34)
(33) CONTADORES Y EMPRESAS, “Documentos Empresariales y Laborales” ob. Cit. p. 161


Contenido
 La denominación de factura conformada.
 La indicación del lugar y fecha de su emisión.
 Nombre, número del D.O.I. firma y domicilio del emitente.
 El nombre, domicilio y número del D.O.I. del comprador o adquiriente.
 El lugar de entrega de las mercaderías o bienes descritos en el título.
 La descripción de la mercadería entregada, señalando: clase, serie, calidad,
cantidad, estado y demás referencias que permitan determinar naturaleza
género, especie y valor patrimonial.
 El valor unitario y total de la mercadería.
 El precio total o parcial pendiente de pago de cargo del comprador o
adquiriente, que es el monto del crédito que este título representa.
 La fecha de pago del monto señalado en el inciso anterior, que podrá ser en
forma total o en armadas o cuotas. En este último caso, deberá indicarse las
fechas respectivas de pago de cada armada o cuota.
 La indicación del lugar de pago.
 El número de comprobante de pago correspondiente a la transacción.
 La firma del comprador o adquiriente, quien desde entonces tendrá la
calidad de obligado principal y depositario de los bienes indicados en el
inciso.(36)

Modelo de factura conformada
Comprob. Fecha de Emisión Moneda E

Número Lugar de Emisión Día Mes Año Importe Cuota inicial pagada
De Pago
No. de Fecha de Venc.

Cuota Monto Día Mes Año
IMPORTE 1ra cuota

DESCRIPCION DE LA MERCADERIA, que queda gravada con prenda de primer
rango a favor del último tenedor, constituyéndose el Comprador en Depositario.
2da cuota
3ra cuota
4ta cuota
5ta cuota
6ta cuota
7ma cuota
MONTO PENDIENTE DE PAGO Y QUE ESTE
Precio Valor de Venta Total TITULO REPRESENTA:......................................
SON:........................................................................
.................................................................................
Más intereses a la tasa de.......% por año que
Su importe o cuotas generan desde la fecha.
Fiador ............................................................... Banco Oficina Número de cuenta D.C.

Aval indefinido..................................................
D.O.I RUC.....................................................
Domicilio........................................................... Vendedor Emitente...............................
D.O.I....................................................
Firma................................................................ Domicilio.............................................
Nombre del Representante.................
Nombre de representante.................................
............................................................
........................................................................


Caso práctico
El 01/03/2010 la empresa comercial Casa Hogar SAC con RUC 20100017481

domiciliado en Jr. Espinar 797 representado por su gerente general el señor
Marcos Vidal Rojas vende las siguientes mercaderías:
- 01 televisor de 21'' marca sony modelo classic AT 23459, por S/. 700.00 incluido
igv
- 01 equipo de sonido 5000 W. marca sony modelo Z-591, por S/.1,100.00 incluido
igv
Al señor Luis Castillo Morales con DNI 32961644 domiciliado en Urb. El acero A-
15 chimbote, emitiendo la factura No. 001-1250, la operación es al crédito por lo
que el cliente acepta firmar una factura conformada pagaderas en tres cuotas
mensuales a 30 60 y 90 días.
1.- Contabilización de la operación de venta

OPERACIÓN
2.- Canje de la factura conformada por la factura tributaria

OPERACIÓN
1241 Factura conformada por cobrar en 1,800.00
cartera

3. Llenado de la factura conformada

EL CHEQUE
El cheque, es un Título Valor mediante el cual una persona ordena a un
banco el pago de una suma de dinero, siempre que tenga saldo a su favor.
Para emitir un cheque, el emitente debe contar con fondos a su disposición
en la cuenta corriente correspondiente, suficientes para su pago, ya sea por
depósitos constituido en ella o por tener autorización del banco para sobregirar la
indicada cuenta.(37)
Contenido del cheque
 El número o código de identificación que le corresponde.
 La indicación del lugar y de la fecha de su emisión.
 La orden pura y simple de pagar una cantidad determinada de dinero,

expresada ya sea en números, o en letras, o de ambas formas.
 El nombre del beneficiario o de la persona a cuya orden se emite, o la

