Manual Contabilidad Basica

Curso: Contabilidad Básica 2018
MANUAL DE INSTRUCCIÓN
CONTABILIDAD BASICA
Universidad Tecnológica de Chile INACAP

Alcalde René Soriano Bórquez 2382, Osorno, Región de los Lagos
SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS (SII)
La misión del SII es “Fiscalizar y proveer servicios, orientados a la
correcta aplicación de los impuestos internos; de manera eficiente,
equitativa y transparente, a fin de disminuir la evasión y proveer a 2
los contribuyentes servicios de excelencia, para maximizar y facilitar
el cumplimiento tributario voluntario. Realizado por funcionarios
competentes y comprometidos con los resultados de la Institución”.
Su visión es ser una institución que propicia a una gestión tributaria
de excelencia, que entrega a los contribuyentes servicios de calidad,
dando énfasis a aquellos de carácter electrónico. El SII potenciará el
modelo de fiscalización en pos de reducir la evasión, con un equipo
humano integral tanto en sus competencias, sus relaciones
interpersonales como en su bienestar.
Sus principales valores son:
 Excelencia
 Probidad
 Compromiso
 Respeto
 Equidad

Los impuestos son indispensables para el Estado, ya que son una de
las principales fuentes para obtener recursos y destinarlos para
conseguir sus fines, pero como implican un desembolso patrimonial y
muchos contribuyentes no perciben una contraprestación específica, y

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tangible, intentan entonces eludirlos. La ley confiere a los distintos
organismos involucrados en su recaudación las herramientas
necesarias para obtener su pago, aun por medio de la fuerza si fuera
necesario.
Cabe señalar que la Constitución Política de 1980 contiene algunas
normas referentes a la tributación en Chile. Las más importantes
tienen que ver con las garantías constitucionales:
Los tributos deben repartirse de igual manera entre las personas, en
proporción a las rentas o en la progresión y forma que determine la
ley (Art. 19 N° 20).
 La ley no puede establecer tributos manifiestamente
desproporcionados o injustos (Art. 19 N° 20).
 Los tributos que se recauden ingresan al patrimonio de la
Nación, sin ser destinados a un fin específico, salvo que se trate
de la defensa nacional o del desarrollo regional o local (Art. 19
N° 23).

 Los impuestos sólo pueden fijarse por ley de iniciativa exclusiva
del Presidente de la República (Art. 65 N° 1).
La Constitución de 1980 ordena que los impuestos deban ser
equitativos, efectuarse conforme a la ley, por lo tanto, no se pueden 4
aplicar arbitrariamente.
DEFINICIÓN Y UBICACIÓN DE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA
Toda persona que tiene derechos y obligaciones tributarias frente al
Estado es considerada como “Contribuyente”. Estos se clasifican
tributariamente en contribuyentes de “Primera” o “Segunda
Categoría” de acuerdo al tipo de rentas o ingresos que obtengan,
pudiendo ser:
 Rentas de Primera Categoría: Las rentas del capital y de las
empresas comerciales, industriales, mineras y otras.
 Rentas de Segunda Categoría: Las rentas del trabajo (las
personas que están contratadas como empleados o que ejercen
libremente su actividad a honorarios).
Contribuyentes de Primera Categoría
 ¿Qué documentos tributarios se necesitan para comenzar a
operar con la empresa?

Toda persona o contribuyente que emprende una actividad
económica, requiere timbrar los registros obligatorios para respaldar
la contabilidad de la empresa, entre los cuales se pueden mencionar:
 Libro Diario 5
 Libro Mayor
 Libro Inventario y Balances
 Libro FUT (Fondo de Utilidad Tributaria)
¿Cómo hacer más simple estos trámites?
El Servicio de Impuestos Internos, con la finalidad de facilitar el
cumplimiento tributario, y evitar que gastemos tiempo en realizar
trámites en papel, tener que comprar libros, y tener que concurrir a
sus oficinas, entre otros, ofrece de manera gratuita la posibilidad de
emitir Documentos Tributarios Electrónicos, y el libro de Compras y
Ventas, aplicaciones que se encuentran disponibles en el sitio web del
SII (www.sii.cl), menú Factura Electrónica, donde se puede encontrar
lo siguiente:
 Sistema de Facturación Electrónica Gratuita del SII
 Tributación Simplificada Mipyme (14 ter)
 Contabilidad Completa Mipyme (CCM)
 Libro Compra y Venta

DECLARACIÓN DE IMPUESTOS
¿Qué tipo de impuesto debe declarar un emprendedor?
Los emprendedores, ya sean empresas o personas naturales, deben

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presentar declaraciones de impuestos como parte de sus
obligaciones. A grandes rasgos, podemos identificar dos tipos de
declaraciones de impuestos: Las mensuales como la declaración
mensual de IVA, y las anuales como la declaración anual de renta,
entre otros.
¿Qué es la declaración mensual de IVA?
Se refiere a la declaración y pago de los impuestos mensuales al
valor agregado (IVA). Las declaraciones del Impuesto al Valor
Agregado (IVA) deben ser presentadas mes a mes en el Formulario
29 de Declaración Mensual y Pago Simultáneo. En él se declaran y
pagan los impuestos mensuales, producto de las ventas, compras,
ventas exentas y de exportaciones. Adicionalmente se pagan
retenciones de segunda categoría (honorarios), el impuesto único a
los trabajadores, los Pagos Provisionales Mensuales (PPM) obligatorio,
la Cotización Adicional y los créditos y remanentes de empresas
constructoras, entre otros.

