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GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA LP ENTIDAD: G.A.M. Valles FECHA: Gestión

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES

AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

LP

ENTIDAD: G.A.M. Valles

FECHA: Gestión 2016

INDICE GENERAL

DETALLE

REF P/T

PLANILLA DE PENDIENTES DE SUPERVISIÓN

LPA

MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA (MPA)

LPB

PROGRAMA DE AUDITORÍA

LPC

ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA ENTIDAD Y SUS RIESGOS INHERENTES

LPD

AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN

LPE

CONCLUSIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

LPF

DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO

LPG

AMBIENTE DE CONTROL

LPH

EVALUACIÓN SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE OPERACIÓNES A EXAMINAR

LPI

RESPALDO A RESPUESTAS DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO

LPJ

OPERACIONES CRÍTICAS Y UNIDADES RELACIONADAS CON EL EXAMEN

LPK

TRABAJOS DE AUDITORÍA INTERNA Y AUDITORÍA EXTERNA

LPL

INFORMACIÓN ADMINISTRATIVA Y CORRESPONDENCIA

LPM

DECLARACIÓN DE INDEPENDENCIA Y ADHESIÓN AL CÓDIGO DE ÉTICA

LPN

RESPONSABLES

RUBRICA

FECHA

AUDITOR: Endir Denis Rodriguez Guzman

06/05/2017

SUPERVISOR: Roberto Gomez Bolañoz

06/05/2017

JEFE DE AUDITORIA INTERNA: Juan Rocha

06/05/2017

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA LPA ENTIDAD: G.A.M. Valles FECHA: Gestión

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES

AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

LPA

ENTIDAD: G.A.M. Valles

FECHA: Gestión 2016

PLANILLA DE PENDIENTES DE SUPERVISIÓN

   

COMPLETADO

 

REVISADO

REF.:P/T

PENDIENTES A COMPLETAR

POR:

FECHA

POR:

 

SIN

     

PENDIENTES

RESPONSABLES

RUBRICA

FECHA

AUDITOR: Endir Denis Rodriguez Guzman

06/05/2017

SUPERVISOR: Roberto Gomez Bolañoz

06/05/2017

JEFE DE AUDITORIA INTERNA: Juan Rocha

06/05/2017

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA LPB ENTIDAD: G.A.M. Valles FECHA: Gestión

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES

AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

LPB

ENTIDAD: G.A.M. Valles

FECHA: Gestión 2016

GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL VALLES

MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA ESPECIAL DE ADQUISICION Y DESTINO DE COMBUSTIBLE EN LA GESTION 2016

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA LPB / 1 GOBIERNO MUNICIPAL DE

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES

AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

LPB /1

GOBIERNO MUNICIPAL DE VALLES

MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA ESPECIAL DE ADQUISICION Y DESTINO DE COMBUSTIBLE, GESTION 2016

CONTENIDO

  • 1. TÉRMINOS DE REFERENCIA

    • 1.1. Antecedentes, objetivo, objeto y alcance del examen

    • 1.2. Metodología

    • 1.3. Normas, principios y disposiciones legales a ser aplicadas en el desarrollo del trabajo

    • 1.4. Principales responsabilidades a nivel de emisión de informes

    • 1.5. Actividades y fechas de mayor importancia

      • 2. INFORMACIÓN SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA INSTITUCIÓN Y SUS RIESGOS INHERENTES

        • 2.1. Antecedentes

        • 2.2. Marco legal

        • 2.3. Principales segmentos de la entidad relacionados con el objeto de la auditoría

        • 2.4. Organismos y entidades vinculadas con el objeto de la auditoría

        • 2.5. Fuente de generación de recursos de la entidad

        • 2.6. Estructura de gastos

        • 2.7. Responsables de las operaciones objeto de la auditoría

        • 2.8. Factores externos que pueden afectar las operaciones

        • 2.9. Factores de riesgo

          • 3. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN

          • 4. AMBIENTE DE CONTROL

          • 5. ENFOQUE DE AUDITORÍA ESPERADO

          • 6. CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD

          • 7. TRABAJOS REALIZADOS POR LA UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA O FIRMAS DE AUDITORÍA EXTERNA

          • 8. APOYO DE ESPECIALISTAS

          • 9. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO

10. PROGRAMAS DE TRABAJO

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA GOBIERNO MUNICIPAL DE VALLES LPB /2

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES

AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

GOBIERNO MUNICIPAL DE VALLES

LPB /2

MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA ESPECIAL DE ADQUISICION Y DESTINO DE COMBUSTIBLE ADQUIRIDO POR LA MUNICIPALIDAD, GESTION 2016

  • 1. TÉRMINOS DE REFERENCIA

    • 1.1. Antecedentes, objetivos, objeto y alcance del examen

Antecedentes

En cumplimiento a la instrucción el Alcalde Municipal, se programó realizar la Auditoría Especial de adquisicion y disposición de combustible en la gestión 2016, por el Gobierno Autonomo Municipal de Valles.

Objetivo

El objetivo de la auditoría es expresar una opinión independiente sobre:

La legalidad de compra y disposición de la adquisicion y destino de combustible adquirido por la municipalidad, así como el cumplimiento del ordenamiento jurídico aplicable a dicha compra.

Objeto

El objeto de la auditoría lo constituyen la documentación e información proporcionada por el Gobierno Municipal de Valles, sobre de la adquisicion y dispocision de combustible por la municipalidad de la gestion 2016, consistente en: comprobantes de contabilidad, extractos bancarios, contratos y otra documentación relacionada con la compra y disposición de combustible para el gobierno autonomo municipal Valles.

Alcance del examen

La auditoría se efectuará de acuerdo a Normas de Auditoría Gubernamental aplicables a la auditoría especial (NAG del 251 al 256), el tipo de evidencia a ser obtenida será documental, y la fuente de obtención de la misma es interna y externa, resultado de la ejecución de los procedimientos de auditoría descritos en el programa de trabajo de auditoría adjunto.

Nuestro alcance comprenderá la revisión y evaluación de la totalidad de la documentación de la adquisicion y dispocision de combustible, de la gestión

2016.

El examen tendrá una cobertura del 100% de la totalidad de los documentos por la adquisicion y disposicion de combustible por parte de la entidad.

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA 1.2. Metodología LPB /3 Con el

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES

AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

  • 1.2. Metodología

LPB /3

Con el propósito de obtener y evaluar la evidencia competente y suficiente para lograr el objetivo de auditoría, el examen se efectuará aplicando la siguiente metodología a partir de las siguientes etapas:

Planificación

A fin de obtener un conocimiento sobre las operaciones, información y documentación que será objeto de evaluación, inicialmente se efectuará el relevamiento de la información mediante entrevistas con el personal, indagaciones y lectura de la normativa interna y externa, que tenga relación con las operaciones relacionadas con el objetivo de la auditoría.

Sobre la base de dicho conocimiento e indagaciones, se planificará la auditoría y se elaborarán los correspondientes programas de trabajo para el cumplimiento de los objetivos de la auditoría.

Ejecución

Etapa en la que, a partir del conocimiento de los procedimientos descritos en los programas de trabajo para las operaciones relacionadas con la utilización de los recursos, se obtendrá y evaluará la evidencia competente, suficiente y relevante, de tal forma que los hallazgos de auditoría puedan estar debidamente sustentados.

Comunicación de resultados

Sobre la base de los resultados que se obtenga de la aplicación de los programas de trabajo, se elaborará el informe en el que se reportarán los hallazgos de auditoría.

  • 1.3. Normas, principios y disposiciones legales a ser aplicadas en el desarrollo del trabajo

Las principales disposiciones legales a ser aplicadas al objeto del examen serán:

Ley N° 1178 de Administración y Control Gubernamentales, del 20 de julio de 1990 y Decretos Reglamentarios.

Normas de Auditoría Gubernamental

Ley Nº 482 Gobiernos Autónomo Municipales.

Decreto Supremo Nº 0181 Normas Básica del Sistema de Administración de Bienes y Servicios.

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA LPB /4  Ley del Sistema

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES

AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

LPB /4

Ley del Sistema de septiembre de 1977.

Control Fiscal Nº 14933

(Artículo 77), del

29

de

Resoluciones emitidas por el Concejo Municipal de Valles, durante la gestión 2016.

Reglamento para el Uso de Vehiculos y Aprovisionamiento de Combustible.

Otras disposiciones pertinentes y vigentes a la fecha de realización de la presente auditoría, sin que estas sean excluyentes ni limitativas para considerar otras disposiciones que fueren necesarias de acuerdo a las circunstancias.

  • 1.4. Principales responsabilidades a nivel de emisión de informes

Nuestra responsabilidad es emitir opinión independiente sobre la legalidad y pertinencia sobre la adquisicion y destino del combustible adquirido por la municipalidad, durante la gestión 2016.

Si en el curso de la evaluación se establece la existencia de indicios de algún tipo de responsabilidad por el desempeño de la función pública, previstos en la Ley Nº 1178, emitiremos el informe respectivo.

  • 1.5. Actividades y fechas de mayor importancia

A continuación, se detallan las fechas de mayor importancia relacionadas con la planificación, ejecución, finalización y emisión de informes de nuestra auditoría:

Actividades

Fechas probables

 

Relevamiento de la información

 

1 al 15 de marzo de 2017

 

Planificación de la auditoría

6 al 30 de marzo de 2017

 

Ejecución del trabajo de campo

 

1 al 30 de abril de 2017

 

Presentación del informe

25 al 30 de abril de 2017

 

Elaboración legajos

1 de marzo al 25 de abril de 2017

 

2. INFORMACIÓN

SOBRE

LOS

ANTECEDENTES,

OPERACIONES

DE

LA

INSTITUCIÓN Y SUS RIESGOS INHERENTES

  • 2.1. Antecedentes

El Municipio de Valles se encuentra ubicado en la provincia Cercado y está ubicado en la región central del Departamento de Cochabamba.

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA LPB /5 El Gobierno Municipal de

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES

AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

LPB /5

El Gobierno Municipal de Valles, está compuesto por un Concejo Municipal y un Alcalde. El Alcalde Municipal es la máxima autoridad ejecutiva, representativa y administrativa del Gobierno Municipal y el Concejo Municipal como máxima autoridad del Gobierno Municipal, se constituye en el órgano representativo, normativo y fiscalizador de la gestión municipal, conformada por siete concejales cuyas determinaciones se aprueban mediante la emisión de resoluciones del Concejo Municipal con el voto afirmativo de la mitad más uno de sus miembros presentes.

