FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERA Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACION

ASIGNATURA: AUDITORIA OPERATIVA

ACTIVIDAD: Nº 12

DOCENTE
CPC MARINO BRAVO CHAPOÑAN

PARCIPANTE:

MARIA MACALOPU INGA

MARGARITA DEL ROSARIO HOYOS VILLEGAS
TEODOCIA GUERRERO DIAZ

CICLO: x
2018
______________________________________________________________________
UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE /SISTEMA DE UNIVERSIDAD ABIERTA
PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA OPERATIVA” ADMINISTRATIVA
1. Introducción
Como la auditoria operativa es una actividad, debe ser planeada y administrada
por los colaboradores, para llegar en forma eficaz y eficiente al objetivo.
2. Planificación de la Auditoria Operativa
A través de la etapa preliminar del modelo metodológico propuesto, el auditor se
interioriza de los principales antecedentes y características de la empresa, lo que
permite diseñar un plan general de la auditoria.
Con este plan el cliente decide si la investigación se hace o no. Si se acepta se
debe especificar al cliente cuanto durara la investigación (con cierta flexividad).
Determinación de los Objetivos
Para determinar los objetivos hay que saber que necesidades del cliente se van a
satisfacer.
Junto con la determinación de los objetivos, una buena planificación implica dejar
establecidas todas las políticas, procedimientos y reglas que regulan la conducta
del grupo.
Si se tienen claros los objetivos, al auditor no se le pueden exigir respuesta que no
se consideraron.
Orientación de la Auditoria
Al definir los objetivos, también hay que definir el campo de acción que se
evaluara .
La investigación deberá ceñirse a un ámbito de acción lógicamente
correspondiente con el objetivo.
El grado de amplitud del trabajo puede variar desde la organización en su totalidad
y sin otra limitación que la impuesta por los dueños, hasta determinados subsistemas.
Se puede modificar la orientación de la auditoria si al finalizar la etapa de estudio
general del modelo metodológico usado, se ve la necesidad de investigar ciertas
áreas.
PLANIFICACIÓN DE LA AUDITRÍA OPERATIVA

La planificación de la auditoría operativa consiste en pre determinar las actividades del

trabajo a desarrollar, considerando la cantidad y calidad de auditores; el conocimiento de
la empresa, en qué tiempo se va desarrollar, evidenciar algunas dificultades que se
pudieran presentar, etc.

1- PLANIFICACIÓN DE LA ESTRATEGIA DE AUDITORÍA Bravo ( 2000 )

Es una tarea muy importante porque es la única forma de controlar los procedimientos y
pruebas que van a desarrollarse y de esta manera evitar pérdidas tiempo por realizarse
aquellos que no sean necesarios. La planificación es la he más importante de todo el
trabajo de auditoría, por cuanto que su complejidad tal que se hace necesario, prever
detalladamente todos los pasos a seguir.

La planificación ha sido definida como un plan estratégico que se basa en objetivos de la

auditoría, previa evaluación del riesgo de la auditoría. Su objetivo final, es delimitar el
proceso necesario para probar los objetivos planeados mediante la realización de aquellas
pruebas que permitan obtener la evidencia mínima que sirva de base, de manera
razonable, para la opinión final. Bravo ( 2000 ).

2. NORMAS DE AUDITORÍA SOBRE PLANIFICACIÓN

De acuerdo al SAS N° 22 sobre planificación y supervisión, y para que el auditor cumpla

con esta norma de trabajo, deberá diseñar una estrategia global de auditoría, ya que el
trabajo no puede realizarse improvisadamente, por lo que se hace necesario efectuar
planes anticipados.

Esta planificación consistirá en decidir previamente los procedimientos que van a

emplearse, la extensión y la oportunidad en que se van a aplicar, así como plantear los
papeles de trabajo en que van a registrarse los resultados y considerando también el
decidir qué personal deberá asignarse al trabajo. Además, el auditor debería tratar de
localizar las áreas con mejores riesgos inherentes y de falta de control, ya que éstas serán
las que requerirán muestreos más extensos y cuidadosos. Bravo ( 2000 ).
3. VENTAJAS Y PRINCIPIOS DE LA PLANIFICACIÓN

 Entre las ventajas citaremos: Identificar los aspectos contables y de auditoría más
importantes que afectan a la empresa, así como determinar el contenido del informe
auditoría.