Dentro de las Declaraciones de IVA existen:
 Declaración de IVA con pago
 Declaración de IVA sin movimiento
 Declaración de IVA sin pago y con movimiento. 7
Para cumplir con este trámite tributario usted debe utilizar el
Formulario 29, es presentado por Internet en el sitio web del SII,
menú Impuestos Mensuales (IVA-F29, F50), opción “Declarar y pagar
(F29 Y F50)”
¿Qué es la Tributación Simplificada del IVA?
Se refiere a un régimen de tributación para pequeños comerciantes,
artesanos y pequeños prestadores de servicios, que venden o prestan
servicios directamente al público o consumidor, cuya principal
característica es quedar liberados de la obligación de emitir boletas y
cumplir con el Débito Fiscal previamente fijado con el Servicio de
Impuestos Internos. Quienes se acogen a esta modalidad deben
reunir los siguientes requisitos:
 Que sean Personas Naturales o EIRL.

 Que vendan o presten servicio directamente al público
consumidor y que su monto neto promedio, en los últimos doce
meses anteriores a la solicitud, no exceda a 20 Unidades
Tributarias Mensuales (UTM).

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 Que sean clasificados como pequeños comerciantes por la
Dirección Nacional del SII.
¿Cuáles son las características generales de la Tributación
Simplificada?
Sus características generales son:
 Liberación de la obligación de emitir boletas por las ventas o
servicios.
 Los pagos del Impuesto al Valor Agregado (IVA) se realizan
cada tres meses.
 Pueden acceder a la tributación simplificada, los contribuyentes
que cumplan en el sistema tradicional un año de actividades, en
una fecha posterior al 31 de diciembre o junio de cada año,
debiendo presentar una Declaración Jurada en el formulario
proporcionado por el SII.

¿QUÉ ES LA DECLARACIÓN DE RENTA?
La Declaración de Impuesto Anual a la Renta, se realiza en abril de
cada año a través de la presentación del Formulario 22, en él se
declararán las rentas o ingresos correspondientes al año anterior. 9
Dependiendo de la diferencia entre los pagos provisionales pagados
durante el año, créditos que pueda utilizar y el monto a pagar en
impuestos por dichas rentas, el contribuyente pagará al fisco u
obtendrá una devolución por la diferencia.
Para cumplir con este trámite tributario se debe utilizar el Formulario
22 de Declaración Anual a la Renta, el que puede ser presentado por
Internet, a través de una aplicación Electrónica disponible en el sitio
web del SII, menú Renta, opción Declaración y corrección de renta.

OTROS TRÁMITES DEL CICLO DE VIDA TRIBUTARIO
Declaraciones Juradas de Renta:
Los emprendedores deben presentar al SII este tipo de declaraciones

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con la información de rentas, retenciones, créditos y otros, que
afecten a terceros, por ejemplo, sueldos y retenciones, honorarios y
retenciones, retiros y créditos, entre otras. Desde el menú
Declaraciones Juradas, puede verificar los diversos formularios a
presentar desde el sitio web del SII.
Solicitar Condonaciones de Intereses y Multas:
En el transcurso de sus actividades comerciales los contribuyentes
pueden incurrir en infracciones tributarias, en declaraciones de
impuestos presentadas fuera de plazo, en diferencias de impuesto
producto de auditorías tributarias, entre otras, las cuales originan
multas, reajustes e intereses.
La solicitud la hacen los contribuyentes al Director Regional de su
domicilio comercial para obtener condonación de intereses y multas,
siendo una facultad de éste concederla, de acuerdo a normas o
criterios de general aplicación.

En la unidad del SII, puede presentar el Formulario 2667. Desde
Internet, desde las aplicaciones en línea, éstas le entregan
automáticamente la condonación si el trámite es presentado desde
Internet, las cuales, son mayores a las que se puedan originar en la

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unidad del SII.
Peticiones Administrativas:
Es una solicitud que los contribuyentes pueden realizar al SII como
Petición Administrativa, para su mejor desarrollo empresarial. Es
facultad del Director Regional del SII evaluar cada presentación y su
correspondiente autorización cuando corresponda.
(Ejemplos: Tributación Simplificada del IVA, Solicitud de Contabilidad
Simplificada, Solicitar anulaciones administrativas, entre otros). Esta
solicitud se puede concretar desde el sitio web del SII, menú
Situación Tributaria, opción Consultas y Solicitudes. Adicionalmente,
en la unidad del SII de su domicilio comercial, presentando el
Formulario 2117 de solicitudes.

Aviso de Pérdida de Documentos y/o Registros:
Es el procedimiento administrativo al que deben ceñirse los
contribuyentes que enfrenten la pérdida y/o inutilización de los libros
de contabilidad y/o documentos que sirvan para acreditar las 12
anotaciones contables o que estén relacionados con las actividades
afectas a cualquier impuesto, la que es constitutiva de una infracción
tributaria, a menos que sea calificada de fortuita y se cumplan los
requisitos que define la normativa legal vigente. El Formulario 3238
de este aviso, debe ser presentado en la unidad del SII,
correspondiente a su domicilio comercial.
Declaración Jurada de Suspensión Temporal de Giro:
La presentación de la “Declaración Jurada de Suspensión Temporal de
Giro”, Formulario 2125, permite a los contribuyentes no dar aviso de
Término de Giro durante un año. Al cabo de ese período, si el
contribuyente continúa declarando sin movimiento o no declarando,
deberá presentar una nueva “Declaración Jurada de Suspensión
Temporal de Giro” o el respectivo aviso de Término de Giro.

