FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADM

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CONTABILIDAD SUPERIOR II

CASO PRACTICO SOBRE LAS NIC Y NIIF , MOSTRANDO EN LOS CUATR

DOCENTE: HUGO CASTRO QUICAÑA

INTEGRANTES:
ARONES HINOSTROZA, Cesar
BEDRIÑANA ESPINO, Anali
QUISPE CORDOVA, Luz mery
HUALLPA NAVARRO, Nena

CICLO: VII
GRUPO: A

AYACUCHO - PERU
2017
BLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
L DE CONTABILIDAD

SUPERIOR II

OSTRANDO EN LOS CUATRO ESTADOS FINANCIEROS

ICAÑA

ERU
 caso practico

la empresa industrial LOS LIDERES SAC fabrica neumaticos y cuenta con la siguientes informacion al 31/12/2016

INVENTARIO INICIAL ESTADO DE RESULTADO

efectivo y equivalente 230,000.00
materia prima 125,00.00 impuesto a la renta
tributos contra 10,500.00 costos de ventas
renumeraciones y plantas por pagar 70,000.00 gastos de ventas
cuenta por pagar comerciales - terceros 200,000.00 ventas
maquinarias y equipos de explotaciones 900,500 gastos administrativos
muebles y enseres 70,000.00 utilidad neta
equipos diversos (de contrato) 30,000.00
RENUMERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR (CTS) 6,000.00
depreciacion amortisacion y agotamiento -390,000
recervas legales 79,300.00
resultados acumulados 340,400.00
capital 259,300.00
n al 31/12/2016

ESTADO DE RESULTADOS /2016

mpuesto a la renta 8658.00

ostos de ventas 535000.00
astos de ventas 72535.00
985500.00
astos administrativos 345900.00
20200.00
 opereaciones año 2017

1 se cancela los tributos por pagar del año 2016

2 se cancela la participacion de los trabajadores de año 2016
3 se cancela alos proveedoeres el saldo pendientes del año 2016
4 el alquiler del local asiende a s/ 6,000mesual + IGV se cancela en
el año 2017 s/ 70,000.00 + IGV el 75% para producion, 15%
administracion, 10% venta
5 se a comprado un equipo de computo por 20,000.00 + IGV
al contado el 02/01/2017
las depeciacion para el año 20107 es .
maquinaria y equipo 10% ( 100 % producion)
muebles y enseres 10 % ( 75 % produccion, 15% administracion, y 10 % ventas)
equipo de computo 25% (75 % produccion, 15 % administracion y 10 % venta)
6 compra de materi prima durante el año 2017 por s/ 3,000.00 + IGV se cancela s/ 3,400.00
no hay stok de materia prima al final del ejercicio 2017
7 la planilla de sueldos y salarios lo estan mensual asiende a s/ 38,000.00 ambas planillas esta
afecto al SCTR 1.25% y afiliado al SNP el 75 % produccion, 15 % administracion y 10 % ventas
provisional gratificaciones y CTS del año 217
se pago renumeraciones y gratificaciones durante el año 2017 por 479,560.00
y se depocita CTS año 2017 por s/ 40,5000
se pago tributos y retenciones de sueldos y salarios por s/ 135,200.00
8 la luz y agua por s/ 12,700 y gastos diversos por s/ 3,700 mesual totalizan s/ 16,400.00 + IGV mensuales se cancela en e
s/ 218,500 y la distribucion es el 75 % produccion y 15 % administracion 10 % ventas.
9 las ventas del año 2017 asiende a s/ 959,900 + IGV al contado el stok final de productos terminados al final del ejercicio
10 el pago a cuenta del impuesto a la renta 2017 fue de 150,000
11 los pagos del IGV 2017 fueron de 200.100
12 de guiro el cheke n° 02,059.5 al gerente general por s/ 1,500 por 4 dias de viaje de comision
13 los sobre guiros bancarios del periodo fueron de s/ 200,800.00
mensuales se cancela en el año 2017

nados al final del ejercicio 2017 fue de s/ 160,000.00, M.U 40%

anesxos

1 concepto periodo hoja mensual pago año

alquiler 12 meses 6,000.00 72,000.00

alquiler 72,000.00
IGV 18 % 12,960.00
TOTAL 84,960.00
cancelacion año 2016 70,000.00
pendiente 14,960.00