El Gobierno Municipal de Valles tiene como jurisdicción territorial la provincia Cercado del Departamento de Valles y está regido por la Ley 2028 de Municipalidades, la Ley Marco de Autonomías y Descentralización y Ley General del Trabajo.

Estructura orgánica

La estructura orgánica del Gobierno Municipal de Valles, es de carácter funcional y está conformada por los siguientes niveles organizacionales:

Nivel Legislativo y Fiscalizador: conformado por el Concejo Municipal Nivel Ejecutivo: que recae en el Alcalde Municipal Nivel de Staff - conformado por las Unidad de Asesoría Legal y Asesoría Financiera Nivel Ejecutivo operativo: conformada por la Oficialía Mayor Administrativa Nivel técnico-operativo:

Dirección de Desarrollo Productivo: conformada por el Director de desarrollo productivo y la unidad forestal. Dirección Administrativa y Financiera: conformada por el Director administrativo financiero y las unidades de Contabilidad, Presupuestos, Responsable de Recaudación y Fiscalización y Responsables de Almacenes y activos fijos Dirección de Obras Públicas: conformada por los Supervisores de obras públicas y el Departamento de Planificación y Urbanismo.

  • 2.2. Marco Legal

El Gobierno Municipal de Valles es una institución pública con personería jurídica, enmarcada en los principios de autonomía de gestión, en sujeción a lo establecido en la Constitución Política del Estado, cuya jurisdicción y competencia en el área geográfica correspondiente, está fijada y regulada por la Ley Nº 2028 Ley de Municipalidades y Ley Marco de Autonomías y Descentralización, que señala que el Municipio como gobierno local y autónomo es la entidad de derecho público, con personalidad jurídica reconocida y patrimonio propio, representa al conjunto de vecinos asentados en una jurisdicción territorial determinada, cuya finalidad es la presentación de servicios y construcción de programas, proyectos y actividades en beneficio de la población, cuyas competencias son:

La elección libre de las autoridades municipales Facultad de generar, recaudar e invertir recursos

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA LPB /6 Dictar Ordenanzas y Resoluciones,

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES

AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

LPB /6

Dictar Ordenanzas y Resoluciones, determinando así las políticas y estrategias municipales Programación y ejecución de toda gestión jurídica, administrativa, técnica, económica, financiera, cultural y social

La potestad coercitiva para exigir el cumplimiento de la presente Ley y de sus propias Ordenanzas y Resoluciones. El conocimiento y Resolución de controversias relacionadas con el ejercicio de sus potestades normativas, ejecutivas, administrativas y técnicas.

Ley Nº 1178 de Administración y Control Gubernamentales de 20 de julio de 1990; esta disposición legal regula los sistemas de Administración y Control de los recursos del Estado y su relación con los sistemas nacionales de Planificación e Inversión Pública.

Por otra parte, también la Ley Nº 2042 de Administración Presupuestaria y su Decreto Reglamentario.

  • 2.3. Principales segmentos de la entidad relacionados con el objeto de la auditoría

Las principales Unidades del Gobierno Municipal de Valles que intervinieron en la administración de los recursos percibidos, durante las gestiones sujetas a examen y que son responsables de las operaciones de la Municipalidad, son las que se detallan a continuación:

El Concejo Municipal; como instancia superior del Gobierno Municipal, órgano representativo, deliberante y normativo, el cual ejerció su rol fiscalizador de la gestión municipal en el periodo bajo examen.

El Alcalde Municipal, se constituye en la máxima autoridad ejecutiva, representativa, operativa y administrativa del Gobierno Municipal, sus funciones se circunscriben a planificar, organizar, dirigir y supervisar las labores del Órgano Administrativo y la autorización de operaciones y actividades de

conformidad con Leyes, reglamentos y procedimientos vigentes, tiene independencia en cuanto a su rol ejecutivo y de toma de decisiones.

Los Oficiales Mayores, tienen dependencia directa del Alcalde Municipal, que ejerce autoridad y supervisión sobre las direcciones Administrativa Financiera y Obras Públicas, Jefatura de Personal, de los Departamentos de Desarrollo Productivo, Defensoría de la Niñez y Adolescencia y Deportes.

El Director Administrativo Financiero, responsable de la información económica financiera, con dependencia directa del Oficial Mayor y ejerce autoridad y supervisión sobre las Unidad de Contabilidad y Presupuestos y los responsables de Cotizaciones y Adquisiciones, Almacenes y Activos Fijos.

El Director de Obras Públicas, responsable de la ejecución de obras, así como de la supervisión de obras tanto por administración directa como delegada, y este a

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA LPB /7 su vez ejerce autoridad

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES

AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

LPB /7

su vez ejerce autoridad y supervisión sobre la Jefatura del Departamento de Planificación y Urbanismo.

Las Unidades de Asesoría Legal y Financiera, responsables de prestar asesoramiento legal y de apoyo, asesorando en el campo del derecho y financiero, velando por los intereses del Gobierno Municipal de Valles.

La autorización y firma de cheques son realizadas por el Alcalde Municipal, Oficial Mayor Financiero y el Director de Finanzas de Valles, debiendo llevar dos firmas los cheques.

  • 2.4. Organismos y entidades vinculadas con el objeto de la auditoría

La Municipalidad no tiene organismos de tuición; sin embargo, a objeto de cumplir adecuadamente con sus competencias institucionales, coordina sus labores con la Gobernación de Cochabamba y con los contratistas como personas jurídicas y/o naturales que ofertaron sus servicios para la ejecución de obras se constituyen en entidades vinculadas con la Municipalidad, en función de los objetivos de la presente auditoría.

  • 2.5. Fuentes de generación de recursos

La información relativa a los ingresos se expone solo para fines informativos, debido a que no es aplicable al objeto de la presente auditoría.

  • 2.6. Estructura de Gastos

Los gastos efectuados por el Gobierno Municipal de Valles, se encuentran distribuidos en función de sus competencias, entre las más importantes se tiene:

construcción de obras de dominio público, refacción y mantenimiento de escuelas, construcción de campos deportivos, construcción de puentes y obras de microriego, cuyo detalle es el siguiente

Detalle del Presupuesto de Gastos (Expresado en Bolivianos)

   

Gestión 2015

Gestión 2016 (al 30/06/16)

Partida

Descripción

Presupues

Ejecutado

%

Presupuest

Ejecutad

%

tado

ado

o

  • 10000 Servicios

Personales

 

3.061.62

2.866.17

9

 

2.786.39

7

1

8

4

3.646.578

7

6

 

Servicios

No

6.707.81

3.920.83

5

 

2.968.64

5

  • 20000 Personales

 

6

6

8

5.697.117

3

2

  • 30000 Suministros

Materiales

y

6.311.65

2.989.19

4

4.073.446

2.418.55

5

4

0

7

3

9

   

29.585.8

13.708.0

4

73.443.70

14.527.2

2

  • 40000 Activos Reales

96

59

6

1

44

0

  • 50000 Activos

Financieros

   

4.028.81

   

10.104.9

 

0

2

0

96

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA LPB /8 60000 Servicio de la

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES

AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

LPB /8

 
  • 60000 Servicio de la

2.035.23

1.596.35

7

 

1.285.27

7

Deuda

9

3

8

1.729.508

4

4

       

9

   

7

  • 70000 Transferencias

160.481

153.875

6

172.285

124.555

2

 

Impuestos,

   

1

     
  • 80000 Regalías

 

y

1.024

1.022

0

1.095

996

9

Otros

0

1

   

47.863.7

29.264.3

6

78.764.03

34.216.6

4

Total

31

25

1

0

58

3

Fuente: Estados de Ejecución Presupuestaria

El gasto sujeto a examen, está relacionado a la compra y disposición de la adquisicion y disposicion del combustible

  • 2.7. Responsables de las operaciones objeto de la auditoría

A continuación, se detallan a los principales responsables de las operaciones de la Municipalidad, sujetas a auditoría:

NOMBRE Y APELLIDOS

CARGO

DESDE

HASTA

Zacarias Plata Saca

Alcalde Municipal

13/06/15

31/12/17

Habilidoso Diestro Vvas

Director de Finanzas

04/06/15

04/01/17

Fuente: Elaboración propia información de personal proporcionada por la entidad.

La conformación del Concejo Municipal, es la siguiente:

Cargo

Nombre

Presidente consejo

Juan Bautista

Secretario

Maria de los Milagros

Vocal

Judas Tadeo

Vocal

Jose Carpintero

vocal

Cesar Maximo

  • 2.8. Factores externos que pueden afectar las operaciones

Entre los factores externos que afectaron el normal desarrollo de las operaciones del Gobierno Municipal de Valles están los factores climatológicos, los cuales ocasionaron derrumbes e interrumpieron el tránsito vehicular, y tuvieron su incidencia en el retraso y/o incumplimiento en la ejecución de obras.

  • 2.9. Determinación de los riesgos de auditoría

Riesgo inherente

Entre los principales riesgos inherentes detectados y relacionados con el objeto de la auditoría se tiene a los siguientes:

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA LPB /9 El procesamiento de un

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES

AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

LPB /9

El procesamiento de un gran volumen de comprobantes contables durante la gestión 2016 un total de 3.500 comprobantes, lo que incrementa el riesgo de que existan errores u omisiones en los registros contables y presupuestarios.

Falta de Formación en gestión pública de las autoridades municipales

Por los aspectos descritos anteriormente, se determina que el riesgo inherente es ALTO.

Riesgo de control

De la evaluación preliminar efectuada a la documentación administrativa y contable sobre la aplicación de los recursos que sustenta los objetivos de auditoria, se ha identificado los siguientes aspectos:

El Gobierno Municipal de Valles, incorporó en forma directa a nuevos funcionarios públicos por influencia política, sin que se realice el proceso de selección, incumpliendo lo establecido en el Subsistema de Dotación de Personal, lo cual podría ocasionar que no se cuente con personal competente e idóneo para la administración de los recursos y el cumplimiento de disposiciones legales en el desarrollo de sus funciones.

La Municipalidad no diseño ni implementó los Reglamentos Específicos de los Sistemas de Administración definidos por la Ley 1178.

Falta de reglamentación manuales de procedimientos, formalmente establecidos, aspecto que ocasiona que las operaciones se ejecuten de acuerdo a la costumbre o según el criterio personal de cada servidor público.

El Gobierno Municipal de Valles, cuenta con un Manual de Organización y Funciones aprobado en la gestión 2006, el mismo que no fue actualizado en función a la estructura organizativa vigente, existiendo cargos que no están incluidos en el manual, aspecto que podría dar lugar al ineficiente cumplimiento de la función pública, por falta de una adecuada segregación de funciones con las asignaciones de responsabilidades y niveles de autoridad.