Término de Giro o de Actividad:
Corresponde al aviso que da la empresa o actividades profesionales,
cuando deciden poner fin a sus actividades empresariales o
comerciales. 13
Este trámite puede ser presentado desde el sitio web del SII, menú
Registro de Contribuyentes, opción Declaración de Término de Giro, si
la aplicación no le permite completar el trámite lo debe concluir en las
Unidad del Servicio presentando el Formulario 2121.
A continuación, se describen los diversos trámites tributarios que
deben cumplir los contribuyentes, denominado Ciclo de Vida
Tributario, que parten con el aviso de Inicio de Actividades, las
autorizaciones a documentos, las modificaciones o actualización de
información, las declaraciones de impuestos, las peticiones o
solicitudes administrativas, para finalizar con el Término de Giro de
sus actividades comerciales. Este ciclo también es aplicable a las
actividades ejercidas por los trabajadores que se desarrollan en
forma independiente.

AYUDAS EN LA WEB DEL SII
En el sitio web del SII se pueden encontrar diferentes opciones de
ayuda, a continuación, se describen algunas de ellas:
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 Preguntas frecuentes, donde se encuentra respuestas a
preguntas sobre diversos temas tributarios. Dispone de un
buscador, donde debe digitar la pregunta o el tema a consultar.
 ¿Cómo se hace para...?, donde encuentra guías paso a paso
para los diversos trámites tributarios, donde se indican los
requisitos, plazos, medios de internet o formulario, normativa
asociada, entre otros.
 Demos educativos, donde puede conocer el funcionamiento de
las aplicaciones dispuestas en el sitio web.
 Calendario tributario, donde puede verificar los plazos
asociados a las diversas obligaciones tributarias de declaración
mensual.
 Oficinas y horarios, donde puede ver un mapa nacional de las
unidades del SII y sus horarios de atención a contribuyentes.
 Diccionario tributario, donde encuentra respuestas a diversos
términos tributarios.

CONTRIBUYENTES DE SEGUNDA CATEGORÍA
Los contribuyentes clasificados tributariamente en Segunda
Categoría, son los que obtienen rentas por su trabajo.
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Cuando se trata de rentas como sueldos, salarios, dietas,
gratificaciones, participaciones, montepíos, pensiones, gastos de
representación, u honorarios que se obtienen como ingresos
provenientes del ejercicio de las profesiones liberales, ocupación
lucrativa, etc. son clasificadas por la Ley de la Renta como rentas de
Segunda Categoría, aplicando un impuesto diferente a aquel señalado
para la Primera Categoría, y con sus propios procedimientos de
cálculo.
Tipos más comunes de contribuyentes de segunda categoría:
 Contribuyentes del impuesto único de segunda categoría:
Son principalmente los empleados; los que trabajan bajo un contrato
con un empleador; ellos no tienen la obligación de dar aviso de Inicio
de Actividades pues el pago del Impuesto a la Renta (Impuesto
Único) es realizado a través de un descuento obligatorio en su sueldo
(siempre que se encuentre en los tramos más altos que están
afectos).

 Contribuyentes con boletas de honorarios:
En general corresponden a quienes desempeñan su actividad de
forma libre, sin estar sujeto a un contrato formal de trabajo; un claro
ejemplo son los profesionales como los contadores, médicos, 16
abogados, etc.
Además de toda persona que necesita formalizar su actividad.
Actualmente pueden emitir sus Boletas de Honorarios a través de una
aplicación gratuita que el SII pone a disposición en la web.
Para poder emitir Boletas de Honorarios Electrónicas por Internet los
contribuyentes de la Segunda Categoría de la Ley de la Renta deben
cumplir con los siguientes requisitos:
 Haber dado aviso de Inicio de Actividades de Segunda
Categoría ante el SII.
 Realizar actividades gravadas por el art. 42, N° 2, de la Ley
sobre Impuesto a la Renta.
 No registrar anotaciones negativas en el sistema del SII que
restrinjan el timbraje de boletas de honorarios
 Contar con una Clave Secreta que permita acceder a las
aplicaciones dispuestas para los contribuyentes en el sitio web
del SII.

FORMALIZACIÓN DEL INICIO DE ACTIVIDAD ANTE EL SII
Las personas naturales que desarrollen una actividad de Segunda
Categoría deben realizar el aviso de Inicio de Actividades a través del
sitio Web del Servicio de Impuestos Internos, en la opción Inicio de 17
Actividades. También se puede realizar en la Unidad del Servicio
correspondiente al domicilio del contribuyente.
A diferencia de los contribuyentes de Primera Categoría o de las
Sociedades de Profesionales que opten por declarar sus rentas de
acuerdo a las normas de Primera Categoría, no requieren acreditar su
domicilio al momento de dar el aviso.
Pasos para Iniciar Actividades por Internet:
 Ingrese a la opción Inicio de Actividades presente en el menú
de “Registro de contribuyentes” en el sitio web del SII
(www.sii.cl).
 Elija la opción que corresponde a “Persona Natural Segunda
Categoría (Boleta de Honorarios)”, identificándose con su Rut y
Clave Secreta.

 Complete la información solicitada de:
 Actividades económicas
 Domicilio
 En pantalla se mostrarán los datos que usted recién ingresó

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para que los revise y, posteriormente, confirme seleccionando
el botón “Validar”. Luego, “Envíe” la información.
 Cumplido el trámite queda habilitado de inmediato para poder
hacer emisión de Boletas de Honorarios Electrónicas o solicitar
timbrar talonarios.
 Las declaraciones de impuestos obligatorias:
 La Declaración de impuestos mensuales (Formulario 29)
 Los contribuyentes de Segunda Categoría que emiten Boletas
de Honorarios con montos totales, es decir, sin la retención del
10%, deben presentar esta declaración por cada periodo donde
tengan documentos de este tipo.
Generalmente estas se producen cuando se prestan servicios y se
entregan Boletas de Honorarios a otras personas que no están
obligadas a hacer la declaración mensual.