2 compra de equipos de computo

V.C 20,000.00
IGV 3,600.00
P.V 23,600.00

3 DETALLE VALOR %DEPRECIACION disposición depreciacion

maquinaria y equipo 900,500.00 10% 12 meses 90,050.00
muebles y enceres 70,000.00 10% 12 meses 7,000.00
equipo de computo 30,000.00 25% 12 meses 7,500.00
equipo de computo 20,000.00 25% 12 meses 5,000.00
total 1,020,500.00 109,550.00

distribucion
detalles produccion almacen ventas total
maquinari y equipoes 90,050.00 90,050.00
muebles y enseres 1,400.00 4,200.00 1,400.00 7,000.00
equipo de computo 1,500.00 4,500.00 1,500.00 7,500.00
equipo de computo 1,000.00 3,000.00 1,000.00 5,000.00
total 93,950.00 11,700.00 3,900.00 109,550.00

compra de materia prima

V.C 3,000.00
IGV 540.00
TOTAL 3,540.00
 calculo 3,400.00
saldo pendi 140.00

planilla

detalle renumeracion meses sueldos y salarios retencio 13% monto a pagar

sueldos y sala 38,000.00 12 meses 456,000.00 59,280.00 396,720.00

planilla de gratificacion anual

detalle gratificacion julio y diciembre gratificacion essalud

gratifiacion 38,000.00 2 meses 76,000.00 6,840.00

calculo de CTS

detalle monto anual aplica % CTS

sueldo y s 456,000.00 8.33% 37,984.80
gratificacion 76,000.00 8.33% 6,330.80
total 532,000.00 44,315.60

pago
sueldos y salarios 396,720.00
gratificaciones 82,840.00
CTS 40,500.00 saldos 3,815.60
tributo y retencion

consumos de luz, agua y otros

detalle consumo del mes N° MESES

luz y agua 12,700.00 12 meses 152,400.00
otros 3,700.00 12 meses 44,400.00
total 16,400.00 196,800.00
 V.C 196,800.00
IGV 35,424.00
P.C 232,224.00
se paga 218,500.00 proximo año 13,724.00

ventas

costo de venta utilidad 40 % valor de venta

521,323.00 426,537.00 947,860.00

V.V 947860.00
IGV 170614.8
P.V 1118474.80
epreciacion
essalud 9% SCTR total a pagar
41,040.00 5,700.00 46,740.00

monto a pag
82,840.00
 LIBRO DIARIO
LOS LIDERES SAC
N° FECHA GLOSA CODIGO DENOMINACION
1 por el activo, pasivo y patrimonia 104 CUENTA CORRIENTE
al inicio de la operación 241 materia prima para productos
333 maquinarias y equipos de exp
335 muebres i enseres
336 equipos diversos
391 depreciacion acumulada
4111 suedos y salarios por pagar
413 participacion a los trabajadore
421 factura y boletas
415 beneficios sociales
501 capital social
522 capitalisacion en tramite
591 resultados acumulados
2 cancelacion de tributos pendientes 4011 inpuesto general a la venta
del 2016 104 CUENTA CORRIENTE
3 pago de las participacion del año 2016 413 participacion a los trabajadore
104 CUENTA CORRIENTE
4 pago a provedores del saldos pendientes 421 factura y boletas
104 CUENTA CORRIENTE
5 proviciones y alquileres del año 635 alquileres
4011 inpuesto general a la venta
4212 factura y boletas
6 destino a gastos 92 costo de produccion
94 gasto de administracion
95 gasto de venta
791 carga imputable a la venta
7 pago de alquiler en el año 2017 4212 factura y boletas
104 CUENTA CORRIENTE
8 compra de computos 336 equipos diversos
4011 inpuesto general a la venta
4212 factura y boletas
9 pago de computo 4212 factura y boletas
104 CUENTA CORRIENTE
10 probiciones y depreciuaciones 681 depreciacion
391 depreciacion acumulada
11 destino a gastos 92 costo de produccion
94 gasto de administracion
95 gasto de venta
79 carga imputable a la venta
12 compra de materia prima 602 materia prima para productos
 401 inpuesto general a la venta
4212 factura y boletas
13 ingreso al almacen 241 materia prima para productos
6112 mercaderia de extraccion
14 pago de materia prima 4212 factura y boletas
104 CUENTA CORRIENTE
15 probicion de planilla 621 renumeraciones
sueldo anuales 627 seguridad prvicion social
4031 essalud
4032 onp
411 renumeraciones por pagar
16 por el destino y gasto 92 costo de produccion
94 gasto de administracion
95 gasto de venta
79 carga imputable a la venta
17 proviciones y gratifica fiestas patrias y navidad 621 renumeraciones
622 otra renumeraciones
411 renumeraciones por pagar
18 destino a gasto 92 costo de produccion
944 gasto de administracion
95 gasto de venta
79 carga imputable a la venta
19 pago de sueldo y salario 411 renumeraciones por pagar
104 CUENTA CORRIENTE
20 proviciones de sueldo 686 proviciones
415 beneficios sociales
21 destini a gastos 92 costo de produccion
94 gasto de administracion
95 gasto de venta
79 carga imputable a la venta
22 depocito de CTS 415 beneficios sociales
104 CUENTA CORRIENTE
23 pagos de tribtos sueldos y salarios 403 intituciones publicas
104 CUENTA CORRIENTE
24 provicion de luz, agua y otros 6361 energia electrica
6363 agua
659 otros gastos de gestion
4011 inpuesto general a la venta
4212 factura y boletas
25 destino a gastos 92 costo de produccion
94 gasto de administracion
95 gasto de venta
79 carga imputable a la venta
26 pagos de agua, luz y otros 4212 factura y boletas
104 CUENTA CORRIENTE
27 por la venta de mercaderia 121 emitidas en canteras
4011 inpuesto general a la venta
701 mercaderias
28 por la cobransas de las ventas 104 CUENTA CORRIENTE
121 emitidas en canteras
29 pago del inpuesto a la venta 40171 reta de tercera categoria
104 CUENTA CORRIENTE
30 pago de IGV 4011 inpuesto general a la venta
104 CUENTA CORRIENTE
31 primera entrega de viaje al consumidor 144 gerente
104 CUENTA CORRIENTE
32 consumo de materia prima 612 mercaderia prima
92 costo de produccion
241 materia prima para productos
79 carga imputable a la venta
33 productos terminados 21 productos terminados
71 variacion del producto
34 costos de venta 69 costo de venta
21 producto terminado

