2012

LIBROS CONTABLES

Jenny Liz Silvestre Chahua

Universidad “Cesar Vallejo”.
16/02/2012
 [LIBROS CONTABLES] 16 de febrero de 2012

Contenido
LIBROS CONTABLES ................................................................................. 3
Objetivos de la Contabilidad. ................................................................ 3
Importancia ......................................................................................... 3
Tipos de Contabilidad. .......................................................................... 4
Diferencia entre C.Financiera y C. Administrativa............................... 4
Principales Estados Contables .............................................................. 5
Estado de Resultados o de ganancias y pérdidas. ............................... 6
Estado de cambios en el patrimonio neto ........................................... 6
Estados de flujos de efectivo .............................................................. 7
Notas a los estados financieros .......................................................... 9
Libros contables ................................................................................... 9
Libro Diario: ........................................................................................ 9
Asiento Contable ............................................................................. 10
Libro Mayor: ...................................................................................... 12

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LIBROS CONTABLES
os libros contables son los libros que deben llevar obligatoriamente los

L comerciantes y en los cuáles se registran en forma sintética las operaciones

mercantiles que realizan durante un lapso de tiempo determinado. Los libros de
contabilidad deben conservarse por lo menos 10 años, contados desde el cierre de
aquellos o la fecha del último asiento o comprobante, cuando se garantice su
reproducción por cualquier medio; en caso contrario, podrán destruirse después de 20
años.

Objetivos de la Contabilidad.
Proporcionar información a: Dueños, accionistas, bancos y gerentes, con relación a la
naturaleza del valor de las cosas que el negocio deba a terceros, la cosas poseídas por
los negocios. Sin embargo, su primordial objetivo es suministrar información razonada,
con base en registros técnicos, de las operaciones realizadas por un ente privado o
público

 Registros con bases en sistemas y procedimientos técnicos adaptados a la diversidad

de operaciones que pueda realizar un determinado ente.
 Clasificar operaciones registradas como medio para obtener objetivos propuestos.
 Interpretar los resultados con el fin de dar información detallada y razonada.

Con relación a la información suministrada, esta deberá cumplir con un objetivo

administrativo y uno financiero:

Administrativo: ofrecer información a los usuarios internos para suministrar y facilitar a

la administración intrínseca la planificación, toma de decisiones y control de
operaciones. Para ello, comprende información histórica presente y futura de cada
departamento en que se subdivida la organización de la empresa.

Financiero: proporcionar información a usuarios externos de las operaciones realizadas

por un ente, fundamentalmente en el pasado por lo que también se le denomina
contabilidad histórica.

Importancia
 Mediante ellos seremos justos, ante la ley.
 Nos permite registrar y/o procesar todos los movimientos operacionales.
 Nos da garantía a segundas, terceras personas y a quienes tienen interés en el
resultado de las operaciones.


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 Constituyen elementos de prueba, sustentando con los documentos que existen.

(Dejar constancia de las operaciones que se realiza)
 Nos obtiene una información en cualquier momento, de acuerdo a la necesidad
de la empresa.
 Permite la división del trabajo con grandes beneficios para la función de la
empresa.
 Nos permite conocer nuestras deudas y obligaciones, así como las que nos
adeudan.
 Muestra el estado financiero de la empresa en un tiempo determinado.

Tipos de Contabilidad.
 Contabilidad financiera: Sistema de información orientado a proporcionar
información a terceras personas relacionadas con la empresa, como accionistas,
instituciones de crédito, inversionistas, etc. A fin de facilitar sus decisiones.

 Contabilidad Fiscal: Sistema de información orientado a dar cumplimiento a

las obligaciones tributarias de las organizaciones.

 Contabilidad Administrativa: Sistema de información al servicio de las

necesidades de la administración, destinada a facilitar las funciones de
planeación, control y toma de decisiones.

Es la rama que con tecnología de punta adecuada permite que la empresa logre
un liderazgo en costos o una clara diferenciación que la distinga de otras
empresas u organizaciones.

Diferencia entre C.Financiera y C. Administrativa

A pesar de que la contabilidad financiera y la contabilidad administrativa se originan de
un mismo sistema de información, destinado a facilitar la toma de decisiones de sus
diferentes usuarios, tienen diferencias y similitudes que es necesario conocer para
diferenciarlas con precisión.