Que los Responsables del Proceso de Contratación y los miembros de la Comisión de Calificación, responsables de los procesos de contratación de obras y adquisición de bienes o servicios, no tengan los conocimientos y capacitación necesaria de la normativa vigente sobre contrataciones, lo cual genera el riesgo de procesos de adquisición y contratación de bienes y/o servicios que no se encuentren desarrollados de acuerdo a las disposiciones legales vigentes.

Que los gastos realizados no hayan sido autorizados en forma oportuna ni cuenten con la documentación de respaldo suficiente.

Que se efectúen pagos por obras no ejecutadas o no acordes con el avance físico de las mismas. Asimismo que se efectúen modificaciones en la ejecución de las obras, por medio de Órdenes de Cambio, sin que las mismas sean autorizadas y aprobadas en forma oportuna.

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA LPB /10 Que no se efectúe

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES

AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

LPB /10

Que no se efectúe un control adecuado de los plazos de ejecución de las obras, lo que repercute en la demora en la recepción de las obras ejecutadas por administración delegada.

Existe el riesgo de que el registro de los gastos por la ejecución de las obras en el SINCON, no se encuentre adecuadamente expuestas.

Inexistencia de Inventarios de Activos Fijos actualizados

Que no exista evidencia sobre la existencia y recepción de los bienes y servicios adquiridos por la Municipalidad.

La Municipalidad no ha definido un espacio físico o muebles que concentren y resguarden la documentación que respalda la administración de los recursos municipales. Los comprobantes de egreso e ingreso, carpetas de las obras ejecutadas y otros relacionados se encuentran en poder de las diferentes unidades ejecutoras o donde se genera.

No existe una Unidad que centralice la información de los materiales adquiridos, utilizados o entregados a los responsables de la ejecución de las obras. Los materiales son entregados directamente al responsable de la obra, sin la verificación de la calidad y cantidad de los bienes; el encargado de almacenes no lleva un control de las existencias, simplemente se limita a llenar los formularios de ingreso y salida de almacén.

La documentación que respalda las transacciones de gastos no es inutilizada con un sello de cancelado o registrado.

Las situaciones mencionadas no permiten a la Entidad ejercer un adecuado control sobre los procesos de contratación de bienes y servicios, pudiendo ocasionar irregularidades por disposición arbitraria de los recursos públicos. Por lo cual, el riesgo de control se considera ALTO.

Riesgo de detección

No obstante, a que los riesgos inherentes y de control son calificados como altos, por la naturaleza de nuestra auditoria, ejecutaremos pruebas sustantivas sobre la documentación contable que sustentan la adquisición y disposición combustible realizado para el gobierno autónomo municipal Valles de la gestión 2016.

  • 3. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN

El Gobierno Municipal de Valles cuenta con el Sistema Integrado de Contabilidad (SINCON), que integra las transacciones presupuestarias, financieras y patrimoniales, mediante este Sistema se elaboran los comprobantes de contabilidad que registran las operaciones relacionadas con la recepción y uso de los recursos, en base al cual se generan los siguientes estados financieros básicos y complementarios:

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA LPB / 1 1 Balance General

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES

AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

LPB /11

Balance General Comparativo Estado de Recursos y Gastos corrientes comparativo Estado de Flujo de Efectivo comparativo Estado de Cambios en el Patrimonio comparativo. Estado de Ejecución Presupuestaria de Recursos Estado de Ejecución Presupuestaria de Gastos Balance de Sumas y Saldos Cuenta Ahorro Inversión Financiamiento comparativo Estados de cuenta auxiliares

Sin embargo sus reportes no son emitidos en forma oportuna, por lo tanto no son considerados por los ejecutivos de la Municipalidad en la toma de decisiones.

Durante el periodo bajo examen y específicamente en relación al objeto del examen, se cuenta con un archivo ordenado en forma cronológica de la documentación contable que respaldan las operaciones de gastos, constituyéndose en información válida para realizar la auditoría, donde la Municipalidad procesó aproximadamente 3.500 comprobantes contables respectivamente, los cuales se encuentran bajo la custodia de la Dirección de Finanzas. Por otra parte, se ha constatado que el Gobierno Municipal cuenta con otros registros y documentos emitidos por las diferentes direcciones, jefaturas y otras unidades, a través de los cuales, se procesa información de las operaciones. Entre los registros y documentos más importantes, podemos señalar a los siguientes:

Programa Anual de Operaciones Presupuesto Resoluciones del Concejo Municipal Ordenanzas del Concejo Municipal Resoluciones Administrativas Convocatorias Expedientes de contrataciones Estados Financieros Carpetas de Obras Hojas de rutas Otros

  • 4. AMBIENTE DE CONTROL

En cumplimiento a la Norma de Auditoría Gubernamental 253 relacionada con la evaluación del Control Interno y como parte de la planificación, se obtuvo una comprensión del ambiente de control con relación a los objetivos del examen, el cual, nos permitió identificar posibles riesgos, definir la metodología y determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de las pruebas.

A objeto de complementar la comprensión del ambiente de control, se aplicó procedimientos adicionales de indagación y entrevistas, sobre los aspectos relacionados con los objetivos del examen, con los siguientes resultados:

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA Filosofía y estilo de la dirección

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES

AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

Filosofía y estilo de la dirección

LPB /12

El Gobierno Municipal de Valles, tiene como máxima autoridad ejecutiva al Alcalde Municipal y como órgano representativo, normativo y fiscalizador al Concejo Municipal, que aprueba el Programa Operativo Anual y el Presupuesto Municipal, y fiscaliza el movimiento económico y financiero de la Municipalidad, tomando conocimiento, aprobando o rechazando los Estados Financieros. Las decisiones del Concejo Municipal de Valles se efectúan por voto mayoritario de los concejales.

Las ex autoridades y actuales autoridades ejecutivas, no asumieron conciencia de la importancia de implementar procedimientos y actividades de control interno, como parte de las operaciones, tal el caso, que la Municipalidad no cuenta con Reglamentos Específicos de los Sistemas de Administración y Control debidamente compatibilizados y aprobados.

Por lo que, la percepción sobre la filosofía, la actitud y el compromiso de los actuales ejecutivos, si bien es positiva al cumplimiento de las normas y existe predisposición para cumplir las recomendaciones de auditoría; sin embargo, no evidenciamos que se hayan adoptado acciones concretas que permitan implantar controles en las actividades operativas y administrativas de la Entidad (controles gerenciales periódicos o específicos).

Integridad y valores éticos

El Gobierno Municipal de Valles, no diseñado, aprobado e implantado un Código de Ética que sirva de guía de conducta a los servidores públicos, para desarrollar sus actividades con honestidad, integridad, imparcialidad, probidad, transparencia, responsabilidad y eficiencia; no obstante, a la ausencia de un Código de Ética no se tiene conocimiento de situaciones anómalas o irregulares originadas por una ausencia de valores éticos.

Administración estratégica

Verificamos que el Gobierno Municipal de Valles elaboró el Plan de Desarrollo Municipal por el período 2003 al 2007, encontrándose en elaboración, por consiguiente, no contó con un Plan de Desarrollo Municipal, ni con un Plan Estratégico Institucional de Mediano Plazo; sin embargo, verificamos que la Entidad ha elaborado el Programa de Operaciones Anual para la gestión, el cual incluye los objetivos estratégicos, generales y específicos y los proyectos a ejecutar priorizados en base a las demandas de las Organizaciones Territoriales de Base, por lo que las operaciones se encuentran relativamente planificadas.

Sistema Organizativo

El Gobierno Municipal de Valles cuenta con un Manual de Organización y Funciones, elaborado en la gestión 2006; sin embargo, el mismo no se encuentra actualizado en función a la estructura organizacional vigente.

La Municipalidad, no ha implementado los Reglamentos Específicos de los Sistemas de Administración y Control previstos en la Ley Nº 1178, tampoco cuenta

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA LPB / 1 3 con Manuales

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES

AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

LPB /1 3

con Manuales de Procedimientos para los diferentes procesos administrativos y operativos, que incluyan procedimientos de control interno necesarios para el desarrollo de sus operaciones.

Competencia profesional y Administración de personal

La mayoría de los nombramientos del personal en los respectivos cargos, se realizan en forma directa prevaleciendo la influencia política, lo cual afecta el ambiente de control. Asimismo, la Municipalidad no cuenta con un Manual de Puestos que refleje claramente el nivel de competencia profesional requerido para los distintos niveles y puestos, razón por la cual existe el riesgo de que algunos cargos estén cubiertos por funcionarios que no cuentan con los requisitos de competencia requeridos para el nivel de responsabilidad asignado o la naturaleza y la complejidad de las operaciones; sin embargo, se puede advertir que algunos cargos importantes están siendo ocupados por personas con formación profesional como auditores, ingenieros y abogados.

Asignación de autoridad y responsabilidad y niveles de autoridad

Verificamos que Gobierno Municipal de Valles cuenta con un Manual de Funciones, elaborado de 2006, el cual, fue difundido mediante la entrega de una copia de sus funciones; sin embargo, no existe evidencia de su aprobación, además debido a su antigüedad, los cargos descritos no coinciden con los existentes en la actual estructura orgánica y es aplicado sólo en aquellos casos, donde los cargos descritos coincide con aquellos existentes en la actual estructura orgánica; la falta de un Manual actualizado, no permite delimitar el nivel de autoridad, las responsabilidades de cada cargo, regular sus funciones y uniformar las actividades que se desarrollan en cada dirección o unidad.

Respeto de la función de Auditoría Interna

El Gobierno Municipal de Valles, por el número de población que esta por encima de los 50.000 habitantes, ha implementado una Unidad de Auditoría Interna.

Atmósfera de confianza

Conforme a la evaluación inicial realizada a la Municipalidad, percibimos que la atmósfera de confianza no es adecuada, debido a:

No se implantó un adecuado sistema de comunicación que fomente el intercambio de información y la participación de todos los servidores públicos de la Municipalidad.

El flujo de información dentro de la Municipalidad no es el adecuado, debido a que la información de las operaciones se las realiza con bastante demora.

No se ha creado ni dispuesto un ambiente para el archivo de los registros contables y la documentación de sustento de las operaciones efectuadas, tales como carpetas de las obras.

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA LPB / 1 4 El Alcalde

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES

AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

LPB /14

El Alcalde no ha eliminado las barreras comunicacionales entre los distintos niveles de la organización sobre los asuntos de interés común fomentando la unión del personal mediante un sistema de comunicación que no sea excluyente, tampoco ha incentivado la participación y el compromiso de todos los niveles organizativos habilitando canales de comunicación para recepcionar los comentarios o sugerencias y llevarlos a la práctica.

