4.3.2.

NORMATIVIDAD FISCAL
Son todas aquellas normas, reglas o leyes, de cualquier rango, cuya finalidad es
regular cual quiera de los aspectos relacionados con los tributos. Las cuales rigen
mandatarios federales, estatales y municipales, están se establece según la
dependencia para la que sea necesaria.
La normatividad fiscal se le conoce como al conjunto de derechos y conoce como
al conjunto de derechos y obligaciones que surgen del desarrollo de una
determinada actividad económica que se maneja como la recaudación de tributos e
impuestos para eso les mencionaremos los tres tipos de clasificaciones de
contribuyentes para la normatividad fiscal que son:
 Aportación de seguridad social
 Contribución de mejoras
 Derechos

Una descripción técnica y concreta sobre Política fiscal de acuerdo a lo mencionado,

se define como:
“un conjunto de medidas relativas al régimen tributario, gasto público,
endeudamiento interno y externo del Estado, a las operaciones y a la situación
financiera de las entidades, organismos autónomos o paraestatales, por medio de
los cuales se determinan el monto y la distribución de la inversión y el consumo
públicos como componentes del gasto nacional, y se influye, directa e
indirectamente, en el monto, la composición de la inversión y consumo privados”.
(Urquizu, 2009:51)
Esta definición se considera de tipo instrumental, en el sentido de que puede ser
utilizada para implementar una variedad de objetivos económicos, según las
circunstancias por las que atraviesa un sistema económico. En este contexto,
Urquizu (2009) señala que “la política fiscal constituye una de las políticas
económicas de tipo instrumental”, de forma que los instrumentos de ingresos y
gastos podría, en un momento determinado coadyuvar, juntamente con otras
políticas (monetarias, cambiaria, etcétera), a lograr alguno o varios de los objetivos”
(p. 51), funcionando como punto de referencia para la creación de escenarios
económicos.
OBJETIVO
Analizar la clasificación del impuesto con la finalidad de identificar cuáles son los
sujetos activos para el pago de sus obligaciones fiscales y contribuciones.
Así como es importante la constitución legal de una empresa desde su inicio, la
obligación de contribuir con las normas fiscales tiene una gran importancia moral y
legal.
CAPTACIÓN DE INGRESOS, LA CUAL SE REALIZA A PARTIR DE LA POLÍTICA
DE INGRESOS:
En México, el gobierno federal obtiene recursos financieros (ingresos) a través de
la Secretaria de Hacienda y Crédito Público, cuyas funciones al respecto están
señaladas en el artículo 31 de la ley orgánica de la administración pública federal:
I. Proyectar y calcular los ingresos de la federación, del Distrito Federal y de las
entidades paraestatales, considerando las necesidades del gasto público federal, la
utilización razonable del crédito público y la sanidad financiera de la administración
pública federal.
II. Estudiar y formular los proyectos de leyes y disposiciones fiscales, y de las leyes
de ingresos de la federación y del Distrito Federal.
III. Determinar los criterios y montos globales de los estímulos fiscales escuchando
para ello a las dependencias responsables de los sectores correspondientes y
administrar su aplicación en los casos en que no competa a otra secretaría.
IV. Establecer y revisar los precios y las tarifas de los bienes y servicios de la
administración pública federal, o bien, las bases para fijarlos, escuchando a la
secretaria de Economía y con la participación de las dependencias que
corresponda.
V. Cobrar los impuestos, contribuciones de mejoras, derechos, productos y
aprovechamientos federales en los términos de las leyes aplicables y vigilar y
asegurar el cumplimiento de las disposiciones fiscales.
VI. Organizar y dirigir los servicios aduanales y de inspección, así como la unidad
de apoyo para la inspección fiscal y aduanera.
VII. Representar el interés de la federación en controversias fiscales.
(Ley orgánica de la Administración Pública Federal, 2007.)
