“EL AÑO DEL DIÁLOGO Y LA RECONCILIACIÓN NACIONAL”

Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote

Facultad de Ciencias Contables, Financieras y Administrativas

Escuela Profesional de Administración

Curso : Auditoría Administrativa

Docente : Lic. Pablo Becerra Ortiz

Tema : Prueba de Cargo y Descargo

Integrantes :
 Mogollón Clavijo, Luis Francisco
 Urbina Acosta Marcela
Ciclo : VIII

Fecha : Tumbes, 03 de Noviembre de 2018

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Tabla de contenido

INTRODUCCIÓN ............................................................................................ 5

I. MARCO TEORICO .................................................................................... 6

1.1. CONCEPTO ......................................................................................... 6

1.2. PRUEBA DE CARGO .......................................................................... 6

1.3. COMUNICACIÓN DE DESCARGO ...................................................... 9

II. BIBLIOGRAFIA ................................................................................. 11

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 INTRODUCCIÓN

El objetivos del presente trabajo es materializar la definición de un marco

conceptual que sea capaz de ordenar e integrar las diversas definiciones,
conceptos y criterios que se utilizan para la prueba de Cargo y descargo,
logrando así que, a nivel de las Unidades de Auditoría Interna, se vaya
conformando un lenguaje común de aceptación general, con una visión
integradora que satisfaga las necesidades de los sectores involucrados.
Durante el curso de una auditoría, el auditor debe obtener evidencia suficiente,
confiable, relevante y útil para lograr el cumplimiento efectivo de los objetivos
de la auditoría, motivo por el cual los resultados y conclusiones de la labor
deben estar apoyados por un apropiado análisis e interpretación de esta
evidencia, lo que dará lugar a las observaciones de auditoría pertinentes.

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I. MARCO TEORICO

1.1. CONCEPTO

1.2. PRUEBA DE CARGO

La comunicación de Pruebas de Cargo de auditoría es el proceso por el

cual, el auditor hace conocer a los funcionarios responsables de la
entidad auditada a fin de que en un plazo previamente fijado,
presenten sus comentarios o aclaraciones debidamente documentadas, para
su evaluación oportuna y consideración en el informe. Su propósito es
proporcionar información útil y oportuna, en torno a asuntos
importantes que posibilite recomendar, en su momento, la necesidad de
efectuar mejoras en las operaciones y en el sistema de control interno
de la entidad.
Las observaciones fundamentan las conclusiones y recomendaciones del
informe, y deben cumplir los requisitos siguientes:
 Estar basadas en hechos y respaldadas con evidencias.
 Ser objetivas.
 Estar fundamentadas en una labor suficiente que sirva de soporte
para las conclusiones y recomendaciones.
Los atributos de la Observación a tenerse en cuenta en el Informe de
Auditoría son cuatro:

1. Condición: Está constituida por la situación actual. “Lo que es";

Identifica la índole o naturaleza y extensión del hallazgo o condición
insatisfactoria. Normalmente responde a la pregunta:
¿Qué está mal? En general, una clara y precisa declaración de la
condición del problema procede de una comparación realizada por el
auditor o resulta de un criterio apropiado de evaluación.

2. Criterio: Está representada por la norma o la unidad de

medida que se compara con la Condición. "Lo que debe ser"; Este
atributo establece la legitimidad del hallazgo u

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 observación identificando el criterio de evaluación, y responde a la
pregunta: ¿Bajo qué estándares fue considerado? En las auditorías
financieras y de cumplimiento los criterios podrían ser precisión,
materialidad, consistencia o cumplimiento de los principios contables
aplicables y los requerimientos legales o regulatorios.
En las auditorías de eficiencia, economía y de resultados de los
programas (efectividad), los criterios podrían ser definidos en cuanto a
la correspondencia con la misión, operación, o funciones asignadas;
performance, producción y estándares de costos; compromisos
asumidos; objetivos de los programas; políticas, procedimientos, y
otros medios de comando; u otras fuentes autorizadas de criterios
externas.

3. Causa: Es la razón o razones por la que ocurrió la Condición.

"¿Por qué ocurrió?”."¿Cuál es el origen?". Identifica las razones
subyacentes para que estén presentes los hallazgos o las condiciones
insatisfactorios y responde a la pregunta:
¿Por qué se produjo? ¿Cuáles fueron aquellos sensores que no
funcionaron o por qué no existían? Si la problemática ha persistido por
un largo período de tiempo o se está intensificando, también se deben
describir las causas que contribuyen a estas características del desvío.
La identificación de la causa de una situación insatisfactoria es un
prerrequisito para realizar recomendaciones provechosas que originen
acciones correctivas, sentido por el cual la causa debe ser bastante
obvia o poder ser identificada mediante un razonamiento deductivo, si
la recomendación de auditoría señala una forma específica y práctica
para corregirla.
No obstante lo expuesto, las fallas en identificar la causa de una
observación también podrían significar que la causa no fue
determinada debido a limitaciones o defectos en el trabajo de auditoría,
o fue omitida para evitar una confrontación directa con los funcionarios
responsables.