En consecuencia, se establece que el ambiente de control en el Gobierno Municipal de Valles no es adecuado.

  • 5. ENFOQUE DE AUDITORÍA ESPERADO

Considerando la naturaleza de la Entidad, los riesgos determinados, los resultados de la evaluación del ambiente de control, el alcance y los objetivos de la auditoria, el enfoque de la misma será de

carácter sustantivo y estará principalmente orientado a establecer la legalidad y pertinencia de los gastos ejecutados, el cumplimiento de disposiciones legales relacionadas con la contratación y disposición del combustible par el gobierno autónomo municipal Valles. A este efecto, los procedimientos de auditoria, han sido diseñados en función al objetivo del presente trabajo, e incluyen procedimientos como indagaciones, verificaciones e inspecciones, entre los más importantes los siguientes:

Indagar sobre el proceso de y destino del combustible adquirido para el gobierno autónomo municipal Valles

  • 1. Obtenga toda la normativa interna vigente relacionada con la adquisición de combustible.

  • 2. Obtenga el mayor de la partida 34100 Combustibles y Lubricantes.

  • 3. Obtenga una muestra de desembolsos superiores a Bs 500.

  • 4. Tabule las facturas de la muestra y ordene por número

  • 5. Efectúe un análisis y seguimiento de las facturas, y constate la relación cronológica y lógica con las fechas de compras.

  • 6. De las facturas que presentan cantidades significativas y otros aspectos que llamen la atención verifique su autenticidad en SIN y/o en los surtidores correspondientes.

  • 7. Solicite a la estación de servicio San Judas una certificación de las facturas observadas, con cuya base efectúe los siguientes procedimientos:

a)

Coteje

las

facturas

observadas

que

se

encuentran

adjuntas

a

los

comprobantes con las copias remitidas por el proveedor (certificación).

b) En caso de existir observaciones de parte del propietario sobre la autenticidad

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA LPB / 1 5 de las

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES

AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

LPB /15

de las facturas, solicite copia o fotocopia de las facturas o libro de ventas que muestre la inconsistencia entre las facturas archivadas en la Alcaldía y las del proveedor.

  • 8. En base a los procedimientos anteriores, prepare un detalle de las facturas que presenten diferencias entre las que tiene la Entidad y los diferentes surtidores.

  • 9. Solicite la opinión legal al abogado por las observaciones en las facturas de combustible.

10. Ejecute otros procedimientos de auditoría que considere necesario.

11. Obtenga doble ejemplar, debidamente legalizados, de la documentación que sustenta los hallazgos

En caso de identificarse posibles indicios de responsabilidad, elabore el informe de auditoria

12. correspondiente, identifique a los involucrados, cuantifique el daño económico producido, si hubiere y el fundamento legal para establecer los indicios de responsabilidad que corresponda.

Emita una conclusión sobre la legalidad de las facturas por la compra de combustible efectuados por la entidad.

  • 6. CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD

Considerando la naturaleza de la auditoria y que uno de los objetivos principales de la revisión es verificar la legalidad y disposición de la compra y destino del combustible par el gobierno autonomo municipal Valles, por tanto, se revisara el importe total, es decir el 100 de los desembolsos mayors a 500 Bs.

  • 7. TRABAJOS REALIZADOS POR LA UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA O FIRMAS DE AUDITORÍA EXTERNA

Conforme lo expusimos en el acápite del ambiente de control el Gobierno Municipal de Valles cuenta con Unidad de Auditoria Interna, pero no se realizó ningún trabajo sobre adquisición y destino de combustible, siendo el primer trabajo que fue solicitado por el Alcalde Municipal sobre las compras y destino del combustible adquirido. .

  • 8. APOYO DE ESPECIALISTAS

Considerando que la auditoría principalmente está orientada a establecer la legalidad de los gastos efectuados mediante la emisión de cheques, requeriremos el apoyo legal del abogado para evaluar si las operaciones contravienen las normas legales aplicables y sustentar legalmente los posibles indicios de responsabilidad por la función publica, en caso de identificarlos.

  • 9. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA LPB / 1 6 El personal

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES

AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

LPB /16

El personal y el presupuesto de horas estimadas, es el siguiente:

     

EJECUCIÓ

   
 

NOMBRES

CARGO

PLANIFICACIÓN

N

INFORME

TOTAL

Lic.

Juan

Rocha

Jefe de

8

 

12

20

Claros

Auditoría

 

Interna

Lic.

Endir

Denis

Supervisor

85

15

100

200

Rodriguez Guzman

Lic.

Roberto

Gomez

Auditor

 
  • 160 160

88

 

408

Bolaños

Lic. Lenny Sanchez

Auditora

  • 150 190

 

10

350

Lic. Lenny Arispe

Auditora

  • 160 190

 

0

350

Lic. Contreras Lios

Abogado

0

60

20

80

Totales

 

563

543

302

1.408

10. PROGRAMAS DE TRABAJO

Para alcanzar los objetivos de la auditoría, se obtendrá evidencia competente y suficiente, mediante la aplicación de procedimientos que se detallan en programas de trabajo preparados a la medida, los mismos que son parte del presente Memorándum de Auditoría.

El presente memorándum de Planificación de Auditoría fue preparado, revisado, aprobado, leído y entendido por:

 

Responsable - Cargo

 

Firma - Fecha

Elaborado por: Lic. Roberto Gomez Bolaños Supervisora de Auditoria

   

Revisado por: Lic. Endir Denis Rodriguez Guzman

   
 
 

RESPONSABLES

RUBRICA

FECHA

 

AUDITOR: Endir Denis Rodriguez Guzman

 

06/05/2017

SUPERVISOR: Roberto Gomez Bolañoz

 

06/05/2017

JEFE DE AUDITORIA INTERNA: Juan Rocha

 

06/05/2017

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA LPC ENTIDAD: G.A.M. Valles FECHA: Gestión

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES

AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

LPC

ENTIDAD: G.A.M. Valles

FECHA: Gestión 2016

AUDITORÍA ESPECIAL DE DESEMBOLSOS POR LA ADQUISICIÓN DE COMBUSTIBLE

POR EL PERIODO COMPRENDIDO ENTRE 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE

2015

OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA

  • 1. Verificar el cumplimiento de disposiciones legales en los desembolsos por adquisición de combustible.

  • 2. Verificar la legalidad de facturas por la compra en diferentes surtidores del departamento.

Procedimientos

 

Ref. Obj.

Ref.

Hecho

 

P/T

por:

  • 1. 1 Obtenga toda la normativa interna vigente relacionada con la adquisición de combustible.

     
  • 2. Obtenga

el

mayor de

la

partida

34100

Combustibles y Lubricantes.

 
  • 3. Obtenga una muestra de desembolsos superiores a Bs500.

  • 4. Tabule las facturas de la muestra y ordene número

por

  • 5. Efectúe un análisis y seguimiento de las facturas, y constate la relación cronológica y lógica con las fechas de compras.

  • 6. De

las

facturas

que

presentan cantidades

significativas y otros aspectos que llamen la atención verifique su autenticidad en SIN y/o en los surtidores correspondientes.

  • 7. Solicite a la estación de servicio San Judas una certificación de las facturas observadas, con cuya base efectúe los siguientes procedimientos:

 
  • a) Coteje las facturas observadas que se encuentran adjuntas a los comprobantes con las copias remitidas por el proveedor (certificación).

  • b) En caso de existir observaciones de parte del propietario sobre la autenticidad de las facturas, solicite copia o fotocopia de las facturas o libro de ventas que muestre la inconsistencia entre las facturas archivadas en la Alcaldía y las del proveedor.

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA LP C/ 1 Procedimientos Ref. Obj.

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES

AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

LPC/1

Procedimientos Ref. Obj. Ref. P/T Hecho por: 8. En base a los procedimientos anteriores, prepare un
Procedimientos
Ref. Obj. Ref.
P/T
Hecho
por:
8. En base a los procedimientos anteriores, prepare
un
detalle
de
las
facturas
que
presenten
diferencias entre las que
tiene
la
Entidad y los
diferentes surtidores.
9. Solicite
la
opinión
legal
al
abogado
por
las
observaciones en las facturas de combustible.
10. Ejecute otros procedimientos de auditoría que
considere necesario.
11. Obtenga doble ejemplar, debidamente
legalizados, de la documentación que sustenta los
hallazgos
12. En caso de identificarse posibles indicios de
responsabilidad, elabore el informe de auditoría
correspondiente, identifique a los involucrados,
cuantifique el daño económico producido, si
hubiere y el fundamento legal para establecer los
indicios de responsabilidad que corresponda.
13. Emita una conclusión sobre la legalidad de las
facturas por la compra de combustible efectuados
por la entidad.
RESPONSABLES
AUDITOR: Endir Denis Rodriguez Guzman
SUPERVISOR: Roberto Gomez Bolañoz
JEFE DE AUDITORIA INTERNA: Juan Rocha
RUBRICA
FECHA
06/05/2017
06/05/2017
06/05/2017
GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA LPD ENTIDAD: G.A.M. Valles FECHA: Gestión

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES

AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

LPD

ENTIDAD: G.A.M. Valles

FECHA: Gestión 2016

ANTECEDENTES Y OPERACIONES DE LA ENTIDAD Y SUS RIESGOS INHERENTES

DESCRIPCIÓN

REF. PT *

Antecedentes de la entidad y objetivos de la entidad

LPD 1

Marco legal de creación de la entidad

LPD 2

Naturaleza de las operaciones objeto de examen

LPD 3

Organización y estructura de la entidad

LPD 4

Principales segmentos de la entidad relacionados con el objeto de la auditoría

LPD 5

Organismos y entidades vinculadas con el objeto de la auditoría

LPD 6

Fuente de generación de recursos de la entidad

LPD 7

Estructura de gastos

LPD 8

Responsables de las operaciones objeto de la auditoría

LPD 9

Factores externos que pueden afectar las operaciones

LPD 10

Normas legales aplicables al objeto de la auditoría

LPD 11

Factores de riesgo Inherente de la entidad y de operaciones por examinar

LPD 12

Trazabilidad de operaciones por examinar

LPD 13

* Se debe adjuntar documentos o información sobre los aspectos señalados en cada punto.