Más aún, la política de ingresos también se ejerce mediante los instrumentos
llamados:
INGRESOS Y EGRESOS DEL SECTOR PÚBLICO:
Los ingresos tributarios (mejor conocidos como impuestos) son obligados a favor
del Estado que fija la ley con carácter general a los individuos (personas físicas) y
a las empresas (personas morales), para que paguen cierta cantidad de dinero en
relación con determinados actos económicos; por ejemplo: al realizar la compra de
un bien de consumo, al obtener ingresos por el trabajo, o al generar (las empresas)
beneficios financieros. La vía tributaria en la obtención de ingresos financieros
constituye el medio más adecuado de mantener sanas las finanzas públicas, sin
que el Estado se vea obligado a recurrir al endeudamiento cuando se presente una
situación deficitaria. (Delgado, 2009) Asimismo, los ingresos tributarios llamados
impuestos se clasifican en:
Directos: Gravados directamente de las personas físicas o morales; ejemplo, el
impuesto sobre la renta (ISR).
Indirectos: Los que se recaudan mediante la compra de bienes y servicios, los
cuales indirectamente afectan a los contribuyentes; por ejemplo, el impuesto al valor
agregado (IVA), que de igual forma se explicará más delante para su amplia
comprensión en la unidad llamada Leyes y reglamentos fiscales de México.
Finalmente, las finanzas públicas, reflejan la forma en que se captan e invierten los
recursos nacionales representados por los impuestos, generados por las empresas
e individuos económicamente activos. Y bien, la interrogante valida aquí es ¿Cuál
es el mecanismo que regula y estructura de manera correcta las finanzas públicas
para que tengan sentido y equilibrio nacional?, este se llama Política fiscal.
La Política Fiscal, representa la herramienta que el país utiliza para llevar a cabo el
desarrollo y equilibrio económico nacional mediante la captación e imposición de
impuestos, administrado por un presupuesto, medido por gastos previstos;
encabezado por dos instituciones clave en México, la Secretaria de Hacienda y
Crédito Público y el Banco de México.
Como bien se sabe las variables y condiciones económicas que dirigen los
escenarios nacionales los rige la Microeconomía, que de forma concreta es la que
se encarga de estudiar, prever e informar sobre las condiciones económicas
internas derivadas de las situaciones y comportamiento económico de un país, que
exactamente la dependencia encargada de realizar esta función es el Banco de
México, que de acuerdo a estas condiciones económicas internas o externas en
todo momento se busca regular la inflación, tipo de cambio y reservas nacionales,
mediante mecanismos de funcionamiento internos llamada Política Monetaria, pero
¿cuál es la relación con la política fiscal que es la que en verdad interesa?.
Esto es, a través de las situaciones económicas prosperas o desalentadoras, la
política monetaria trata de regular la inflación mediante la cantidad de dinero en
circulación; propiciará las expectativas de desarrollo o equilibrio económico
nacional, es decir, si la Política Monetaria se torna expansiva, representa, poner
dinero en circulación, lo que generará que las tasas de interés así como la inflación
se reduzcan. Lo anterior induce a un gasto generalizado, permitiendo el flujo de
dinero interno, además de impulsar un dinamismo económico positivo que activa la
función de la política fiscal. Esto es a mayor consumo, mayor captación de
impuestos, mediante el gravamen al valor agregado y beneficia a las empresas por
medio de los ingresos de venta, propiciando con esto una mayor producción interna,
también activa lo que se conoce como flujo circular económico que define lo
siguiente: Si hay ingreso, se da el consumo. Si hay consumo, las empresas perciben
utilidades. Si las empresas perciben utilidades, mayor es su aportación al fisco.