 Identificar puntualmente los problemas que puedan surgir a lo lar de la auditoría.

 Asignar el personal con la suficiente experiencia y conocimiento tan de la empresa

como del sector. La planificación tiene que cumplir ciertos principios:

 Precisión, acciones anteladamente planeadas de manera concreta.

 Flexibilidad, en relación a cambios imprevistos o circunstancias que hayan variado.

 Unidad, que se mencionen las acciones para cada función, y que estas se encuentren
coordinadas. Bravo ( 2000 )

1. PROGRAMA DE AUDITORÍA
1. Concepto: El programa de auditoría operativa consiste en predeterminar el trabajo
a desarrollar, teniendo en cuenta el tiempo a utilizarse, haberes remunerativos de los
auditores considerando cantidad y calidad de los mismos, que deberán cumplir los
objetivos, procedimientos planificados y las normas de auditoría.
Una de las características del programa de auditoría operativa es que no se elaboran de
inmediato todos los programas, sino que su elaboración es paulatinamente conforme se
desarrolla el trabajo de campo, que requiere experiencia del auditor, más aún si se
identifican áreas críticas. En el caso de áreas críticas se reformulará otro programa de
auditoría.

2 CASO PRÁCTICO DE PROGRAMA DE AUDITORÍA OPERATIVA PROGRAMA

GENERAL DE AUDITORÍA DE CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CRÉDITO
ORION

OBJETIVOS. Obtener información de carácter general para su revisión,

evaluación y análisis relacionado con su base legal, planeamiento, organización,
dirección y control.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
1. Base Legal de la entidad: Obtenga un resumen de la siguiente normatividad.
1.1. Estatutos actualizados vigentes a la fecha de la auditoría.
1.2. Dispositivo legal respecto a Cajas Municipales (parte pertinente a créditos y
ahorros)
1.3. Seleccionar las circulares vigentes en el período 2,015 y obtenga resúmenes de
las partes correspondientes a los ahorros y préstamos.
a. Circulares de la Superintendencia de Banca y Seguros (SBS.)
b. Circulares del Banco Central de Reserva del Perú sobre tasas activas, pasivas
y sus variaciones
1.4. Obtenga en forma resumida si el caso lo precisa extractos de la ley de la
Superintendencia de Banca y Seguros relacionados con:
a. Apertura de cuentas.
b. Apertura de cuentas corrientes y/o ahorro, y cheques.
c. Apertura de cuentas de encaje.
2. PLANEAMIENTO
2.1. Investigue la existencia de planes y proyectos de desarrollo. Programas a corto
plazo, mediano plazo y largo plazo; y obtenga extractos relacionados con:
a. Estudios de factibilidad realizados
b. Monto de las inversiones previstas
c. Metas y objetivos proyectados
d. Fórmulas de financiamiento
e. Justificación proyecto costo- beneficio 2.2.
Solicite el plan operativo correspondiente al ejercicio 2015 y en forma resumida describa
lo siguiente:
a. Políticas administrativas
b. Políticas de créditos
c. Políticas de recuperaciones
d. Política de capacitación y selección de capital.
3. ORGANIZACIÓN
3.1. Aplique cuestionarios de control interno
3.2. Solicite y revise obteniendo resúmenes de.
a. Organigramas actualizados y aprobados por el directorio
b. Manual de procedimientos actualizados y aprobados por el directorio
c. Manual de políticas actualizados y aprobados por el directorio
d. Reglamento de organización de personal, visados por las autoridades de trabajo
correspondientes
e. Memoria descriptiva del ejercicio 2015 y describa los aspectos importantes no
concluidos y que debieron concluirse en el período 2015.
3.3. Del manual de funciones y el supuesto caso que este documento no existiera;
entreviste a los funcionarios responsables y describa en forma resumida las
funciones generales:
a. Gerencia General
b. Gerencia de Operaciones
d. Jefaturas de departamentos

