Caso Práctico Integral y Documentado de Empresas

Industriales
Antecedentes
El 15 de agosto del 2,0… se ha constituido legalmente la empresa Industrial Éxito S.A.C. ocasionado
gastos de organización pre-operativos por S/ 10,800.00 estando constituido por un capital social por
S/ 200,000.00 con acciones de S/ 10.00 cada una; las mismas que han sido suscritas y pagadas por
los siguientes:

 Socio: Santiago Vásquez con 8,000 acciones

 Socio: Guillermo Mantilla con 6,000 acciones
 Socio: Luis Avalos con 6,000 acciones

El capital pagado ha sido depositado en la Cuenta Corriente N° 378 del Banco Financiero S/
200,000.00. Así mismo, por acuerdo del Directorio se estableció el inicio de operaciones el 16 de
octubre del2,0…

Consideraciones previas:
Antes de registrar los asientos contables:

 Se deberá recurrir a la Hojas de Trabajo para el Registro de Operaciones, lo mismo que

facilitará su desarrollo.

 Se hará uso del signo para uniformar a 4 dígitos las divisionarias que en el PCGE
presentan solo con 3 dígitos.
 Se deberá verificar que los documentos mercantiles se hayan elaborado según las normas
vigentes y que el asiento contable a que da lugar, sea lo que indique el enunciado.

Por razones didácticas con relación al presente caso práctico se tendrá en cuenta lo siguiente:

 Se tomará el mes de octubre como si se tratara de un periodo completo.

 Las ventas se han considerado con un 50% adicional a su costo de adquisición o producción.
 Se aplicará el ITF a la suma de cargos y abonos bancarios del mes y no como establece la
norma a cada operación.
 El año Tributario para las operaciones será el 2010 y la UIT utilizada la que corresponde a
dicho año, que es de S/ 3,600.00 para estandarizar su variabilidad en el tiempo.
 Se ha establecido que por política la empresa, los bienes del activo fijo se deprecian al día
siguiente de su entrada en uso, que en forma general será al día siguiente de su adquisición,
salvo indicación expresa en contrario.
 Los costos utilizados en los materiales para la elaboración de los presupuestos son a precio
de mercado.
 En los enunciados de las operaciones se encontrará la sigla (HT), que significa Hoja de
Trabajo, se señala el orden en que deben buscarse en las Hojas de Trabajo para el Registro
de Operaciones.
En el caso de los trabajadores, al haberle solicitado declaración jurada de ingresos de 5ta categoría
de los meses anteriores del periodo, no han registrado ingresos y han presentado constancia d
exoneración en su caso.

Toda compra de bienes o prestación de servicios, se registrará previamente el compromiso y luego

su pago; y, toda venta se establecerá primero el derecho de cobro y luego su cobro.

Se solicita elaborar:

 Hojas de Trabajo para el Registro de Operaciones

 Documentación Mercantil
 Libro Diario
 Libro Mayor
 Libro de Inventarios y Balances

Operaciones:

1. Octubre 1: El Sr. Víctor Raúl Tejada Aliaga nos alquila el local de funcionamiento de la
empresa, a razón de S/ 6,000.00 mensual por arrendamiento y dos meses adicionales por
concepto de Garantía, Según Recibo de Arrendamiento N° 020 y Recibo N° 011
respectivamente, según contrato. Pagándose con Cheque N° 001 Cuenta Corriente N° 378
del Banco Financiero, según Comprobante de Caja N° 001 por la suma de S/ 18,000.00.

2. Octubre 2: El socio Santiago Vásquez presenta el Formato de Rendición de Cuentas N° 001

por los gastos pre-operativos efectuados por él con antelación, pagándose con Cheque N°
002 de la Cuenta Corriente N° 378 del Banco Financiero, según Comprobante de Caja N°
002, por S/ 10,800.00 incluido IGV (HT:01), según el siguiente detalle:
 Gastos notariales según F/. N°001-120 S/ 5,000.00
 Gastos registrales según R/ N° 183 S/ 1,000.00
 Asesoría y tramites según R/H. N° 001-010 S/ 3,000.00
 Impresos según F/. N° 001-025 S/ 1,800.00
TOTAL: S/10,800.00

Debiéndose aplicar los gastos el 50% a los Departamentos de Administración y Ventas

respectivamente.