Si el fisco tiene mayor capacidad tributaria cuenta con más recurso para la
distribución de su gasto público que a su vez funciona como referente para la
estructuración del presupuesto nacional definido mediante la ley de ingresos de la
federación. Activando de esa forma la función vital de la política fiscal, mediante la
capacidad de mantener el gravamen fiscal y la base tributaria nacional, ahora que,
si se diera hipotéticamente un caso contrario a lo anterior descrito, es decir, las
condiciones económicas reflejan no ser alentadoras, una reacción vertiginosa o
medida de protección nacional interna seria llevar a cabo un mecanismo inverso al
descrito, desaceleración económica, representa adoptar una política monetaria
restrictiva como medida de proteccionismo a la situación antes mencionada, en
consecuencia, se aumentarían las tasas de interés generando por inercia el ahorro
nacional por la incertidumbre económica, propiciando a las empresas e inversores
prefieran poner su dinero en los bancos mientras se supera la contracción
económica, respaldando de esa manera los niveles de inversión nacional mediante
el resguardando de las reservas de dinero del país, garantizando así la inversión de
las empresas en los bancos nacionales con rendimientos asegurados para evitar la
fuga de capitales, por medio de la estrategia del gobierno del Banco de México que
es aumentar las tasas de interés para salvaguardar la inversión nacional y de esa
forma sobrellevar el ciclo económico mencionado.
Por tanto, la política fiscal ejerce su función tratando de mantener mecanismos
tributarios equilibrados para conservar una base tributaria cautiva, que mantenga
los niveles de recaudación mínimos que permitan sobre llevar las necesidades de
desarrollo de los Estados y la nación, que si bien es cierto, la política fiscal también
tiene la capacidad de establecer o eliminar los tipos de impuestos de acuerdo a la
transición económica nacional, que como se menciona en uno de los temas
anteriores, esta cuenta con el respaldo de la propia Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos.
El artículo 31 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos establece
lo siguiente:
“son obligaciones de los mexicanos…
IV.- contribuir a los gastos públicos de la Federación, así como del estado y
municipio en que residen, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las
leyes”. De aquí se pueden deducir que existen tres tipos de fiscos:
CLASIFICACION DE CONTRIBUYENTES PARA LA NORMATIVIDAD FISCAL
APORTACIONES DE SEGURUDAD SOCIAL
Son las contribuciones establecidas por la ley a cargo de personas que son
sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en
materia de seguridad social, o a las personas que se benefician en forma especial
por servicios de seguridad social apropiados por el mismo Estado (seguro social)
CONTRIBUCIONES DE MEJORAS
Son las establecidas por la ley a cargo de las personas físicas y morales que se
benefician de manera directa por obras públicas (drenaje, alumbrado, etc.)
DERECHOS
Son las contribuciones establecidas por la ley por los servicios que presta el Estado
en sus funciones de derecho público, así como por el uso y aprovechamiento de los
bienes de dominio público de la Nación (pasaportes, actas, etc.)
Aunque la contribución más importante es el impuesto y dentro de los impuestos
Elisa, el IVA y el IESPS, ya que con ellos se recauda casi el 90% de los ingresos
del Estado, solo el ISR y el IVA son los impuestos que convierten a la mayoría de
las empresas en obligadas, solidarias o causantes directos.
El ISR es un impuesto que cobra una cantidad sobre lo que se gana o percibe
como utilidad, mientras que el IVA sobre una cantidad fija sobre lo que se
consume, independientemente de si se gana poco o mucho.
Existen como tal:
• Ley de Ayuda Alimentaria para los Trabajadores
• Ley de Comercio Exterior
• Ley de Ingresos de la Federación 2012
• Ley del Impuesto al Valor Agregado
• Ley del Impuesto Sobre la Renta
• Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores
• Ley del Instituto del Fondo Nacional para el Consumo de los Trabajadores
• Ley del Seguro Social
• Ley del Servicio de Administración Tributaria
• Ley Federal de Derechos 12 de diciembre de 2011
• Ley Federal de Derechos a diciembre 2010
• Ley Federal de Derechos
• Ley Federal de los Derechos del Contribuyente
• Ley Federal del Impuesto Sobre Automóviles Nuevos
Se muestra el siguiente ejemplo de la reforma fiscal del 2014 en México.