 En el caso de emitir Boletas de Honorarios a personas o
empresas que declaran mensualmente, al generar el
documento se debe registrar la retención del 10%, la que será
declarada por el cliente, que hace las veces de retenedor. En

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este caso no es necesario presentar la declaración mensual.
 La Declaración de Renta (Formulario 22)
 La Declaración de Renta se debe presentar durante el mes de
abril de cada año, por las rentas obtenidas el año anterior.
Están obligados los contribuyentes de Primera y Segunda
Categoría, en el caso de estos últimos existen excepciones que
se detallan a continuación:
 Las personas que durante el año 2012 hayan obtenido ingresos
que no son calificados como “rentas” para los efectos
tributarios, su monto no excede los límites exentos que
establece la ley, su obligación tributaria la han cumplido
mensualmente o por encontrarse en cualquiera otra situación
excepcional, no se encuentran obligadas a presentar una
Declaración de Impuesto a la Renta.
 Las Personas Naturales con residencia o domicilio en el país,
que durante el año anterior hayan obtenido rentas inferiores a
13,5 UTA.

 Los trabajadores dependientes, pensionados, jubilados o
montepiados afectos al Impuesto Único de Segunda Categoría,
que no tengan otras rentas distintas al sueldo o pensión y que
no estén, además, en la obligación de reliquidar anualmente

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dicho tributo por percibir simultáneamente rentas de más de un
empleador, habilitado o pagador o que en forma voluntaria
deseen re liquidar en forma anual.
¿Cuáles son los documentos electrónicos obligados?
Los documentos tributarios obligados a emitirse electrónicamente
son: Factura, Factura No Afecta o Exenta, Factura de Compra,
Liquidación Factura, Nota de Crédito y Nota de Débito.
(Eventualmente se podrían sumar otros tipos de facturas a las ya
señaladas.)
ASPECTOS GENERALES DE LA FACTURACIÓN ELECTRÓNICA
¿Qué es la Emisión de Factura Electrónica?
Una factura electrónica es un documento de financiero que indica la
compraventa de un bien o servicio. Éste tiene validez legal y fiscal.

La factura electrónica es un documento emitido por una empresa o
persona natural para demostrar que un cliente ha comprado un
producto o servicio. Este documento da constancia de que se ha
producido una transferencia de producto o servicio tras el pago.

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Además, debe incluir toda la información de la operación como tal.
Podemos decir que es una acreditación de una transferencia de un
producto o servicio tras la compra del mismo.
Emitir factura es obligatorio, de esta forma se deja constancia de que
se ha realizado esa transacción comercial. Por esta misma razón, la
emisión de facturas es una herramienta de gran valor para la
contabilidad de una empresa.
La información que debe contener una factura electrónica son
las siguientes:
 Número y serie de la factura. La numeración debe ser
correlativa.
 Fecha de emisión.
 Nombre y apellidos o denominación social de la empresa. Estos
datos están referidos tanto al emisor como al destinatario.

 Número de identificación fiscal del emisor.
 Domicilio del emisor y destinatario.
 Operaciones que han dado lugar a la factura, incluyendo una
descripción breve de las mismas.

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 La base imponible de las operaciones consignadas.
 El tipo impositivo del IVA que corresponda.
 El total, resultado de sumar base imposible e IVA.
 La fecha de las operaciones consignadas
¿Cuándo se usa una Factura Electrónica?
Una vez se complete la venta o la prestación del servicio, debe
emitirse la factura correspondiente. Las facturas deben contener la
fecha de su creación, la cual debe corresponder a la de la realización
de la operación de venta o de la prestación del servicio.
Toda empresaria o persona natural están obligados a emitir factura
en los siguientes supuestos:
 Cuando su cliente es otra empresa o persona natural.
 Cuando su cliente lo solicita para fines tributarios.
 Para ventas en general de su empresa, sujetas o no a IVA.

¿Quién la usa y quién no?
Toda empresa o persona natural están obligadas a emitir facturas por
la venta de bienes o servicios.
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Además, la emisión de este documento otorga una imagen de
seriedad por parte de quién la emite (vendedor/proveedor);
generando un respaldo documentado de la transacción de productos
o servicios.
El emisor de la factura siempre debe guardar una copia y entregarle
otra a su cliente.
¿Para quién se usa la Factura Electrónica?
Las facturas electrónicas se utilizan para todos los clientes, sean
personas o empresas, que reciban un producto o servicio por parte de
nuestra empresa.
Ejemplo de uso o proceso de emisión:
Los pasos para la emisión de factura electrónica son los siguientes:
 Ingresa a la página del SII con su RUT de representante legal.

 Diríjase a la opción servicios online à Factura electrónica à
Sistema de facturación gratuito del SII à Emisión de
documentos tributarios electrónicos (DTE) (*).
 Ingresa a la opción “Factura electrónica” si su transacción

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económica está sujeta a IVA. De lo contrario, ingrese en la
opción “Factura No afecta o exenta electrónica”.
 Completa los datos, cuando ingreses el RUT del receptor el
sistema cargará los datos asociados en forma automática si ya
están guardados. Puedes registrar el Código del Producto por
cada línea de detalle en caso de ser necesario. El Nombre del
Producto es obligatorio, al igual que la Cantidad y el Precio
(unitario). El Subtotal se calcula automáticamente. Puedes
activar la casilla de Descripción para agregar información
adicional a la línea de detalle. En la casilla de verificación de la
Referencias puedes ingresar referencias a documentos
tributarios (electrónicos o no) asociados al receptor de
esta factura electrónica. El Monto Neto, IVA y Total se calculan
en forma automática. Una vez ingresados los datos presione el
botón “Validar y Visualizar”.