92

126,400.00
147,600.00 calculo para la venta
33,236.70
62,130.00 costo de produccion 882584.20 c.v
377,055.00 m.u 40% 353033.68
54,000.00 .v 1235617.88
82,162.50 igv 222411.22
1458029.10
882,584.20
DEBE HABER 12
230,000.00 ### ###
125,000.00
900,500.00
70,000.00
30,000.00 964,597.26 965,500.00
-390,000.00
10,500.00 10
70,000.00 230,000.00
200,000.00 1,458,029.10 10,500.00
6,000.00 70,000.00
259,300.00 200,000.00
79,300.00 70,000.00
339,497.26 23,600.00
10,500.00 3,540.00
10,500.00 479,560.00
70,000.00 40,500.00
70,000.00 135,200.00
200,000.00 218,500.00
200,000.00 150,000.00
72,000.00 200,100.00
12,960.00 1,500.00
84,960.00
54,000.00 1,688,029.10 ###
10,800.00
7,200.00 85,029.10
72,000.00
70,000.00 68 39
70,000.00 109,550.00
20,000.00 44,315.60
3,600.00
23,600.00
23,600.00
23,600.00
109,550.00 60 61
109,550.00 3,000.00
82,162.50
16,432.50
8,216.25
109,550.00
3,000.00 62
 540.00 456,000.00
3,540.00 46,740.00
2,400.00 76,000.00
2,400.00 6,840.00
3,540.00
3,540.00
456,000.00
46,740.00
46,740.00 502,740.00
59280.00 502,740.00
396,720.00
377,055.00
75,411.00
50,274.00
502,740.00
76,000.00
6,840.00
82,840.00
62,130.00
12,426.00
8,284.00
82,840.00
479,560.00
479,560.00
44,315.60
44,315.60
33,236.70 65 70
6,647.34 44,400.00
4,431.56
44,315.60
40,500.00
40,500.00
135,200.00
135,200.00
76,200.00 196,800.00
76,200.00
44,400.00 196,800.00
35,424.00
232,224.00
147,600.00
29,520.00
19,680.00
196,800.00 196,800.00
 218,500.00
218,500.00
1,458,029.10
222,411.22
1,235,617.88 1,458,029.10
1,458,029.10
1,458,029.10
150,000.00
150,000.00
200,100.00
200,100.00
1,500.00
1,500.00
126,400.00 21 71
126,400.00 882,584.20 882,584.20 882,584.20
126,400.00
126,400.00
882,584.20
882,584.20
882,584.20
882,584.20

95 94
19680.00 29520.00
4431.56 6647.34
8284.00 12426.00
50274.00 75411.00
8216.25 16432.50
7200.00 10800.00

98085.81 151236.84
 24 33 40 41
125,000.00 126,400.00 900,500.00 10,500.00 46,740.00 10,500.00
2,400.00 70,000.00 12,960.00 59280.00 70,000.00 70,000.00
30,000.00 3,600.00 222,411.22 479,560.00 6,000.00
540.00 35,424.00 396,720.00
127,400.00 20,000.00 135,200.00 82,840.00
150,000.00 44,315.60
1,000.00 200,100.00 584,984.00 610,375.60
### 25,391.60
512,900.00 328,431.22
63
184,468.78 72,000.00
520,950.00 76,200.00
76,200.00

224,400.00

14
109,550.00 1,500.00
390000
499,550.00

2,400.00
126,400.00
340400
128,800.00 902.74 339497.26
###
 69
882,584.20
 42 79
200,000.00 200,000.00 72,000.00
70,000.00 84,960.00 109,550.00
23,600.00 23,600.00 502,740.00
3,540.00 3,540.00 82,840.00
218,500.00 232,224.00 44,315.60
196,800.00
515,640.00 544,324.00 126,400.00
28,684.00
###
 estados de resultados
12/31/2017
expresado en soles

ventas 1235617.88
costo de venta 882,584.20
utilidad bruta 353,033.68
gastos de administracion 151,236.84
gasto de venta 98,085.81
otros ingresos 0.00
otros gastos 44,400.00
ganancia operativa 59311.03
ingresos financieros 0.00
gastos financieros 0.00
ganancia antes del impuesto 59311.03
impuesto a la renta 30% 17793.31
ganancia neta 41517.72
 estado de situacion financiera
LOS LIDERES SAC

