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1. INTRODUCCIÓN
FUNDAMENTOS
CONTABLES
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La contabilidad como sistema de Información
• Es un sistema de INFORMACIÓN.
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Contabilidad Básica
• La Contabilidad es un sistema de información que clasifica,
registra, resume y presenta en forma adecuada las
transacciones monetarias realizadas a diario por una entidad.
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Contabilidad Básica
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Importancia de la contabilidad
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Principales Usuarios de la Contabilidad
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Objetivos de la Información Contable
• Conocer y demostrar los recursos, obligaciones y el resultado
obtenido en el periodo.
• Predecir los flujos de efectivo
• Servir de apoyo a los administradores en la planeación,
organización y dirección de los negocios
• Tomar decisiones en asuntos de inversiones y crédito
• Evaluar la gestión de los administradores y ejercer el control sobre
las operaciones que se realicen
• Servir de base para las cargas impositivas establecidas por el Estado
• Cooperar en la conformación de estadísticas sectoriales o
macroeconómicas
• Contribuir a la evaluación del beneficio o responsabilidad social.
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Ecuación Fundamental de la Contabilidad
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Ecuación Fundamental
de
la Contabilidad
El Interés de los
dueños y
acreedores Tres (3)
INVERSIONES
Representa Utilidades
Todo lo que se
Acreedores tiene: ACTIVO
Inversión
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Los Activos
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Cuentas del Activo
• Caja, efectivo, disponible
• Bancos
ACTIVO CORRIENTE
• Inversiones Temporales
• Cuentas por cobrar
• Fondos de liquidez ACTIVO NO CNTE
• Inventarios
• Cartera de créditos asociados ACTIVO FIJO
• Cartera de crédito largo plazo
• Propiedad planta y equipo OTROS ACTIVOS
• Terrenos
• Vehículos
• Diferidos SEGÚN LA
• Otros activos LIQUIDEZ
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Los Pasivos
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Cuentas del Pasivo
• Obligaciones corrientes PASIVO CORRIENTE
• Obligaciones financieras corto plazo
• Cuentas por pagar PASIVO NO CNTE
• Fondos Sociales
• Prestaciones sociales OTROS PASIVOS
• Obligaciones a largo plazo
• Pasivos estimados
SEGÚN LA
EXIGIBILIDAD
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El Patrimonio
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Cuentas del Patrimonio
• Capital
• Reservas
• Fondos de destinación específica
• Fondo especial
• Utilidades o Pérdidas
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Características de las propiedad y el pasivo
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2. LOS ESTADOS FINANCIEROS
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Los Estados Financieros
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Clasificación
• Estados financieros de propósito general.
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Estados Financieros de Propósito General
• Balance General
• Estado de Resultados
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Estados Financieros de Propósito General
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ESTADOS FINANCIEROS
• BALANCE GENERAL
– Activo
– Pasivo
– Patrimonio
• ESTADO RESULTADO
– Ingresos
– Egresos
• Costos
• Gastos
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EL BALANCE GENERAL
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EL BALANCE GENERAL
• Características
– Mide la riqueza
– Presenta saldos
– Es estático : Refleja la situación financiera a un día.
– Responde a la Ecuación Contable:
• Activo = Pasivo + Patrimonio
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EL BALANCE GENERAL
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El Balance General
• ACTIVO • PASIVO Y
Caja y Bancos PATRIMNIO
– Inversiones – FUENTES
– Cartera – PROPIAS
– Inventarios Obligaciones
– Maquinaria Depósitos
– Equipos Reservas
– Edificios – AJENAS
– Otros Obligaciones
Financieras
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Objetivo del Balance General
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ESTADO DE RESULTADOS
Pérdidas y Ganancias
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Estado de Pérdidas y Ganancias
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Cuentas de resultado, transitorias o nominales
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Clasificación de las Cuentas de Resultado
• Ingresos
– Ingresos operacionales
– Ingresos no operacionales
• Gastos
– Gastos de administración
– Gastos de ventas
– Gastos no operacionales
• Costos
– Costos de ventas
– Costos de producción u operación
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LOS ESTADOS FINANCIEROS
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3. LA FUNCIÓN
FINANCIERA
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La Gestión Financiera
• Los administradores juegan un papel central en las empresas puesto
que deben trabajar en la búsqueda continua de recursos en los
mercados de capital y en la selección y evaluación de los proyectos que
tiene la empresa para invertir.
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Herramientas para gestionar
• Los administradores y analistas financieros, al igual que los
empresarios, cuentan con apoyo constante para observar si los
hechos económicos que suceden en la empresa se registran
conforme a lo estipulado por la ley y lo contemplado por la
entidad.
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Herramientas para gestionar
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La Función Financiera
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La Función Financiera
Se entiende a través de dos conceptos :
FUENTES USOS
• De donde proviene el • Dónde se aplica el recurso
recurso • Inversión
• Internas y externas • Costos y gastos
• Propias y ajenas
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La Función Financiera
– Responsabilidad Final:
Manejar con la máxima eficacia posible los rubros del Balance
General, del Estado de pérdidas y ganancias, así como también,
el talento humano y los recursos materiales de la organización.
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La Función Financiera
• Otras Responsabilidades:
– Desarrollo contable y transmisión de la información.
– Consecución y administración de recursos.
– Selección y evaluación de inversiones económicas y sociales.
– Participación en la definición de estrategias, objetivos y
planes.
– Responsabilidad Social.