3. Octubre 3. Se compra activo fijo según Factura Nº 001-150 a Carsa S.A.C. con Cheque Nº
003 Cuente Corriente Nº 378 del Banco Financiero, según Comprobante de Caja Nº 003, por
S/. 16992.00 incluido IGV (HT: 2), la maquinaria y herramientas siguientes:
 6 Sierra circulares (maquinaria) c/u S/. 1180.00
 6 Tupi de trompo blindado (maquinaria) c/u S/. 236.00
 3 Cepilladoras (maquinarias) c/u S/. 932.20
 3 Sierras cinta (maquinaria) c/u S/. 354.00
 3 Sierras radial (maquinaria) c/u S/. 472.00
 3 Escoplos (maquinaria) c/u S/. 236.00
 3 Lijadoras de banda (maquinaria) c/u S/. 390.00
 9 Alicates (herramienta) c/u S/. 11.80
 9 Martillos (herramienta) c/u S/. 17.70
 9 Formones (herramienta) c/u S/. 17.70
 9 Serruchos (herramienta) c/u S/. 35.40

4. Octubre 4. El banco Continental nos otorga un préstamo de S/. 250 000.00, con garantía
personal de socio Guillermo Mantilla, con un interés simple de 1.5% mensual. Por dicho
préstamo suscribimos los pagarés 001 y 002 por S/.125 000.00 c/u a 30 y 60 días;
aperturandose en ese banco la Cuenta Corriente Nº 457 y nos depositan la suma de S/.
244,375.00 según Nota de Abono Nº 180 (HT: 03), habiéndose cobrado los intereses por
adelantado.

5. Octubre 4. Se habilita la caja chica (fondos fijos) para gastos menudos y urgentes, girándose
el Cheque Nº 004 Cuenta Corriente Nº 378 del Banco Financiero, según comprobante de
caja Nº 004 por S/. 1 200.00 a nombre de la secretaria Sra. Martha Montes Aguilar con DNI
Nº 06923567, quien al recepcionar el dinero nos entrega el Recibo Nº 001.

6. Octubre 5. Se suscribe un contrato con la Unidad de Gestión Educativa Local Nº 03 – (UGEL

Nº 03) para la fabricación de 2,000 mesas de media luna de cedro laqueada y 8,000 sillas de
cedro barnizadas por un monto de S/. 966 000.00 más el 18% de IGV (HT: 04) para ser
entregados en nuestro Almacén en dos partes iguales los días 20 y 30 de octubre
respectivamente. Para el efecto nos otorgan el 50% de adelantado con Cheque Nº 431 del
Banco de la Nación y extendernos la Factura Nº 001-001, según Comprobante de Caja Nº
005 por S/. 569 940. 00 (HT: 05).
7. Octubre 6. Según Papeleta de Deposito Nº 145 se realiza el empoce del Cheque Nº 431 del
Banco de la Nación por S/. 569 940.00, abonándose en la cuenta Corriente Nº 378 del Banco
Financiero.

8. Octubre 7. Se compra activo fijo según Factura Nº 001-255 de Comercial Abancay S.R.L. y
pagamos con Cheque Nº 001 de Cuenta Corriente Nº 457 del Banco Continental según
Comprobante de Caja Nº 006 por S/. 6 300.00 incluido IGV (HT: 06) según el siguiente
detalle:
 6 Escritorios de metal de 6 gavetas c/u S/. 200.00
 12 Sillas de metal y Marroquín c/u S/. 50.00
 3 Computadoras Micronics Intel Core 2 Duo c/u S/. 1400.00
 3 Calculadoras científicas Casio c/u S/. 100.00

9. Octubre 8.- se compra materiales para mesas y sillas a depósito y ferretería Ucayali S.A.C.
según factura N° 001-284 por S/ 541,750 más IGV (HT:07), pagando se él 50% al contado
con cheque N°005 cuenta corriente N° 378 del banco Financiero, según comprobante de
caja N° 007 por S/159,816.25 30 y 60 días fecha, como sigue:
Materias primas