EXPRESADO EN SOLES

EJERCICIO O
PERIODO

ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos
85,029.10
Valores Negociables

Cuentas por Cobrar Comerciales

Cuentas por Cobrar a Vinculadas

Otras Cuentas por Cobrar, DIVERSOS

184,468.78
Existencias
1,000.00
Gastos Pagados por Anticipado

TOTAL ACTIVO CORRIENTE

270,497.88

ACTIVO NO CORRIENTE

Cuentas por Cobrar a Largo Plazo

Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo
Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo
Inversiones Permanentes
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de depreciación acumulada) 520,950.00
Activos Intangibles (neto de amortización acumulada)
Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Activo

Otros Activos
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
520,950.00
TOTAL ACTIVO 791,447.88
stado de situacion financiera
OS LIDERES SAC
12/31/2017
XPRESADO EN SOLES

EJERCICIO O
PERIODO

PASIVO Y PATRIMONIO

PASIVO CORRIENTE
Sobregiros y Pagarés Bancarios
Cuentas por Pagar Comerciales
28,648.00
Cuentas por Pagar a Vinculadas

Otras Cuentas por Pagar

25,391.60

Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo (I.R) 17793.3

TOTAL PASIVO CORRIENTE

71,832.90
PASIVO NO CORRIENTE

Deudas a Largo Plazo

Cuentas por Pagar a Vinculadas

Ingresos Diferidos
Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Pasivo
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

TOTAL PASIVO

Contingencias

Interés minoritario

PATRIMONIO NETO
Capital 259,300.00
Capital Adicional
Acciones de Inversión
Excedentes de Revaluación
Reservas Legales 79300
Otras Reservas
Resultados Acumulados 381,014.98
 TOTAL PATRIMONIO NETO 719,614.98 41517.72

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 791,447.88

 4. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Los lideres sac
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Por los años terminados al 31 de Diciembre 2017
(Expresado en Nuevos Soles)

CAPITAL ACCIONES EXCEDENTE

CAPITAL ADICIONA DE DE
L INVERSIÓN REVALUACIÓN
Saldos al 01 de enero-16Revalución de actibo 259300
Capitalización de Partidas Patrimoniales
Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio
Saldos al 31 de diciembre- 2016 259300
Revaluación de activos capitalisacion de partida
Utilidad (Pérdida)
Patrimoniales Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio
Saldos al 31 de diciembre 2017 259300
 OTRAS RESULTADO
RESERV A
RESERVAS S TOTAL
LEGAL
ACUMULADOS
79300 17600 356200

20,200 20,200
79300 340,400 679000

6,751 6,751

79300 340400 679000

 4. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 01.01.2017

Efectivo y equivalente de efectivo 230000

ANEXO Nº 2
COD. MOVIMIENTO DEL PERIODO EN EJERCICIO
10 SALDO INICIAL DE CAJA 230000
40 Pago de Tributos del 2015 -10500
41 Pago participación de trabajadores del 2015 -70000
42 Pago proveedores del 2015 -20,000
63 Alquileres (pago de 69,900/1.18=59,237) -70000
40 IGV de Alquileres -12960
33 Compra equipo de cómputo -23,600
40 IGV del equipo -3,600
60 Compra materia prima (pago 2,500/1.18=2,119) -3400
40 IGV de la compra -540
41 Pago de remun. y gratificac. (375,840+78,480) -579560
415 Pago de beneficios sociales -40,500
40 Pago retenc. y aportes en remun (c/exceso 129,600) -129,600
63/65 Ss. luz,agua y otros (pago 212,400/1.18=180,000) -180,000
40 IGV de servicio luz, agua y otros -32,400
70 Venta de Mercaderias 947,860
40 IGV de ventas 170,615
40171 Pago a cuenta Impuesto a la Renta 2016 -144,000
40 Pago del IGV 2016 -190,800
14 Entregas a rendir cuentas -1,000
FLUJOS DE EFECTIVO -420,978
SALDO FINAL DE CAJA -200,645

1. Se observa un importe negativo en su saldo de caja.

MÉTODO DIRECTO
Los lideres sac
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Por los años terminados al 31 de Diciembre 2017
(Expresado en Nuevos Soles)
NOTAS 1, 2 y 3
Por el año
terminado
Al 31 de
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN Diciembre
2017
Cobranza a clientes (947,860+170,615) Menos:
Pagos a los
1‘118,475
(200,000+59,237+10,663+2,119+381+180,000+32,400)
Pago de remuneraciones (60,000+454,320+40,833)
(484,800)
Otros (10,500+3,600+129,600+144,000+190,800+1,000)
proveedores (555,153)
(479,500)
Efectivo y equivalente de efectivo
(400,978)
Proveniente de Actividades de Operación
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN Menos: -20,000
Pagos por compras de inmuebles,. Maquinaria y equipo (20,00)
Efectivo y equivalente de efectivo
Proveniente de Actividades de Inversión -420,978
Aumento (Dism.) neto del efectivo y
Equivalente de efectivo
Saldo de efectivo y equivalente de
Efectivo al inicio del ejercicio 220,333