 Revisa los datos en la “vista previa” del documento. Si todo
está correcto, firma y envía la Factura Electrónica al SII con el
botón “Firmar y Enviar”.
 Para finalizar el procedimiento, la página te pedirá insertar la

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clave de su certificado digital. Luego de esto, el documento se
genera y se envía al SII.
 Si tu cliente es un receptor electrónico autorizado, recibirá una
copia del documento por correo electrónico. Para visualizar la
factura electrónica e imprimirla debes seleccionar “Ver
Documento”.
 Con las opciones de tu computador podrás visualizar el archivo
en formato PDF; puedes guardar una copia del documento en
tu computador.
¿Qué es la Guía de Despacho?
Las guías de despacho son documentos tributarios que se utilizan
durante el traslado de mercaderías, y respaldan la entrega efectiva
de los productos. Actualmente, éstas pueden ser emitidas tanto en
formato electrónico como en papel. Incluso, un mismo contribuyente
podría emitir en las dos modalidades.

Las guías de despacho se utilizan de forma obligatoria en el caso de
que se postergue el otorgamiento de la factura y cuando se trasladen
bienes, independiente de que constituyan o no venta, la que deberá
cumplir con los requisitos y características que dispone el Artículo Nº

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55 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, en
concordancia con el artículo 70 del Reglamento de la Ley Sobre
Impuesto a las Ventas y Servicios.
Existe un formato tipo para hacer este tipo de documentos, sin
embargo, no debes olvidar incluir estos datos y requisitos al hacerlas:
 Fecha, que corresponde al envío de las especies al comprador o
del retiro por éste, sin perjuicio del plazo que pase desde el
envío o retiro de dichas especies hasta su destino, que deberá
ser considerado por el Servicio de Impuestos Internos (SII) al
pedir la guía, según la naturaleza o características del traslado.
 Nombre, dirección y número de Rut del vendedor y del
comprador.
 Numeración correlativa, también debe tener el detalle y precio
unitario de las especies enviadas o retiradas, y ser timbradas
por el SII.

 Cuadruplicado, el documento original y segunda copia se
entregan al comprador, quien adherirá el original a la factura
que reciba más adelante.
 Patente del vehículo destinado al transporte de carga, en el que

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se realizará el traslado de los bienes corporales muebles, sea
que la operación constituya o no venta.
 El vendedor deberá conservar los duplicados de las guías
durante seis años, con indicación del número de la
correspondiente factura.
¿Qué es una Nota de Crédito?
Una nota de crédito es un documento legal, de carácter comercial que
de acuerdo con el Servicios de Impuestos Internos (SII) es emitido
por los vendedores o prestadores de servicios afectos al IVA y que se
realiza bajo ciertas circunstancias:
 Cuando se anulan facturas (porque existe un error en el
documento), pues se debe señalar el haber efectuado un
reembolso al cliente. En este sentido, es necesario recordar que
de acuerdo con la ley vigente, es ilegal eliminar facturas que ya
han sido emitidas.

 La razón de ello responde a que cada DTE cuenta con una
numeración consecutiva que le identifica y que sin ella no es
posible llevar un orden contable, lo que al final generaría
problemas fiscales. De esta manera, el vendedor no puede

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eliminar facturas sólo por el hecho de haber incurrido en un
error, pues para esto existe la figura de la nota de crédito.
 Cuando un cliente solicita la devolución del producto y exige el
reembolso del dinero.
 Cuando existe un descuento que no ha sido aplicado a la
compra al realizar la factura o boleta electrónica.
 Cuando se le ha cobrado de más al cliente.
Es así como podemos observar que las notas de crédito se dan
cuando el vendedor está en la obligación de anular de manera parcial
o total una cantidad de dinero que ya ha sido cobrada. Esto es
importante, pues la diferencia entre una nota de débito, es que esta
se utiliza cuando es necesario aumentar el pago de dinero.

Características de una nota de crédito
Estas notas suelen ser de los DTE (Documentos tributarios
electrónicos) más utilizados, de ahí la importancia de conocer el
término y de saber cómo emitirlas. La razón deviene del hecho de 29
que a nivel contable este documento refleja la devolución de parte del
dinero, dando a entender así que este ya no forma parte de la
empresa.
¿Qué es una Nota de Débito?
Una nota de débito es un documento legal de carácter comercial que
es enviado al cliente por parte de vendedores y/o prestadores de
servicios afectos al IVA, y que refleja un aumento en la cantidad de
su deuda, incremento que no está reflejado en una factura anterior.
¿Qué es una Boleta de compra y venta?
Es el comprobante tributario que acredita la venta de un producto o
servicio a un consumidor final

¿Se debe llevar un cuaderno de ventas menores, timbrado por
el SII, para registrar las ventas menores a $ 180?
No es necesario llevar un cuaderno de ventas menores, timbrado por
el SII, para registrar las ventas menores a $ 180. En estos casos sólo 30
corresponde implementar un control interno (cuaderno, hoja u otro
medio) en la forma en que disponga el contribuyente, el que no
necesita autorización por parte del SII, sin perjuicio del cumplimiento
de la obligación de emitir una boleta diaria por el total de las ventas y
servicios por montos inferiores a $180.
NUEVO REGISTRO DE COMPRAS Y VENTAS
Es un nuevo sistema que registra automáticamente los documentos
electrónicos de tus compras y ventas y que también permite agregar
tus transacciones con documentos en papel.
Esta innovación elimina la obligación de llevar el libro físico y de
enviar la Información Electrónica de Compras y Ventas (IECV).
 Es válido a contar del periodo de agosto de 2017.

