¡La universidad para todos!

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Tema: CASOS PRACTICOS

Docente: Mag(e). CPC. Carlos Reynaldo Leonardo Guzmán Navarro

Escuela Profesional Periodo académico: 2018-1

Semestre: X
CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS Unidad: III
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PRESUNCIONES FISCALES
CASOS PRÁCTICOS
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CONTENIDO TEMÁTICO

1. Caso 1: Presunción de ventas o ingresos por

omisiones en el registro de ventas o libro de
ingresos.
2. Caso 2: Presunción de ventas o ingresos por
omisiones en el Registro de Compras.
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Caso 1: Presunción de ventas o ingresos por omisiones

en el registro de ventas o libro de ingresos

Enunciado:

 Se determinan ventas omitidas en los meses de

Febrero, Abril, Junio, Octubre y Noviembre 2008.
 Los ingresos omitidos fueron detectados con cruce
de información a terceros y debidamente
comprobado.
 Aplica el sistema de porcentaje (2%) establecido
en el Art. 85 numeral 2 de la Ley del Impuesto a la
Renta para los pagos a cuenta mensuales 2008.
 La Renta Neta 2008 es de S/.432,000 y el
Impuesto a la Renta pagado es de S/.129,600.
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Caso 1: Presunción de ventas o ingresos por omisiones

en el registro de ventas o libro de ingresos

Se pide:

a) Determinar el IGV por ingresos omitidos.

b) Determinar el Impuesto a la Renta Omitido.
c) Determinar las infracciones tributarias incurridas.
d) Cuadro resumen de las obligaciones tributarias.
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Desarrollo Caso 1

Revisión de la
Legislación
Tributaria
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Presunción de ventas o ingresos por omisiones en el registro

de ventas o libro de ingresos (Art. 66° del Código Tributario)

Dentro de los 12 meses comprendidos en requerimiento se

comprueben omisiones en Registro de Ventas en no menos de
Causal 4 meses consecutivos o no, que en total sean mayores o iguales
al 10% de las ventas o ingresos en dichos meses.

Se incrementarán las ventas o ingresos registrados o declarados

en los meses restantes en el % de omisiones constatadas, sin
Procedimiento perjuicio de acotar las diferencias halladas.
presuntivo En ningún caso, en los meses que se hallen omisiones, podrán
éstas ser menores al importe que resulte de aplicar el % de
Omisión a las ventas o ingresos registrados.

Obligación IGV: Ventas no declaradas sin derecho a Crédito fiscal.

RENTA: se considera renta neta.
presunta
Sólo se considera los 4 meses de mayor omisión
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1. Presunción de ventas o ingresos por omisiones en el registro
de ventas o libro de ingresos (Artículo 66° del Código Tributario)

1. A contribuyentes con menos de un año de haber iniciado

Otros casos sus operaciones, si en los meses requeridos haya omisiones
de aplicación en no menos de 4 meses consecutivos o no, que en total
sean >= al 10% de las ventas o ingresos en dichos meses.
2. A contribuyentes que perciban rentas de la cuarta categoría
del Impuesto a la Renta.

1. El monto de ventas o ingresos omitidas se determinará

comparando el monto de ventas o ingresos comprobados
por la Administración, obtenida de terceros por dichos
meses, y las ventas declaradas por el deudor tributario en
Procedimiento dichos meses.
Presuntivo
cuando no presenta 2. Deberá comprobarse omisiones en no menos de (4) meses
Registro de Ventas consecutivos o no que en total sean iguales o mayores a (10%)
de las ventas o ingresos declarados en esos meses.

3. Se incrementarán las ventas e ingresos declarados en los

meses restantes en el porcentaje de las omisiones
constatadas, sin perjuicio de acotar las omisiones halladas.
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Desarrollo Caso 1

Paso 1:
Determinación del
Supuesto de
Presunción
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Desarrollo Caso 1

Artículo 64° numeral 2 del Código Tributario

“La declaración presentada o la documentación
sustentatoria o complementaria ofreciera dudas
Supuesto
respecto a su veracidad o exactitud, o no incluya los
requisitos y datos exigidos; o cuando existiere dudas
sobre la determinación o cumplimiento que haya
efectuado el deudor tributario.”

