COMPARACIÓN: Es el estudio de los casos o hecho, para descubrir igualdad o

diferencias al examinar, con el fin de apreciar semejanzas.

Ejemplo:
 Los gastos o las ventas, los comparamos mensualmente para averiguar en qué
meses ha habido variaciones importantes y descubrir porqué ocurren estas
variaciones, porqué bajaron las ventas o subieron los gastos.
RASTREO: Consiste en efectuar un seguimiento a una transacción o grupo de
transacciones de un punto a otro dentro del proceso contable para determinar su correcta
registración.
Ejemplos:
 El pase del asiento diario al mayor.
 La liquidación de una cobranza hasta el depósito al banco.
INDAGACIÓN: Consiste en obtener información verbal a través de averiguaciones y
conversaciones. Las respuestas a muchas preguntas que se relacionan entre sí pueden
suministrar elementos de juicio muy satisfactorio si todo fuese razonable y muy
consistente.
Ejemplo:
 Indagar sobre la pérdida de un activo fijo.
 Indagar sobre los procedimientos de compras de bienes.
CONCILIACIÓN: Consiste en hacer que concuerde 2 conjuntos de cifras relacionadas
separadas e independientes.
Ejemplo:
 Conciliación bancaria.
 Conciliación del inventario físico de mercadería con registros auxiliares de
almacén.
COMPROBACIÓN: Consiste básicamente en comprobar hechos a través de la
documentación comprobatoria. En la revisión de la documentación sustentatoria de
gastos o desembolsos, el auditor deberá tener en cuenta la legalidad, autoridad,
propiedad y autenticidad del documento.
 La legalidad, se refiere a que toda operación se sustente con su respectivo
documento que reúnan los requisitos legales de comprobantes de pago (Ejm.:
factura).
 La autoridad, se refiere a que todo desembolso debe estar autorizado por las
personas facultadas para ello.
 La propiedad, se refiere a que el gasto o desembolso se relacione con la empresa
examinada y no para uso de funcionarios o terceros.
 La autenticidad del documento se refiere a que deben ser documentos
verdaderos, auténticos, que no sean fraudulentos.
TOTALIZACIÓN: Consiste en verificar la exactitud de los subtotales y totales
verticales y horizontales.
Ejemplos:
  Sumas verticales y/o sumas horizontal, de una planilla de sueldos y salarios.
 La suma de una relación de saldo de proveedores, etc.
CONFIRMACIONES ELECTRÓNICAS
Las respuestas que se reciben en forma electrónica, por ejemplo, por facsímil o correo
electrónico, implican riesgos en cuanto a la confiabilidad porque puede ser difícil de
establecer una prueba del origen y autoridad de quien responde, y pueden ser difíciles
de detectar las alteraciones.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
Los procedimientos de auditoría son el conjunto de técnicas de investigación aplicables
a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros
sujetos a examen, mediante los cuales, el contador público obtiene las bases para
fundamentar su opinión.
Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el conocimiento que necesita
para sustentar su opinión en una sola prueba, es necesario examinar cada partida o
conjunto de hechos, mediante varias técnicas de aplicación simultánea o sucesiva.
Naturaleza de los procedimientos de auditoría
Los diferentes sistemas de organización, control, contabilidad y en general los detalles
de operación de los negocios, hacen imposible establecer sistemas rígidos de prueba
para el examen de los estados financieros. Por esta razón el auditor deberá, aplicando su
criterio profesional, decidir cuál técnica o procedimiento de auditoría o conjunto de
ellos, serán aplicables en cada caso para obtener la certeza que fundamento su opinión
objetiva y profesional.