El 8 de septiembre de 2013, el Titular del Ejecutivo Federal presentó la iniciativa de
la Reforma Hacendaria en el cual se propone la creación de una nueva figura
denominada:

“Buzón Tributario”, regulado en el Código Fiscal de la Federación (CFF). En el

mensaje que dio el titular el Ejecutivo Federal, entre otros temas, resaltó la
importancia de la simplificación de la tramitología para el cumplimiento de las
obligaciones fiscales.
“propone introducir nuevos procedimientos simplificados, que estimulen la
incorporación a la formalidad y el cumplimiento de obligaciones tributarias. Por otra
parte, mediante el uso de tecnologías de la información y la comunicación, se
otorgan facilidades para que los contribuyentes se inscriban en el registro federal
de contribuyentes a través de Internet, y se establece la figura del buzón tributario,
a través del cual los contribuyentes podrán interactuar e intercambiar en tiempo real
información, notificaciones, datos y toda clase de documentos con la autoridad
fiscal, vía electrónica, con el consecuente incremento de la eficacia en sus
gestiones, así como ahorro de tiempo y dinero. Asimismo, la presente propuesta
aclara la forma en que los contribuyentes integrarán la contabilidad a través de
medios electrónicos, y establece la obligación de sustentar en comprobantes
fiscales digitales por Internet las erogaciones que se pretendan deducir, precisando
también la forma en que pondrán a disposición de sus clientes los comprobantes
que emitan (Prodecon,2013:5,6).”
En conclusión, se puede argumentar que la Ley de ingresos de la federación
representa la pieza angular que direccionará el rumbo del país, por medio de la
obtención de los ingresos nacionales, debido que a través de ellos se cumplirán las
metas presupuestadas de acuerdo a las estrategias establecidas por el gobierno,
es por ello, el énfasis sobre la importancia y naturaleza de los impuestos, debido a
representan el sustento, manutención y desarrollo de un país o regiones, para
entender de manera más amplia la naturaleza que los rige, así como los tipos y
clasificación de sí; se abordará en las próximas unidades tituladas código fiscal de
la federación, leyes y reglamentos.
4.4. NORMAS OFICIALES MEXICANAS
¿Cuál es el significado de normatividad/normalización?
Es un proceso mediante el cual se regulan las actividades desempeñadas por los
publico y privado, en materia de salud, medio ambiente, seguridad al usuario,
información comercial, prácticas de comercio, industrial y laboral a través del cual
se establecen la terminología, la clasificación, las directrices, las especificaciones,
los atributos las características, los métodos de prueba o las prescripciones
aplicables a un producto, proceso o servicio.
En México la normalización se plasma en las Normas Oficiales Mexicanas (NOM)
de carácter obligatorio, elaboradas por Dependencias del Gobierno Federal y las
Normas Mexicanas (NMX) de ámbito primordialmente voluntario, promovidas por
la Secretaría de Economía y el sector privado, a través de los Organismos
Nacionales de Normalización.
Las Normas Oficiales Mexicanas son regulaciones técnicas de observancia
obligatoria expedidas por las dependencias competentes, conforme a las finalidades
establecidas en el artículo 40 de Ley Federal sobre la Metrología y Normalización,
que establecen las reglas, especificaciones, atributos, directrices, características o
prescripciones aplicables a un producto, proceso, instalación, sistemas, actividad,
servicio, o método de producción u operación, así como aquellas relativas a
terminología, simbología, embalaje, mercado, o etiquetado y las que se refieren a
su cumplimiento y/o aplicación.
Para demostrar que lo que se ha producido o comercializado está conforme a lo
dispuesto por la propia norma que lo rige, se inicia el proceso de Evaluación de la
Conformidad (que a su vez contiene procedimientos de certificación, verificación,
calibración, muestreo, pruebas, según sea el caso).
