Universidad Nacional Autónoma de México

Facultad de Contaduría y Administración

Análisis del articulo 69 B Bis del Código Fiscal de la Federación.

Protocolo de investigación

Juan Hernández Zúñiga

México, 2018
Contents

1 Tema y Problema 3

1.1 Tema: Discrepancia fiscal y delito de defraudación fiscal 3

2.1 Problema: Hay operaciones realizadas por personas físicas a través del sistema

financiero las cuales detonan una consecuencia legal y que algunos de los contribuyentes

desconocen. 3

2 Hipótesis Postura ante el problema 3

3 Objetivos de la investigación 3

3.1 Objetivo General 3

3.1.1 Analizar el impacto en la discrepancia fiscal establecido en la ley del Impuesto Sobre

la Renta (LISR), de las operaciones bancarias llevadas a cabo por personas físicas a través del

sistema financiero, y su relación con el delito fiscal. 3

3.2 Objetivo Especifico 3

3.2.1 Analizar el ISR 3

3.2.2 Analizar la naturaleza de la LISR y sus elementos 3

3.2.3 Analizar cómo tributan las personas físicas dentro de la LISR 3

3.2.4 Identificar los elementos legales de la discrepancia fiscal 3

3.2.5 Dar a conocer como se conforma el sistema financiero 3

3.2.6 Establecer algunas de las operaciones más comunes llevadas a cabo a través del

sistema financiero por personas físicas. 3

3.2.7 Identificar los elementos legales del delito fiscal 3

3.2.8 Presentar los Antecedentes y evolución de los medios

  Tema - Problema
Tema: Transmisión indebida de pérdidas fiscales.
Problema: Con la promulgación en Junio de 2018 respecto a la disposición fiscal
artículo 69 b bis del CFF, se crea una nueva facultad de presunción de la autoridad
fiscal respecto a la transmisión indebida de pérdidas fiscales por parte de los
contribuyentes, el cual se encuentra ante un nuevo panorama fiscal que puede
generar cierta contingencia fiscal por la implicación que conlleva debido al
desconocimiento de poder situarse en alguno de los supuestos planteados
conforme a la ley y que eventualmente se tendría que preparar información para
desvirtuar los hechos.

 Hipótesis Postura ante el problema

Las repercusiones a las que puede enfrentarse el contribuyente si desconoce el
contenido de la disposición fiscal y de las consecuencias a las que podría enfrentarse
en caso de no establecer medidas precautorias y, más precisamente de poder
recabar la información (que comprendería 10 años) necesaria en periodo
establecido de 20 días.
Asimismo, conocer los motivos puede llevar a la autoridad a presumir una
transmisión indebida y eventualmente finalizar en la lista publicada por la misma

Objetivos de la investigación
 Objetivo General
 Analizar el impacto y su posible riesgo en la operación de los
contribuyentes con la nueva disposición fiscal respecto a la transmisión
de pérdidas fiscales y la facultad de la autoridad de presunción indebida
con el fin principal de ser sujetos de la presunción por parte de la
autoridad, lo cual en última estancia es caer en la lista “negra” publicada
por el SAT y desvirtuar hechos.

 Objetivo Especifico
 Analizar la disposición fiscal de las Pérdidas Fiscales conforme a la ley del
Impuesto Sobre la Renta (ISR).
 Analizar la aplicación práctica de las pérdidas fiscales.
 Analizar la naturaleza de la fusión y la escisión.
 Identificar la transmisión de pérdidas fiscales en escisión y en fusión.
 Identificar los supuestos planteados en la disposición fiscal del Código
fiscal
 Analizar e identificar los diversos medios de presunción y de
comprobación de la autoridad fiscal.
 Conocer los medios de defensa ante la presunción de transmisión
indebida de pérdidas fiscales
 Identificar los medios y pruebas para desvirtuar los hechos ante la
autoridad fiscal.
 Marco teórico
 El Impuesto Sobre la Renta
 Elementos constitucionales del ISR
 Los impuestos
 Clasificación de las contribuciones
 Definición

 Elementos constitutivos
 Impositivos
 Sujeto

 Sujeto pasivo

 Sujeto activo

 Base

 Tasa o tarifa

 Objeto

 Neutralizadores

 Definición de Ingreso

 La Ley del Impuesto Sobre la Renta

 Antecedentes
 Estructura

 Tributación de las personas físicas

 ¿Qué es una persona física?

 Obligaciones de las personas físicas

 Estructura del título IV de la LISR

 Generalidades del título IV de las LISR

 Como se calcula el ISR anual establecido en la LISR

 Discrepancia fiscal
 Concepto de discrepancia fiscal según el artículo 91 de la LISR
 Que se considera erogación
 Que se entiende por adquisición de bienes
 Que se considera depósitos en cuentas bancarias
 Que se entiende por depósitos en inversiones financieras
 Depósitos en tarjetas de crédito

 Casos que no se consideran discrepancia fiscal

 Definición del término Presunción para efectos fiscales
 Procedimiento de la Discrepancia Fiscal establecido en el artículo 91 de
la LISR

 El Sistema Financiero
 Como está integrado el sistema financiero en México
 Que se entenderá por Sistema Financiero para la LISR
 Descripción de algunas de las operaciones más comunes llevadas a
cabo por Personas físicas
 Prestamos de tarjeta de crédito personal a terceros
 “Tandas”
 Depósitos en las cuentas bancarias del contribuyente por terceros.
 Compras hechas con tarjetas de crédito, débito, monedero electrónico,
servicios etc.

