AUDITORÍA TRIBUTARIA

AUDITORIA TRIBUTARIA “LOS AMIGOS S.R.L.”

Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015

MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN

I. Antecedentes de la entidad

La empresa Los Amigos SRL. fue constituida mediante escritura pública del
20 de febrero del 2010, siéndolos socios fundadores la Sra. Tania Quispe
Surci, Sr Jhazeel Obed Canqui Matias, siendo el capital suscrito y pagado (S/.
1 000, 000,00) un millón de bolivianos, aportadores con dinero en efectivo.

La empresa “Los Amigos SRL”, se dedica a la compra y venta de juguetes,

con Nº de NIT 20141420, registrado ante el servicio de impuestos nacionales
desde febrero de 2010, como contribuyente “newton”, con domicilio fiscal en
la ciudad de La Paz.

Dentro de su estructura organizativa de “Los Amigos SRL”, expuesto en el

Reglamento de Organización y Funciones se ubica a la Gerencia de
Administración y Finanzas que depende de la Gerencia General, tiene como
objetivo principal:

1.1 Organigrama
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1.2 Gerencia de Fianzas

Apoyar y contribuir a la adecuada administración de los recursos económicos

y financieros de la Corporación, a través de la formulación de presupuesto
anual de ingresos y egresos operativos, de la emisión de comprobantes de
pago, por la venta de bienes que correspondan facturarse por los puntos de
emisión asignados al área de facturación, de la gestión administrativa de
cobranzas ordinarias correspondiente a dichos comprobantes y la
consecuente captación de los ingresos respectivos a través del Área de
Tesorería, de la atención y pago de las obligaciones económicas afectación y
control presupuestal y de la realización del registro contable respectivo para
efectos de la formulación de los Estados Financieros de Los Amigos SRL.

1.3 Área de Contabilidad

1.3.1. Área de Contabilidad

Supervisar la aplicación de los procedimientos y métodos establecidos

para el registro contable de las operaciones con la finalidad de que los
estados financieros e informes contables reflejen la situación económica
financiera de la Corporación. Asimismo, es la encargada de efectuar las
liquidaciones tributarias.

1.3.2. Área de Tesorería

Disponer y supervisar que se atiendan las solicitudes de transferencia de

fondos y las órdenes de pago presentadas por las diferentes Gerencias y
Oficinas, que se encuentran debidamente sustentadas, sean atendidas en
forma oportuna y de acuerdo a los importes autorizados.

II. Origen de la Auditoría Tributaria

La presente Auditoría Tributaria se efectúa de conformidad con el contrato

suscrito con la empresa LOS AMIGOS SRL, el 20 de agosto de 2018,
correspondiente al período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de
2015
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2.1. Finalidad de la auditoria

La auditoría tiene por finalidad determinar la razonabilidad y legalidad de las
obligaciones tributarias de la empresa “LOS AMIGOS SRL”, por el período
culminado al 31 de diciembre de 2015.
2.2. Objetivo de la auditoria
2.2.1 Objetivo General
Determinar si el cálculo, liquidación y pago del Impuesto a las Utilidades de
las Empresas, está formulado en forma correcta, cumpliendo con las normas
legales vigentes y fueron pagados dentro de los plazos establecidos por la
legislación tributaria, durante el ejercicio económico 2015.
2.2.2. Objetivo Especifico
a) Verificar si el Impuesto a las Utilidades de las Empresas, se han efectuado
en forma correcta y se han pagado dentro de los plazos previstos.
b) Indagar si los funcionarios de la entidad han validado y/o revisados las
liquidaciones antes de autorizar su pago.
III. Alcance de la Auditoría
La acción de control se efectuará de acuerdo a las Normas de Auditoría
Generalmente Aceptados y la legislación tributaria vigente en la oportunidad
que se ejecutó la operación; comprenderá la revisión y análisis selectivo de
las operaciones, registros y documentos relacionados con la determinación
del impuesto a las utilidades de las empresas, en el período comprendido del
1 de enero del 2015 al 31 de diciembre del 2015, salvo que por circunstancias
justificadas sea necesario evaluar operaciones anteriores y/o posteriores al
citado período, para lograr los objetivos previstos.
3.1. Actividades y fechas de mayor importancia.
A continuación, se detallan las fechas de mayor importancia, relacionadas
con la planificación, ejecución y finalización de nuestra auditoria:
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FECHAS (*)
ACTIVIDADES
INICIO FINALIZACIÓN
Inicio de la auditoria 20/08/2018 -
Relevamiento de información 22/08/2018 24/08/2018
Planificación (*) 25/08/2018 29/08/2018
Ejecución (*) 30/08/2018 19/09/2018
Emisión de informe(s) (*) 20/09/2018 21/09/2018
(*) Las fechas establecidas son indicativas y han sido determinadas sobre la base del desarrollo de
tareas en condiciones normales. Situaciones extraordinarias (motivadas interna o externamente)
pueden alterar el cronograma previsto precedentemente.

IV. Normativa legal aplicable

 Código de comercio, decreto Ley Nº 14379 de 25 de febrero de 1977.
 Ley 843 Texto Ordenado, complementado y actualizado al 31 de julio de
2018.
 Ley 2492 Código Tributario Boliviano, complementado y actualizado al 31 de
julio de 2018.
 RND 10-0001-2 del 9 de enero de 2002.
 D.S. 24051 del 29 de junio de 1995, Reglamento del Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas (IUE).
 R.A. 05-0041-99 del 13 de agosto de 1999
V. Riesgo de auditoria
5.1. Riesgo inherente
Las ventas al crédito representan el 50 % del total de las ventas el cual alcanza
a Bs. 1.450.000,- y para el cual no se realizó la previsión para cuentas
incobrables. Si no se realiza la previsión se tendría perdida.
5.2. Riesgo de control

La contratación del contador que realizo los estados financieros y el envió de

la información tributaria, se realizó a través de invitación directa, por lo cual se
contrató a un profesional sin experiencia, en vista de que su título fue emitido
en marzo de 2016.

No se evidencia la presentación del Formulario 605 v5 como también la

presentación de los Estados Financieros ante la administración tributaria.
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5.3. Riesgo de detección

No se realizó la correcta determinación para el impuesto a las utilidades de
las empresas – IUE.