Extensión o alcance de los procedimientos de auditoría
Dado que las operaciones de las empresas son repetitivas y forman cantidades
numerosas de operaciones individuales, generalmente no es posible realizar un examen
detallado de todas las transacciones individuales que forman una partida global. Por esa
razón, cuando se llenan los requisitos de multiplicidad de partidas y similitud entre
ellas, se recurre al procedimiento de examinar una muestra representativa de las
transacciones individuales, para derivar del resultado del examen de tal muestra. una
opinión general sobre la partida global. Este procedimiento, no es exclusivo de la
auditoría, sino que tiene aplicación en muchas otras disciplinas. En el campo de la
auditoría se le conoce con el nombre de pruebas selectivas. La relación de las
transacciones examinadas respecto del total que forman el universo es lo que se conoce
como extensión o alcance de los procedimientos de auditoría y su determinación, es uno
de los elementos más importantes en la planeación y ejecución de la auditoría.
Oportunidad de los procedimientos de auditoría
La época en que los procedimientos de auditoría se van a aplicar se le llama
oportunidad. No es indispensable y a veces no es conveniente, realizar los
procedimientos de auditoría relativos al examen de los estados financieros, a la fecha
del examen de los estados financieros. Algunos procedimientos de auditoría son más
útiles y se aplican mejor en una fecha anterior o posterior.
 CLASIFICACION DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Como ya se ha mencionado los procedimientos de Auditoría son la agrupación de
técnicas aplicables al estudio particular de una operación o acción realizada por la
Empresa o Entidad a examinar, por lo que resulta prácticamente inconveniente clasificar
los procedimientos ya que la experiencia y el criterio del Auditor deciden las técnicas
que integran el procedimiento en cada uno de los casos en particular.
El Auditor Supervisor y los integrantes del equipo de Auditoría con mayor experiencia
definirán la estrategia que consideren la más adecuada para desarrollar la Auditoría.
Estos criterios se basarán en el conocimiento de la Entidad o Empresa auditada, así
como la experiencia general de la especialidad, que les permita a los Profesionales
determinar de antemano los principales procedimientos de Auditoría a aplicar en cada
uno de los casos que se presentan a lo largo del proceso de Auditoría.
EXTENSION O ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS
Se llama extensión o alcance a la amplitud que se da a los procedimientos, es decir, la
intensidad y profundidad con que se aplican prácticamente estos en cada uno de los
casos para lo cual se deberá tomar en cuenta la actividad u operación que realizó la
empresa o entidad.
OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS
Es la época en que deben aplicarse los procedimientos al estudio de partidas específicas,
y al análisis total de las actividades de la Empresa o Entidad.
Se debe tomar en cuenta que la oportunidad en que se aplica un procedimiento
determina la conclusión u observación que se puede obtener para el análisis al final del
examen realizado.
PRUEBAS SELECTIVAS EN LA AUDITORIA
El trabajo de revisión de las operaciones que realiza la empresa a lo largo de un año no
es ni puede ser exhaustivo, ya que no es posible realizarlo en un período corto de tiempo
(30, 45 o 60 días) con un grupo de tres o cuatro personas lo que a la empresa le lleva un
año en registrar las operaciones, por lo que no es razonable que el Auditor disponga de
un tiempo tan limitado para obtener sus conclusiones. Por lo tanto, se hace necesario
que el Auditor establezca sus evidencias con pruebas selectivas.
Los resultados que arrojen las pruebas selectivas deben ser sopesados cuidadosamente
para poder generalizarlos al todo. Los resultados satisfactorios deben dar seguridad en
tanto que los resultados negativos pueden provocar una extensión del trabajo, bien
ampliando la muestra o cambiando el enfoque, o simplemente pueden considerarse
plenamente aplicables al universo, y en consecuencia considerarlo erróneo.
El Auditor debe considerar en primer término los objetivos específicos de la Auditoría
que debe alcanzar, lo que le permitirá determinar el procedimiento de Auditoría o
combinación de procedimientos más indicados para lograr dichos objetivos. Además,
cuando el muestreo de Auditoría es apropiado, la naturaleza de evidencia de la auditoría
buscada, y las condiciones de error posible u otras características relativas a tal
evidencia ayudaran al Auditor a definir lo que constituye un error y el universo que
deberá utilizarse para el muestreo.