Saldo de efectivo y equivalente de

Efectivo al finalizar el ejercicio -200,645
=======
Conciliación del resultado neto con
El efectivo y equivalente del efectivo 6,751
Proveniente de las Actividades de Operación
Resultado Neto 106,000
Ajustes al Resultado neto según Est.Situac.Financ: 1,151
Depreciación del periodo
Beneficios Sociales -145,000
-150,000
Cargos y abonos por cambios netos en el 124,000
Activo y Pasivo (del Anexo N° 3) -99,817
Disminución en cargas diferidas -177,528
Disminución en productos terminados -7,607
Disminución en materia prima -58,928
Disminución de otras cuentas por cobrar
Aumento de proveedores -400,978
Aumento en tributos por pagar =======
Aumento en participación
Aumento (Dism.) del efectivo y equivalente de
Efectivo proveniente de las Actividades de Operación
 LOS LIDERES SAC
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Por los años terminados al 31 de Diciembre 2017
(Expresado en Nuevos Soles)

1.- IDENTIFICACION DE LA EMPRESA Y ACTIVIDAD ECONOMICA

Los líderes sac, se constituyó el 20 de abril del 2000, bajo la denominación de ―Empresa
Industrial los lideres; con personería jurídica de Derecho Privado en armonía con la Nueva Ley
General de Sociedades N° 26887, rigiéndose por su Estatuto aprobado el 17 de Julio de 2000,
aprobado en sesión de Directorio.
Los Estatutos han sido inscritos en el Régimen de Sociedades del Registro Mercantil de Chimbote
a fojas 56, Asiento 6 Tomo 43, el 31 de Agosto del 2000.
La Empresa está sometida a las disposiciones de su propio Estatuto, Ley General de Sociedades y
su Reglamento, así como las normas legales y administrativas aplicables en las empresas
privadas.

La Junta General de Accionistas en su Sesión Extraordinaria del día 11 de Diciembre de 2000, se

reúne y acuerda aumento de Capital Social, modificación de Estatutos en cumplimiento de la Nueva
Ley General de Sociedades Nº 26887, inscrita en la ficha 104, Asiento Nº 3–C, del Régimen de
Sociedades del Registro Mercantil de ayacucho, 20 de Enero de 2001.

Tiene por objeto realizar con autonomía todas las actividades vinculadas a la producción de
neumáticos, que se comercializan a nivel norte del Perú. Para la consecución de su objetivo
principal y el cumplimiento de su objeto social, actuará con arreglo a la política de los gobiernos
nacional, regional y local.

El domicilio de la Empresa, es la ciudad de Ayacucho, que a su vez es la sede administrativa.

2.-DECLARACION SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS INTERNACIONALES

DE CONTABILIDAD, NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA Y DE
SUS INTERPRETACIONES
Los estados financieros se preparan y presentan de acuerdo con las disposiciones legales y los
principios de contabilidad generalmente aceptados en el Perú aplicables a entidades no financieras,
los cuales comprenden las normas y prácticas contables autorizadas por el Consejo Normativo de
Contabilidad.
Estados Financieros se preparan de acuerdo con las disposiciones legales sobre la materia y los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) en el Perú.
Los PCGA en Perú comprenden sustancialmente: (a) las Normas e Interpretaciones emitidas o
adoptadas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), las cuales incluyen
las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), las Normas Internacionales de
Contabilidad (NIC), y las Interpretaciones emitidas por el Comité de Interpretaciones de las Normas
Internacionales de Información Financiera (CINIIF), o por el anterior Comité Permanente de
Interpretación (SIC) adoptadas por el IASB, oficializadas por el Consejo Normativo de Contabilidad
(CNC) con su Resolución Nº 034-2005-EF/93.01, publicada el 02/03/2005, para su aplicación en
Perú; y (b) mantener la aplicación en Perú del Método de Participación Patrimonial para la
Valuación de la inversión en Subsidiarias.

3.- POLITICAS Y PRACTICAS CONTABLES RELEVANTES

a) Base de preparación y presentación

Para la emisión de estados financieros correspondientes al ejercicio 2011, por disposición del
Consejo Normativo de Contabilidad, mediante las Resoluciones N° 041-2008-EF/94 y la N° 043-
2010-EF/94, se autorizó la aplicación del Plan Contable General Empresarial, a partir del mes de
Enero del presente Año 2011, el mismo que se adecuó a las necesidades de esta Empresa a nivel
de 2, 3 y 7 dígitos, guardando la estructura de la codificación establecida por el Consejo Normativo
de Contabilidad en el Plan Contable General Empresarial.

Para la formulación de los Estados Financieros, la empresa no ha realizado el ajuste por efecto
de inflación debido a que este procedimiento ha sido suspendido por el Consejo Normativo de
Contabilidad con su Resolución Nº 031-2004-EF/93.01, a causa de que la economía del país
durante los últimos años ha perdido el carácter de una economía Hiperinflacionaria en
concordancia a las Normas Internacionales de Contabilidad. Por lo tanto, las partidas monetarias y
no monetarias del ejercicio se presentan a valores históricos.

b) Moneda funcional y moneda de presentación

Esta empresa Los lideres sac prepara y presenta sus estados financieros en nuevos soles, que
es la moneda funcional. La moneda funcional es la moneda del entorno económico principal en el
que opera.