RESPONSABLES

RUBRICA

FECHA

AUDITOR: Endir Denis Rodriguez Guzman

06/05/2017

SUPERVISOR: Roberto Gomez Bolañoz

06/05/2017

JEFE DE AUDITORIA INTERNA: Juan Rocha

06/05/2017

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA LPD 1 ENTIDAD: G.A.M. Valles FECHA:

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES

AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

LPD 1

ENTIDAD: G.A.M. Valles

FECHA: Gestión 2016

ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD Y OBJETIVOS DE LA ENTIDAD

El Municipio de Valles se encuentra ubicado en la provincia Cercado y está ubicado en la región central del Departamento de Cochabamba.

El Gobierno Municipal de Valles, está compuesto por un Concejo Municipal y un Alcalde. El Alcalde Municipal es la máxima autoridad ejecutiva, representativa y administrativa del Gobierno Municipal y el Concejo Municipal como máxima autoridad del Gobierno Municipal, se constituye en el órgano representativo, normativo y fiscalizador de la gestión municipal, conformada por siete concejales cuyas determinaciones se aprueban mediante la emisión de resoluciones del Concejo Municipal con el voto afirmativo de la mitad más uno de sus miembros presentes.

El Gobierno Municipal de Valles tiene como jurisdicción territorial la provincia Cercado del Departamento de Valles y está regido por la Ley 2028 de Municipalidades, la Ley Marco de Autonomías y Descentralización y Ley General del Trabajo.

RESPONSABLES

RUBRICA

FECHA

AUDITOR: Endir Denis Rodriguez Guzman

06/05/2017

SUPERVISOR: Roberto Gomez Bolañoz

06/05/2017

JEFE DE AUDITORIA INTERNA: Juan Rocha

06/05/2017

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA LPD2 ENTIDAD: G.A.M. Valles FECHA: Gestión

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES

AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

LPD2

ENTIDAD: G.A.M. Valles

FECHA: Gestión 2016

MARCO LEGAL DE CREACIÓN DE LA ENTIDAD

El Municipio de Valles se encuentra ubicado en la provincia Cercado y está ubicado en la región central del Departamento de Cochabamba.

El Gobierno Municipal de Valles, está compuesto por un Concejo Municipal y un Alcalde. El Alcalde Municipal es la máxima autoridad ejecutiva, representativa y administrativa del Gobierno Municipal y el Concejo Municipal como máxima autoridad del Gobierno Municipal, se constituye en el órgano representativo, normativo y fiscalizador de la gestión municipal, conformada por siete concejales cuyas determinaciones se aprueban mediante la emisión de resoluciones del Concejo Municipal con el voto afirmativo de la mitad más uno de sus miembros presentes.

El Gobierno Municipal de Valles tiene como jurisdicción territorial la provincia Cercado del Departamento de Valles y está regido por la Ley 2028 de Municipalidades, la Ley Marco de Autonomías y Descentralización y Ley General del Trabajo.

RESPONSABLES

RUBRICA

FECHA

AUDITOR: Endir Denis Rodriguez Guzman

06/05/2017

SUPERVISOR: Roberto Gomez Bolañoz

06/05/2017

JEFE DE AUDITORIA INTERNA: Juan Rocha

06/05/2017

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA LPD3 ENTIDAD: G.A.M. Valles FECHA: Gestión

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES

AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

LPD3

ENTIDAD: G.A.M. Valles

FECHA: Gestión 2016

NATURALEZA DE LAS OPERACIONES OBJETO DE EXAMEN

El objeto de la auditoría lo constituyen la documentación e información proporcionada por el Gobierno Municipal de Valles, sobre la compra y destino del combustible dquirido pra la gestion 2016, consistente en: comprobantes de contabilidad, extractos bancarios, contratos y otra documentación relacionada con la compra y disposición del combustible adquirido para el gobierno autonomo municipal Valles

RESPONSABLES

RUBRICA

FECHA

AUDITOR: Endir Denis Rodriguez Guzman

06/05/2017

SUPERVISOR: Roberto Gomez Bolañoz

06/05/2017

JEFE DE AUDITORIA INTERNA: Juan Rocha

06/05/2017

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA LPD4 ENTIDAD: G.A.M. Valles FECHA: Gestión

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES

AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

LPD4

ENTIDAD: G.A.M. Valles

FECHA: Gestión 2016

ORGANIZACIÓN Y ESTRUCTURA DE LA ENTIDAD

La estructura orgánica del Gobierno Municipal de Valles, es de carácter funcional y está conformada por los siguientes niveles organizacionales:

Nivel Legislativo y Fiscalizador: conformado por el Concejo Municipal

Nivel Ejecutivo: que recae en el Alcalde Municipal

Nivel de Staff - conformado por las Unidad de Asesoría Legal y Asesoría Financiera

Nivel

Ejecutivo

operativo: conformada por la Oficialía Mayor

Administrativa Nivel técnico-operativo:

Dirección de Desarrollo Productivo: conformada por el Director de desarrollo productivo y la unidad forestal. Dirección Administrativa y Financiera: conformada por el Director administrativo financiero y las unidades de Contabilidad, Presupuestos, Responsable de Recaudación y Fiscalización y Responsables de Almacenes y activos fijos Dirección de Obras Públicas: conformada por los Supervisores de obras públicas y el Departamento de Planificación y Urbanismo.

RESPONSABLES

RUBRICA

FECHA

AUDITOR: Endir Denis Rodriguez Guzman

06/05/2017

SUPERVISOR: Roberto Gomez Bolañoz

06/05/2017

JEFE DE AUDITORIA INTERNA: Juan Rocha

06/05/2017

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA LPD5 ENTIDAD: G.A.M. Valles FECHA: Gestión

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES

AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

LPD5

ENTIDAD: G.A.M. Valles

FECHA: Gestión 2016

PRINCIPALES SEGMENTOS DE LA ENTIDAD RELACIONADOS CON EL OBJETO DE LA AUDITORÍA

Las principales Unidades del Gobierno Municipal de Valles que intervinieron en la administración de los recursos percibidos, durante las gestiones sujetas a examen y que son responsables de las operaciones de la Municipalidad, son las que se detallan a continuación:

El Concejo Municipal; como instancia superior del Gobierno Municipal, órgano representativo, deliberante y normativo, el cual ejerció su rol fiscalizador de la gestión municipal en el periodo bajo examen.

El Alcalde Municipal, se constituye en la máxima autoridad ejecutiva, representativa, operativa y administrativa del Gobierno Municipal, sus funciones se circunscriben a planificar, organizar, dirigir y supervisar las labores del Órgano Administrativo y la autorización de operaciones y actividades de conformidad con Leyes, reglamentos y procedimientos vigentes, tiene independencia en cuanto a su rol ejecutivo y de toma de decisiones.

Los Oficiales Mayores, tienen dependencia directa del Alcalde Municipal, que ejerce autoridad y supervisión sobre las direcciones Administrativa Financiera y Obras Públicas, Jefatura de Personal, de los Departamentos de Desarrollo Productivo, Defensoría de la Niñez y Adolescencia y Deportes.

El Director Administrativo Financiero, responsable de la información económica financiera, con dependencia directa del Oficial Mayor y ejerce autoridad y supervisión sobre las Unidad de Contabilidad y Presupuestos y los responsables de Cotizaciones y Adquisiciones, Almacenes y Activos Fijos.

El Director de Obras Públicas, responsable de la ejecución de obras, así como de la supervisión de obras tanto por administración directa como delegada, y este a su vez ejerce autoridad y supervisión sobre la Jefatura del Departamento de Planificación y Urbanismo.

Las Unidades de Asesoría Legal y Financiera, responsables de prestar asesoramiento legal y de apoyo, asesorando en el campo del derecho y financiero, velando por los intereses del Gobierno Municipal de Valles.

La autorización y firma de cheques son realizadas por el Alcalde Municipal, Oficial Mayor Financiero y el Director de Finanzas de Valles, debiendo llevar dos firmas los cheques.

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA LPD6 ENTIDAD: G.A.M. Valles FECHA: Gestión

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES

AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

LPD6

ENTIDAD: G.A.M. Valles

FECHA: Gestión 2016

ORGANISMOS Y ENTIDADES VINCULADAS CON EL OBJETO DE LA AUDITORÍA

La Municipalidad no tiene organismos de tuición; sin embargo, a objeto de cumplir adecuadamente con sus competencias institucionales, coordina sus labores con la Gobernación de Cochabamba y con los contratistas como personas jurídicas y/o naturales que ofertaron sus servicios para la ejecución de obras se constituyen en entidades vinculadas con la Municipalidad, en función de los objetivos de la presente auditoría.

RESPONSABLES

RUBRICA

FECHA

AUDITOR: Endir Denis Rodriguez Guzman

06/05/2017

SUPERVISOR: Roberto Gomez Bolañoz

06/05/2017

JEFE DE AUDITORIA INTERNA: Juan Rocha

06/05/2017

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA LPD7 ENTIDAD: G.A.M. Valles FECHA: Gestión

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES

AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

LPD7

ENTIDAD: G.A.M. Valles

FECHA: Gestión 2016

FUENTE DE GENERACIÓN DE RECURSOS DE LA ENTIDAD

La información relativa a los ingresos se expone solo para fines informativos, debido a que no es aplicable al objeto de la presente auditoría.

RESPONSABLES

RUBRICA

FECHA

AUDITOR: Endir Denis Rodriguez Guzman

06/05/2017

SUPERVISOR: Roberto Gomez Bolañoz

06/05/2017

JEFE DE AUDITORIA INTERNA: Juan Rocha

06/05/2017

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA LPD8 ENTIDAD: G.A.M. Valles FECHA: Gestión

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES

AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

LPD8

ENTIDAD: G.A.M. Valles

FECHA: Gestión 2016

ESTRUCTURA DE GASTOS

Los gastos efectuados por el Gobierno Municipal de Valles, se encuentran distribuidos en función de sus competencias, entre las más importantes se tiene:

construcción de obras de dominio público, refacción y mantenimiento de escuelas, construcción de campos deportivos, construcción de puentes y obras de microriego, cuyo detalle es el siguiente

Detalle del Presupuesto de Gastos (Expresado en Bolivianos)

   

Gestión 2015

Gestión 2016 (al 30/06/12)

Partida

Descripción

Presupuesta

Ejecuta

%

Presupuest

Ejecutado

%

do

do

ado

     

2.866.1

   

2.786.39

 

10000

Servicios Personales

3.061.621

78

94

3.646.578

7

76

 

Servicios

No

 

3.920.8

   

2.968.64

 

20000

Personales

6.707.816

36

58

5.697.117

3

52

30000

Materiales

y

6.311.654

2.989.1

 

4.073.446

2.418.55

 

Suministros

90

47

3

59

   

29.585.89

13.708.

   

14.527.2

 

40000

Activos Reales

6

059

46

73.443.701

44

20

     

4.028.8

   

10.104.9

 

50000

Activos Financieros

0

12

0

96

     

1.596.3

   

1.285.27

 

60000

Servicio de la Deuda

2.035.239

53

78

1.729.508

4

74

     

153.87

       

70000

Transferencias

160.481

5

96

172.285

124.555

72

 

Impuestos, Regalías y

   

10

     

80000

Otros

1.024

1.022

0

1.095

996

91

   

47.863.73

29.264.

 

78.764.03

34.216.6

 

Total

1

325

61

0

58

43

Fuente: Estados de Ejecución Presupuestaria

El gasto sujeto a examen, está relacionado a la adquisicion y dispocision de combustible por parte de la municipalidad.

RESPONSABLES

RUBRICA

FECHA

AUDITOR: Endir Denis Rodriguez Guzman

06/05/2017

SUPERVISOR: Roberto Gomez Bolañoz

06/05/2017

JEFE DE AUDITORIA INTERNA: Juan Rocha

06/05/2017

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA LPD9 ENTIDAD: G.A.M. Valles FECHA: Gestión

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES

AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

LPD9

ENTIDAD: G.A.M. Valles

FECHA: Gestión 2016

RESPONSABLES DE LAS OPERACIONES OBJETO DE LA AUDITORÍA

A continuación, se detallan a los principales responsables de las operaciones de la Municipalidad, sujetas a auditoría:

NOMBRE Y APELLIDOS

CARGO

DESDE

HASTA

Zacarias Plata Saca

Alcalde Municipal

13/06/15

31/12/17

Habilidoso Diestro Vvas

Director de Finanzas

04/06/15

04/01/17

Fuente: Elaboración propia información de personal proporcionada por la entidad.

La conformación del Concejo Municipal, es la siguiente:

Cargo

Nombre

Presidente consejo

Juan Bautista

Secretario

Maria de los Milagros

Vocal

Judas Tadeo

Vocal

Jose Carpintero

vocal

Cesar Maximo

RESPONSABLES

RUBRICA

FECHA

AUDITOR: Endir Denis Rodriguez Guzman

06/05/2017

SUPERVISOR: Roberto Gomez Bolañoz

06/05/2017

JEFE DE AUDITORIA INTERNA: Juan Rocha

06/05/2017

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA LPD10 ENTIDAD: G.A.M. Valles FECHA: Gestión

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES

AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

LPD10

ENTIDAD: G.A.M. Valles

FECHA: Gestión 2016

FACTORES EXTERNOS QUE PUEDEN AFECTAR LAS OPERACIONES

Entre los factores externos que afectaron el normal desarrollo de las operaciones del Gobierno Municipal de Valles están los factores climatológicos, los cuales ocasionaron derrumbes e interrumpieron el tránsito vehicular, y tuvieron su incidencia en el retraso y/o incumplimiento en la ejecución de obras.

RESPONSABLES

RUBRICA

FECHA

AUDITOR: Endir Denis Rodriguez Guzman

06/05/2017

SUPERVISOR: Roberto Gomez Bolañoz

06/05/2017

JEFE DE AUDITORIA INTERNA: Juan Rocha

06/05/2017

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA LPD11 ENTIDAD: G.A.M. Valles FECHA: Gestión

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES

AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

LPD11

ENTIDAD: G.A.M. Valles

FECHA: Gestión 2016

NORMAS LEGALES APLICABLES AL OBJETO DE LA AUDITORÍA

Las principales disposiciones legales a ser aplicadas al objeto del examen serán:

Ley N° 1178 de Administración y Control Gubernamentales, del 20 de

julio de 1990 y Decretos Reglamentarios. Normas de Auditoría Gubernamental

Ley Nº 482 Gobiernos Autónomo Municipales.

Decreto Supremo Nº 0181 Normas Básica del Sistema de Administración de Bienes y Servicios.

Ley del Sistema de Control Fiscal Nº 14933 (Artículo 77), del 29 de septiembre de 1977.

Resoluciones emitidas por el Concejo Municipal de Valles, durante la gestión 2016.

Otras disposiciones pertinentes y vigentes a la fecha de realización de la presente auditoría, sin que estas sean excluyentes ni limitativas para considerar otras disposiciones que fueren necesarias de acuerdo a las circunstancias.

RESPONSABLES

RUBRICA

FECHA

AUDITOR: Endir Denis Rodriguez Guzman

06/05/2017

SUPERVISOR: Roberto Gomez Bolañoz

06/05/2017

JEFE DE AUDITORIA INTERNA: Juan Rocha

06/05/2017

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA LPD12 ENTIDAD: G.A.M. Valles FECHA: Gestión

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES

AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

LPD12

ENTIDAD: G.A.M. Valles

FECHA: Gestión 2016

FACTORES DE RIESGO INHERENTE DE LA ENTIDAD Y DE OPERACIONES POR EXAMINAR

Riesgo inherente

Entre los principales riesgos inherentes detectados y relacionados con el objeto de la auditoría se tiene a los siguientes:

El procesamiento de un gran volumen de comprobantes contables durante la gestión 2016 un total de 3.500 comprobantes, lo que incrementa el riesgo de que existan errores u omisiones en los registros contables y presupuestarios.

Falta de Formación en gestión pública de las autoridades municipales

Por los aspectos descritos anteriormente, se determina que el riesgo inherente es ALTO.

Riesgo de control

De la evaluación preliminar efectuada a la documentación administrativa y contable sobre la aplicación de los recursos que sustenta los objetivos de auditoria, se ha identificado los siguientes aspectos:

El Gobierno Municipal de Valles, incorporó en forma directa a nuevos funcionarios públicos por influencia política, sin que se realice el proceso de selección, incumpliendo lo establecido en el Subsistema de Dotación de Personal, lo cual podría ocasionar que no se cuente con personal competente e idóneo para la administración de los recursos y el cumplimiento de disposiciones legales en el desarrollo de sus funciones.

La Municipalidad no diseño ni implementó los Reglamentos Específicos de los Sistemas de Administración definidos por la Ley 1178.

Falta de reglamentación manuales de procedimientos, formalmente establecidos, aspecto que ocasiona que las operaciones se ejecuten de acuerdo a la costumbre o según el criterio personal de cada servidor público.

El Gobierno Municipal de Valles, cuenta con un Manual de Organización y Funciones aprobado en la gestión 2006, el mismo que no fue actualizado en función a la estructura organizativa vigente, existiendo

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA LP D 12 / 1 cargos

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES

AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

LPD 12 /1

cargos que no están incluidos en el manual, aspecto que podría dar lugar al ineficiente cumplimiento de la función pública, por falta de una adecuada segregación de funciones con las asignaciones de responsabilidades y niveles de autoridad.

Que los Responsables del Proceso de Contratación y los miembros de la Comisión de Calificación, responsables de los procesos de contratación de obras y adquisición de bienes o servicios, no tengan los conocimientos y capacitación necesaria de la normativa vigente sobre contrataciones, lo cual genera el riesgo de procesos de adquisición y contratación de bienes y/o servicios que no se encuentren desarrollados de acuerdo a las disposiciones legales vigentes.

Que los gastos realizados no hayan sido autorizados en forma oportuna ni cuenten con la documentación de respaldo suficiente.

Que se efectúen pagos por obras no ejecutadas o no acordes con el avance físico de las mismas. Asimismo que se efectúen modificaciones en la ejecución de las obras, por medio de Órdenes de Cambio, sin que las mismas sean autorizadas y aprobadas en forma oportuna.

Que no se efectúe un control adecuado de los plazos de ejecución de las obras, lo que repercute en la demora en la recepción de las obras ejecutadas por administración delegada.

Existe el riesgo de que el registro de los gastos por la ejecución de las obras en el SINCON, no se encuentre adecuadamente expuestas.

Inexistencia de Inventarios de Activos Fijos actualizados

Que no exista evidencia sobre la existencia y recepción de los bienes y servicios adquiridos por la Municipalidad.

La Municipalidad no ha definido un espacio físico o muebles que concentren y resguarden la documentación que respalda la administración de los recursos municipales. Los comprobantes de egreso e ingreso, carpetas de las obras ejecutadas y otros relacionados se encuentran en poder de las diferentes unidades ejecutoras o donde se genera.

No existe una Unidad que centralice la información de los materiales adquiridos, utilizados o entregados a los responsables de la ejecución de las obras. Los materiales son entregados directamente al responsable de la obra, sin la verificación de la calidad y cantidad de los bienes; el encargado de almacenes no lleva un control de las existencias, simplemente se limita a llenar los formularios de ingreso y salida de almacén.

La documentación que respalda las transacciones de gastos no es inutilizada con un sello de cancelado o registrado.

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA LP D 12 /2 Las situaciones

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES

AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

LPD 12 /2

Las situaciones mencionadas no permiten a la Entidad ejercer un adecuado control sobre los procesos de contratación de bienes y servicios, pudiendo ocasionar irregularidades por disposición arbitraria de los recursos públicos. Por lo cual, el riesgo de control se considera ALTO.

Riesgo de detección

No obstante, a que los riesgos inherentes y de control son calificados como altos,

por la naturaleza de nuestra auditoria, ejecutaremos pruebas sustantivas sobre la documentación contable que sustentan la adquisición y disposición del combustible adquirido para el gobierno autónomo municipal Valles en la gestión

2016.

RESPONSABLES

RUBRICA

FECHA

AUDITOR: Endir Denis Rodriguez Guzman

06/05/2017

SUPERVISOR: Roberto Gomez Bolañoz

06/05/2017

JEFE DE AUDITORIA INTERNA: Juan Rocha

06/05/2017

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA LPE ENTIDAD: G.A.M. Valles FECHA: Gestión

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES

AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

LPE

ENTIDAD: G.A.M. Valles

FECHA: Gestión 2016

AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN

DESCRIPCION

REF. PT

Información generada mensualmente

LPE 1

Información generada semestralmente

LPE 2

Información generada anualmente

LPE 3

Información generada en relación a las operaciones examinadas

LPE 4

   

.

RESPONSABLES

RUBRICA

FECHA

AUDITOR: Endir Denis Rodriguez Guzman

06/05/2017

SUPERVISOR: Roberto Gomez Bolañoz

06/05/2017

JEFE DE AUDITORIA INTERNA: Juan Rocha

06/05/2017

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA LPE 1 ENTIDAD: G.A.M. Valles FECHA:

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES

AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

LPE 1

ENTIDAD: G.A.M. Valles

FECHA: Gestión 2016

INFORMACIÓN GENERADA MENSUALMENTE

NO

UTILIZADO

RESPONSABLES

RUBRICA

FECHA

AUDITOR: Endir Denis Rodriguez Guzman

06/05/2017

SUPERVISOR: Roberto Gomez Bolañoz

06/05/2017

JEFE DE AUDITORIA INTERNA: Juan Rocha

06/05/2017

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA LPE 2 ENTIDAD: G.A.M. Valles FECHA:

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES

AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

LPE 2

ENTIDAD: G.A.M. Valles

FECHA: Gestión 2016

INFORMACIÓN GENERADA SEMESTRALMENTE

NO

UTILIZADO

RESPONSABLES

RUBRICA

FECHA

AUDITOR: Endir Denis Rodriguez Guzman

06/05/2017

SUPERVISOR: Roberto Gomez Bolañoz

06/05/2017

JEFE DE AUDITORIA INTERNA: Juan Rocha

06/05/2017

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA LPE 3 ENTIDAD: G.A.M. Valles FECHA:

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES

AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

LPE 3

ENTIDAD: G.A.M. Valles

FECHA: Gestión 2016

INFORMACIÓN GENERADA ANUALMENTE

El Gobierno Autónomo Municipal de Valles cuenta con el Sistema Integrado de Contabilidad (SINCON), que integra las transacciones presupuestarias, financieras y patrimoniales, mediante este Sistema se elaboran los comprobantes de contabilidad que registran las operaciones relacionadas con la recepción y uso de los recursos, en base al cual se generan los siguientes estados financieros básicos y complementarios:

Balance General Comparativo

Estado de Recursos y Gastos corrientes comparativo

Estado de Flujo de Efectivo comparativo

Estado de Cambios en el Patrimonio comparativo.

Estado de Ejecución Presupuestaria de Recursos

Estado de Ejecución Presupuestaria de Gastos

Balance de Sumas y Saldos

Cuenta Ahorro Inversión Financiamiento comparativo

Estados de cuenta auxiliares.

Sin embargo, sus reportes no son emitidos en forma oportuna, por lo tanto, no son considerados por los ejecutivos de la Municipalidad en la toma de decisiones. Durante el periodo bajo examen y específicamente en relación al objeto del examen, se cuenta con un archivo ordenado en forma cronológica de la documentación Contable que respaldan las operaciones de gastos, constituyéndose en información válida para realizar la auditoría, donde la Municipalidad procesó aproximadamente 3.500 comprobantes contables respectivamente, los cuales se encuentran bajo la custodia de la Dirección de Finanzas.

RESPONSABLES

RUBRICA

FECHA

AUDITOR: Endir Denis Rodriguez Guzman

06/05/2017

SUPERVISOR: Roberto Gomez Bolañoz

06/05/2017

JEFE DE AUDITORIA INTERNA: Juan Rocha

06/05/2017

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA LPE 4 ENTIDAD: G.A.M. Valles FECHA:

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES

AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

LPE 4

ENTIDAD: G.A.M. Valles

FECHA: Gestión 2016

INFORMACIÓN GENERADA EN RELACIÓN A LAS OPERACIONES EXAMINADAS

Gobierno Autónomo Municipal Quillacollo cuenta con otros registros y documentos emitidos por las diferentes direcciones, jefaturas y otras unidades, a través de los cuales, se procesa información de las operaciones. Entre los registros y documentos más importantes, podemos señalar a los siguientes:

Programa Anual de Operaciones

Presupuesto Resoluciones del Concejo Municipal Ordenanzas del Concejo Municipal Resoluciones Administrativas Convocatorias

Expedientes de contrataciones

Estados Financieros

Carpetas de Obras

Hojas de rutas

Otros

RESPONSABLES

RUBRICA

FECHA

AUDITOR: Endir Denis Rodriguez Guzman

06/05/2017

SUPERVISOR: Roberto Gomez Bolañoz

06/05/2017

JEFE DE AUDITORIA INTERNA: Juan Rocha

06/05/2017

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA LPF ENTIDAD: G.A.M. Valles FECHA: Gestión

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES

AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

LPF

ENTIDAD: G.A.M. Valles

FECHA: Gestión 2016

CONCLUSIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

“Como resultado de la evaluación del Diseño y Cumplimiento del Sistema de

Control Interno, documentada en LPG a LPJ, se oncluye que el Sistema de Control Interno del Gobierno Autonomo Municipal Valles realcionada con la compra y

destino de combustible es INEFICAZ; por tanto, el Riesgo de Control se considera ALTO, por lo que, en la fase de ejecución, se apliacaran principalmente pruebas de detalle para establecer el cumplimiento de normas y contratos en las operaciones por examinar”.

RESPONSABLES

RUBRICA

FECHA

AUDITOR: Endir Denis Rodriguez Guzman

06/05/2017

SUPERVISOR: Roberto Gomez Bolañoz

06/05/2017

JEFE DE AUDITORIA INTERNA: Juan Rocha

06/05/2017

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA LPG ENTIDAD: G.A.M. Valles FECHA: Gestión

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES

AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

LPG

ENTIDAD: G.A.M. Valles

FECHA: Gestión 2016

DEFICIENCIAS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Archivar las deficiencias identificadas en la evaluación del sistema de control interno.

Administrativa no realiza una supervisión eficaz, sore las operaciones de Administrativa. CRITERIO: el reglamento de Adquisicion
Administrativa no realiza una supervisión eficaz, sore las operaciones de
Administrativa.
CRITERIO: el reglamento de Adquisicion y control de combustible en el
articulo 30 establece que la solicitud de compras de combustible
debe contar con la aprobación respectiva de la Direccion
que
a
la
dirección
CAUSA:
compra de combustible.
ejemplo son las siguientes:
situación
esta
se
origino
debido
autorizadas en desmedro de los recursos de la entidad
EFECTO: esta situación puede originar que se relicen compras no
Combustible.
Deficiencias de control interno
(Condición, criterio, causa, efecto y recomendación)
se realicen compras de combustible sin contar con la debida
aprobación de la Direccion Administrativa, dichas ompras como
CONDICION. Se ha establecido que los controles no detectaron que
control
observaciones y
recomendciones
incluida
Deficiencia
Disposición
interno
RECOMENDACIÓN: se recomienda al alcalde municipal instruir a la
Direccion Administrativa realizar una supervisión eficaz, exigiendo el
cumplimiento del Reglamento de Adquisicion y Control de
LPI
COMPRAS DE COMBUSTIBLE SIN SOLICITUDES APROBADAS
1
informe
de
en
con
853
aprobada
Sin
solicitud
480
combustible
de
Compra
28/12/2016
818
aprobada
Sin
solicitud
290
combustible
de
Compra
Ref.
Compra
No
Cpbte.
Fecha
Concepto
Importe
09/11/2016
454
25/08/2016
PT
de
combustible
340
Sin
soliitud
aprobada
Observación
GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA LPG / 1 ENTIDAD: G.A.M. Valles

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES

AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

LPG /1

ENTIDAD: G.A.M. Valles

FECHA: Gestión 2016

DEFICIENCIAS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Ref. PT
Ref.
PT

Deficiencias de control interno (Condición, criterio, causa, efecto y recomendación)

CONDICION: durante el examen interno ralizado a la honorable municipalidad, se evidencio que esta, no cumple
CONDICION: durante el examen interno ralizado a la honorable
municipalidad, se evidencio que esta, no cumple con los
procedimientos que están establecidos, que se encuentran
detallados en el manual interno para la compra de combustible
para la institución, que se encuentra vigente desde la gestión 2014

se comunique con la jefatura de personal para que este, ordene la capacitación correspondiente, o en su defecto nombre a otro encargado que conozca a plenitud las responsabilidades del cargo

 

2

 

La entidad NO ejecuta los procedimientos que dice el reglamento

 

para la compra de combustible

 
CRITERIO: Según reglamentos internos de instituciones publicas y las normas SABS, la adquisición de combustible para
CRITERIO: Según reglamentos internos de instituciones publicas y
las normas SABS, la adquisición de combustible para las unidades
automotoras de la alcaldía deben relizarse en cumplimiento
estricto que se encuentr establecido y descrito en el manual de
arquisiciones de combustible, que se encuentra actualmente
vigente dentro el gobierno autnomo municipal Valles

EFECTO: Esta situación puede gererar que el personal observado

pueda ser pasible a responsabilidades administrativas y civiles,

 

debido al claro incumplimiento de lo que dice el manula de

 

adquisiciones de combustible, asi como los posibles daños

 

económicos que se puedieran generar

 
 

CAUSA: esta situación se debe a que el responsable de

 

adquisiciones y compras, fue recientemente promovido de otro

cargo, por ello desconoce la totlidad de sus responsabilidades

RECOMENDACIÓN: Se recomienda

a la máxima autirdad ejecutiva,

Disposición
Disposición
observaciones y recomendciones Deficiencia incluida informe control interno con de en
observaciones y
recomendciones
Deficiencia
incluida
informe
control
interno
con
de
en
GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA LPG / 2 ENTIDAD: G.A.M. Valles

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES

AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

LPG /2

ENTIDAD: G.A.M. Valles

FECHA: Gestión 2016

DEFICIENCIAS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Ref. PT
Ref.
PT

Deficiencias de control interno (Condición, criterio, causa, efecto y recomendación)

municipal y al alcalde municipal, elaboren un presupuesto operativo anual reformulado, contemplando las variasciones de los precios y los incrementos que tuvieron durante la gestion

CONDICION: durante el examen interno realizado a la alcaldía, se

evidencio que los gastos que fueron realizados durante la gestión

 

2016, no están contemplados en el presupuesto aprobdo para

 
 

dicha gestion

 
EFECTO: Esta situación genera que dichos gastos sean observados por el gobierno central, y el gobierno
EFECTO: Esta situación genera que dichos gastos sean observados
por el gobierno central, y el gobierno municipal sea pasible del
congelmiento de sus cuentas corrientes, además de posibles
responsabilidades administrativas tanto al HCM y al HAMV
 

CAUSA: esta situación se genero debido a la mala planificación

 

realizada durante la elaboración delpresupuesto operativo anual

 

de la gestión, habiéndose mantenido los montos de los gastos

 

incurridos de la pasad gestión, sin haberse tomado en cuenta un

 

incremento de los costos

 

CRITERIO: Según reglamentos internos de instituciones publicas,

 

todo gasto que se realice durante una gestión, debe estar

 

previamente incluido en el presupuesto operativo anual del

 

gobierno autónomo municipal

 