4. DIRECCIÓN
4.1. Solicite el plan de trabajo 2,015 a cada una de las gerencias y en forma
resumida y en orden de importancia, describa:
ACTIVIDAD ALCANCE
……………………………………………………………………… ....…….. %
……………………………………………………………………… .....…….. %
4.2. Revise el libro de Actas del Directorio y Comités especializados relacionados
con:
a. Autorización para ejecutar operaciones
b. Problemas suscitados en la ejecución operacional c.
Avance físico del trabajo
d. Informes recibidos y remitidos
4.3. De los files del personal obtenga información relacionada con el currículo de
cada uno de los funcionarios de nivel gerencial: y efectúe su apreciación en relación
con el cargo que desempeña.
5. CONTROL
Obtenga información relacionada con los medios de control administrativo, operativo
y financiero.
5.1. Implementación y enfoque de los exámenes realizados por auditoría externa.
5.2. Normas de control dictado por directivos, memorandos, acuerdos de:
a. Directorio
b. Gerencia General
c. Gerencias de Áreas
d. Superintendencia de entidad.
5.3 Tomar un listado de los métodos que utilizan para el control de operaciones
relacionadas con:
a. Compras b. Ventas
c. Inventario de existencias
d. Activo fijo
5.4. Determine si la documentación está debidamente archivada, protegida y
ordenada que facilite su explotación.
6. EVALUACIONES DE LA GESTIÓN
6.1. Verifique la evaluación presupuestal de ingresos y egresos
6.2. Verifique la evaluación de metas sobre créditos, recuperaciones y rentabilidad
6.3. Efectúe procedimientos de análisis, mediante indicadores para determinar la
eficiencia en el manejo de los servicios.
a. Gestión: Ingresos Financieros Activo
Total
b. Solvencia: Pasivo Total
Activo total
c. Endeudamiento Patrimonial: Pasivo Total
Patrimonio
d. Rentabilidad

d.1. Rentabilidad Ingresos Financieros: Utilidad Neta X 100

Ingresos Financieros
d.2. Rentabilidad Capital: Utilidad Neta X 100
Capital
d.3. Rentabilidad Patrimonial: Utilidad Neta X 100
Patrimonio – Utilidad Neta
7. CRÉDITOS
Formule sus programas y cuestionarios para la revisión de las siguientes
áreas específicas:
A. Créditos
B. Captaciones
C. Recuperaciones
D. Contabilidad
E. Informática
F. Personal
G. Ingeniería
H. Tesorería
I. Abastecimiento.
PROGRAMAS ESPECÍFICOS:
PROGRAMA DE AUDITORÍA DEL AREA DE CRÉDITOS
Objetivos:
Evaluar el Sistema de Control Interno del Área de Créditos para determinar
la efectividad del control de las operaciones de la Sede Central y las Agencias.
Procedimientos
1. Aplique cuestionarios de control interno
2. Solicite la documentación de organización y evalúe lo siguiente:
2.1. Organigrama interno del Área.
2.2. Manual de Funciones.
2.3. Manual de procedimientos.
2.4. Políticas internas dictados por la administración.
2.5. Políticas de créditos establecidos por la Superintendencia de Banca y Seguros
2.6. Plan trabajo anual del 2015
a. gerencia
b. Departamento de Créditos.
c. Departamento Técnico de Ingeniería.
2.7. Seleccione una muestra.
A. Seleccione una muestra de expediente de créditos otorgados y evalúe. B. Informe
técnico legal de ingeniería.
C. Niveles de aprobación (Gerencia general, Comité de Créditos y Junta de
Administración)
D. Cálculo de los intereses de acuerdo a las tasas del Banco Central de Reserva
del Perú
E. Seguimiento contable referente a intereses
F. Desembolso.
 BIBLIOGRAFIA

Abolacio, B. M. (2013). Planificación de la auditoría: gestión contable y gestión

administrativa para auditorías (uf0317). Retrieved from
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