Impuesto a la renta.

Legislación Tributaria

Instituto IACC

23-12-2018
Desarrollo

INSTRUCCIONES:

Explique lo siguiente con sus propias palabras y en base a la materia revisada en clases:

¿Qué se grava en el Impuesto a la Renta?

El sistema de Impuesto a la Renta grava:

- Rentas de capital: “impuesto de Primera Categoría”

La tasa del impuesto de primera categoría es del 15%. Se aplica sobre una base anual, del 1° de

enero al 31 de diciembre. La renta se calcula sobre la base persibida o devengada.

Un libro “FUT” (Fondo de Utilidades Tributarias), es necesario para seguir la ruta de las utilidades

no distribuidas por la empresa y su correspondiente situación tributaria.

- Renta de trabajor: Remuneraciones “Impuesto único de Segunda Categoría”.

Este impuesto es progresivo, con tasas que van desde el 0% hasta el 45%, sus tramos se ecpresan

en términos mensuales. Se calcula sobre el total de los salarios y compensaciones laborales,

excepto los pagos por concepto de seguridad social. Este impuesto es retenido y pagado por el

empleador.

En otras palabras, cuando se trata de rentas como sueldos, dietas, salarios, gratificaciones,

paticipaciones, montepíos, pensiones, gastos de represnetación, u honorarios que se obtienen como

ingresos provenientes del ejercicio de las profesiones liberals, ocupación lucrativa, etc. son

clasificadas por la Ley de Renta como rentas de Segunda Categoría.

Si un empleado no obtiene ninguna otra renta en un año tributario, no se encuentran en la

obligación de efectuar la declaración de renta anual.

- Otras rentas personales: “Impuesto Global Complementario”.

Este impuesto es progresivo, con tasas que van desde el 0% al 45%, sus tramos son expresados en

términos anuales.

Este impuesto se aplica sobre una base anual. La renta correspondiente a dividendos o utilidades

retiradas es agregada y computada para determinación de la base imponible de acuerdo a la

información que proporciona la empresa de donde provienen dichas rentas.

- Renta obtenida por no residente: “Impuesto adicional”.

Este impuesto se aplica a rentas de fuente chilena obtenidas por personas naturales o jurídicas

residents en el extranjero, en general, cuando el dinero se pone a disposición desde Chile a la

persona residente en el extranjero. Este impuesto tiene dos modalidades, según el tipo de renta de

que se trate puede ser un impuesto de retención o puede ser un impuesto de declaración jurada.

La tasa general del impuesto adicional es del 35%, aplicándose a tasas distintas en algunos casos.

Para los pagos de intereses la tasa es del 35%, pero la operación ha sido autorizada por el Banco

Central de Chile, la tasa es del 4%.

Los pagos por prestaciones de servicios son gravados con tasa de 35% sobre la renta bruta, except

cuandos de trata de asesorías técnicas o servicios personales, que se gravan con una tasa del 20%.

Cualquier pago por servicios prestados en el extranjero se grava con una tasa del 35%.

Existen algunas excepciones como cuando se trata de servicios de transporte prestado

completamente en el extranjero. Empresas extranjeras empleadas en el transporte marítimo y

servicios relacionados hacia y desde Chile, se gravan con una tasa de 5% de impuesto de retención.

Los pagos de primas de seguros contratados por empresas no establecidas en Chile, para asegurar

equipo y otros bienes dentro del país, o la vida o asistencia medica de personas residentes o

domiciliadas en Chile, 22% y 2% para el reaseguro.

b) ¿A quién se aplica el Impuesto de Primera Categoría?

El impuesto de primera categoría es clasificado como aquel que grava todo aquello relacionado

con rentas de capital y de empresas comerciales, industriales, mineras y otras similares.

Cuando se trata de contribuyentes que exploten bienes raíces agrícolas y no agrícolas, obtengan

rentas de capitales mobiliarios sujetos a intereses, pensiones, bonos, dividendos, depósitos de

dinero, rentas vitalicias, rentas de la industria del comercio, de la minería, de la explotación de

riquezas del mar y actividades extractivas parecidas, compañías aéreas, de seguros, de los bancos,

sociedades administradoras de fondos mutuos, asociaciones de ahorro y préstamo, sociedades de

inversión o capitalización, constructoras, periodísticas, publicitarias, de radiodifusión, televisión,

procesamiento automático de datos y telecomunicaciones, rentas obtenidas por corredores,

comisionistas con oficina establecida, martilleros, agentes de aduana, embarcadores, agentes de

seguros, colegios, academias, institutos de enseñanza, clínicas, hospitales, laboratorios, empresas

de diversión y esparcimiento, etc. Son todos clasificados por la Ley de Renta como rentas de

Primera Categoría, pagando un impuesto determinado, conforme a las normas que son señaladas

en el texto.
Bibliografía

IACC (2012). Legislación Tributaria. Semana 5.

SII (2017) Impuesto a la Renta.

SII. Depatamento de Tributación Internacional. Sistema de Impuesto a la Renta Chileno.