UNIVERSIDAD ANDINA “NÉSTOR CÁCERES VELÁSQUEZ”

FACULTAD CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

CAP CONTABILIDAD

LA INFLUENCIA DE LA DETRACCIÓN DEL IGV EN LA GESTIÓN

FINANCIERA DE LA EMPRESA DE TRANSPORTE DE BIENES CORPORACION
“MEC” DE LA CIUDAD DE JULIACA, PERIODOS 2014 Y 2015.

PROYECTO DE TESIS

PRESENTADO POR:
CHURATA HALANOCCA, BERTHA

JULIACA – PERÚ
2016

ÍNDICE
I. EL PROBLEMA
1.1 Análisis de la situación problemática
 1.2 Formulación del Problema
1.3 Justificación de la investigación.
II. OBJETIVOS
2.1. Objetivo general
2.2. Objetivos específicos
III. MARCO TEÓRICO REFERENCIAL
3.1 Antecedentes de la Investigación
3.2 Bases teóricas
3.3 Marco Conceptual
IV. HIPÓTESIS
4.1. Hipótesis
4.2. Variables e Indicadores
4.3. Operacionalización de variables.
V. MÉTODO DE INVESTIGACIÓN
5.1 Método
5.2 Unidad de análisis
5.3. Nivel y tipo de investigación
5.4. Diseño
5.4.1. Diseño especifico
5.4.2. Prueba de Hipótesis
5.5. Universo, Población y muestra
5.5 Técnicas e instrumentos
5.6 Matriz de Consistencia
VI. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS
VII. 6.1. