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BÁSICA
INTRODUÇÃO
CONCEITO
PATRIMÔNIO
CONCEITO E DEFINIÇÃO
BENS
Exemplos:
BENS MATERIAS
2
Bens móveis: Podem ser removidos do seu lugar: mesas, veículos,
computadores, dinheiro, mercadorias etc.
Bens Imóveis: Não podem ser deslocados de seu lugar: terrenos, edifícios etc.
BENS IMATERIAS
É o inverso dos Bens Matérias. Não há muita variedade. Os mais comuns são:
Benfeitorias em Bens de Terceiros: São gastos que não são feitos em imóveis
da propriedade da empresa, pode ser alugado ou emprestado.
Gastos de Organização: São toso os gastos que a empresa faz na fase de sua
constituição.
DIREITOS
Constituem Direitos para empresa todos os valores que ela tem a receber de
terceiros.
OBRIGAÇÕES
Constituem Obrigações para empresa todos os valores que ela tem a pagar para
terceiros.
EXERCÍCIO
CONTAS CLASSIFICAÇÃO
CAIXA
DUPLICATAS A PAGAR
TÍTULOS A RECEBER
BANCOS
SALÁRIOS A PAGAR
CLIENTES
FORNECEDORES
3
EMPRÉSTIMOS A PAGAR
ESTOQUE DE MERCADORIAS
CAPÍTULO 2
ASPECTO QUALITATIVO
Exemplo:
PATRIMÔNIO
BENS DIREITOS OBRIGAÇÕES
• Dinheiro • Duplicatas a Rec. • Duplicatas a Pg.
• Veículos • Clientes • Salários
• Máquinas • Promissórias Rec. • Empréstimos
ASPECTO QUANTITATIVO
Exemplo:
PATRIMÔNIO
BENS
• Dinheiro R$ 150.000,00
• Veículos R$ 110.000,00
• Máquinas R$ 100.000,00
DIREITOS
• Duplicatas a Receber R$ 20.000,00
• Clientes R$ 25.000,00
• Promissórias a Receber R$ 30.000,00
OBRIGAÇÕES
• Duplicatas a Pagar R$ 58.000,00
• Salários R$ 36.000,00
• Empréstimos R$ 80.000,00
4
EXERCÍCIO
CONTAS VALORES R$
CAIXA 100.000,00
DUPLICATAS A PAGAR 50.000,00
TÍTULOS A RECEBER 20.000,00
BANCOS 100.000,00
SALÁRIOS A PAGAR 25.000,00
CLIENTES 60.000,00
FORNECEDORES 80.000,00
EMPRÉSTIMOS A PAGAR 30.000,00
ESTOQUE DE MERCADORIAS 90.000,00
IMPOSTOS A PAGAR 25.000,00
IMÓVEIS 200.000,00
VEÍCULOS 100.000,00
Responda:
5
CAPÍTULO 3
PATRIMÔNIO
ELEMENTOS POSITIVOS ELEMENTOS NEGATIVO
Bens Obrigações
• Caixa (dinheiro) • Duplicatas a Pagar
• Estoques de Mercadorias • Aluguéis a Pagar
• Móveis e Utensílios • Impostos a Pagar
• Salários a Pagar
Direitos • Empréstimos
• Duplicatas a Receber • Fornecedores
• Clientes
• Promissórias a Receber
ATIVO
PASSIVO
PATRIMÔNIO
ATIVO PASSIVO
Bens Obrigações
• Caixa (dinheiro) • Duplicatas a Pagar
• Estoques de Mercadorias • Aluguéis a Pagar
• Móveis e Utensílios • Impostos a Pagar
• Salários a Pagar
Direitos • Empréstimos
• Duplicatas a Receber • Fornecedores
• Clientes
• Promissórias a Receber
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Exercício Prático
PATRIMÔNIO
ATIVO PASSIVO
CAPÍTULO 4
Fórmula: A = P + PL
Exemplo:
Bens
Caixa R$ 30
7
Móveis R$ 50
Veículos R$ 20
Soma dos Bens R$ 100
Direitos
Duplicatas a Receber R$ 40
Promissórias a Receber R$ 10
Soma dos Direitos R$ 50
Obrigações
Duplicatas a Pagar R$ 35
Salários a Pagar R$ 15
Impostos a Pagar R$ 30
Soma das Obrigações R$ 80
Logo;
PATRIMÔNIO
ATIVO PASSIVO
Bens 100 Obrigações 80
Caixa........................................ 30 Duplicatas a Pagar.......................35
Móveis...................................... 50 Salários a Pagar...........................15
Veículos.................................... 20 Impostos a Pagar.........................30
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Exercício prático:
PATRIMÔNIO
ATIVO PASSIVO
Bens Obrigações
TOTAL TOTAL
CAPÍTULO 5
FORMAÇÃO DO PATRIMÔNIO.
9
Para se constituir uma empresa é preciso que se tenha, inicialmente, um Capital.
Capital é o valor em Bens que a empresa tem para iniciar seu negócio.
Exemplo:
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
Bens Patrimônio Líquido
Caixa................................50.000,00 Capital................................50.000
Total.................................50.000,00 Total...................................50.000
A empresa utiliza R$ 10.000 do caixa para compra um Veículo, como ficaria o BP.
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
Bens Patrimônio Líquido
Caixa................................40.000 Capital................................50.000
Veículos........................... 10.000
Total.................................50.000 Total...................................50.000
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
Bens Obrigações
Caixa................................40.000 Promissórias a Pagar........80.000
Veículos........................... 10.000
Imóveis.............................80.000 Patrimônio Líquido
Capital................................50.000
Total................................130.000 Total.................................130.000
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A empresa comprou mercadorias para seu estoque a prazo (Fornecedores) no
valor de R$ 70.000.
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
Bens Obrigações
Caixa......................................40.000 Promissórias a Pagar........80.000
Veículos.................................10.000 Fornecedores....................70.000
Imóveis...................................80.000
Estoques de Mercadorias.......70.000 Patrimônio Líquido
Capital................................50.000
Total......................................200.000 Total.................................200.000
Exercício Prático
11
PATRIMÔNIO
ATIVO PASSIVO
Bens Obrigações
TOTAL TOTAL
CAPÍTULO 6
CONTAS
CONCEITO
Contas Patrimoniais
12
Caixa: Representa dinheiro em espécie (notas, moedas).
Imóveis para Renda: Não são utilizados pela empresa. São investimentos feitos
com o objetivo de obter rendimentos.
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Utiliza suas máquinas para produzir os produtos que irá vender e
conseqüentemente obter receita.
Contas de Resultado
14
As Contas de Resultado são as contas que não figuram no Balanço Patrimonial,
pois são encerradas no final do exercício social.
Despesas
Exemplos:
Receitas
Exemplos:
PLANO DE CONTAS
1.1.1. Disponibilidades
1.1.1.1. Caixa
1.1.1.2. Bancos c/ Movimento
1.1.1.3. Aplicações Financeiras
1.1.2. Créditos de atividades sociais/lazer
1.1.2.1. Mensalidades
1.1.2.2. Promoções
1.1.2.3. Jogos
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1.2.1. Títulos a Receber
1.2.1.1. Créditos c/ Associados
1.2.1.2. Créditos c/ Diretores
1.2.2. Depósitos Judiciais
1.3. INVESTIMENTOS
1.4.1. Imóveis
1.4.2. Móveis e Utensílios
1.4.3. Veículos
1.4.4. Máquinas e Equipamentos
1.4.6. Marcas, Direitos e Patentes
1.4.7. (-) Depreciação, Amortização e Exaustão Acumuladas
16
2.4. PATRIMÔNIO LIQUIDO
EXERCÍCIO
PATRIMÔNIO
ATIVO PASSIVO
Bens Obrigações
17
Direitos Patrimônio Líquido
TOTAL TOTAL
CAPÍTULO 7
ATOS ADMINISTRATIVOS
Exemplos:
FATOS ADMINISTRATIVOS
• Fatos Permutativos;
• Fatos Modificativos;
• Fatos Mistos.
FATOS PERMUTATIVOS
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Os Fatos Permutativos são aqueles que provocam permutações entre os
elementos do Ativo e/ou do Passivo, sem modificar o valor do Patrimônio Líquido.
Exemplo:
FATOS MODIFICATIVOS
Os Fatos Modificativos são aqueles que acarretam alterações, para mais ou para
menos, no patrimônio Líquido.
Exemplos:
FATOS MISTOS
Exemplos:
EXERCÍCIOS
a) Fato Permutativo
b) Fato Modificativo
c) Fato Misto
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( ) Compra de veículos à vista
( ) Venda de mercadorias a prazo
( ) Pagamento de Duplicatas com desconto
( ) Pagamento de Despesas de Juros
3. Indique o tipo de Fato Administrativo que corresponde a cada um dos
acontecimentos a seguir:
CAPÍTULO 8
ESCRITURAÇÃO
CONCEITO
Escrituração é uma técnica contábil que consiste em registrar nos livros próprios
todos os acontecimentos que ocorrem na empresa e que provocam modificações
no Patrimônio.
• Livro Diário
• Livro Razão
• Livro Contas-Correntes
• Livro Caixa
LIVRO DIÁRIO
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MODELO 1
Livro Diário
Empresa Exemplo Ltda.