indicación que se hace al portador.
 El nombre y domicilio del banco a cuyo cargo se emite el cheque.
 La indicación del lugar de pago.
 El nombre y firma del emitente, quien tiene la calidad de obligado principal.
 Lugar de Pago como requisito no esencial.(37)
Cheque de pago diferido
El cheque de pago diferido es una orden de pago, emitido a cargo de un

banco, bajo condición para su pago de que transcurra el plazo señalado en el
mismo cheque, el que no podrá ser mayor a treinta días desde su emisión, fecha en
la que el emitente debe tener fondos suficientes.(38)
Negociación y cobro
El cheque de pago diferido puede ser negociable desde la fecha de su

emisión, pero sólo debe presentarse para su pago desde la fecha al efecto señalado
en el mismo cheque.
El banco girado rechazará el pago antes de esa fecha, sin que tal rechazo
origine su protesto o formalidad sustitutoria, ni dé lugar a responsabilidad o
sanción alguna para el eminente.
(37) TITULOS VALORES, Ley No. 27287 del (19/06/2000) artículo 173, 174.

Cierre de cuenta corriente por giro de cheque sin fondos
Los bancos están obligados a cerrar las cuentas corrientes de quienes

hubieren girado cheques sin fondos.
La superintendencia publicará por lo menos mensualmente en el diario

oficial “El Peruano” la relación de cuentas corrientes cerradas.
 El cierre de la cuenta corriente que opere con giro de cheques es obligatorio

para el banco girado, cuando conozca de uno cualquiera de los siguientes
hechos:
 Cuando en un período de seis meses, el banco girado deje constancia de la

falta de pago por carecer de fondos, totales o parciales, en dos cheques.
 Cuando en un período de un año, el banco girado rechace por diez veces el

pago de uno o más cheques, por carecer de fondos totales o parciales, sea
que deje o no la constancia de ello en el mismo título. El rechazo de un
mismo cheque se computará a razón de uno por día.
 Cuando sea notificado del inicio del proceso penal por libramiento indebido
o de cualquier proceso civil para su pago, de cheques girados a su cargo,
rechazado por falta de fondos.
 Cuando algún titular de cuenta corriente resulte incluido en la relación que

publique la Superintendencia.
 Otros hechos que por disposición legal.(39)
Al hablar del cierre de una cuenta corriente se hace referencia a aquellas

cuentas que permitan el uso de chequera, incluyendo las que son mancomunadas.
No se procederá al cierre en aquellas cuentas corrientes que se hayan abierto por
motivos operativos como para un crédito hipotecario, un crédito personal para la
compra de un auto u otras similares y con la condición de que éstas no faculten a
usar chequera. Asimismo, el banco deberá colocar en el cheque la constancia del
rechazo por falta de fondos.
El titular de cuenta queda inhabilitado temporalmente, lo cual quiere decir

que no podrá abrir nuevas cuenta corrientes que permitan el uso de chequera en
ningún banco por período de un año.
Del pago
El cheque es pagadero a la vista el día de su presentación, aunque tuviere

fecha posdatada. Cualquier estipulación contraria, con la única excepción del
cheque de pago diferido, se considera inexistente. El cheque debe ser pagado por
su valor fácil y en la misma unidad monetaria que expresa su importe.
Causales para no pagar el Cheque
En banco no debe pagar los cheques girados a su cargo en los siguientes casos:
 Cuando no existan fondos disponibles, salvo que decida sobregirar la

cuenta.
 Cuando el cheque esté a simple vista raspado, adulterado, borrado o

falsificado, en cuanto a su numeración, fecha, cantidad, nombre del
beneficiario, firma del emitente, líneas de cruzamiento, cláusulas especiales
o de cualquier otro dato esencial.
 Cuando se presente fuera del plazo y el emitente hubiere notificado su

revocatoria
 Cuando se presenta dentro del plazo y el emitente o, en su caso, el

beneficiario o último tenedor legítimo, bajo su responsabilidad, haya
solicitado por escrito al banco girado la suspensión de su pago.
 Cuando el cheque sea a la orden y el derecho del tenedor no estuviere

legitimado con una serie regular de endosos; o cuando, conteniendo la
cláusula “intransferible” u otra equivalente, no lo cobrase el beneficiario o el
endosatario impedido de endosar, o un banco al que haya sido transferido
para su cobro.
 Cuando el cheque sea al portador y quien exige su pago no se identifique y

firme en constancia de su cancelación parcial o total. (40)

Modelo de cheque
BANCO S/.
INTERBANK
12355779 3 002 123 6549003 36
Páguese a la orden de................................................................................................

