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Concepto de Rentas de
Primera Categoría
Si tuviste ingresos provenientes del arrendamiento y subarrendamiento de predios
cualquiera sea su monto, te encuentras obligado al pago del Impuesto a la Renta de primera
categoría.
También debes considerar en este tipo de rentas, las mejoras y la cesión temporal de bienes
muebles o la cesión de cualquier predio aunque sea gratuita.
A continuación, puedes conocer que otros tipos de ingresos también se encuentran dentro
de éste tipo de rentas.
El importe acordado por los servicios proporcionados por el arrendador (persona que
da en alquiler)
El monto del Impuesto Predial o Arbitrios que sean asumidos por el arrendatario
(inquilino) que legalmente corresponda al arrendador.
Nota importante:
Toda la información personalizada por este tipo de rentas, incluido los pagos del impuesto,
es proporcionada por SUNAT, a través del formulario virtual para la declaración anual, en
caso exista un saldo del impuesto.
Debes validar o corregir la información y regularizar o agregar los casos de cesión temporal
gratuita de predios en caso haya ocurrido, y pagar el saldo del impuesto que resulte
pendiente.
La ganancia de capital se genera siempre que la adquisición y venta del mismo se produzca a partir del 1
de enero de 2004.
Casos en los cuales no pagas el Impuesto:
La declaración y pago los debes efectuar mediante el Formulario Virtual N° 1665, ingresando en el Portal
web de SUNAT en el módulo "Declaración y Pago", usando tu Clave SOL, ubicando el rubro Renta 2da.
Categoría en el menú, completas y envías el formulario, efectuando el pago respectivo.
IMPORTANTE: La declaración y el pago del impuesto por la venta de tu inmueble, debes realizarla hasta
el mes siguiente de percibida la renta, es decir de recibido el pago por el bien, dentro de los plazos
establecidos en el cronograma mensual para obligaciones tributarias que la SUNAT aprueba para cada
año, consignando el período correspondiente al mes en que percibiste dicho ingreso.
¿Qué debo hacer si pago el impuesto antes de realizar la declaración?
Si vas a realizar el pago en forma independiente a la declaración, debes utilizar el Formulario 1662 - Boleta
de Pago (Sistema Pago Fácil) en la red bancaria autorizada.
En este caso, deberás hacer la declaración oportunamente, de acuerdo a lo señalado en los párrafos
anteriores, a fin de no incurrir en una infracción.
Ejemplo
Juan Carrasco con RUC 10092465376 vende un inmueble el 15/09/2018 obteniendo una ganando
de S/ 25,000.
Realizó el pago del Impuesto mediante Formulario 1662 Boleta de Pago el 15/09/2018, por un
monto de S/ 1,250 ( S/ 25,000 x 5%).
Corresponde realizar la Declaración mediante Formulario Virtual 1665 hasta el 19 de octubre 2018,
fecha de vencimiento para ultimo digito 6.
Al presentar el formulario N° 1665 se deberá registrar el pago efectuado en la casilla
“pago previo” a fin de que el pago se registre junto con su declaración.
01. Concepto de rentas por venta
de valores mobiliarios
Si obtienes ganancia por la venta de tus valores mobiliarios, entonces te encuentras
obligado a pagar el impuesto a la renta por segunda categoría.
Los valores mobiliarios son las acciones y participaciones representativas del capital,
acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y papeles comerciales, valores
representativos de cédulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros valores al
portador y otros valores mobiliarios.
Si inviertes en Fondos Mutuos o Fondos de Inversión y al hacer el rescate de tus
participaciones generaste ganancia, también te encontrarás obligado al pago del
impuesto a la renta por segunda categoría.
Si producto de tu inversión en Fondos Mutuos o Fondos de Inversión obtienes
dividendos, dicho ingreso también se encontrara afecto al pago del impuesto a la
renta de segunda categoría.
