4.

1 Derecho tributario
El derecho tributario Es una rama del derecho público que estudia las normas jurídicas a través de las cuales
el Estado ejerce su poder tributario con el propósito de obtener de los particulares ingresos que sirvan para
sufragar el gasto público en aras a la consecución del bien común. Dentro del ordenamiento jurídico de los
ingresos públicos se puede acotar un sector correspondiente a los ingresos tributarios, que por su importancia
dentro de la actividad financiera del Estado y por la homogeneidad de su regulación, ha adquirido un
tratamiento sustantivo.

Son prestaciones pecuniarias obligatorias establecidas por los distintos niveles estatales.

El tributo es la obligación monetaria establecida por la ley, cuyo importe se destina al sostenimiento de las
cargas públicas, en especial al gasto del Estado.

Son prestaciones generalmente monetarias.

Son verdaderas prestaciones que nacen de una obligación tributaria; es una obligación de pago que existe por
un vínculo jurídico.

El sujeto activo de las relaciones tributarias es el Estado o cualquier otro ente que tenga facultades tributarias,
que exige tributos por el ejercicio de poderes soberanos, los cuales han sido cedidos a través de un pacto
social.

El sujeto pasivo es el contribuyente tanto sea persona física como jurídica

Sujeto de iure: el que fue considerado en la norma al establecer el impuesto.

Sujeto de facto: es quien soporta la carga económica del impuesto, a quien el sujeto de jure traslada el
impacto económico.

4.1.1 Fundamento legal

En virtud de lo dispuesto en el artículo 7o. transitorio de la Ley de Puertos, se constituyó la Administración
Portuaria Integral de Lázaro Cárdenas, S.A. de C.V., como una empresa de participación estatal mayoritaria,
al tenor de la escritura pública 30,117, de 15 de diciembre de 1993, pasada ante la fe del notario 153 del
Distrito Federal, atendiendo a las disposiciones contempladas en la Ley General de Sociedades Mercantiles.
En dicha sociedad, todas las acciones representativas del capital social (salvo una, de la que es titular el Banco
Nacional de Obras y Servicios Públicos, Sociedad Nacional de Crédito) pertenecen al Gobierno Federal.

Por lo anterior, la Administración Portuaria Integral de Lázaro Cárdenas, S.A. de C.V., forma parte de la
Administración Pública Federal Paraestatal, según se desprende de los artículos 1°, 3°, fracción II, y 46,
fracción II, de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal; 2, 6 y 28 de la Ley Federal de las
Entidades Paraestatales; 2, fracción III, del Reglamento de la Ley Federal de las Entidades Paraestatales.

4.2 Obligaciones fiscales

 Siempre consideré elemental el tratar lo relativo a la obligación fiscal, antes de introducirme en otros
estudios; pero la perentoriedad de tratar otros temas, me lo había impedido; hoy pretendo ocuparme de este
asunto.

Es ineludible, antes de estudiar cualquier aspecto de las contribuciones, hacer referencia a la esencia
primordial de la obligación que llevan implícita.

Realmente toda contribución implica deber y todo deber, es una obligación. La antigua definición romana de
obligación que expresa.

La obligación no es un vínculo, sino que produce un vínculo; es decir: el vínculo es una consecuencia de la
obligación. Ese vínculo relaciona al acreedor y al deudor, por necesidad de la naturaleza de la obligación.

Claro que como consecuencia de toda obligación surge un vínculo; lo que hoy llamamos el vínculo
obligacional, que relaciona al sujeto activo con el sujeto pasivo; vínculo que se extingue al desaparecer la
obligación; pero la obligación no es el vínculo.

La obligación es un deber; un deber de dar, hacer o no hacer, que tiene el ente deudor con el acreedor. Así, la
obligación fiscal es el deber que el responsable fiscal tiene en favor del fisco, que es quien tiene el derecho de
exigir se cumpla.

4.3 Generalidades de leyes aplicables

Consiste en fijar el curso concreto de acción que ha de seguirse, estableciendo los principios que han de
orientarlo, las secuencias de tiempos y de números necesarios para su realización. En función de lo anterior se
puede indicar que la planificación tributaria es un enfoque formal que consiste en la previsión y evaluación de
los resultados de las decisiones administrativas de una empresa para un periodo determinado, en lo que se
refiere a los distintos impuestos a que está afecta la misma, así como la forma de cálculo y pago de los
mismos.

Independientemente de que una empresa aplique o no un programa de planificación fiscal, los aspectos
tributarios y financieros van estrechamente relacionados, por lo que deben estar incluidos en un programa de
planificación total a fin de coordinarlos de manera efectiva.

4.3.1 Ley del ISR

Artículo 1. Para efectos de este Reglamento se entenderá por:

1. Ley, la Ley del Impuesto sobre la Renta;

2. Impuesto, el impuesto sobre la renta;

III. Secretaría, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, y

1. SAT, el Servicio de Administración Tributaria.

Artículo 2. Cuando la Ley o este Reglamento señalen la obligación de presentar avisos ante las autoridades
fiscales, éstos deberán presentarse en los plazos y formas que establecen el Código Fiscal de la Federación, su
Reglamento y las disposiciones de carácter general que al efecto emita el SAT.