.............................................................................................................Nuevos Soles
INVERSIONES
PACIFICO SAC
RUC. 20103728270 Firma
Nombre
No escribir ni firmar debajo de esta línea, espacio reservado para los datos electrónicos
No. 12355779 002 123 1236549003 1000293902881
Modelo de cheque de pago diferido
Lugar y fecha de giro Páguese desde el

BANCO
INTERBANK S/.
12355735 3 002 123 6549003 36

.............................................................................................................Nuevos Soles
INVERSIONES
PACIFICO SAC
RUC. 20103728270 Firma
Nombre
No. 12355779 002 123 1236549003 1000293902881

Caso práctico
El 03/03/2012 Inversiones Pacifico SAC con RUC 20103728270 representado por

su gerente general el señor Luis Castro Castillo gira 1 cheque del banco Interbank
No. 12355779 a favor del señor Raúl Gonzales Burgos por la suma de S/. 6,700.00
por concepto de pago de gratificaciones de años anteriores.
1. Llenado del cheque
BANCO Chimbote 03 03 2012 S/. 6,700.00

INTERBANK
12355779 3 002 123 6549003 36
RAÚL GONZALES BURGOS
SEIS MIL SETECIENTOS CON 00/100…………………….....
.............................................................................................................Nuevos Soles
INVERSIONES
PACIFICO SAC
Firma Luis Castro Castillo
RUC. 20103728270 Nombre Gerente General
No. 12355779 002 123 1236549003 1000293902881
Contabilización

OPERACIÓN
4114 Gratificaciones por pagar 6,700.00

DOCUMENTOS BANCARIOS
Nota de débito o cargo bancario
Las notas débito son documentos emitidos por los bancos los cuales
disminuyen el saldo de la cuenta bancaria, esto representa una erogación para la
empresa, puesto que una nota débito significa un ingreso para quien la emite, que
en este caso es el banco, quien bien la puede emitir por el cobro de la cuota de
manejo de la cuenta, por la chequera, comisión por sobre giro bancario, comisión
por pago de cheques de otra plaza etc.
Contabilización de la nota de débito bancario.

OPERACIÓN
6322 Comisiones 26.00
gastos

Nota de crédito bancario
Las notas crédito bancario son documentos emitidos por los bancos, los
cuales significan ingresos para la empresas en sus cuentas corrientes o de ahorro;
con estos documentos los bancos nos hacen saber por ejemplo los intereses
ganados por nuestro dinero depositado en su institución financiera.
NOTA DE CRÉDITO
Intereses ganados al 31/12/2009
Contabilización de la nota de crédito bancario.

OPERACIÓN
7721 Depósitos en instituciones financieras - 26.00
Intereses

Estado de cuenta corriente
Es un documento confidencial para el cliente, (ya sea persona natural o

jurídica), enviado por un banco en el que le da a conocer todas las operaciones y
transacciones realizadas por la empresa en un período determinado (un mes), en el
se detallan los cheques pagados, depósitos realizados, gastos y comisiones
cobrados entre otros indicando su saldo a la fecha.

PLAME (PLANILLA MENSUAL DE PAGOS)

El PLAME es un medio informático, diseñada, elaborada y aprobado por
Sunat, que reemplaza a la planilla de remuneración llevada en forma manual,
computarizada, o mediante microformas, comprende la información mensual de
los ingresos de los sujetos inscritos en el T-Registro, cuya presentación se realiza
ante la Sunat, la que debe contener la información correspondiente al mes
calendario precedente.(41)
Se lleva dentro de los periodos ya establecidos (cada mes) para verificar los
días que el trabajador asiste al centro de trabajo, también constatar los días de
inasistencia, vacaciones, etc.
Se utiliza para registrar los nombres completos de, los trabajadores por
orden de cargos y funciones, monto total de remuneraciones, para allí descontar
por derecho de leyes sociales, Sistema Nacional de Pensiones, AFP o cualquier otro
descuento y aportes de leyes en base al sueldo percibido.
Información a declarar en el PLAME y el T-Registro
 Nombre completo, sexo y fecha de nacimiento.