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CONTABILIDAD
CONTABILIDAD FINANCIERA
ADMINISTRATIVA
 Genera información de
uso interno en la
organización, para la toma
de decisiones
 La información que
precisa coadyuva en la
toma de decisiones para
tomar acciones enfocada
hacia el futuro.
 No está regulada por
principios de contabilidad.
 No es un sistema de
información obligatoria es
un sistema opcional.
 No puede determinar con
precisión la utilidad
generada, proporciona
aproximaciones o
estimaciones.
 Recurre a disciplinas como
la estadística, economía,
la investigación de
operaciones, las finanzas
y otras con el fin de
aportar soluciones a
problemas de la
Organización
 Genera información para
proporcionar a personas
relacionadas
externamente con la
organización (Bancos,
accionistas, etc.)
 Genera información sobre
el pasado o hechos
históricos de la
organización.
 La información que genera
tiene que ser regulada por
principios, normas y
reglas contables.
 Es un sistema obligatorio
de acuerdo con la
legislación mercantil
 Proporciona con exactitud
y precisión la utilidad
generada.
 La contabilidad Financiera
se apoya en la
información contable de
cada área de la
Organización.

Principales Estados Contables

1. Estado de Resultados o de ganancias y pérdidas.
2. Estado de cambios en el patrimonio neto.
3. Estados de flujos de efectivos.
4. Notas a los estados Financieros.

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Estado de Resultados o de ganancias y pérdidas.

Es un documento complementario donde se informa detallada y ordenadamente como se
obtuvo la utilidad del ejercicio contable.
El estado de resultados está compuesto por las cuentas nominales, transitorias o de
resultados, o sea las cuentas de ingresos, gastos y costos. Los valores deben
corresponder exactamente a los valores que aparecen en el libro mayor y sus auxiliares,
o a los valores que aparecen en la sección de ganancias y pérdidas de la hoja de trabajo.
Es presentado bajo dos formas:
 Por función
 Por naturaleza
Ahora bien la utilidad de este estado radica en dos aspectos: en que evalúa la gestión
económica al facilitar información sobre la estructura de ingresos y gastos de la empresa
y por que busca orientar esfuerzos para potenciar sus puntos críticos, y en base a ello
mejorar los resultados de la empresa.

Estado de cambios en el patrimonio neto

También es un Estado importante de la Contabilidad Financiera. Muestra las
variaciones habidas en el patrimonio del negocio durante el ciclo de
comercialización. Por ejemplo en una empresa este estado podría mostrar el
aumento y/o disminución de las siguientes cuentas:
o Capital suscrito y pagado
o Superávit de capital
o Reservas
o Revalorización del patrimonio
o Resultados del ejercicio
o Superávit por valorizaciones
Ahora bien, el reglamento para la preparación de la información financiera aprobada
por Resolución CONASEV N° 103-99-EF/94.10 indica que las siguientes partidas se
mostraran en forma separada:
 Los saldos de las partidas patrimoniales al inicio del periodo
 Los ajustes de las partidas anteriores
 Las variaciones en las partidas patrimoniales antes de la utilidad o perdida
del ejercicio
 La utilidad o perdida del ejercicio
 Las distribuciones o asignaciones efectuadas en el periodo
 Los saldos de las partidas patrimoniales al final del periodo

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Estados de flujos de efectivo