Artículo 3. Para efectos de la Ley y este Reglamento se entenderá por automóvil aquel vehículo terrestre para
el transporte de hasta diez pasajeros, incluido el conductor.

No se considerarán comprendidas en la definición anterior las motocicletas, ya sea de dos a cuatro ruedas.

Artículo 4. Para efectos de los artículos 2, párrafos sexto y séptimo y 168 de la Ley, el término construcción
de obras incluye: cimentaciones, estructuras, casas y edificios en general, terracerías, terraplenes, plantas
industriales y eléctricas, bodegas, carreteras, puentes, caminos, vías férreas, presas, canales, gasoductos,
oleoductos, acueductos, perforación de pozos, obras viales de urbanización, de drenaje y de desmonte,
puertos, aeropuertos y similares, así como la proyección o demolición de bienes inmuebles.

El cómputo de días de duración de los servicios a que se refiere el artículo 2, párrafos sexto y séptimo de la
Ley se hará considerando la totalidad de días naturales comprendidos entre el inicio y la terminación de los
servicios.

En los casos en los que por la naturaleza de los servicios se considere que la duración de los mismos excederá
de 183 días naturales en un periodo de doce meses, el contribuyente deberá cumplir con sus obligaciones
conforme a lo dispuesto por el Título II o Título IV, Capítulo II de la Ley, según corresponda, desde el inicio
de sus actividades.

Artículo 5. Para efectos del artículo 3, fracción IV de la Ley, se considera que no son actividades previas o
auxiliares, las que sean iguales a las actividades del residente en el extranjero, salvo que dichas actividades
también tengan la naturaleza de previas o auxiliares en el extranjero. No se considerarán actividades
auxiliares las de dirección.

4.3.2 Ley de IVA

ARTICULO 1o.-A. Están obligados a efectuar la retención del impuesto que se les traslade, los
contribuyentes que se ubiquen en alguno de los siguientes supuestos:

Sean instituciones de crédito que adquieran bienes mediante dación en pago o adjudicación judicial o
fiduciaria.

Sean personas morales que:

Reciban servicios personales independientes, o usen o gocen temporalmente bienes, prestados u otorgados por
personas físicas, respectivamente.

Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercialización.
 Sean personas físicas o morales que adquieran bienes tangibles, o los usen o gocen temporalmente, que
enajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente o base fija en el país.

No efectuarán la retención a que se refiere este artículo las personas físicas o morales que estén obligadas al
pago del impuesto exclusivamente por la importación de bienes.

Quienes efectúen la retención a que se refiere este artículo sustituirán al enajenante, prestador de servicio u
otorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligación de pago y entero del impuesto.

El retenedor efectuará la retención del impuesto en el momento en que se efectúe la enajenación de

conformidad con el artículo 11, o se esté obligado al pago del mismo en los términos de los artículos 17 y 22
de esta Ley, y lo enterará mediante declaración en las oficinas autorizadas conjuntamente con los pagos
provisionales que correspondan al periodo en que se efectúe la retención o, en su defecto, a más tardar el día
17 del mes siguiente al que hubiere efectuado la retención, sin que contra el entero de la retención pueda
realizarse acreditamiento, compensación o disminución alguna.

El Ejecutivo Federal, en el reglamento de esta Ley, podrá autorizar una retención menor al total del impuesto
causado, tomando en consideración las características del sector o de la cadena productiva de que se trate, el
control del cumplimiento de obligaciones fiscales, así como la necesidad demostrada de recuperar con mayor
oportunidad el impuesto acreditable.

4.3.3 Ley de liepo

Artículo 1. Están obligadas al pago del impuesto empresarial a tasa única, las personas físicas y las morales
residentes en territorio nacional, así como los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el
país, por los ingresos que obtengan, independientemente del lugar en donde se generen, por la realización de
las siguientes actividades:

1. Enajenación de bienes.
2. Prestación de servicios independientes.

III. Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.

Los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país están obligados al pago del
impuesto empresarial a tasa única por los ingresos atribuibles a dicho establecimiento, derivados de las
mencionadas actividades. El impuesto empresarial a tasa única se calcula aplicando la tasa del 17.5% a la
cantidad que resulte de disminuir de la totalidad de los ingresos percibidos por las actividades a que se refiere
este artículo, las deducciones autorizadas en esta Ley.

Artículo 2. Para calcular el impuesto empresarial a tasa única se considera ingreso gravado el precio o la
contraprestación a favor de quien enajena el bien, presta el servicio independiente u otorga el uso o goce
temporal de bienes, así como las cantidades que además se carguen o cobren al adquirente por impuestos o
derechos a cargo del contribuyente, intereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro
concepto, incluyendo anticipos o depósitos, con excepción de los impuestos que se trasladen en los términos
de ley. Igualmente se consideran ingresos gravados los anticipos o depósitos que se restituyan al
contribuyente, así como las bonificaciones o descuentos que reciba, siempre que por las operaciones que les
dieron origen se haya efectuado la deducción correspondiente.