Las Partidas del Activo y Pasivo en moneda extranjera se presentan en el estado de situación
financiera en moneda nacional al tipo de cambio a la fecha de cierre del presente ejercicio.

c) Uso de estimaciones

La preparación de los estados financieros requiere que la Gerencia realice estimaciones y

supuestos para la determinación de saldos de activos, pasivos y montos de ingresos y gastos, y
para revelación de activos y pasivos contingentes, a la fecha de los estados financieros. Si más
adelante ocurriera algún cambio en las estimaciones o supuestos debido a variaciones en las
circunstancias en las que estuvieron basadas, el efecto del cambio sería incluido en la
determinación de la utilidad o pérdida neta del ejercicio en que ocurra el cambio, y de ejercicios
futuros de ser el caso. Las estimaciones significativas relacionadas con los estados financieros
corresponden a la determinación del valor razonable de la provisión para incobrabilidad de clientes,
la vida útil asignada a inmuebles, mobiliario y equipo, el registro de pasivos contingentes, el
impuesto a la renta y participación de los trabajadores.

d) Provisión para la cartera de créditos

 La provisión para incobrabilidad de la cartera de créditos se determina de acuerdo con los
criterios establecidos en la Ley y Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. Los tipos de
clientes se dividen en: domésticos, comerciales e industriales.
Las cuentas por cobrar se presentan a valor nominal, netas de la correspondiente provisión para
cuentas de cobranza dudosa, que se determina en base a los clientes morosos cuya antigüedad de
deuda es mayor a un año calendario. El saldo de esta provisión es revisado periódicamente para
ajustarlo a los niveles que se consideran necesarios para cubrir las pérdidas potenciales en la
cartera de clientes y otras cuentas por cobrar. Las cuentas incobrables se castigan cuando se
identifican como tales.
e) Materia prima y suministros
Las Existencias se encuentran registradas al costo de adquisición sin el ajuste por inflación. Se
utiliza la fórmula de costos Promedio Móvil, a excepción de las existencias por recibir, que
considera el monto del desembolso efectuado a la fecha del estado de situación financiera. f)
Inmuebles, maquinaria y equipo

Los inmuebles, mobiliario y equipo se registran al costo, que incluye los desembolsos atribuibles
a su adquisición, y se presentan netos de depreciación y de pérdida por deterioro acumuladas. El
valor en libros de un activo se castiga inmediatamente a su valor recuperable si el valor en libros
del activo es mayor que su valor de uso. Los terrenos no se deprecian. La depreciación anual se
reconoce como gasto y se determina sobre el costo una vez deducido su valor residual, siguiendo
el método de línea recta en base a la vida útil estimada de los activos, representada por tasas de
depreciación equivalentes, según la tabla establecida por la Ley y el Reglamento del Impuesto a la
Renta.

Los desembolsos incurridos después que un activo fijo ha sido puesto en uso se capitalizan
como costo adicional de ese activo únicamente cuando pueden ser medidos confiablemente y es
probable que tales desembolsos resultaran en beneficios económicos futuros superiores al
rendimiento normal evaluado originalmente para dicho activo. Los desembolsos para
mantenimiento y reparaciones se reconocen como gasto del ejercicio en el que son incurridos.

Cuando un activo fijo se vende o es retirado del uso, su costo y depreciación acumulada se
eliminan y la ganancia o pérdida resultante se reconoce como ingreso o gasto.
La empresa revisa en forma periódica la vida útil estimada de los activos y su correspondiente
valor residual, sobre la base de los beneficios previstos para los componentes de los inmuebles,
maquinaria y equipo.
Las ganancias o pérdidas por la venta de estos activos se imputan en el estado de resultados
integral del ejercicio en el que se devengan y corresponden a la diferencia entre los ingresos de
cada transacción y el valor en libros de dichos activos.
Adicionalmente, los bienes inmuebles, maquinaria y equipo reciben un valor subsiguiente como
consecuencia del uso de la tasación voluntaria, con apoyo de tasadores independientes a la
empresa. g) Intangibles
Las licencias de los programas de cómputo adquiridas se capitalizan sobre la base de los costos
incurridos para adquirir o poner en uso el programa de cómputo específico. Estos costos se
amortizan siguiendo lo normado en la Ley y el Reglamento del Impuesto a la Renta, con la
aplicación en un solo año.
 Los costos asociados con el desarrollo o mantenimiento de programas de cómputo se reconocen
como gasto cuando se incurren. Los costos que se asocian directamente con la producción de
programas de cómputo únicos e identificables controlados por la empresa, y que probablemente
generarán beneficios económicos más allá de su costo por más de un año, se reconocen como
activos intangibles. Los costos directos incluyen los costos de los empleados que desarrollan los
programas de cómputo y una porción de los costos indirectos correspondientes. Los costos
incurridos en el desarrollo de programas de cómputo reconocidos como activos se amortizan en un
solo año.
h) Pérdida por deterioro