¿Desde cuándo es válido el nuevo registro de compras y
ventas?
Con la información de este registro, se construirá la nueva Propuesta
de Declaración de IVA, la que estará disponible desde septiembre 31
Este nuevo sistema se compone de dos registros:
 Registro de Compras.
 Registro de Ventas.
Ambos contienen todos los documentos electrónicos recibidos por
nuestro Servicio, más los documentos no electrónicos informados por
ti.
En el registro de compras se determina el uso de crédito fiscal.
Conoce sus 4 secciones
1.- Registro: Incluye las compras del giro y ahí debes seleccionar la
naturaleza de cada operación: supermercado, bienes raíces, activo
fijo, IVA uso común, IVA no recuperable o no incluir.
2.- Pendientes: Incluye todos los documentos electrónicos recibidos
en nuestro Servicio, los cuales aún no cuentan con acuse de recibo.

3.- Reclamados: Incluye todos los documentos reclamados dentro
del periodo de ocho días que considera la ley vigente.
4.- No incluir: Muestra todos los documentos que decidiste no
considerar para el desarrollo de tu actividad comercial. Estos no serán 32
considerados para utilizar crédito fiscal ni como gasto para el
impuesto a la Renta.
REGISTRO DE VENTAS:
El Registro de Ventas considera todos los documentos de operaciones
de ventas que has emitido.
En este registro se determina el débito fiscal.
TEN EN CUENTA QUE:
En este registro debes cargar la información de ventas realizadas con
documentos no electrónicos y también aquellas que se informan a
nivel de resumen*, como las ventas con boletas, por ejemplo
RECOMENDACION:
Al emitir una factura electrónica, pon atención en el tipo de
transacción que le asignarás: del giro, bienes raíces, o activo fijo.

Después de emitida la factura, no podrás modificar su información. Si
cometiste un error, deberás anular el documento para generar uno
nuevo.
¿Debo firmar el nuevo registro de compras y ventas? 33
No, ya que la información que contiene se encuentra recibida por el
SII.
Cualquier modificación que necesites realizar en el Registro, la
puedes hacer directamente en este nuevo sistema.
RECUERDE: El Registro de Compras considera las facturas que
tienen acuse de recibo. Si no aceptaste o reclamaste una factura en
el plazo de 8 días corridos, esta se incluirá automáticamente en el
periodo en que corresponda
RECOMENDACION: Revisar periódicamente, y especialmente cerca
de fin de mes, si tienes nuevos documentos para hacer acuse de
recibo, ya que el sistema no emite notificaciones automáticas.
TEN PRESENTE QUE: El nuevo Registro de Compras y Ventas es el
medio válido para el SII y facilita tu cumplimiento tributario al
eliminar la obligación de llevar el libro físico y de enviar la
Información Electrónica de Compras y Ventas.

No existe la opción de agregar manualmente los documentos
tributarios electrónicos. Una vez recibidos por nuestro Servicio, son
registrados automáticamente.
El nuevo Registro de Compras y Ventas, incluye filtros que facilitan tu 34
administración de los documentos
Filtra por: Tipo de documento / Número de folio / Fecha /
Montos
Además, permite la descarga de un archivo consolidado para tu
administración personal.
HONORARIOS V/S CONTRATO DE TRABAJO
Cientos de trabajadores “boletean” recurrentemente en las compañías
en las que trabajan. Una práctica que puede ser muy atractiva para
las empresas, pero a la vez muy peligrosa, pues se arriesgan a juicios
y sanciones que incluso pueden poner en riesgo su patrimonio
Tener a un trabajador a honorarios para burlar sus derechos, es sin
duda, pan para hoy y hambre para mañana. La legislación laboral, es
una normativa protectora de los derechos de los trabajadores que
restablece el desequilibrio existente entre un empleador y su

trabajador. De otra forma podríamos decir que es una normativa que
protege a la parte débil de la relación contractual. Para cumplir con
ello, gran parte de los derechos que se confieren al trabajador son
irrenunciables.
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La dinámica del derecho laboral, supone una serie de principios que
sirven de sustento para los jueces a la hora de resolver los asuntos
sometidos a su conocimiento. En efecto, tanto la jurisprudencia
administrativa como judicial, los reconocen y los utilizan para fundar
sus decisiones. Respecto a situaciones fácticas como las enunciadas
en este módulo, es decir, determinar si en los hechos un trabajador
más allá de estar boleteando, está sujeto a un vínculo de
subordinación y dependencia, y por cuanto, deba estar regido por el
Código del Trabajo, vemos que, en esta materia, prevalecerá lo que
conocemos como el Principio de Primacía de la realidad.
El principio enunciado en el párrafo precedente, significa que “en caso
de discordancia entre lo que ocurre en la práctica y lo que surge de
documentos o acuerdos, debe darse preferencia a lo primero, es decir
a lo que sucede en el terreno de los hechos, y en definitiva, “la
principal manifestación de este criterio se da cuando se trata de
disimular a un trabajador subordinado bajo la apariencia de ser un
trabajador independiente contratado a honorarios.

Para una empresa, conocer y respetar la normativa laboral supone el
mejor de los ahorros, dado el impacto que una mala asesoría o
desconocimiento puede tener en ella. En efecto, estos factores se
traducen, eventualmente, en sanciones de orden monetario aplicados

36
por la autoridad fiscalizadora laboral (Inspección del Trabajo) o bien
en juicios laborales condenatorios que atañen una afectación
importante del patrimonio empresarial.
Es muy común que las empresas contraten personal a honorarios,
recibiendo las boletas correspondientes por los servicios prestados.
¿Es esto una acción acertada? La verdad es que se trata de una
pésima decisión si, a través de ello, se quiere burlar los derechos de
los trabajadores. Básicamente, una persona que presta servicios a
una empresa, puede hacerlo bajo un vínculo de prestación de
servicios a honorarios o bien bajo vínculo de trabajo.
Este vínculo requiere de una subordinación de mando y obediencia
del trabajador con su empleador. Sólo si existe esta subordinación
podemos calificar un contrato como “contrato de trabajo”. La
Jurisprudencia, cuando debe resolver si una relación de servicios
constituye un contrato de trabajo regulado por la legislación laboral,
apunta a verificar la existencia de este vínculo de subordinación y
dependencia, el que no se encuentra definido en la ley.