 38,000 p2 de madera de cedro corto. C/u. 10.00

 1,500 planchas de triplay de 10 mm (2.44x1.22mts). C/u. 26.00
 1300 galones de thiner C/u. 20.00
 700 galones de laca selladora. C/u. 40.00
 700 galones de laca cristal. C/u. 50.00
 600 galones de barniz nogal tekno. C/u. 42.00

Materiales auxiliares

 450 Kg. De clavos sin cabeza de 1 ½” C/u. 5.00

 350 galones de cola sintética. C/u. 18.00

10. 10 Octubre 8.- se compra suministros a la ferretería H Se.R.L. según factura N°001-486 S/
3,860.00 más IGV (HT :08); pagándose con cheque N°002 cuenta corriente N° 457 banco
continental, según comprobante de caja N°008 por S/ 4,55480, cómo sigue:
 1,000 pliegos de lija de madera. C/u. S/. 1.50
 100 brocas de nylon de 3” C/u. 15.00
 50 Kg. De waipe C/u. 4.00
 10 Kg. De algodón C/u. 4.00
 10 latas de lubricantes de 5 galones. C/u. 50.00

Varios ( aguarrás, jabón, etc ). 120.00

11. 11 octubre 9.- Se entregan al departamento de producción, los materiales y suministros que
corresponden a la fabricación de 8,000 sillas según presupuesto notas de salida materiales
de almacén N° 001 por S/ 322,960.00 (HT:09).

12. 12 octubre 10 .- debido a nuestra limitada capacidad de fabricación nos vemos en la

necesidad de suscribir un contrato de servicio con la fábrica de muebles paraíso S.A.C. para
la confección de 2,000 mesas de media juna de cedro laqueadas; para ser entregadas en
dos partes iguales día 19 y 29 del presente mes. Habiéndose pactado el servicio de
fabricación por un valor de 60,000.00 más el 18% del IGV, para el efecto otorgamos el 50%
de adelanto del precio total contratado girándose el cheque N°003 cuenta corriente N°457
del Banco continental S/ 35,400.00 (HT:10), según factura N°001-098 y Comprobante de
caja N° 009

13. 13 Octubre 10.- Se entregan los materiales a la fábrica de muebles Paraíso S.A.C. que
corresponden a la fabrica de 2,000 mil mesas de media luna de cedro laqueadas según
presupuestos y Guía de Remisión N°001-001 por S/ 222,650.00 como sigue:

Materias primas

 12,000 p2 de madera de cedro corto C/U S/ 10.00

  800Plancas de triplay de 10mm. /2,44 x 1.22mts.) C/U S/ 26.00
 700 galones de thinner C/U S/ 20.00
 700 galones de laca selladora C/U S/ 40.00
 700 galones de laca cristal C/U S/ 50.00

Materias Auxiliares

 250 Kg. De clavos sin cabeza de ½” C/U 5.00

 200 Kg. Galones de cola sintética C/U 18.00

14. Octubre 19.- Se recepciona 1,000 mesas de media luna de cedro laqueadas dela Fábrica de
Muebles Paraíso S.A.C. según Guía de remisión N°001-199, las mismas que se internan en
Almacén por la suma de S/ 132,509.98. Luego se regulariza el adelanto del servicio de
fabricación de mesas por S/ 30,000.00 según Nota Contable N° 001

15. Octubre 20.- El Departamento de Producción entrega al Almacén 4,000 sillas terminadas
según Nota de ingreso de Artículos Terminados al Almacén N° 001 por S/ 189,912.12

16. Octubre 20: se entrega a la Ugel N° 03 – Lima 1000 mesas de media luna de cedro laqueadas
y 4000 sillas de cedro barnizadas, según guía de remisión–remitente N° 001-002 por S/.
132,509.98 y sillas S/ 189,912.12 (HT: 11). Debiéndose regularizar la venta según nota
contable N° 002 por S/. 483,000.00 (HT: 12) por lo siguiente:
 1,000 mesas de media luna de cedro laqueadas S/. 199,000.00
 4,000 sillas de cedro barnizadas S/. 284,000.00

17. Octubre 20: Se compra terreno de 500m2 al señor Carlos Robles Gómez, persona natural
con negocio, según Minuta N° 530 POR s/ 250,000.00, con el fin de construir el local
institucional Pagándose con Cheque N° 006 Cuenta Corriente N° 378 del Banco Financiero y
Comprobante de Caja N° 010. Además, se asume el Impuesto de Alcabala según Nota
Contable N° 0043 S/ 6,420.00 (HT: 13).