Cuando existen acontecimientos o cambios económicos que indiquen que el valor de un activo
de larga vida pueda no ser recuperable, la empresa revisa a cada fecha de preparación del estado
de situación financiera, el valor en libros de estos activos. Si luego de este análisis resulta que su
valor en libros excede su valor recuperable, se reconoce una pérdida por deterioro en el estado de
resultados integral. Los importes recuperables se estiman para cada activo. i) Provisiones

Las provisiones se reconocen cuando la empresa tiene una obligación presente (legal o implícita)
como resultado de un evento pasado y es probable que se requieran recursos para liquidar la
obligación, y se puede estimar confiablemente el monto de la obligación.
Las provisiones se revisan en cada ejercicio y se ajustan para reflejar la mejor estimación que se
tenga a la fecha del estado de situación financiera. Cuando el efecto del valor del dinero en el
tiempo es importante, el monto de la provisión es el valor presente de los gastos que se espera
incurrir para cancelarla. j) Provisiones para beneficios a los trabajadores
Participación en las utilidades: La empresa Los lideres sac

reconoce un pasivo y un gasto por participación de los trabajadores en las utilidades sobre la base
del 10% de la materia imponible determinada de acuerdo con la legislación tributaria vigente.

Vacaciones y otros beneficios al personal: Las vacaciones anuales del personal, las ausencias
remuneradas y otros beneficios al personal se reconocen sobre la base del devengado. La
provisión por la obligación estimada por vacaciones anuales, las ausencias remuneradas y otros
beneficios del personal resultantes de servicios prestados por los trabajadores se reconoce sobre la
base del devengado a la fecha del estado de situación financiera.

Compensación por tiempo de servicios: La provisión para compensación por tiempo de servicios del
personal se constituye por el íntegro de los derechos indemnizatorios de acuerdo con la legislación
vigente y se muestra neto de los pagos efectuados con carácter cancelatorio, los que son
depositados en una institución del sistema financiero elegida por los trabajadores.

k) Reconocimiento de ingresos y gastos

Los ingresos y gastos generados en el proceso de producción y distribución del servicio de agua
potable y en la recolección y evacuación de las aguas servidas, son registrados en los resultados
del ejercicio a medida que se devengan, en función al tiempo de las operaciones que los generan.
Los intereses recuperados de las deudas vencidas o morosas, se reconocen en el estado de
resultados integral cuando se perciben. Cuando se determina que la condición financiera del
deudor ha mejorado a tal punto que desaparece la incertidumbre sobre la recuperabilidad del
principal, se restablece la contabilización de los intereses sobre la base de lo devengado.
Los otros ingresos y gastos son registrados en el ejercicio en que se devengan, de acuerdo a la
emisión de la facturación mensual, tomando como base las normas establecidas en la Ley y el
Reglamento del Impuesto a la Renta. l) Reclasificaciones
Todas las partidas de los estados financieros del ejercicio 2010, que necesitan registrarse
obligatoriamente en el ejercicio 2011 para efectos comparativos, de acuerdo a lo establecido por la
Dirección Nacional de Contabilidad y el Consejo Normativo de Contabilidad, han sufrido una
reclasificación para efectos de su presentación en los estados financieros. m) Efectivo y
equivalentes de efectivo
El efectivo y equivalentes de efectivo presentado en el estado de flujos de efectivo incluye los
Fondos Disponibles y Fondos en trámite de depósito, la empresa Los lideres sac prepara y
presenta este estado financiero aplicando el método directo. En el estado de situación financiera
los sobregiros bancarios se reclasifican al pasivo.
2017
4-OTRAS CUENTAS POR COBRAR
Crédito fiscal del IGV 180430.6
Pago en exceso-Responsabilidad 20,000
TOTAL 200,430.6
=====
5-EXISTENCIAS
Costo de producción terminada 665,547
Costo de los productos vendidos (515,547)
Materia prima 0
TOTAL 150,000
=======
6-GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
Entregas a rendir cuenta 1,000
Pagos a cta. Imp. Rta. 3ra. Cat. 144,000
TOTAL 145,000
======
7-INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Maquinaria y equipo 900,500
Muebles y enseres 70,000
Equipo de cómputo 30,000
1‘000,500
Depreciación acumulada ( 390000)
TOTAL 610500 ======
8-OTRAS CUENTAS POR PAGAR
Tributos por pagar (Ejercicio 2017) 2,893
Participaciones por pagar (Ejercicio 2017) 1,072
Beneficios sociales por pagar (cts) 6,984
TOTAL 10,949
======
9-RESULTADOS ACUMULADOS
Utilidad del ejercicio 2015 340,400
Utilidad del ejercicio 2016 17600
TOTAL 358000
 ======

10- SITUACION TRIBUTARIA

Los ejercicios 2016 están pendientes de revisión por parte de las autoridades tributarias. La gerencia
considera que esta revisión no generará Pasivos de importancia.
 ANALISIS DE LAS APLICACIONES DE LAS NIC Y NIIF DEMOSTRADOS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

Según, Rodriguez (2017), En el Perú el reconocimiento de las NIC no sólo se dio en el campo
profesional, sino también en el campo legal, pues en 1997 la ley de sociedades nº 26887, en su artículo
223°, estableció la obligatoriedad de que los estados financieros se preparen y Presenten de conformidad
con las normas legales y los “principios de contabilidad Generalmente aceptados.