No cualquiera puede asegurar que un bien o servicio se ajusta a la norma. Se
requiere que una entidad de acreditación valore la competencia técnica y
confiablidad de los organismos de certificación, laboratorios de prueba, laboratorios
de calibración y unidades de verificación.
La normalización, y evaluación de la conformidad no podrían efectuarse sin el
sustento de la Metrología que asegura la exactitud de las medidas y así, es uno de
los pilares del desarrollo industrial y de la certeza de las transacciones comerciales.
Para dar máxima eficacia en materia de normalización, la Secretaría de Economía
participa en foros y organismos internacionales como son Codex Alimentarius,
Comisión Panamericana de Normas Técnicas (COPANT), Comisión Electrotécnica
Internacional (IEC) y la Organización Internacional de Normalización (ISO).
Normalización nacional
La Normalización es el proceso mediante el cual se regulan las actividades
desempeñadas por los sectores tanto privado como público, en materia de salud,
medio ambiente, seguridad al usuario, información comercial, prácticas de
comercio, industrial y laboral a través del cual se establecen la terminología, la
clasificación, las directrices, las especificaciones, los atributos las características,
los métodos de prueba o las prescripciones aplicables a un producto, proceso o
servicio.
Los principios básicos en el proceso de normalización son: representatividad,
consenso, consulta pública, modificación y actualización.
La actividad normalizadora se entiende como la consolidación del conocimiento que
es recabado a través de consultas realizadas entre expertos de una rama o actividad
productiva. Es un documento mediante el cual los sectores interesados (entre los
cuales están, fabricantes, usuarios y gobierno) acuerdan las características técnicas
deseables en un producto, proceso o servicio.
Este proceso se lleva a cabo mediante la elaboración, expedición y difusión a nivel
nacional, de las normas que pueden ser de tres tipos principalmente:
a) Norma oficial mexicana (NOM), es la regulación técnica de observancia
obligatoria expedida por las dependencias normalizadoras competentes a través
los Comités Consultivos Nacionales de Normalización, conforme al artículo 40
de la Ley Federal sobre Metrología y Normalización (LFMN), la cual establece
reglas, especificaciones, atributos, directrices, características o prescripciones
aplicables a un producto, proceso, instalación, sistema, actividad, servicio o
método de producción u operación, así como aquellas relativas a terminología,
simbología, embalaje. marcado o etiquetado y las que se le refieran a su
cumplimiento o aplicación.
b) Norma mexicana (NMX), la que elabore un organismo nacional de
normalización, o la Secretaría de Economía en ausencia de ellos, conforme el
artículo 54 de la LFMN , la cual prevé para uso común y repetido reglas,
especificaciones, atributos métodos de prueba, directrices, características o
prescripciones aplicables a un producto, proceso, instalación, sistema, actividad,
servicio o método de producción u operación, así como aquellas relativas a
terminología, simbología, embalaje marcado o etiquetado.
c) Normas de referencia (NRF) que elaboran las entidades de la administración
pública de conformidad con lo dispuesto por el artículo 67 de la LFMN, para
aplicarlas a los bienes o servicios que adquieren, arrienden o contratan cuando
las normas mexicanas o internacionales no cubran los requerimientos de las
mismas o sus especificaciones resulten obsoletas o inaplicables.
Dentro del proceso de normalización, para la elaboración de las normas nacionales
se consultan las normas o lineamientos internacionales y normas extranjeras, las
cuales se definen a continuación:
d) Norma o lineamiento internacional: documento normativo que emite un
organismo internacional de normalización u otro organismo internacional
relacionado con la materia, reconocido por el gobierno mexicano en los términos del
derecho internacional.
e) Norma extranjera: la que emite un organismo o dependencia de normalización
público o privado reconocido oficialmente por un país.