CNPJ:01.234.567/0001-89
MODELO 2
12/05/2005 Caixa
a Capital Social
Integralização do capital referente ao Sócio 1 5.000,00
12/05/2005 Caixa
a Capital Social
Integralização do capital referente ao Sócio 2 1.000,00
12/05/2005 Caixa
a Capital Social
Integralização de parte do capital com um computador, modelo
3.000,00
X, do sócio 2
12/05/2005 Caixa
a Capital Social
Integralização de parte do capital do sócio 2, com móveis para o
1.000,00
escritório
LIVRO RAZÃO
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MODELO
Livro Razão
Empresa Exemplo Ltda.
CNPJ:01.234.567/0001-89
Conta - Capital Social
Data Histórico da Operação Débito Crédito Saldo
Saldo Inicial 0,00
Integralização do capital
12/05/2005 5.000.00 5.000,00
referente ao sócio 1.
Integralização de parte do
12/05/2005 capital social em dinheiro, 1.000.00 6.000,00
do sócio 2
Integralização de parte do
capital com um
12/05/2005 3.000.00 9.000,00
computador, modelo X, do
sócio 2
Integralização de parte do
12/05/2005 capital do Sócio 2, com 1.000.00 10.000,00
moveis para o escritório.
LIVRO CONTAS-CORRENTES
MODELO
LIVRO CAIXA
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MODELO
MÉTODO DE ESCRITURAÇÃO
Não há devedor sem que haja credor e não há credor sem que haja devedor,
sendo que a cada débito corresponde um crédito de igual valor.
LANÇAMENTO
CONCEITO
Elementos Essenciais
23
Exemplo:
Brasília-DF, 10/01/2000
D - Caixa
C – Estoque de Mercadorias
Valor: R$ 100.000,00
CAPÍTULO 9
DÉBITO E CRÉDITO
Exemplo:
Lançamento:
D – Caixa
C- Capital
Vlr. R$ 200.000,00
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
Bens Patrimônio Líquido
24
Caixa................................200.000 Capital................................200.000
Total.................................200.000 Total...................................200.000
Lançamento:
D – Estoques de Mercadorias
C – Caixa
Vlr. R$ 30.000,00
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
Bens Patrimônio Líquido
Caixa................................170.000 Capital................................200.000
Mercadorias...................... 30.000
Total...................................200.000
Total.................................200.000
Lançamento:
D – Estoques de Mercadorias
C – Fornecedores
Vlr. R$ 50.000,00
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
Bens Obrigações
Caixa................................170.000 Fornecedores..................... 50.000
Mercadorias...................... 80.000
Patrimônio Líquido
Capital................................200.000
Total.................................250.000 Total...................................250.000
Lançamento:
25
D – Clientes
C – Estoques de Mercadorias
Vlr. R$ 20.000,00
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
Bens Obrigações
Caixa................................170.000 Fornecedores..................... 50.000
Mercadorias...................... 60.000
Direitos Patrimônio Líquido
Clientes............................. 20.000 Capital................................200.000
Total.................................250.000 Total...................................250.000
Lançamento:
D – Veículo R$ 60.000,00
C – Caixa R$ 24.000,00
C – Duplicatas a Pagar R$ 36.000,00
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
Bens Obrigações
Caixa................................146.000 Fornecedores..................... 50.000
Mercadorias...................... 60.000 Duplicatas a pagar............. 36.000
Direitos
Clientes............................. 20.000 Patrimônio Líquido
Veículo.............................. 60.000 Capital................................200.000
Total.................................286.000 Total...................................286.000
Exercício Prático:
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5. Venda de todo o estoque de mercadorias sendo metade em dinheiro e a
outra metade a prazo (Clientes);
6. Compra de um automóvel a prazo (Duplicatas a pagar) no valor de R$
50.000,00;
7. Pagamento de 20% do saldo da conta de Fornecedores.
CAPÍTULO 10
RAZONETE E BALANCETE
RAZONETE
BALANCETE
MODELO
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
Nº CONTAS DEVEDOR CREDOR
1 CAIXA 20.000
2 BANCOS 2.000
3 VEÍCULOS 3.000
4 CAPITAL 20.000
5 EMPRÉSTIMOS 2.000
6 FORNECEDORES 3.000
TOTAIS 25.000 25.000
Exercício
27
5. Compra de um veículo no valor de R$ 30.000,00 a serem pagas com
duplicatas;
6. Compra de uma casa no valor de R$ 50.000,00 a serem pagas com notas
promissórias;
CAPÍTULO 11
APURAÇÃO DE RESULTADO
EXERCÍCIO SOCIAL
Exercício
CAPÍTULO 12
PLANO DE CONTAS
CONCEITO
28
O Plano de Contas é um conjunto de Contas, diretrizes e normas que disciplinam
as tarefas do setor de Contabilidade, objetivando a uniformização dos registros
contábeis.