18. Octubre 28: Se rinde cuenta con el Formato de Rendición de Caja Chica N° 001 de los
servicios y materiales por S/ 886.80 incluido IGV (HT: 14), como sigue:
 Pago de Recibo N° 531 por consumo de energía eléctrica S/ 180.00
 Pago de Recibo N° 709 por consumo de agua S/ 150.00

Según Fact. N° 001-396 de la Librería “Minerva” por los útiles de oficina siguientes:

 18 Doc. De folder manila A4 c/u S/ 3.60

 6 Cajas de fasteners c/u S/ 6.00
 18 Millares de papel bond de 80 grs. c/u S/ 18.00
 6 Doc. de lápices c/u S/ 10.00
 6 Doc. de lapiceros c/u S/ 6.00
 3 Doc. de borradores c/u S/ 12.00

Dichos gastos se aplicarán a razón de 20%, 40% y 40% para los Departamentos de Producción,
Administración y Ventas respectivamente.

19. Octubre 28: Se repone el fondo para caja chica girándose el Cheque N° 004 Cuenta Corriente
457 del Banco Continental por S/ 886.80, según Comprobante de Caja N° 011 y la secretaria
Sra. Martha Montes entrega el Recibo N° 002.

20. Octubre 29: Se recepciona 1,000 mesas de media luna cedro laqueadas de la Fábrica de
Muebles Paraíso SAC, según Guía de Remisión (Remitente) N° 001-247, las mismas que se
internan en almacén por la suma de S/ 132,509.97 Luego nos entregan su Factura N° ……..
por S/ 35,400.00 incluido el IGV por el saldo del 50% restante.

21. Octubre 30: El departamento de Producción entrega al Almacén 4,000 sillas terminadas
según Nota de Ingresos de Artículos Terminados al Almacén N° 002 por S/ 189,912.13.

22. Octubre 30: Se entrega a la UGEL N° 03-Lima 1,000 mesas de media luna de cedro laqueado
y 4,000 sillas de cedro barnizadas, según Guía de Remisión-Remitente N° 001-003 por S/
322,422.10 (mesas S/ 132,509.97 y sillas S/ 189,912.13). Luego hacemos entrega de Factura
N° 001-002 por S/ 569,940.00 incluido IGV (HT:15) por el saldo del 50% restante.

23. Octubre 31: Se registra el compromiso de la Planilla de Sueldos por S/ 22,730.00, su

correspondiente cuota del empleador -9% de Essalud y se realizaron las retenciones en -
12.84% de AFP – Prima (HT: 16) del personal siguiente:

 Santiago Vásquez-Gerente S/ 6,000.00

 Carlos Ruiz – Contador S/ 3,000.00
 Martha Montes – Secretaria S/ 1,800.00
 José Ríos – Vendedor con un sueldo de S/ 1,600.00 S/ 6,430.00
y comisión 0.5% sobre ventas sin IGV
(0.5% de S/ 966,000.00 = S/ 4,830.00)
 Joel Ramos – Jefe de Almacén S/ 2,500.00
 Juan Pérez – Almacenero 1 S/ 1,500.00
 Luis Rey – Almacenero 2 S/ 1,500.00

Dichos gastos se aplicarán el 50% a los Departamentos de Administración y Ventas

respectivamente.