Definición:
El estado de flujos de efectivo es el estado financiero básico que muestra el efectivo
generado y utilizado en las actividades de operación, inversión y financiación. Un
Estado de Flujos de Efectivo es de tipo financiero y muestra entradas, salidas y
cambio neto en el efectivo de las diferentes actividades de una empresa durante un
período contable, en una forma que concilie los saldos de efectivo inicial y final.
Estados de Flujos de Efectivo - General
Según FASB-95, emitido en el año 1995 el Estado de Flujos de Efectivo especifica
el importe de efectivo neto provisto o usado por la empresa durante el ejercicio por
sus actividades:
 De Operación
 De Inversión
 De Financiamiento
Este estado financiero nuevo indica el efecto neto de esos movimientos sobre el
efectivo y las otras partidas equivalentes al efectivo de la empresa. En este estado se
incluye una conciliación de los saldos al final del ejercicio y sus equivalentes.
Entre los objetivos principales del Estado de Flujos de Efectivo tenemos:
 Proporcionar información apropiada a la gerencia, para que ésta pueda medir sus
políticas de contabilidad y tomar decisiones que ayuden al desenvolvimiento de
la empresa.
 Facilitar información financiera a los administradores, lo cual le permite mejorar
sus políticas de operación y financiamiento.
 Proyectar en donde se ha estado gastando el efectivo disponible, que dará como
resultado la descapitalización de la empresa.
 Mostrar la relación que existe entre la utilidad neta y los cambios en los saldos de
efectivo. Estos saldos de efectivo pueden disminuir a pesar de que haya utilidad
neta positiva y viceversa.
 Reportar los flujos de efectivo pasados para facilitar la predicción de flujos de
efectivo futuros.
 La evaluación de la manera en que la administración genera y utiliza el efectivo
 La determinación de la capacidad que tiene una compañía para pagar intereses y
dividendos y para pagar sus deudas cuando éstas vencen.
 Identificar los cambios en la mezcla de activos productivos.

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BASES DE PREPARACIÓN DEL FLUJO DE EFECTIVO –

ORGANIGRAMA

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Notas a los estados financieros

Las notas, como presentación de las prácticas contables y revelación de la empresa, son
parte integral de todos y cada uno de los Estados Financieros, las mismas deben
prepararse por los administradores con sujeción a las siguientes reglas:
 Cada nota debe aparecer identificada mediante números o letras y debidamente
titulada, con el fin de facilitar su lectura y su cruce con los Estados correspondientes.
 Cuando sea práctico y significativo, las notas se deben referenciar en el cuerpo de
los Estados Financieros. Las notas iniciales deben identificar el ente económico,
resumir sus políticas y prácticas contables y los asuntos de importancia relativa.
 Las notas deben ser presentadas en una secuencia lógica, guardando en cuanto sea
posible el mismo orden de los rubros financieros.
 Las notas no son un sustituto del adecuado tratamiento contable en los Estados
Financieros.
Como punto final tenemos que los estados financieros son una prueba incuestionable de
la actividad económica de la empresa, por ello es de vital importancia prepararlos con
los parámetros antes descritos.

Libros contables
Libro Diario:
Es un libro Obligatorio y Principal, en el que registra en forma ordenada y cronológica
todas las operaciones o transacciones que realiza el empresario o comerciante,
disgregando las cuentas DEUDORAS y ACREEDORAS.

APERTURA: Se inicia con el llamado “asiento de apertura” o “asiento inicial” que se

origina en el Balance de Apertura de la empresas, luego se seguirá registrando todas las
operaciones hasta la finalización del periodo económico, por todo lo que se registra en
este Libro se dice que es un historial cronológico de todo lo que ha ocurrido en la
actividad comercial de la empresa.

Es por ello que el Libro Diario, es un documento numerado, que le permite registrar en
forma cronológica todas las transacciones realizadas por la empresa. El libro diario es te
registro contable principal en cualquier sistema contable, en el cual se anotan todas las
operaciones.

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Asiento Contable
Se denomina así a la registración o anotación en el Libro Contable o Libros de
Contabilidad de una partida referente a un hecho comercial que está conformada por
una cuenta Deudora y otra Acreedora; varias cuentas Deudoras y una Acreedora y
viceversa.

Tipos de Asientos Contables:

Asiento Contable Simple: consta de una cuenta Deudora y otra Acreedora.

Asiento Contable Compuesto: Consta de varias cuentas Deudoras y una Acreedora y

viceversa.

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Libro Mayor:
Es un libro obligatorio y Principal de foliación doble (enumeración) al que se transfiere
todas las cuentas que se hayan registrado en el Libro Diario determinadas en cuentas de
DEBE (Cargo) y HABER (Abono). Este libro no da un panorama más explicito del
estado de cada una de las cuentas para su respectivo análisis.

El registro del Libro Mayor se dará de acuerdo al orden cronológico en que se hayan
suscitado la operación para de esta forma guardar la uniformidad de los registros.

Para la Apertura el Libro Mayor se tomara la primera cuenta del Libro Diario y se
anotara con su código y su denominación y la cantidad que la representa sea este en el
lado DEBE o HABER según se determina en el Libro Diario.

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Un modelo de la cuenta T.

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