 Domicilio.
 Nacionalidad y documento de identidad.
 Fecha de ingreso a la empresa.
 Cargo y ocupación.
 Numero de registro y código de asegurado o afiliado a los sistemas
provisionales.
 Fecha de cese.
 Remuneraciones que se abonen al trabajador.
 Numero de días y horas trabajadas.
 Numero de horas trabajadas en sobre tiempo.
 Deducciones de cargo del trabajador por concepto de tributos, aporte a los
sistemas provisionales, cuotas sindicales, descuentos autorizados u
ordenados por mandato judicial, otros conceptos similares.
 Cualquier otro pago que no tenga carácter remunerativo.
 Tributos y aportes de cargo del empleador.
 Cualquier otra información que el empleador considere conveniente.
 Fecha de salida y retorno de vacaciones.
(41) CASTILLO CHIHUAN, Jorge “Nuevo llenado de la planilla electrónica, el T-Registro y la Plame”
Primera edición 2012 Contadores y Empresas p.28
Caso práctico
Confeccionar y contabilizar la planilla de sueldos del mes de junio 2012 de la

empresa Comercial Santa María SAC RUC 20445443275 emitiendo sus respectivas
boletas de pago si cuenta con los siguientes trabajadores:
1.- Juan Alberto Castro López con DNI. 32639612 cuyo cargo es supervisor afiliado
a la AFP Prima código de afiliado 567681JCLAN8 con un sueldo de S/.
1,800.00 se le reconoce su asignación familiar por tener dos hijos menores de
edad.
2.- María Ramírez Mejía con DNI. 32968613 cuyo cargo es secretaria afiliado a la
AFP Prima código de afiliado 664589MRDAN1 con un sueldo de S/. 1,000.00.
3.- Raúl Gonzales Zapata con DNI. 32161428 cuyo cargo es Asistente afiliado a la
ONP con un sueldo de S/. 900.00
Contabilización de la planilla de remuneraciones

OPERACIÓN
6211 Sueldos 3,700.00
6271 Essalud 333.00
4031 Essalud 333.00
4032 ONP 117.00
4071 AFP Prima 365.12
4111 Sueldos por pagar 3,217.88
94 Gastos Administrativos 4,033.00
gastos
4111 Sueldos por pagar 3,217.88
101 Caja 3,217.88

PLANILLA DE REMUNERACIONES MES DE JUNIO 2012 COMERCIAL SANTA MARÍA SAC
Dscto.
Sistema Fecha Sueldo Asig. Total 13.04% Dscto. Otros Total Pago Aporte
No Apellidos y Nombres Cargo Previs de Básico Famil. Remuneraci AFP Prima ONP Dsctos Dscto. Líquido Essalud
Ingreso ón 13% 9%
1 Juan Castro Lopez Supervisor. AFP 01/04/09 1,800.00 1,800.00 234.72 234.72 1,565.28 162.00
2 María Ramírez Mejía Secretaria AFP 01/04/09 1,000.00 1,000.00 130.40 130.40 869.6 90.00
3 Raúl Gonzales Zapata Asistente ONP 01/04/09 900.00 900.00 117.00 117.00 783.00 81.00
TOTALES 3,700.00 3,70000 365.12 117.00 482.12 3217.88 333.00