24. Octubre 31: Se registra el compromiso de la Planilla de Sueldos por S/ 40,800.00, su

correspondiente cuota del empleador -9% de Essalud y se realizan las retenciones de ley -
12.84% de AFP-Prima (HT:17); del personal siguiente:
 1 jefe de Taller con un salario de S/ 100.00 diarios y una bonificación especial por
jefatura de S/ 500.00 mensual (S/ 100.00 X 31 días = S/ 3,100.00 + S/ 500.00 = S/
3,600.00).
  15 obreros con un salario de S/ 80.00 diarios c/u (S/ 80 * 31 días = S/ 2,480.00)
Dichos gastos se aplicarán al Departamento de Producción por ser mano de obra directa.

25. Octubre 31: Se efectúa el pago del monto liquido de planillas de sueldo y salarios, según
Carta Orden N°001 Cuenta Corriente N°457 del Banco Continental, según Comprobante de
caja N°012 por s/ 55,372.75 (HT:18).

26. Octubre 31: El Departamento de producción devuelve materiales no utilizados, según Nota
de Devolución de materiales a Almacén N°001 por s/ 13768 (HT:19), como sigue:
 1,200 p2 de madera de cedro corto c/u S/ 10.00
 68 Planchas de triplay de 10mm.(2.44x1.22mts.) c/u S/ 26.00

27. Octubre 31: Se devengan los alquileres pagados por adelantado por S/ 6,000.00, según Nota
Contable N°004; debiéndose aplicar los gastos a razón de 40%,30% y 30% al departamento
de Producción, Administración y de Ventas respectivamente.
28.
29. Octubre 31.- Se registra el compromiso por Compensación por Tiempo de Servicio (CTS),
como sigue:
 Un dozavo de la Planilla de Sueldo por S/ 22,730.00; debiéndose aplicar el 50% para los
Departamentos de Administración y Ventas respectivamente.
 Un dozavo de la Planilla de Salario por S/ 40,800.00; debiéndose aplicar el 100% al
Departamento de producción.

Haciendo un total de S/ 5,294.17 (HT: 20), según Nota Contable N° 005

30. Octubre 31.- Se registra la depreciación del mes, como sigue:

 Maquinaria y equipo de explotación 10% anual; se aplicará el 100% al Departamento de
producción.
 Muebles y enseres 10% anual; se aplicará el 50% al Departamento de Administración y
Ventas respectivamente.
 Equipos diversos 10% y 25% anual; se aplicará el 50% al Departamento de
Administración y Ventas respectivamente.
 Herramientas y unidades de remplazo 10% anual; se aplica el 100% al Departamento de
Producción.
 Haciendo un total de S/ 183.18 (HT:21), según Nota Contable N°006

31. Octubre 31.- Se decepciona el Estado de Cuenta Corriente (HT:22), como sigue:
 Cuenta Corriente N°378 del Banco Financiero, registrándose en el presente mes un
abono de S/ 569,940.00 y un cargo por S/ 616,624.50, dando como resultado un
impuesto a las transacciones Financieras (ITF) de S/ 59.3. Así mismo un monto por
mantenimiento de cuenta por S/ 50.00.
 Cuenta Corriente N°457 del Banco Continental, registrándose en el presente mes un
abono de S/ 569,940.00 y un cargo por S/ 244,375.00, dando como resultado un
impuesto a las transacciones Financieras (ITF) de S/ 17.34 Así mismo un monto por
mantenimiento de cuenta por S/ 50.00.
 Los gastos se aplicarán el 50% a los Departamentos de Administración y ventas
respectivamente.
32. Octubre 31: Se registra la ejecución de los costos por intereses de préstamos bancarios
devengados por 27 días, haciendo un total de S/ 3,375.00 (HT: 23), según Nota Contable N°
007.

33. Octubre 31: se registra la variación de costos estimado de los productos terminados S/.
644,844.20 con el costo real de S/. 642,376.30, lo que da como resultado una variación de
costo de S/. 2,467.90 (HT: 24).

34. Octubre 31: Se registra la participación de los trabajadores en las utilidades (HT: 25) por S/.
27, 936.71 según nota contable N° 009.

35. Octubre 31: Se registra el calculo del impuesto a la renta del periodo (HT: 26) por S/
75,429.10, según Nota Contable N° 010.

36. Octubre 31: Se registra la reserva legal del periodo (HT:27) por S/ 17,600.12, según Nota
Contable N° 011.