Proceso de normalización
Para que las Dependencias Federales puedan expedir una NOM, la Ley Federal
sobre Metrología y Normalización los obliga a formar un comité que se denominan
Comités Consultivos Nacionales de Normalización -CCNN- quienes elaboran el
proyecto de la norma, (que previamente fue inscrito en la Programa Nacional de
Normalización) el cual se publica en el Diario Oficial de la Federación para ser
objeto de consulta durante un periodo de 60 días.
Terminado este periodo el CCNN analiza los comentarios recibidos y formula
observaciones respeto de los mismos. Las respuestas a los comentarios también
se publican en el DOF. Después el CCNN autoriza la publicación en el mismo diario,
de la norma definitiva.
En la elaboración de una NMX se procede de manera similar, en este caso las
normas son elaboradas por los Organismos Nacionales de Normalización (ONN) o
los Comités Técnicos de Normalización Nacional (CTNN) coordinados por la
Secretaría de Economía.
NOTA INFORMATIVA: Por medio de la presente y con fines informativos, la
Dirección General de Normas les recuerda a todas las personas interesadas que el
marco legal para utilización de normas, lineamientos y reglamentos técnicos,
internacionales y extranjeros, en la elaboración de normas oficiales mexicanas
(NOM) y normas mexicanas (NMX), está establecido en el Acuerdo de Obstáculos
Técnicos al Comercio (AOTC), así como en la Ley Federal de Metrología y
Normalización (LFMN) y su Reglamento.
Comisión Nacional de Normalización
La Comisión Nacional de Normalización (CNN) es el órgano de coordinación de la
política de normalización a nivel nacional y está integrada actualmente por 43
miembros entre dependencias y entidades de la administración pública federal,
cámaras, organismos nacionales de normalización y asociaciones, que se
encuentran vinculados al ámbito de la normalización.
La CNN tiene como principales funciones aprobar anualmente el Programa Nacional
de Normalización, establecer reglas de coordinación entre las dependencias y
entidades de la administración pública federal para la elaboración y difusión de
normas, resolver las discrepancias que puedan presentarse en los comités
consultivos nacionales de normalización y opinar sobre el registro de organismos
nacionales de normalización.
1. Presidencia: Es el órgano coordinador de la CNN que, en forma anual y rotativa,
se encuentra a cargo del subsecretario que corresponda de acuerdo al orden
establecido en el artículo 59 de la Ley Federal sobre Metrología y Normalización.
Durante el 2014 le corresponde la presidencia de la CNN al Lic. Rafael Avante
Juárez, Subsecretario del Trabajo de la Secretaría de Trabajo y Previsión Social.

2. Secretariado Técnico: Es el órgano técnico y administrativo de la CNN que se

encuentra a cargo de la Secretaría de Economía por conducto de la Dirección
General de Normas, de manera permanente.
3. Consejo Técnico: es el órgano auxiliar de la CNN, encargado de analizar,
elaborar y proponer soluciones a los asuntos que le sean encomendados por su
Presidente. Dicho Consejo, es coordinado, en forma anual y rotativa, por el
Subsecretario de la dependencia a quien corresponderá la Presidencia de la CNN
en el periodo inmediato posterior a la Presidencia en turno.
Sesiones
La CNN sesiona al menos una vez cada 3 meses y toma sus resoluciones por
consenso y, a falta de este, por mayoría de votos de los miembros de las
dependencias de la administración pública federal que la integran.
Ejemplos de Normas expedidas en materia de:
Economía

Turismo

Energía

Salud
Bibliografía:
 http://www.academia.edu/16550818/Unidad_1_Fundamentos_de_la_norma
tividad_fiscal_en_las_Py_ME
 https://prezi.com/5wyffgrtegh4/normatividad-fiscal/
 https://www.clubensayos.com/Temas-Variados/Normatividad-
Fiscal/1243901.html
 https://www.profeco.gob.mx/juridico/noms.asp
 https://www.gob.mx/salud/en/documentos/normas-oficiales-mexicanas-9705
 https://www.gob.mx/se/acciones-y-programas/competitividad-y-
normatividad-normalizacion