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4. Efecto.- Es la consecuencia o el impacto posible, pasado,
presente o futuro. Este atributo identifica el impacto real o
potencial del desvío y responde a la pregunta: ¿Qué efecto tuvo? Al
momento de plantear una observación o reparo, un
interesante ejercicio es tener en cuenta las consecuencias que ocasionan
al sistema bajo revisión los hallazgos detectados, sea que éstas
impacten en el presente o en un futuro inmediato. Asimismo, deben
indicarse claramente los efectos que los reparos formulados ocasionan
y los riesgos asumidos dentro del sistema de control interno por no
efectuar correcciones a los desvíos detectados, aún los implícitos,
cuantificándolos en su caso y calificando el riesgo por su relevancia en
alto, medio o bajo. Debe tenerse en cuenta que, normalmente, la
significación de una problemática es juzgada por sus efectos
negativos.
En las auditorías operativas, la reducción en la eficiencia y en la
economía o el no logro de los objetivos del programa (efectividad), son
medidas apropiadas del efecto y se expresan frecuentemente en
términos cuantitativos; por ej.: dinero, cantidad de personal, unidades
de producción, cantidades de material, cantidad de transacciones y/o
tiempo de duración.
En aquellos casos en que el efecto real no puede ser determinado de
manera clara, a veces también puede ser útil plantear los efectos
potenciales o intangibles para demostrar la significación de la
condición detectada.

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1.3. COMUNICACIÓN DE DESCARGO

Este documento tiene por objeto hacer de conocimiento a la

entidad de las observaciones subsistentes que dan lugar a los
Descargos, después de haber comunicado las
Observaciones y haberlos validado con los cargos y comentarios de
los funcionarios de la entidad.
El Descargo tiene connotación de dar repuesta a lo cuestionado, debido al
mal uso dado a los recursos de la entidad. Dan lugar a los Descargos,
en las cuentas, la circunstancia de omitirse el cumplimiento de
cualquier disposición legal o reglamentaria que consulte contribución,
aportes o impuestos a favor del fisco u otras instituciones; o que ordene
alguna modalidad en la forma de recaudar las rentas, efectuar
los egresos o rendir las cuentas, así como en la administración de la
empresa. Para enviar a los Funcionarios y empleados las pruebas de
cargo el auditor tiene que revisar lo siguiente:

a) DOCUMENTOS LEGALES:
 Escritura constitutiva.
 Actas de asambleas de accionistas y consejo de
administración.
 Contratos celebrados.
 Contratos colectivos de trabajo.
 Leyes que afectan a la empresa.
 Situación fiscal.
 Informes dirigidos a dependencias gubernamentales.
 Informes dirigidos a Cámaras.

b) ELEMENTOS ADMINISTRATIVOS:
 Manuales de organización.
 Políticas.
 Análisis de puestos.

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  Descripción escrita y graficas de sistemas, procedimientos y
métodos.
 Catálogos de formas con sus instructivos.
 Registro de firmas y autorizaciones.

c) REGISTROS CONTABLES:
 Manual del sistema de contabilidad general y costos.
 Descripción del sistema.
 Catálogo de cuentas e instructivo para su aplicación.
 Guía de contabilización.
 Formas, registros e informes.
 Presupuestos.
 Balance general.
 Estado de origen y aplicación de recursos.
 Estado de resultados.
 Estado de costo y de producción.
 Informe comparativo mensual y anual de ventas.
 Informe mensual y anual de ventas y costo por producto.
 Análisis comparativo mensual y anual de gastos
de administración, de ventas e indirectos.

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MODELO DE IMAGEN DE PRUEBA DE CARGO Y DESCARGO DE CASO DE TRABAJADORA DE LA
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE URUBAMBA

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II. BIBLIOGRAFIA
Vilches. (2000). Auditoria. Recuperado de
http://www.ecobachillerato.com/temasecem/auditoria.pdf
 Hernández. (2011). Prueba de auditoria. Recuperado de:
http://www.slideshare.net/flaca8/pruebas-resultados-seguimiento-y-
supervisin-trabajo-de-auditoria-de-sistemas
Aponte. (2012). Auditoria. Recuperado de:
http://www.slideshare.net/aud-angeli-pedro/auditoria-de-cargos-
diferidos

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