Para ello, casuísticamente (casos especiales), atiende a la existencia
o inexistencia de hechos tales como:
 La obligación de asistencia,
37
• La sujeción a un horario determinado,
• Si se reciben órdenes directas del empleador,
• La permanencia en el tiempo de los servicios,
• Si los servicios son continuos o discontinuos,
• Si los servicios se prestan a uno o más empleadores,
• El carácter personal de los servicios, etc.
De esta forma, podríamos decir que el vínculo de dependencia o
subordinación es la esencia de la relación laboral. Son los
Tribunales de Justicia los llamados a determinar si concurren o no
tales circunstancias o elementos. Así, en una relación contractual
determinada, si se dan los elementos propios de la dependencia,
estaremos en presencia de una relación laboral y como tal se
activarán todas las responsabilidades laborales y previsionales de
rigor. Por ejemplo, el pago de cotizaciones previsionales por parte
del empleador.

Conforme a lo establecido por la Dirección del Trabajo “resulta sin
importancia la calificación que las partes le asignen a la relación
jurídica por la cual se encuentran unidas, si en la práctica o en los
hechos se dan las características propias de una relación laboral,

38
en definitiva, ésta será la relación que existe entre los
contratantes, que debería ser regulada por el Derecho Laboral y no
por otra normativa”.
A su vez, las Cortes de Apelaciones en sus fallos han llegado a la
misma conclusión, lo cual ratifica y coincide con lo señalado por la
Dirección del Trabajo y por la doctrina.
INSPECCIONANDO LAS RELACIONES LABORALES
Una mención aparte merece la fiscalización acabada que ha
efectuado la Inspección del Trabajo (autoridad administrativa) en
relación con la informalidad laboral. Esto dice relación con visitas
que efectúe en terreno el órgano administrativo fiscalizador,
estableciendo que una determinada relación jurídica es de orden
laboral y como tal se activan todas las responsabilidades laborales
y previsionales de rigor.

En estas visitas la Inspección del Trabajo ha aplicado reiteradas
sanciones de orden administrativos (multas) a empresas donde
una persona no cuenta con contrato de trabajo. Esto ya que la
compañía que lo contrató lo hizo a honorarios o incluso boleteando

39
por la prestación de sus servicios.
Sin embargo, se debe señalar que la autoridad fiscalizadora, no
cuenta con facultades para calificar una relación jurídica como
laboral, competencia que le corresponde única y exclusivamente a
nuestros Tribunales de Justicia (Tribunales Laborales). Así, la labor
fiscalizadora de la Inspección del Trabajo sólo se centra en
relaciones laborales, claras, precisas y determinadas, no pudiendo
calificar una relación como laboral.
Un riesgo a tener en cuenta en una situación de informalidad
laboral, es que el prestador del servicio se autodespida porque su
empleador no ha cumplido con las obligaciones laborales y
previsionales de rigor. Ello dejará a la empresa en una posición
bastante debilitada para el juicio, si en los hechos las boletas de
honorarios se establecieron para burlar los derechos de los
trabajadores.

Otro tanto ocurrirá al momento del término de la relación jurídica
con el prestador del servicio. Éste último, considerará que existió
un despido injustificado y, como tal, demandará a la empresa ante
los tribunales laborales y adicional a ello, interpondrá una

40
demanda de nulidad del despido por no pago de imposiciones o
cotizaciones previsionales.
De esta forma, el sistema de honorarios debe emplearse
únicamente para situaciones en que no existen los elementos o
circunstancias propios de un vínculo de dependencia o
subordinación.
¿QUÉ ES LA JORNADA DE TRABAJO?
La jornada de trabajo es el tiempo durante el cual el trabajador
debe prestar efectivamente sus servicios en conformidad al
contrato. Se considera también jornada de trabajo el tiempo en
que el trabajador se encuentra a disposición del empleador sin
realizar labor por causas que no le sean imputables a él. Puede ser
ordinaria o extraordinaria.

La duración de jornada ordinaria de trabajo no puede exceder de
45 horas semanales, distribuidas de lunes a viernes o de lunes a
sábado.
Sin embargo, este límite en la duración de la jornada no se aplica 41
a los siguientes trabajadores:
 A los que prestan servicios a distintos empleadores,
• A los Gerentes, administradores, apoderados con facultades de
administración y a todos aquellos que trabajen sin fiscalización
superior inmediata,
• A los que prestan servicios en sus casas o en un lugar
libremente elegido por ellos bajo vigilancia y dirección inmediata,
• A los vendedores viajantes, a los cobradores y demás que
desarrollen tareas similares que no ejerzan sus funciones en el
local del establecimiento,
• A los agentes comisionistas y de seguros,
• A los trabajadores a bordo de naves pesqueras.

Debe tenerse presente, además, que la jornada de trabajo se divide
en dos partes, dejándose entre ellas a lo menos el tiempo de media
hora para la colación. Este período no se considera trabajado para
computar la duración de la jornada diaria.