 Medios de Fiscalización de la Autoridad

 Antecedentes y evolución
 Facultades de Comprobación previstas en el CFF
 Visita Domiciliaria
 Revisión de Gabinete
 Compulsas
 Reforma Fiscal 2014

 El Delito Fiscal
 Discrepancia Fiscal equiparable al delito de Defraudación Fiscal
 El Delito
 Concepto de Delito
 Que se entiende por “Victima”
 Que se entiende por “Ofendido”
 Concepto de Querella
 ¿Qué es el Sobreseimiento?

 Persecución simultánea con lo establecido en el código Penal Federal

 Penas aplicables
  Medidas para evitar caer en los supuestos de discrepancia fiscal y
Delito Fiscal
 Puntos que considerar para evitar caer en Discrepancia Fiscal y el Delito
Fiscal.

 Metodología

 Enfoque
Principalmente el tipo de investigación será cualitativo, ya que el contenido, del cual se pretende
analizar, esta plenamente establecido en la ley, base para el análisis integral de esta disposición
fiscal, asimismo correlacionando con otras legislaciones para finalmente crear una conclusión
incluyente e informada.

 Tipo De Investigación
Lo que respecta el tipo de trabajo se realizara de forma documental, debido a que la información
se extraerá principalmente de documentos y/o legislaciones, tales como códigos fiscales,
reglamentos fiscales, leyes, revistas, libros, entre otros.

 Método De Investigación
Básicamente será de análisis, puesto que al ser una legislación “nueva”, lo que se pretende es
realizar un conocimiento integral del contenido, sus causas, consecuencias y medidas para los
contribuyentes que sean posibles causantes de este nuevo artículo dentro del Código fiscal de la
Federación.

 Índice tentativo

 Resumen capitular

 Programa de trabajo (cronograma)

  Fuentes de información

Carlos Alberto Burgoa Toledo. (2009). Los principios tributarios en serio. Revista del
posgrado en derecho de la UNAM, 5, 209.

González, R. (2014, enero 26). Amplía el SAT medidas para controlar a los contribuyentes.
La Jornada, p. 21.

Calvo, E. (1994). El Ingreso como objeto del Impuesto y la Base Gravable. En Tratado del
Impuesto Sobre la Renta (1584). México: Themis.

Ingresos presuntos- lo constituyen las discrepancias existentes entre las erogaciones y el

monto declarado por el contribuyente, cuando aquellas no son desvirtuadas. [2008]
1359/07-19-01 -1 (Sala Regional Chiapas-Tabasco del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa), p.1.

24172, Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Décima Época, Libro XVI, enero de
2013, Tomo 2, página 936.

Código Fiscal de la Federación, 2018.

Ley del Impuesto Sobre la Renta, 2018.

Banxico. (2018). SISTEMA FINANCIERO. octubre 29, 2018, de Banco de México Sitio web:
http://www.anterior.banxico.org.mx/divulgacion/sistema-financiero/sistema-
financiero.html

Ernesto Sanciprian. (febrero 16, 2018). ¿Qué es el Sistema Financiero Mexicano? octubre
29, 2018, de IDC online Sitio web: https://idconline.mx/fiscal-contable/2018/02/16/que-
es-el-sistema-financiero-mexicano
 Tema (al último) el ajuste anual por inflación en la lisr

 Título ; el efectivo en caja como crédito para lo del aaxi

 HIPÓTESIS la eliminación del efectivo en caja como crédito para lo del AAXI en el isr
transgrede el principio constitucional de proporcionalidad

3.1.1 OBJETIVO gral : demostrar que ……….

3.2.1 específico analizar los elementos constitucionales del isr

3.2.2 presentar los antecedentes y estructura de la LISR

3.2.4 analizar el principio tributario

5 MARCO TEÓRICO : párrafo introductorio, para que sirve la investigación

5.1 Los elementos del ISR

5.1.1 impositivos

5.1.1.1 sujeto

5.1.1.2 objeto

5.1.1.3 tasa

5.1.1.4 base

5.1.2 neutralizado res

5.2 la ley de isr

5.2.1 antecedentes

5.2.2 estructura

Resumen capitular

5.3 analizar el aaxi

5.3.1 título ii de la lisr

5.3.1.1 sujeto

base

Tara

5.3.1.2 ingresos acumulables

5.3.1.3 deducciones autorizadas

5.3.2 concepto

5.3.3 elementos

5.3.4 créditos

5.3.5 deudas

5.3.6 efectos inflacionarios

5.4 el principio tributario de proporcionalidad

5.4.1 principio tributario

6. METODOLOGÍA

7. CRONOGRAMA DE TRABAJO

8 FUENTES DE INFORMACIÓN (apa)