BOLETAS DE PAGO
Es el documento de carácter laboral debe ser otorgado por la empresa al

trabajador bajo su cargo, el mismo que debe ser impreso teniendo en cuenta los
requisitos que señala el dispositivo legal antes mencionado.
Pago de la remuneración y entrega de las boletas de pago
Se deberá tener en cuenta lo siguiente:
 El pago de la remuneración podrá ser efectuado directamente por

empleador o por intermedio de terceros (entidades bancarias,
ejemplo), siempre que en este caso permita al trabajador disponer de
aquella en la oportunidad establecida, en su integridad y sin costo
alguno.
 El pago se acredita con la boleta firmada por el trabajador o con la

constancia respectiva, cuando se haga a través de terceros, sin
perjuicio de la entrega de boleta correspondiente dentro de los tres
(3) días hábiles siguientes a la fecha de pago.
 La boleta original será entregada en un plazo no mayor de tres (3)

días hábiles siguientes a la fecha de pago, aun cuando dicho pago se
haga a través de terceros.
 El duplicado de la boleta quedara en poder del empleador, el cual

será firmado por el trabajador. Si el trabajador no supiera firmar,
imprimirá su huella digital.
 La boleta de pago contendrá los mismos datos que Figuren en las

planillas y deberá ser sellada y firmada por empleador o su
representante legal,
 La firma del trabajador en la boleta de pago no implicara renuncia

alguna por este a cobrar las sumas que considere le corresponden y
no figuren en ella.
 El empleador deberá conservar en su poder la boleta de pago por un

periodo de 5 años.(42)
(42) REGLAMENTO DE PLANILLA DE PAGO DE EMPLEADORES, Decreto Supremo No. 001-98-TR

del (22/01/1998) artículos 18, 19, 20 y 21.

COMERCIAL SANTA MARIA SAC

- BOLETA DE PAGO -
PERIODO : JUNIO 2012 FECHA : 30/06/2012
NOMBRE : GONZALES ZAPATA RAÚL DIAS LABORADOS : 25
CARGO : ASISTENTE DIAS DE DESCANZO : 5
FECHA DE INGRESO : 15/010/2010 TOTAL DIAS REMUNERADOS
: 30
FECHA DE REINGRESO : HORAS LABORADAS : 200
SISTEMA PREVISIONAL : HORAS DE DESCANZO : 40
CUSPP : TOTAL HORAS REMUN. : 240
DIRECCION : Jr. Manuel Ruiz 127 HORAS EXTRAS :
AFP Aporte Pensiones : AFP Comisión Variable :
AFP Prima Seguros : TOTAL Porcentaje AFP :
INGRESOS: EGRESOS :
BASICO : 900.00 DSCTO. ONP 13%. : 117.00
VACACIONES : AFP. Aporte Pensiones :
REM. ATENCION : AFP. Prima Seguro :
ASIGNAC. FAMILIAR : AFP. Comisión Variable :
GRATIFICACION : ESSALUD VIDA
REM. AL CARGO :
AFP 10.23% : APORTES:
AFP 3% : ESSALUD 9% : 81.00
LEY 26504 3.3% : OTROS :
TOTAL INGRESOS: 900.00 TOTAL EGRESOS: 117.00

NETO A PAGAR : 783.00
EM PLEADOR TRABAJADOR
RUC Nº: 20445443275 D.N.I N° : 32161428

COMERCIAL SANTA MARIA SAC

- BOLETA DE PAGO -
PERIODO : JUNIO 2012 FECHA : 30/06/2012
NOMBRE : CASTRO LOPEZ JUAN DIAS LABORADOS : 25
CARGO : SUPERVISOR DIAS DE DESCANZO : 5
FECHA DE INGRESO : 01-08-08 TOTAL DIAS REMUNERADOS
: 30
FECHA DE REINGRESO : HORAS LABORADAS : 200
SISTEMA PREVISIONAL : PRIMA HORAS DE DESCANZO : 40
CUSPP : 567681JCLAN8 TOTAL HORAS REMUN. : 240
DIRECCION : Jr. Carlos de los Heros 123 HORAS EXTRAS :
AFP Aporte Pensiones : 10% AFP Comisión Variable : 1.75%
AFP Prima Seguros : 1.29% TOTAL Porcentaje AFP : 13.04%
INGRESOS: EGRESOS :
BASICO : 1800.00 DSCTO. ONP 13%. :
VACACIONES : AFP. Aporte Pensiones : 180.00
REM. ATENCION : AFP. Prima Seguro : 23.22
ASIGNAC. FAMILIAR : AFP. Comisión Variable : 31.50
GRATIFICACION : ESSALUD VIDA
REM. AL CARGO :
AFP 10.23% : APORTES:
AFP 3% : ESSALUD 9% : 162.00
LEY 26504 3.3% : OTROS :
TOTAL INGRESOS: 1,800.00 TOTAL EGRESOS: 234.72