Los gastos se realizan no están de acuerdo al presupuesto aprobado

RECOMENDACIÓN: Se recomienda al presidente del

concejo

3

Disposición
Disposición
observaciones y recomendciones Deficiencia incluida informe control interno con de en
observaciones y
recomendciones
Deficiencia
incluida
informe
control
interno
con
de
en
GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA LPG / 3 ENTIDAD: G.A.M. Valles

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES

AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

LPG /3

ENTIDAD: G.A.M. Valles

FECHA: Gestión 2016

DEFICIENCIAS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Ref. PT
Ref.
PT

Deficiencias de control interno (Condición, criterio, causa, efecto y recomendación)

CAUSA: esta situación se debe a que el responsable del control de

 

dichos comprobantes, se encontraba de viaje para la asistencia

 

de una reunión de la municipalidad con el gobierno central, por lo

cual fue reemplzado temporlmente por el auxiliar de este cargo,

 
 

quien ddesconocia los procedimientos que debía cuplir

 
CRITERIO: Según reglamentos internos de instituciones publicas, los comprobantes de egresos deben llevar la firma del
CRITERIO: Según reglamentos internos de instituciones publicas, los
comprobantes de egresos deben llevar la firma del contador, el
director de finanzas, o las scretarias financieras administrativas,
además de tener los sellos o firmas de los proveedores para
autenciar la legalidad de dicho comprobante

ejecutiva, se comunique con el departamento de personal para el cambio del responsable del control de egresos mientras el titular regrese para desempeñar su cargo

CONDICION: mediante el exmen interno ralizado a la honorable

municipalidad, se evidencio que los comprobantes de egreso no cuentan con las firmas correspondientes de los encargados de la

 

alcaldía ni los sellos o firmas de los proveedores

 

EFECTO: Esta situación genera que dichos comprobantes puedan

 

estrviciados, entendiéndose por esto, que pudieron haber sido

 
 

manipulados por terceras personas, y que las cantidades

 
 

contenidas en dichos registros, no correspondan a la verdad

 

Financiero y Administrativo; sello y firma del proveedor

Los comprobantes de egreso están firmados por el

RECOMENDACIÓN: Se recomienda a la máxima

Contador, el Director de

Finanzas o y Secretario

autoridad

4
4
Disposición
Disposición
observaciones y recomendciones Deficiencia incluida informe control interno con de en
observaciones y
recomendciones
Deficiencia
incluida
informe
control
interno
con
de
en
GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA LPH ENTIDAD: G.A.M. Valles FECHA: Gestión

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES

AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

LPH

ENTIDAD: G.A.M. Valles

FECHA: Gestión 2016

AMBIENTE DE CONTROL CONTENIDO Ref. P/T AMBIENTE DE CONTROL: LPH1  Filosofía de la Dirección 
AMBIENTE DE CONTROL
CONTENIDO
Ref. P/T
AMBIENTE DE CONTROL:
LPH1
 Filosofía de la Dirección
 Integridad y Valores Éticos
 Competencia Profesional
 Atmosfera de Confiabilidad
 Administración Estratégica
 Sistema Organizativo
 Asignación de Autoridad y Responsabilidades
 Políticas de Administración de Personal
 Auditoría Interna
EVALUACIÓN DE RIESGOS
ACTIVIDADES DE CONTROL
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
SUPERVISIÓN
LPH 2
LPH 3
LPH 4
LPH 5

RESPONSABLES

RUBRICA

FECHA

AUDITOR: Endir Denis Rodriguez Guzman

06/05/2017

SUPERVISOR: Roberto Gomez Bolañoz

06/05/2017

JEFE DE AUDITORIA INTERNA: Juan Rocha

06/05/2017

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA LPH 1 ENTIDAD: G.A.M. Valles FECHA:

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES

AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

LPH 1

ENTIDAD: G.A.M. Valles

FECHA: Gestión 2016

AMBIENTE DE CONTROL

En cumplimiento a la Norma de Auditoría Gubernamental 253 relacionada con la evaluación del Control Interno y como parte de la planificación, se obtuvo una comprensión del ambiente de control con relación a los objetivos del examen, el cual, nos permitió identificar posibles riesgos, definir la metodología y determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de las pruebas.

A objeto de complementar la comprensión del ambiente de control, se aplicó procedimientos adicionales de indagación y entrevistas, sobre los aspectos relacionados con los objetivos del examen, con los siguientes resultados:

Filosofía y estilo de la dirección

El Gobierno Municipal de Valles, tiene como máxima autoridad ejecutiva al Alcalde Municipal y como órgano representativo, normativo y fiscalizador al Concejo Municipal, que aprueba el Programa Operativo Anual y el Presupuesto Municipal, y fiscaliza el movimiento económico y financiero de la Municipalidad, tomando conocimiento, aprobando o rechazando los Estados Financieros. Las decisiones del Concejo Municipal de Valles se efectúan por voto mayoritario de los concejales.

Las ex autoridades y actuales autoridades ejecutivas, no asumieron conciencia de la importancia de implementar procedimientos y actividades de control interno, como parte de las operaciones, tal el caso, que la Municipalidad no cuenta con Reglamentos Específicos de los Sistemas de Administración y Control debidamente compatibilizados y aprobados.

Por lo que, la percepción sobre la filosofía, la actitud y el compromiso de los actuales ejecutivos, si bien es positiva al cumplimiento de las normas y existe predisposición para cumplir las recomendaciones de auditoría; sin embargo, no evidenciamos que se hayan adoptado acciones concretas que permitan implantar controles en las actividades operativas y administrativas de la Entidad (controles gerenciales periódicos o específicos).

Integridad y valores éticos

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA LP H 1 / 1 El

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES

AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

LPH 1 /1

El Gobierno Municipal de Valles, no diseñado, aprobado e implantado un Código de Ética que sirva de guía de conducta a los servidores públicos, para desarrollar sus actividades con honestidad, integridad, imparcialidad, probidad, transparencia, responsabilidad y eficiencia; no obstante, a la ausencia de un Código de Ética no se tiene conocimiento de situaciones anómalas o irregulares originadas por una ausencia de valores éticos.

Administración estratégica

Verificamos que el Gobierno Municipal de Valles elaboró el Plan de Desarrollo Municipal por el período 2003 al 2007, encontrándose en elaboración, por consiguiente, no contó con un Plan de Desarrollo Municipal, ni con un Plan Estratégico Institucional de Mediano Plazo; sin embargo, verificamos que la Entidad ha elaborado el Programa de Operaciones Anual para la gestión, el cual incluye los objetivos estratégicos, generales y específicos y los proyectos a ejecutar priorizados en base a las demandas de las Organizaciones Territoriales de Base, por lo que las operaciones se encuentran relativamente planificadas.

Sistema Organizativo

El Gobierno Municipal de Valles cuenta con un Manual de Organización y Funciones, elaborado en la gestión 2006; sin embargo, el mismo no se encuentra actualizado en función a la estructura organizacional vigente.

La Municipalidad, no ha implementado los Reglamentos Específicos de los Sistemas de Administración y Control previstos en la Ley Nº 1178, tampoco cuenta con Manuales de Procedimientos para los diferentes procesos administrativos y operativos, que incluyan procedimientos de control interno necesarios para el desarrollo de sus operaciones.

Competencia profesional y Administración de personal

La mayoría de los nombramientos del personal en los respectivos cargos, se realizan en forma directa prevaleciendo la influencia política, lo cual afecta el ambiente de control. Asimismo, la Municipalidad no cuenta con un Manual de Puestos que refleje claramente el nivel de competencia profesional requerido para los distintos niveles y puestos, razón por la cual existe el riesgo de que algunos cargos estén cubiertos por funcionarios que no cuentan con los requisitos de competencia requeridos para el nivel de responsabilidad asignado o la naturaleza y la complejidad de las operaciones; sin embargo, se puede advertir que algunos cargos importantes están siendo ocupados por personas con formación profesional como auditores, ingenieros y abogados.

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA LP H 1 /2  Asignación

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES

AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

LPH 1 /2

Asignación de autoridad y responsabilidad y niveles de autoridad

Verificamos que Gobierno Municipal de Valles cuenta con un Manual de Funciones, elaborado de 2006, el cual, fue difundido mediante la entrega de una copia de sus funciones; sin embargo, no existe evidencia de su aprobación, además debido a su antigüedad, los cargos descritos no coinciden con los existentes en la actual estructura orgánica y es aplicado sólo en aquellos casos, donde los cargos descritos coincide con aquellos existentes en la actual estructura orgánica; la falta de un Manual actualizado, no permite delimitar el nivel de autoridad, las responsabilidades de cada cargo, regular sus funciones y uniformar las actividades que se desarrollan en cada dirección o unidad.

Respeto de la función de Auditoría Interna

El Gobierno Municipal de Valles, por el número de población que esta por encima de los 50.000 habitantes, ha implementado una Unidad de Auditoría Interna.

Atmósfera de confianza

Conforme a la evaluación inicial realizada a la Municipalidad, percibimos que la atmósfera de confianza no es adecuada, debido a:

No se implantó un adecuado sistema de comunicación que fomente el intercambio de información y la participación de todos los servidores públicos de la Municipalidad.

El flujo de información dentro de la Municipalidad no es el adecuado, debido a que la información de las operaciones se las realiza con bastante demora.

No se ha creado ni dispuesto un ambiente para el archivo de los registros contables y la documentación de sustento de las operaciones efectuadas, tales como carpetas de las obras.

El Alcalde no ha eliminado las barreras comunicacionales entre los distintos niveles de la organización sobre los asuntos de interés común fomentando la unión del personal mediante un sistema de comunicación que no sea excluyente, tampoco ha incentivado la participación y el compromiso de todos los niveles organizativos habilitando canales de comunicación para recepcionar los comentarios o sugerencias y llevarlos a la práctica.

En consecuencia, se establece que el ambiente de control en el Gobierno Municipal de Valles no es adecuado.

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA LPH 2 ENTIDAD: G.A.M. Valles FECHA:

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES

AUDITORÍA ESPECIAL UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

LPH 2

ENTIDAD: G.A.M. Valles

FECHA: Gestión 2016

EVALUACION DE RIESGOS

Como resultado de la evaluación deriesgos, se ha determinado que eta es ineficaz, debido a que la entidad no la realiza la evaluación de riesgos. Asimismo al ser una entidad publica esta expuesta a riesgos como compra de bienes con sobreprecio, uso inapropiado de bienes y servicios de la entidad, influencia política en la designación de autoridades, decisiones centradas en la Secretaria de Finanzas y Administracion y director de Finanzas

RESPONSABLES

RUBRICA

FECHA

AUDITOR: Endir Denis Rodriguez Guzman

06/05/2017

SUPERVISOR: Roberto Gomez Bolañoz