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Les personnes physiques qui exercent simultanément des activités relevant des
deux catégories visées aux 1 et 2 ci-dessus ne sont soumises à l’impôt synthétique
que dans la mesure où aucune des deux limites de 50 millions et 25 millions n’est
dépassée.
Les chiffres limites prévus ci- dessus sont ajustés au prorata du temps
d’exploitation pour les exploitants qui commencent ou cessent leurs activités en
cours d’années.
Sont exclues du régime de l’impôt synthétique, quel que soit le montant de leur
chiffre d’affaires, les personnes morales quelle que soit leur forme juridique, y
compris les sociétés de fait, les indivisions et les sociétés en participation
v Les assujettis par option
Ø Principe
La tenue d’un registre chronologique de toutes les factures des achats et des
dépenses ;
La tenue d’un registre chronologique numérique de toutes les factures des
ventes ou des prestations.
Les deux documents comptables ci-dessus doivent être conservés pendant trois
ans et être présentés à toute réquisition du service des Impôts en particulier à des
fins de contrôles pour la détermination du chiffre d’affaires annuel au cours des
opérations de recensement.
- 0,5 pour les contribuables dont le chiffre d’affaires annuel n’excède pas
10.000.000 francs ;
- 0,7 pour les contribuables dont le chiffre d’affaires annuel n’excède pas
15.000.000 francs.
- la retenue à la source sur les sommes mises en paiement par les organismes
payeurs de l’Etat, des établissements publics nationaux et des collectivités
territoriales,
GENERALITE
Taxe sur la Valeur Ajoutée en Côte d'Ivoire
Le taux normal de TVA (Taxe sur la Valeur Ajoutée) en Côte d'Ivoire est 18%.
Le taux d'imposition réduit est de 11% pour certaines opérations.
Les biens et services qui sont exonérés de TVA en Côte d'Ivoire sont:
Eau et électricité,
aliments de base,
produits médicaux et pharmaceutiques,
services bancaires et assurance,
engrais, pesticides,
opérations et aliments pour animaux.
Opérations imposables - la TVA est exigible sur les activités de production, la
distribution des biens et la prestation de services en Côte d'Ivoire. La TVA
s'applique aux biens et services importés.
Taux de TVA - Le taux normal est de 18% et 10% pour les commissions et frais
perçus par les institutions financières (les intérêts sont exonérés).
LES ASSUJETTIS
Sont obligatoirement soumis au régime du bénéfice réel normal :
1. les marchands de biens et les lotisseurs, quel que soit le montant de leur
chiffre d’affaires annuel;
4. les entreprises qui exercent simultanément des activités relevant des deux
catégories visées aux paragraphes 2 et 3 sont soumises au régime du réel dès lors
que l’une ou l’autre des deux limites de 150 millions et 75 millions est dépassée
;
5. les entreprises dont le chiffre d’affaires s’abaisse au dessous des limites
prévues aux paragraphes 2 et 3 ne sont soumises au régime du bénéfice réel
simplifié ou, le cas échéant, au régime de l’impôt synthétique, que lorsque leur
chiffre d’affaires est resté inférieur à ces limites pendant trois exercices
consécutifs ; les chiffres limites prévus aux paragraphes 2 et 3 sont ajustés au
prorata du temps d’exploitation pour les entreprises qui commencent ou cessent
leurs activités en cours d’année.
3. Les entreprises remplissant les conditions pour relever du RSI qui débutent
leur activité peuvent également opter pour le RNI dans les trente jours du
commencement de leur activité. Dans ce cas, l’option demeure irrévocable
pendant les trois premiers exercices comptables.
- Paiement de l’impôt :
les contribuables relevant du RNI sont redevables, au titre du dernier exercice
clos, soit de l’impôt sur les bénéfices industriels et commerciaux, soit de l’impôt
minimum forfaitaire, payables en trois fractions : 20 avril, 20 juin et 20
septembre . Toutefois, l’ IMF n’est pas dû au titre du premier exercice
comptable.
LES ASSUJETTIS
Sont obligatoirement soumis au régime du bénéfice réel simplifié :
1. les entreprises dont le commerce principal est de vendre des marchandises,
objets, fournitures et denrées à emporter ou à consommer sur place ou de fournir
le logement, les exploitants agricoles, planteurs et éleveurs, lorsque leur chiffre
d’affaires annuel, toutes taxes incluses est compris entre 50 millions et 150
millions de francs ;
2. les entreprises exerçant d’autres activités lorsque leur chiffre d’affaires
annuel, toutes taxes incluses, est compris entre 25 millions et 75 millions de
francs ;
3. les entreprises qui exercent simultanément des activités relevant des deux
catégories visées aux paragraphes 1 et 2 ci-dessus, ne sont soumises au régime
du réel simplifié d’imposition que si aucune des deux limites de 150 millions et
75 millions n’est dépassée ;
-Paiement de l’impôt :
Les contribuables relevant du RSI sont redevables, au titre du dernier exercice
clos, soit de l’impôt sur les bénéfices industriels et commerciaux, soit de l’impôt
minimum forfaitaire, payables en trois fractions : 20 avril, 20 juin et 20
septembre.
Remarque : les entreprises nouvelles assujetties à ce régime sont exonérées de l’
IMF au titre de leur premier exercice comptable.
3 - TAXE FORFAITAIRE
4 - IMPOT SYNTHETIQUE
Sont soumis au régime de l’impôt synthétique :
1. Les personnes physiques dont le commerce principal est de vendre des
marchandises, objets, fournitures et denrées à emporter ou à consommer sur
place ou de fournir le logement, les exploitants agricoles, planteurs et éleveurs,
lorsque leur chiffre d’affaires annuel, toutes taxes incluses, n’excède pas 50
millions de francs ;
- Ils subissent une retenue à la source de 10% par les organismes payeurs de
l’Etat, des établissements publics nationaux et des collectivités territoriales sur
toutes les sommes que ces organismes leur versent. Cette retenue constitue un
acompte d’IGR pour ces contribuables.
L'année fiscale
La certification et l'audit
Le contrôle des comptes est réalisé par des commissaires aux comptes. Ils
s'engagent à certifier la régularité et la sincérité des états financiers de synthèse
et d'assortir sa certification de réserves ou la refuser, en précisant les motifs.
Vous pouvez contacter un auditeur externe : Deloitte, Ernst & Young.