Si bien los supuestos mencionados califican como rentas de segunda categoría,
respecto de cada tipo de ingreso la manera de cumplir con tus obligaciones no es la
misma, por ello en el siguiente recuadro encontrarás el procedimiento a realizar de
acuerdo al supuesto en el que te encuentres
(*) No obstante realizarse la determinación anual mediante la declaración jurada
correspondiente, para las transferencias realizadas en operaciones que sean
liquidadas por CAVALI, ésta realizará la retención del 5% sobre la ganancia,
(diferencia entre el ingreso producto de la enajenación y el costo computable
registrado en la referida Institución) de acuerdo a las reglas del artículo 39-E del
Reglamento del Impuesto a la Renta
En el caso de las acciones y otros valores mobiliarios que hayan sido adquiridas a título
gratuito, debes tomar en cuenta lo siguiente:
Donde:
Ingreso Neto por enajenación de valores: Proviene de restar del ingreso bruto por
la venta de valores mobiliarios, las devoluciones, bonificaciones, descuentos y
conceptos similares que respondan a la costumbre.
Costo computable de los valores: Costo de adquisición, el valor nominal o el costo
promedio ponderado, según corresponda. En el caso que los valores mobiliarios se
hayan adquirido a título gratuito, el costo computable será cero.
Renta Bruta de segunda categoría: Es el resultado de restar el costo computable
al ingreso neto por la venta de valores mobiliarios
Una vez obtenida la renta bruta debes determinar la renta neta de segunda categoría, la
misma que se efectúa de la siguiente manera:
Como siguiente paso, debes calcular la renta neta imponible, la misma que se define como
el monto respecto del cual aplicarás la tasa del 6.5% que te dará el impuesto a pagar, y se
determina de la siguiente manera:
Donde:
Tratándose de los valores señalados en los incisos c), d), e) y f) únicamente deben cumplirse
los requisitos señalados en los incisos 1) y 3) señalados.
Las facturas negociables únicamente deben cumplir el requisito previsto en el inciso 1).
En caso no se cumpla con las ninguna de las condiciones señaladas la operación efectuada
se encontrará gravada con tasa normal sobre ganancias por rentas de capital (valores
mobiliarios)
A continuación se presenta el siguiente cuadro de referencia:
Operación Realizada
Fuera
Dentro de Bolsa
de Bolsa
No cumple con requisitos Si cumple con requisitos
de Ley N° 30341 de Ley N° 30341
GRAVADO SI SI NO
TASA 6.25% 6.25% 0%
01. Concepto de rentas de cuarta
categoría
Si tienes ingresos por tu trabajo independiente, debes pagar impuesto a la renta por cuarta
categoría.
También se encuentran comprendidos los ingresos de los trabajadores del Estado con
contrato CAS y las dietas de los directores, consejeros regionales y regidores municipales.
A continuación te detallamos cada tipo de estos ingresos :
Importante:
Las Rentas de Cuarta Categoría corresponden a servicios prestados sin relación de
dependencia.
Si la renta de Cuarta Categoría se complementa con actividades empresariales o viceversa,
el total de la renta que se obtenga se considerará como renta de Tercera Categoría ( rentas
empresariales ).
02. Cálculo del Impuesto por rentas de
cuarta categoría
Pagos Mensuales: (Retenciones y Pagos a Cuenta)
Retenciones:
Si eres trabajador independiente y emites tus recibos por honorarios a personas, empresas
o entidades calificados como agentes de retención, te retendrán el impuesto a la renta por
un monto equivalente al 8% del importe total de tu recibo emitido.
No hay retención del impuesto cuando los recibos por honorarios que paguen o acrediten
sean de un importe que no exceda el monto de S/. 1,500 nuevos soles.
Ejemplo:
Juan Donayre contador de profesión emite un recibo por honorarios a la empresa El Cisne
S.A.C. que pertenece al Régimen General y es agente de retención, por la suma de S/. 5000.
El Cálculo de la retención se realiza de la siguiente manera:
Monto de Pago: S/. 5 000
Retención: 8%
Monto a Retener: (400)
Monto Total Neto : S/. 4 600
Tal como se advierte del ejemplo, la empresa retendrá a Juan S/. 400, por lo cual Juan
recibirá S/. 4 600 como pago por sus honorarios.
Pagos a Cuenta
Como trabajador independiente, bajo determinados supuestos también te puedes encontrar
obligado a presentar declaración mensual y a realizar el pago a cuenta correspondiente.
aplicando la tasa del 8% sobre la renta bruta abonada.