NETO A PAGAR : 1565.28
EM PLEADOR TRABAJADOR
RUC Nº: 20445443275 D.N.I N° : 32639612

APORTE AL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES

(SPP-AFP)
El sistema privado de pensiones (SPP)
El sistema Privado de Administración de fondos de Pensiones esta

conformada por las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (AFP), las
cuales administran los fondos de pensiones y otorgan obligatoriamente a sus
afiliados las prestaciones de jubilación, invalidez, sobre vivencia y gastos de
sepelio.(43)
Personas que pueden incorporarse al SPP
 Los trabajadores dependientes que desempeñen sus labores en el país,

cualquiera sea la naturaleza del trabajo que desarrollen.
 Los trabajadores independientes que desempeñen sus labores en el país,
cualquiera sea la naturaleza del trabajo que desarrollen.
 Los peruanos que trabajen definitiva o temporalmente en el extranjero, los
mismos que se afiliaran como independientes.
Afiliación
Cuando un trabajador no afilado al SPP ingrese a laborar en un centro de

trabajo, el empleador deberá obligatoriamente afiliarlo a la AFP que aquel elija
salvo que, expresamente y por escrito, en el plazo improrrogable de 10 días
naturales manifieste su deseo de permanecer o incorporarse al SNP.
La afiliación del trabajador queda perfeccionada con la suscripción del

contrato de afiliación a una AFP. Todos los derechos y obligaciones
correspondientes a su incorporación al SPP rigen desde otorgamiento del “Código
Único de Identificación SPP” (CUSPP). Este código se mantendrá durante la vida
del trabajador, independiente de los traslados de AFP.
Régimen de aportes al SPP (trabajadores dependientes)
Aportes del trabajador

Los aportes de los dependientes pueden ser obligatorios o voluntarios.
Aportes obligatorios
 El 10% de remuneración asegurable.
 Un porcentaje de la remuneración asegurable (determinado por cada AFP)
esta destinada a financiar las prestaciones de invalidez, sobre vivencia y
gastos de sepelio.
 Los montos y/o porcentajes sobre su remuneración asegurable que cobren
las AFP como retribución por los servicios que presta.(43)
(43) GOMEZ AGUIRRE, Antonio - COSSIO CARRASCO, Viviana “Manual de Referencia Rápida del
Contador” Contadores y Empresa, primera edición octubre 2005 Editorial El Búho EIRL p. 383

Declaraciones y pagos de los aportes
Los aportes obligatorios y voluntarios de los trabajadores dependientes

deben ser declarados, retenidos y pagados por el empleador a la AFP a la que
rencuentren afiliado el trabajador.
La declaración de retención y pago de realizarse dentro de los (5) días del

mes siguiente a aquel en que se devengaron las remuneraciones afectas.
Para el cumplimiento del pago de los aportes, el empleador debe enviar

mensualmente a la respectiva AFP o a la entidad financiera que esta ultima
designe, el importe total de los aportes que corresponde, acompañando de una
planilla en formato diseñado por la Superintendencia de Banca y Seguros, en la
que se debe consignar toda información necesaria sobre cada uno de los
trabajadores afiliados y sobre la compensación de los respectivos aportes.