En tal sentido, se han diseñado un conjunto de normativas que velan de que esto se cumpla (NIC), las
cuales se encargan de áreas particulares del ámbito contable. Por otra parte, la contabilidad, como ciencia
y técnica de la información financiera y operacional de los entes económicos, debe cumplir con exigencias
cada día mayor. Las crecientes necesidades de información para planificar, financiar y controlar el
desarrollo nacional, requeridas por un sin número de entidades del Estado; las necesidades de información
de trabajadores e inversionistas; el desarrollo de sofisticados procedimientos administrativo contables para
controlar los enormes volúmenes y complejas operaciones de las empresas, que han hecho imprescindible
la herramienta de la computación y las complicaciones que involucra utilizar la moneda como patrón de
medida, en países afectados por inflación, plantean un verdadero desafío a nuestra profesión.

En conclusión hablaremos sobre las NIC que se aplicaron en caso práctico

la Nic 1 que es una norma muy importante para realizar los estados financieros de manera transparente.
Y así sucesivamente como la Nic 2, que muestra las mercaderías que posee la empresa, la Nic 16, que está
referido a los equipos y maquinarias con sus respectivos de depreciación. La Nic 19 que trata sobre los
beneficios a los empleados, etc.
Y gracias a ello podemos identificar a la empresa si tiene una buena utilidad , y también demostrar que se se
están cumpliendo de acuerdo a las normas

BIBLIOGRAFÍA

Rodriguez Melquiades, Y. L. (Mayo De 2017). Principales Normas

Vigentes En El País Que Autorizan La Aplicación De Las Nic Y Niif En
Las Empresas. Obtenido De
BIBLIOGRAFÍA

Rodriguez Melquiades, Y. L. (Mayo De 2017). Principales Normas

Vigentes En El País Que Autorizan La Aplicación De Las Nic Y Niif En
Las Empresas. Obtenido De
Https://Es.Scribd.Com/Document/352691871/Nic-Y-Niif
https://www.mef.gob.pe/es/consejo-normativo-de-
contabilidad/nics Y https://www.mef.gob.pe/es/consejo-normativo-de-
contabilidad/niif
texto compilado de contabilidad superior II. Héctor Acuña Suárez, Primera
Edición 2017, Chimbote, Perú.
http://campus.uladech.edu.pe/pluginfile.php/8660042/mod_resource/conten
t/1/TEXTO%20COMPILADO%20DE%20CONTABIL%20SUPER%20II.pdf

http://www.grupoantena3.com/nuevaa3tv/doc/Actualizacion_Informe_transic
ion_a_NIIF.pdf
 DOS FINANCIEROS

Por tal razón deducimos que LAS NIC, Son un conjunto de normas o leyes que
establecen la información que deben de presentarse en los estados financieros y la
se dio en el campo
forma en que esa información debe aparecer, en dichos estados. Las NIC no son
26887, en su artículo leyes físicas o naturales que esperaban su descubrimiento, sino más bien normas
enten de conformidad que el hombre, de acuerdo sus experiencias comerciales, ha considerado de
importancias en la presentación de la información financiera.

se cumpla (NIC), las

bilidad, como ciencia Y el objetivo de las NIC es reflejar la esencia económica de las operaciones del
negocio, y presentar una imagen fiel de la situación financiera de una empresa.
umplir con exigencias Las NIC, son emitidas por el International Accounting Standards Board (anterior
anciar y controlar el International Accounting Standards Committee). Hasta la fecha, se han emitido 41
normas, de las que 34 están en vigor en la actualidad, junto con 30
dades de información
interpretaciones.
trativo contables para
hecho imprescindible
neda como patrón de Y el objetivo principal de las NIIF es establecer pautas de acción de uso
ofesión. consistentes en la preparación de los estados financieros, de manera de otorgar un
marco de referencia internacional para que los inversionistas puedan interpretar y
tomar decisiones sobre la información contenida en éstos

importancia en su aplicación

manera transparente.
sa, la Nic 16, que está
que trata sobre los

bién demostrar que se se

njunto de normas o leyes que
en los estados financieros y la
chos estados. Las NIC no son
miento, sino más bien normas
merciales, ha considerado de
nanciera.

nómica de las operaciones del

ón financiera de una empresa.
ting Standards Board (anterior
asta la fecha, se han emitido 41
a actualidad, junto con 30

er pautas de acción de uso

eros, de manera de otorgar un
rsionistas puedan interpretar y
éstos

mportancia en su aplicación