ATIVO CIRCULANTE
PASSIVO CIRCULANTE
29
PASSIVO NÃO CIRCULANTE
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
ATIVO TOTAL
Ativo Circulante
Disponível (dinheiro em caixa e bancos)
Direitos a Receber (até 12 meses)
Estoques
Despesas Diferidas (despesas pagas antecipadamente)
Ativo Não Circulante
Direitos a Receber após 12 meses
Investimentos (para rendimento)
Imobilizado (para uso)
Intangível (não palpável)
PASSIVO TOTAL
Passivo Circulante
Obrigações (até 12 meses)
Passivo Não Circulante
Obrigações (após 12 meses)
Receitas recebidas antecipadamente
Patrimônio Líquido
Capital Social
Prejuízos Acumulados
Reservas
30
MODELO DE UM BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
EXERCÍCIO
CAPÍTULO 13
DEPRECIAÇÃO E AMORTIZAÇÃO
DEPRECIAÇÃO
31
Depreciação é a diminuição parcelada de valor que sofrem os Bens de Uso da
empresa, em decorrência do desgaste pelo uso, da ação da natureza e da
obsolescência.
AMORTIZAÇÃO
Exemplo:
Exercícios
32
1. A Empresa FFFGGG iniciou suas atividades com Capital de R$ 500.000,00,
sendo, 50% em dinheiro depositado no banco, 20% em veículos e 30% em
mercadorias;
2. Comprou uma casa no valor de R$ 80.000,00 com cheque;
3. Comprou Computadores para pagamento a prazo (Duplicatas) no valor de
R$ 10.000,00;
4. Comprou Móveis e Utensílios no valor de R$ 20.000,00 para pagamento a
prazo (Notas Promissórias);
5. Empréstimo junto ao banco no valor de R$ 50.000,00, sendo pago o juro de
10% no momento do crédito na conta corrente;
6. Recebimento de R$ 10.000,00 de aluguéis em dinheiro (Caixa);
7. Pagamento de salários no valor de R$ 10.000,00 em cheque;
8. Pagamento de impostos no valor de R$ 3.000,00 em dinheiro;
9. Depreciar os bens do Ativo Permanente no seu 1º ano de vida útil.
10. A empresa teve Gasto Pré-Operacional de R$ 50.000,00 (pagas com
cheque), amortize a 1º parcela;
11. A empresa teve Gasto com Benfeitorias de R$ 20.000,00 (pagas com
cheque), amortize a 1º parcela.
CAPÍTULO 14
FINALIDADE
33
( - ) Participações
LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO
LUCRO LÍQUIDO POR AÇÃO
DEDUÇÕES DE VENDAS: Valores que serão deduzidos da receita bruta que não
representam despesas. São deduções: devoluções de vendas, abatimentos sobre
vendas e impostos sobre vendas (ICMS, ISS, PIS, COFINS). Para incluir IPI nos
impostos sobre vendas é preciso que seu valor também seja incluído na receita
bruta de vendas de produtos.
CUSTO DAS VENDAS: Valor que será deduzido da receita líquida que não
representa despesa. Calculado conforme critérios legais, pode assumir
nomenclatura diferente conforme a atividade da empresa. As empresas comerciais
calculam o custo das mercadorias vendidas, as industriais os custos dos produtos
vendidos e as prestadoras de serviços o custo dos serviços prestados.
Nas empresas comerciais o cálculo do custo é simples, pois a empresa é apenas
revendedora. Nas empresas industriais o cálculo é mais complexo, pois ao
produzir são consumidos custos: direto e indiretos. É preciso calcular o custo dos
produtos vendidos. São custos de produção, por exemplo: matéria-prima
consumida, mão-de-obra direta e indireta e outros custos indiretos (aluguel,
transporte, depreciações e etc).
34
IMPOSTO DE RENDA E CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO: O
imposto de renda junto com a contribuição social representa uma obrigação
tributária. Nesse momento deve ser calculado o imposto com base no Lucro Real.
Seu cálculo deve ser calculado à parte em um livro destinado a esse fim.
Exercício
35
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
Nº CONTAS DEVEDOR CREDOR
1 CAIXA 20.000
2 BANCOS 30.000
3 VEÍCULOS 30.000
4 MÓVEIS 20.000
5 CLIENTES 15.000
6 DUPLICATAS A RECEBER 20.000
7 ESTOQUE DE MERCDORIAS 30.000
8 GASTOS COM BENFEITOR. 10.000
9 CAPITAL 90.000
10 FORNECEDORES 10.000
11 EMPRÉSTIMOS 15.000
12 SALÁRIOS A PAGAR 15.000
13 DUPLICATAS A PAGAR 10.000
14 DESPESA DE JUROS 10.000
15 DESPESAS DE SALÁRIOS 5.000
16 RECEITAS DE JUROS 10.000
17 RECEITAS DE VENDAS 10.000
175.000
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