Modelo de la planilla de pago AFP

Llenado de la planilla de pago AFP
AFP PRIMA N ro . Planilla 8765425860

PLANILLA DE PAGO DE APORTES PREVISIONALES
PERIODO DE DEVENGUE (06/2012) REMISION CON MEDIO MAGNÉTICO :
I. DATOS DEL EMPLEADOR
Nombre o Razón Social N° RUC Cuenta Bancaria Nº de Cuenta Tipo Cuenta Institución Financiera
COMERCILA SANTA MARÍA SAC 20445443275
Dirección (Nº )Departamento(Dpto.)/Interior(Int.)Manzana(Mz.)Lote(Lte.) Urbanización o Localidad
AV. JOSE PARDO 597 CASCO URBANO
Distrito Provincia Departamento Teléfono
CHIMBOTE SANTA ANCASH 324515
Representante Legal Apellidos y Nombres Tipo Doc.Ident. Nº Documento de Identidad Elaborado por Apellidos y Nombres Area o Departamento Teléfono
LUNA MEJIA MARIO 1 32961667 AGUILAR SALINAS RAFAEL CONTABILIDAD 327048
II. DETALLE DE APORTES OBLIGATORIOS Y VOLUNTARIOS ( En Nuevos Soles) Mvto. de Personal Remuneración Fondo de Pensiones Retenciones y Retribuciones
Fecha Asegurable Aporte Aporte Voluntario del Trabajador Aporte Total Fondo prima de Comisión % Total Retenciones
No CUSPP Apellidos y Nombres
(dd/mm/aaaa) Obligatorio Con Fin Previsional Sin Fin Previsional Empleador de Pensiones seguros sobre R.A. Retribuciones
1 5 6 7 6 8 1 J C L A N 8 CASTRO LOPEZ JUAN 1800.00 180.00 180.00 23.22 31.50 54.72
2 6 6 4 5 8 9 R R D A N 1 RAMIREZ MEJIA MARÍA 1000.00 100.00 100.00 12.90 17.50 30.40
10
11
12
13
14
15
III. RESUMEN DE LOS APORTES Total Página
Total General 280.00 36.12 49.00 85.12

Intereses Moratorios Intereses Moratorios
IV. FORMA DE PAGO
Form a de Pago al Fondo Form a de Pago por Retenciones y Retribuciones (AFP) Total Fondo de Pensiones T o t a l R e t e nc io ne s y R e t ribuc .
280.00 85.12
Efectivo Cheque Nº _________________ Efectivo Cheque Nº __________________
Banco _____________________________________ Banco _____________________________________________
V. INFORMACION GENERAL DECLA RO B A JO JURA M ENTO QUE LOS DA TOS DECLA RA DOS SON EXP RESION FIEL DE LA REA LIDA D
Tipo de Pago Datos Generales

Normal Extemporáneo
Nº de hojas adicionales ______________________
Regularización de Nº Planilla__________________
Nº afiliados declarados ______________________ _______________________________________________
Liquidación de Cobranza Nº__________________
FECHA FIRM A DEL EM P LEA DOR O REP RESENTA NTE LEGA L
Vº Bº y SELLO DE CAJA

BIBLIOGRAFÍA
1. CONTADORES Y EMPRESAS. Documentos Empresariales y Laborales

Primera Edición. Agosto, 2006.
2. CASTILLO CHIHUAN, Jorge “Nuevo llenado de la planilla electrónica el

T-Registro y la Plame” primera edición enero 2012 Imprenta Editorial el Búho
EIRL Contadores y Empresas.
3. GIRALDO JARA, Demetrio. Documentación Mercantil Teoría y Práctica.

Editora Fecat EIRL segunda edición 2007
4. GOMEZ AGUIRRE, Antonio - COSSIO CARRASCO, Viviana

“Manual Referencia Rápida del Contador” Contadores y Empresa, primera
edición octubre 2005 Imprenta Editorial El Búho EIRL.
5. GOMEZ AGUIRRE, Antonio - CASTILLO CHIHUÁN, Jorge. Principales

Problemas Relacionados con los Comprobantes de Pago. Gaceta Jurídica
Primera Edición. Setiembre, 2009.
6. REGLAMENTO DE PLANILLA DE PAGO DE EMPLEADORES,

Decreto Supremo No. 001-98-TR del (22/01/1998).
7. SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN

TRIBUTARIA – SUNAT. Reglamento de Comprobantes de Pago Resolución
de Superintendencia N° 007-99/SUNAT. (24/01/1999).

TRIBUTARIA – SUNAT. Régimen de Retenciones del IGV aplicable a los
proveedores Resolución de Superintendencia N° 037-2002/SUNAT.
(19/04/2002).

TRIBUTARIA – SUNAT. Régimen de Percepciones del IGV Ley N° 29173
(23/12/2007).