42
Por lo demás, la ley establece la obligación de otorgar descanso a los
trabajadores durante los días domingos y festivos, con algunas
excepciones especiales respecto de determinadas actividades en las
cuales se puede trabajar domingos y festivos. El descanso comenzará
a las 21 horas del día anterior al domingo o festivo y concluirá a las 6
horas del día siguiente a éstos.
Tratándose de las actividades exceptuadas del descanso dominical y
de festivos (artículo 38 del Código del trabajo), esos días pueden
trabajarse, pero el séptimo día debe darse de descanso. En estos
casos, las horas trabajadas en esos días se pagarán como
extraordinarias, siempre que excedan de la jornada ordinaria
semanal, esto es, con un recargo del 50%.
Además, deberá darse un día de descanso en la semana por el
domingo o festivo trabajado y, tratándose de establecimientos
comerciales o de servicios con atención a público, al menos deben
otorgarse como descanso dos días domingo en el mes.

Se entiende por jornada extraordinaria la que excede el máximo legal
o la pactada contractualmente, si ésta fuese menor. Las horas
extraordinarias se pueden pactar hasta por un máximo de dos horas
por día y se pagan con un recargo del 50% sobre el sueldo convenido
43
para la jornada ordinaria. El pacto de horas extras debe constar por
escrito y debe obedecer a circunstancias extraordinarias, inesperadas
y temporales, por ello, el pacto de horas extras no puede tener una
duración superior a 3 meses, aunque se puede renovar. En todo caso,
también se consideran horas extras las que se trabajen con
conocimiento de empleador en exceso sobre la jornada ordinaria,
pese a que no exista pacto escrito.
Para los efectos de controlar la asistencia y determinar las horas de
trabajo ordinarias y las extraordinarias, el empleador deberá llegar un
registro, que consistirá en un libro de asistencia del personal o un
reloj control con tarjetas de registro u otro sistema autorizado
especialmente.
Existen 3 tipos de contratos de trabajo
• Por obra o faena: Se contrata a un trabajador para la
realización de una obra específica y temporal Ej.: Para que pinte
una casa.

• A plazo fijo: Se contrata a un trabajador para que preste
servicios por un plazo determinado que por regla general no puede
exceder de 1 año.
• Indefinidos: Se contrata a un trabajador para la prestación de 44
servicios laborales indefinidamente.
En los casos A y B la relación laboral concluirá por el término de la
obra o trabajo que motivó el contrato de trabajo o por el
vencimiento del plazo respectivamente. En el caso C,
necesariamente debe concurrir alguna causal legal para poner fin a
la relación.


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Curso: Contabilidad Básica 2018

Universidad Tecnológica de Chile INACAP

SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS (SII)

La misión del SII es “Fiscalizar y proveer servicios, orientados a la

correcta aplicación de los impuestos internos; de manera eficiente,

equitativa y transparente, a fin de disminuir la evasión y proveer a 2

los contribuyentes servicios de excelencia, para maximizar y facilitar

el cumplimiento tributario voluntario. Realizado por funcionarios

competentes y comprometidos con los resultados de la Institución”.

Su visión es ser una institución que propicia a una gestión tributaria

de excelencia, que entrega a los contribuyentes servicios de calidad,

dando énfasis a aquellos de carácter electrónico. El SII potenciará el

modelo de fiscalización en pos de reducir la evasión, con un equipo

humano integral tanto en sus competencias, sus relaciones

interpersonales como en su bienestar.

Sus principales valores son:

Universidad Tecnológica de Chile INACAP

Los impuestos son indispensables para el Estado, ya que son una de

las principales fuentes para obtener recursos y destinarlos para

conseguir sus fines, pero como implican un desembolso patrimonial y

muchos contribuyentes no perciben una contraprestación específica, y

tangible, intentan entonces eludirlos. La ley confiere a los distintos

organismos involucrados en su recaudación las herramientas

necesarias para obtener su pago, aun por medio de la fuerza si fuera

Cabe señalar que la Constitución Política de 1980 contiene algunas

normas referentes a la tributación en Chile. Las más importantes

tienen que ver con las garantías constitucionales:

Los tributos deben repartirse de igual manera entre las personas, en

proporción a las rentas o en la progresión y forma que determine la

ley (Art. 19 N° 20).

 La ley no puede establecer tributos manifiestamente

desproporcionados o injustos (Art. 19 N° 20).

 Los tributos que se recauden ingresan al patrimonio de la

Nación, sin ser destinados a un fin específico, salvo que se trate

de la defensa nacional o del desarrollo regional o local (Art. 19

Universidad Tecnológica de Chile INACAP

 Los impuestos sólo pueden fijarse por ley de iniciativa exclusiva

del Presidente de la República (Art. 65 N° 1).

La Constitución de 1980 ordena que los impuestos deban ser

equitativos, efectuarse conforme a la ley, por lo tanto, no se pueden 4

DEFINICIÓN Y UBICACIÓN DE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA

Toda persona que tiene derechos y obligaciones tributarias frente al

Estado es considerada como “Contribuyente”. Estos se clasifican

tributariamente en contribuyentes de “Primera” o “Segunda

Categoría” de acuerdo al tipo de rentas o ingresos que obtengan,

 Rentas de Primera Categoría: Las rentas del capital y de las

empresas comerciales, industriales, mineras y otras.

 Rentas de Segunda Categoría: Las rentas del trabajo (las

personas que están contratadas como empleados o que ejercen

libremente su actividad a honorarios).

Contribuyentes de Primera Categoría

 ¿Qué documentos tributarios se necesitan para comenzar a

operar con la empresa?

Universidad Tecnológica de Chile INACAP

Toda persona o contribuyente que emprende una actividad

económica, requiere timbrar los registros obligatorios para respaldar

la contabilidad de la empresa, entre los cuales se pueden mencionar:

 Libro Inventario y Balances

 Libro FUT (Fondo de Utilidad Tributaria)

¿Cómo hacer más simple estos trámites?

El Servicio de Impuestos Internos, con la finalidad de facilitar el

cumplimiento tributario, y evitar que gastemos tiempo en realizar

trámites en papel, tener que comprar libros, y tener que concurrir a