Dentro de los 12 meses comprendidos en

Hecho Cierto requerimiento se comprueben omisiones en Registro
de Ventas en no menos de 4 meses consecutivos o no,
que en total sean mayores o iguales al 10% de las
ventas o ingresos en dichos meses.
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Desarrollo Caso 1

Paso 2:
Aplicación del
Procedimiento
Presuntivo
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Desarrollo Caso 1

Causal: Se toman en cuenta los 4 meses en los que se comprobaron las

omisiones de mayor monto:
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Desarrollo Caso 1

Paso 3:
Obligación Presunta
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Desarrollo Caso 1
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Desarrollo Caso 1
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Desarrollo Caso 1
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Caso 2: Presunción de ventas o ingresos por omisiones

en el Registro de Compras

Enunciado:

 Se detectaron compras no registradas en los

meses de Febrero, Abril, Junio y Agosto 2008.
 El margen bruto de utilidad según DJ presentada
es 25%.
 Las ventas realizadas durante el 2008 son (de
enero a diciembre En S/.): 1,356,150, 1,568,250,
1,674,650, 1,436,950, 1,125,640, 965,260,
2,740,100, 1,953,700, 1,264,300, 985,000,
1,897,900 y 1,540,700.
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Caso 2: Presunción de ventas o ingresos por omisiones

en el Registro de Compras

Se pide:

a) Determinar el IGV por ingresos omitidos.

b) Determinar el Impuesto a la Renta Omitido.
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Desarrollo Caso 2:

Revisión de la
Legislación
Tributaria
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Presunción de ventas o ingresos por omisiones en el
registro de compras (Artículo 67° del Código Tributario)

Dentro de los 12 meses comprendidos en requerimiento se

Hecho cierto comprueben omisiones en Registro de Compras en no menos de 4
meses consecutivos o no.

Se incrementarán las ventas o ingresos registrados o

declarados en los meses comprendidos en el requerimiento, si:
a) Omisiones >= 10% compras de esos meses
Reparo = las ventas * % omisión (todos meses)
Procedimiento
Límite: En los meses de omisión, el reparo no será menor a
presuntivo Compra omitida * MUB (en base a la última DJ presentada)
b) Omisiones <= 10% compras de esos meses
Reparo = Sólo para los meses en los que se detectó omisión:
Compra omitida * MUB (en base a la última DJ presentada

Obligación IGV: Ventas no declaradas, sin derecho a Crédito fiscal.

presunta RENTA: se considera Renta Neta.
Sólo se considera los 4 meses de mayor omisión
Se aceptará deducción del costo de compras no registradas
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Presunción de ventas o ingresos por omisiones en el
registro de compras (Artículo 67° del Código Tributario)

1. A contribuyentes con menos de un año de haber iniciado

Otros casos
sus operaciones, siempre que en los meses comprendidos
de aplicación
en el requerimiento se constate Omisión en no menos de 4
meses consecutivos o no.

1. El monto de compras omitidas se determinará comparando

el monto de compras mensuales comprobadas por la
Administración obtenida de terceros por dichos meses y
las compras declaradas por el deudor tributario en dichos
Procedimiento meses.
Presuntivo
cuando no presenta
Registro de Compras
2. El Porcentaje de Omisión se obtendrá de la siguiente relación:
% Omisión = Compras Omitidas Comprobadas por la AT /
Compras declaradas en dichos meses
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Desarrollo Caso 2

Paso 1:
Determinación del
Supuesto de
Presunción
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Desarrollo Caso 2

Artículo 64° numeral 2 del Código Tributario

“La declaración presentada o la documentación
sustentatoria o complementaria ofreciera dudas
Supuesto
respecto a su veracidad o exactitud, o no incluya los
requisitos y datos exigidos; o cuando existiere dudas
sobre la determinación o cumplimiento que haya
efectuado el deudor tributario.”

Dentro de los 12 meses comprendidos en el requerimiento, se

Hecho Cierto comprueben omisiones en el Registro de Compras en no menos de
4 meses consecutivos o no.
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Desarrollo Caso 2

Paso 2:
Aplicación del
Procedimiento
Presuntivo
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Desarrollo Caso 2
1. El monto de compras omitidas se determinará comparando las
compras comprobadas por la Administración y las declaradas por
el deudor.

2. % Omisión = Compras Omitidas según AT / Compras declaradas en

dichos meses
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Desarrollo Caso 2

Paso 3:
Obligación Presunta
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Desarrollo Caso 2
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Desarrollo Caso 2

NOTA:
Excepcionalmente, en el caso de la presunción a que se refieren los incisos 2) y 8) del
Artículo 65° del Código Tributario se deducirá el costo de las compras no registradas.
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MUCHAS
GRACIAS