Documentación Contable PDF

Загружено:

Сведения о документе

Оригинальное название

Авторское право

Доступные форматы

Поделиться этим документом

Поделиться или встроить документ

Параметры публикации

Этот документ был вам полезен?

Это неприемлемый материал?

Авторское право:

Доступные форматы

Documentación Contable PDF

Загружено:

Авторское право:

Доступные форматы

C.P.C.C. Rafael J.

Aguilar Salinas Documentación Contable

Documentación Mercantil ........................................................................................ 5

Recibo de Ingreso a Caja ......................................................................................... 12

Recibo de Egreso de Caja ..........................................................................................12

Nota de Pedido .........................................................................................................16

Solicitud de Compra .............................................................................................. 20

Kardex de Almacén ..................................................................................................27

Boleta de Venta ..................................................................................................... 33

Nota de Crédito ......................................................................................................45

Nota de Débito ........................................................................................................51

Recibo por Honorarios ...........................................................................................56

Ticket o Cinta Emitido por Máquina Registradora.................................................62

Universidad Católica los Ángeles de Chimbote / Sistema de Educación Abierta 1

Guía de Remisión - Transportista ........................................................................69

Liquidación de Compra ........................................................................................72

Comprobante de Percepción ................................................................................76

Comprobante de Retención ...................................…...........................................79

Ley de Títulos Valores ...........................................................................................84

Letra de Cambio ....................................................................................................89

Factura Conformada .............................................................................................98

Nota de Débito Bancario......................................................................................109

Nota de Crédito Bancario.....................................................................................110

Estado de Cuenta Corriente ................................................................................110

Planilla Mensual de Pagos (PLAME)...................................................................112

Universidad Católica los Ángeles de Chimbote / Sistema de Educación Abierta 2

La presente obra tiene como propósito brindarles el conocimiento,

Nuestra actividad profesional, nos exige saber utilizar correcta y

La obra se divide en tres partes, la primera, trata sobre la documentación

La segunda parte abarca los principales documentos considerados

La tercera parte destinada al desarrollo de los principales títulos valores,

Debo culminar esta breve introducción agradeciendo a la Universidad Los

CPCC. Rafael Jacobo Aguilar Salinas.

Universidad Católica los Ángeles de Chimbote / Sistema de Educación Abierta 3

Universidad Católica los Ángeles de Chimbote / Sistema de Educación Abierta 4

Es una rama de la contabilidad que se encarga de estudiar en forma técnica

Los documentos mercantiles suelen tomar forma en el momento en que la

Dentro del concepto de documentación mercantil se comprenden no

Estos documentos mercantiles se envían al departamento de contabilidad

En todos los departamentos de venta se estará recibiendo dinero en pago de

En conclusión, podemos decir que: documentación mercantil es toda

La importancia de la documentación mercantil es tal que ha creado normas

Universidad Católica los Ángeles de Chimbote / Sistema de Educación Abierta 5

a. Sirve para contabilizar las operaciones realizadas.

PRINCIPALES DOCUMENTOS MERCANTILES

 Recibos ingresos y egresos.

Universidad Católica los Ángeles de Chimbote / Sistema de Educación Abierta 6

 Nota de débito bancario.

El comerciante es la persona física o jurídica que se dedica al comercio en

Por su forma de pago:

Universidad Católica los Ángeles de Chimbote / Sistema de Educación Abierta 7

Conocido también como "comercio al por mayor" o "comercio al mayor" es la

La compra con el objetivo de vendérsela a otro comerciante o a una empresa

Conocido también como "comercio al por menor", "comercio al menor"; "comercio

Es el que se realiza entre personas que se hallan presentes en el mismo país,

Es el que se efectúa entre personas de un país y las que viven en otro.

Comercio por comisión

Es el que se realiza a cuenta de otro.

Universidad Católica los Ángeles de Chimbote / Sistema de Educación Abierta 8

Se entiende por empresa toda actividad económica organizada para la

La empresa es una organización legalmente constituida que puede tener

Pero que sucede si la empresa no obtiene utilidad al final del ejercicio

La pérdida que genera una empresa no solo están ligadas a la falta de