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4. LA SITUACIÓN
FINANCIERA
Instrumentos para su
lectura
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4.1. ANÁLISIS E
INTERPRETACIÓN DE
ESTADOS FINANCIEROS
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El Análisis Financiero
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El Análisis Financiero
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El Análisis Financiero en la Organización:
Sus dos Dimensiones
Como Organización
Diagnóstico Pronóstico
• Interpretación de
Estados Financieros • Presupuesto
•Análisis Vertical y Horizontal • Evaluación
financiera de
• Indicadores Financieros proyectos de
• Estado de Fuentes y Usos inversión Gestión
Financiera
• Presupuesto
• Evaluación
• Indicadores Financieros financiera de
para esta labor proyectos de
inversión
Diagnóstico Pronóstico
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De la labor de Prestación de servicios
PROBLEMAS DE LA GESTIÓN FINANCIERA
¿ Cómo
1. Problema Maximizar el
de Valor de la
Rentabilidad Organización ?
¡ Generando Valor !
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PROBLEMAS DE LA GESTIÓN FINANCIERA
¿ Cuánto
2. Problema dinero tener
de Liquidez disponible ?
Gestión de Tesorería
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1. Lectura
Analítica de
• Punto de partida del Análisis
los Estados
Financiero
Financieros
• Se realiza sobre el Balance General y el
Estado de Excedentes y Pérdidas
• Objetivo: Dar una primera mirada global
a la información con el fin de:
• Reclasificar Partidas
• Depurar la información
• Alistamiento para el análisis por medio
de :
• Notas a los estados financieros
• Informes específicos
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LOS ESTADOS FINANCIEROS
EL INDICE DE PARTICIPACIÓN
OBJETIVO:
• Conocer la composición de los diversos elementos que componen un
Estado Financiero.
• Representar el análisis de cambios en la estructura del Balance General o
del Estado de Resultados.
ES POSIBLE ANALIZAR:
• La estructura financiera de la organización.
• Los usos productivos y las fuentes costosas.
• La participación de los gastos dentro de los Ingresos Financieros
• Los cambios en la asignación de recursos de la organización.
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Fuente: Dávila L. de G. RICARDO 2006
2. Análisis
Vertical • Permite conocer la participación
de cada uno de los rubro y
subcuentas respecto a la cuenta
principal, ya sea el activo total,
pasivo total, patrimonio total o
ingresos netos .
• Posibilita visualizar los cambios
ocurridos en la estructura de los
estados financieros e identificar
las causas de los cambios
relativos de los diferentes rubros.
• “Primera determinación de la
estructura del negocio”
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ANALISIS VERTICAL
• Criterios para su uso:
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Fuente: Dávila L. de G. RICARDO 2006
2. Análisis • También llamado índice de
Horizontal Crecimiento.
• Consiste en encontrar los
índices de crecimiento de cada
rubro del balance general y
estado de resultados de un
periodo a otro.
• Permite estudiar el
comportamiento de un rubro en
particular, e identificar los
orígenes de estas variaciones.
• Visualización de variaciones
relativas y absolutas
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LOS ESTADOS FINANCIEROS
INDICE DE VARIACIÓN – Análisis Horizontal
OBJETIVO:
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Fuente: Dávila L. de G. RICARDO 2006
Análisis
Horizontal
• Crecimiento Absoluto:
• Crecimiento Relativo:
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Fuente: Dávila L. de G. RICARDO 2006
ANALISIS HORIZONTAL
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Fuente: Dávila L. de G. RICARDO 2006
Estado de Fuentes y Usos
Pretende:
• Estudiar estrategias usadas
• Establecer el carácter de las estrategias y contribuir al perfil de la
estructura
• Encontrar cambios: Recursos – Activos
• Dinamizar el Balance, aclarar la relación con el Estado de Resultados.
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Fuente: Dávila L. de G. RICARDO 2006
Estado de Fuentes y Usos
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Fuente: Dávila L. de G. RICARDO 2006
Estado de Fuentes y Usos
• FORMA DE CÁLCULO
– Definir la base de cálculo:
• Global Balance General
• Operativo B/G y Estado de Resultados
– Criterios:
• FUENTES USOS
Disminuciones del Activo Aumentos del Activo
Aumentos del Pasivo Disminuciones del Pasivo
Aumentos del Patrimonio Disminuciones del Patrimonio
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Fuente: Dávila L. de G. RICARDO 2006
EJERCICIO No. 3
Estado de Fuentes y Usos
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Gestión financiera en
organizaciones solidarias
5. INDICADORES FINANCIEROS
• Liquidez
• Endeudamiento
• Rendimiento
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Fuente: Javier Andrés Silva Díaz @ 2007
Indicadores de Liquidez
1. Indicadores de liquidez
• Razón Corriente:
• Indica la capacidad de la Cooperativa para atender el pago de sus
obligaciones corrientes disponiendo de sus activos de corto plazo.
Año 2006 Año 2005
Activo Corriente 1.14 1.29
Pasivo Corriente
• Prueba Ácida:
• Presenta la capacidad de la Cooperativa para atender el pago de sus
pasivos corrientes con los activos corrientes sin vender inventarios; solo
tiene en cuenta las partidas más liquidas.
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Indicadores de Liquidez
• Solidez:
• Indica la situación de seguridad y consistencia financiera de la
Cooperativa
Año 2006 Año 2005
Activo Total 1.83 1.97
Pasivo Total
Quiere decir que por cada peso que debe la entidad cuenta con $ 1.83 para atender
su pago.
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Indicadores de endeudamiento
• Endeudamiento Total
• Representa el porcentaje de las deudas con terceros frente a la
inversión en Activos Totales.
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Indicadores de endeudamiento
• Propiedad
• Indica el grado de propiedad que tiene la Cooperativa (Patrimonio)
frente al total de los bienes adquiridos (Activos).
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Indicadores de endeudamiento
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Indicadores de rendimiento
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Indicadores de rendimiento
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Indicadores de rendimiento
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Indicadores de rendimiento
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