COMO SE APLICA ESTE SISITEMA DE DETRACCIONES

El vocablo de detracciones proviene del verbo detraer el cual significa “restar, sustraer apartar o
desviar “ y consiste en una detracción o descuento a cargo de la persona que efectúa la compra de
un bien o el usuario de un servicio que se encuentre comprendidos en el sistema, para ellos se
aplicara un porcentaje, el cual se encuentra fijado por la norma, considerando para ello como
base el precio del proveedor (vendedor), para posteriormente efectuar el depósito en el Banco de
la Nación, en una cuenta corriente que se encuentra a nombre del proveedor que puede ser el
vendedor de bienes o prestador de servicios) con la finalidad que los montos depositados en dicha
cuenta únicamente sean destinados al cumplimiento de los pagos de tributos del proveedor
(vendedor) que mantenga con el fisco.

En este orden de ideas nos percatamos que sobre este sistema existen algunos elementos por
definir previamente:

a) proveedor de bienes o prestador de servicios.

b) comprador de bienes o usuario del servicio.
c) Bienes o servicios sujetos al sistema.
d) Banco de la Nación.

COMO SE ACREDITA LA DETRACCION

Se acredita con la constancia impresa del depósito realizado a través de internet en SUNAT virtual
o a través de la constancia de la detracción cancelada en las oficinas de Banco de la Nación.

SOBRE QUE BASE SE ACREDITA EL DEPOSITO DE LA RETRACCION

Es el importe de la operación y sobre el mismo se acredita el porcentaje señalado en líneas

anteriores, incluidos los impuestos.

QUE SUCEDE SI NO SE EFECTUA LA DETRACCION

En caso de no haberse efectuado el pago de la detracción, el sujeto obligado a efectuarlo (en caso
de tratarse del adquiriente o del usuario del servicio) no podrá ejercer el derecho al uso del
crédito fiscal y deberá diferir su utilización hasta el momento en el cual se efectua el pago de la
misma.

Conforme lo determina el numeral 1 de la primera disposición final del TUO de Decreto Legislativo
N- 940, podrán ejercer el derecho al crédito fiscal o saldos favor del exportado, a que se refiere los
Articulo 18, 19, 23, 34y 35 de la Ley de IGV o cualquier otro ejercicio vinculado con la devolucionm
del IGV, en el periodo en que hayan anotado el comprobante de pago respectivo en el registro de
compras de acuerdo a las normas que regulan el mencionado impuesto, siempre que el deposito
se efectue en el momento establecido por la SUNAT de conformidad con el Art. 7. En caso
contrario, el derecho se ejercerá a partir del periodo en uqe se acredita el deposito.
Como se aprecia, además de los requisitos formales y sustancias establecidas en los Articulos 18 y
19 de la Ley del IGV se exige el pago de la detracción simplemente no se podrá tomar el derecho
al crédito fiscal.