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Como sabemos, el IVA en México es un impuesto indirecto es decir que lo paga el consumidor
final, donde la persona física o colectiva que compra un bien, recibe un servicio, adquiere el
uso o goce temporal de bienes así como aquellas que importen bienes o servicios de acuerdo a
lo que marca el artículo 1 de la Ley del IVA.
No obstante lo anterior, existen diversas tasas de este gravamen. Primeramente la tasa
general es del 16%, la tasa del 11% que se aplicaba en la región fronteriza (la cual no existe
más actualmente, y entiéndase por región fronteriza aquella definición que nos marcaba el
artículo 2 del ordenamiento en cuestión), así como también hay ciertas actividades que
están exentas del gravamen. En esta ocasión vamos hablar acerca de la tasa del 0% del
IVA.
De entrada es muy importante comentar que los actos o actividades a los que se les aplica
la tasa del 0%, producirán los mismos efectos legales que aquellos por los que se deba pagar
el impuesto conforme a esta Ley a diferencia de los actos o actividades que están exentos del
IVA ya que en este último caso no se tiene ninguna obligación de hacer declaración ni
de IVA ni la DIOT. Es decir que las personas que realicen alguna actividad que esté a la tasa
del 0% tendrán la obligación de declarar mes a mes esta obligación.
Índice de Contenidos [Ocultar]
1 ¿Cómo se maneja la obligación de los contribuyentes que gravan a Tasa 0%?
2 ¿Cuándo aplica la tasa cero de IVA?
o 2.1 Tasa cero sobre la enajenación
o 2.2 Tasa cero sobre servicios
o 2.3 ¿Cómo aplica la tasa cero sobre la venta de colmenas?
o 2.4 ¿Se aplica el IVA sobre Ebooks y Audiolibros?
o 2.5 ¿Cómo aplica el IVA en venta de chocolates con juguetes de relleno?
o 2.6 Café ¿está gravado?
o 2.7 Tasa cero sobre prestación de servicios independientes
o 2.8 Servicios de Filmación y Grabación
o 2.9 ¿Tasa del 0% de IVA al servicio de Internet?
3 ¿Cuándo no aplica la tasa cero?
o 3.1 Refresco en polvo ¿está gravado?
o 3.2 Servicio de Roaming ¿está gravado?
o 3.3 Alimentos para animales ¿están gravados?
o 3.4 Suplementos Alimenticios
o 3.5 Suministro de medicamentos como parte de los servicios de un hospital
Asimismo, dentro del artículo 9, fracción III de la misma Ley se establece que no se pagará el
citado impuesto, tratándose de la enajenación de libros, periódicos y revistas, así como el
derecho para usar o explotar una obra, que realice su autor.
Finalmente, dentro del 20, fracción V de la citada legislación, se dispone que no se pagará el
impuesto por el uso o goce temporal de libros, periódicos y revistas, es decir son; exentas.
Entonces, en base a lo indicado anteriormente, debemos incluir a los libros contenidos en
medios electrónicos, auditivos; a los que se les aplicará la tasa del 0% o estarán exentos.
¿Cómo aplica el IVA en venta de chocolates con
juguetes de relleno?
La Prodecon determinó que el producto debe gravarse a la tasa del 0% para efectos de la
Ley del Impuesto al Valor Agregado, apoyando su resolución entre otros razonamientos en el
análisis de las muestras realizadas en los laboratorios de la Administración Central de
Normatividad Aduanera, en donde se concluye que se trata de un chocolate en forma ovoide
constituido por cacao, sacarosa, sólidos, lácteos, manteca de cacao, malto dextrinas y
saborizante, con un contenido de azúcar de 45%, que por su composición y presentación está
destinado a la alimentación que se ingiere como tal por los seres humanos, sin someterse a
una transformación o industrialización adicional.
En concreto, el artículo 2-A, fracción I, inciso b), de la Ley del Impuesto al Valor Agregado,
establece la tasa del 0% a los “productos destinados a la alimentación”, sin hacer ninguna
distinción o establecer ningún límite tratándose de los mismos; ello independientemente de la
naturaleza o efectos jurídicos que pudiera tener el oficio emitido por la Administración General
Jurídica.
Café ¿está gravado?
La cuestión de base indica que un alimento preparado para su consumo se trata de aquel que
no requiere de proceso adicional alguno para consumirse.
A consecuencia de ello, vemos que cuando se trata de café, requiere de añadir un líquido a
una mezcla. Esto hace que el café pase de un sólido a un líquido. Por lo cual no sería
comprado para ser ingerido en su estado original.
Como resultado, la enajenación de la mezcla de café en polvo tributa conforme a la tasa del
0% del impuesto relativo, por no estar preparada para su consumo.
Tasa cero sobre prestación de servicios
independientes
1. Los prestados directamente a los agricultores y ganaderos, siempre que sean destinados
para actividades agropecuarias, por concepto de perforaciones de pozos, alumbramiento y
formación de retenes de agua; suministro de energía eléctrica para usos agrícolas aplicados
al bombeo de agua para riego; desmontes y caminos en el interior de las fincas
agropecuarias; preparación de terrenos; riego y fumigación agrícolas; erradicación de plagas;
cosecha y recolección; vacunación, desinfección e inseminación de ganado, así como los de
captura y extracción de especies marinas y de agua dulce.
2. Los de pasteurización de leche.
3. Los prestados en invernaderos hidropónicos. Aquí se incluyen la instalación y montaje de
esos invernaderos, pues estimar que dicha actividad merece un trato fiscal diferente,
conllevaría apartarse de la voluntad del legislador y desconocer que la medida fue
establecida para apoyar esa clase de actividades.
4. Los de despepite de algodón en rama.
5. Los de sacrificio de ganado y aves de corral.
6. Los de reaseguro.
7. Los de suministro de agua para uso doméstico.
El uso o goce temporal de la maquinaria y equipo
La exportación de bienes o servicios (para la reforma fiscal propuesta para 2017, se prevé
incluir un supuesto de exportación a los servicios relacionados a tecnologías de la
información, con la finalidad de que puedan ser gravados a la tasa 0%)
La transportación internacional de bienes prestada por residentes en el país y los servicios
portuarios de carga, descarga, alijo, almacenaje, custodia, estiba y acarreo dentro de los
puertos e instalaciones portuarias.
La transportación aérea de personas y de bienes.