Este pago a cuenta y declaración mensual lo debes realizar en aquellos casos en que el
monto de la retención no cubre el impuesto sobre el total del ingreso mensual.
No te encuentras obligado a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de
Cuarta Categoría por el ejercicio 2018, si tus ingresos no superan los montos que se detallan
en el siguiente cuadro:
MONTO NO NO TE ENCUENTRAS
SUPUESTO REFERENCIA
SUPERIOR A: OBLIGADO A:
Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en La retribución cobrada por una persona contratada
forma independiente con contratos de prestación por una empresa comercial para que construya
de servicios normados por la legislación civil, un depósito, fijándole un horario y
cuando el servicio sea prestado en el lugar y proporcionándole los elementos de trabajo y
horario designado por el empleador y éste le asumiendo la empresa los gastos que la prestación
proporcione los elementos de trabajo y asuma los del servicio demanda.
gastos que la prestación del servicio demanda.
Los ingresos obtenidos por la prestación de El monto pagado a un obrero de producción de una
servicios considerados como Renta de Cuarta fábrica metal-mecánica por reparar una caldera.
Categoría, efectuados para un contratante con el
cual se mantenga simultáneamente una relación
laboral de dependencia; es decir, cuando reciba
adicionalmente Rentas de Quinta Categoría del
mismo empleador.
Si la "Remuneración Bruta Anual" no supera las 7 UIT entonces no estará sujeto a retención.
Esto quiere decir que para el ejercicio 2018, aquel trabajador que perciben 12
remuneraciones más 2 gratificaciones en el año por el importe de hasta S/ 2075 soles cada
una, no estará sujeto a retenciones por sus rentas de quinta categoría al no superar en el
año las 7 UIT (S/ 29,050) salvo que perciba en el transcurso del año algún ingreso adicional
gravado con rentas de quinta categoría que le haga superar las 7 UIT.
PASO 3: Cálculo del impuesto anual proyectado.
De la remuneración neta anual obtenida en el “paso 2”, a efectos de obtener el impuesto
anual proyectado, se deberá aplicar las siguientes tasas:
El valor de la UIT es S/. 4,150 para el Ejercicio 2018.
PASO 4: Monto de la retención.
Finalmente, para obtener el monto que debes retener cada mes, deberás dividir el impuesto
anual proyectado de acuerdo a lo siguiente:
Mes por el El
cual se Retenciones resultado
calcula la efectuadas se divide
retención entre
Enero,
febrero o ------- 12
marzo
De enero a
Abril 9
Impuesto marzo
Retención
Anual (-) (÷) (=)
Mayo, junio De enero a del Mes
Proyectado 8
o julio abril
De enero a
Agosto 5
julio
Setiembre,
De enero a
octubre o 4
agosto
noviembre
De enero a
Diciembre -------
noviembre
El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado será el impuesto que el
agente de retención se encargará de retenerte en cada mes.
PASO 5: Cálculo adicional SOLO para los meses en que el trabajador ha recibido
pagos distintos a las remuneraciones y gratificaciones ordinarias.
Este paso se realizará solo si en el mes por el cual se está calculado la retención, se ha
puesto a disposición del trabajador pagos por conceptos distintos a la remuneración o
gratificación ordinaria, esto puede ser por:
El cálculo para obtener la “Retención Adicional del mes” se realizará del siguiente modo:
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-la-renta-personas-
ultimo/rentas-de-primera-categoria-personas/3039-02-calculo-de-rentas-de-primera-
categoria
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-la-renta-personas-
ultimo/rentas-de-segunda-categoria-personas/rentas-de-segunda-categoria-por-venta-de-
valores-mobiliarios-personas/3061-01-concepto-de-rentas-de-segunda-categoria-por-venta-
de-valores-mobiliarios
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-la-renta-personas-
ultimo/rentas-de-cuarta-categoria-personas/3063-01-concepto-de-rentas-de-cuarta-categoria
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-la-renta-personas-
ultimo/rentas-de-quinta-categoria-personas/3070-01-concepto-de-rentas-de-quinta-categoria
https://www.deperu.com/contabilidad/los-regimenes-tributarios-de-la-sunat-4834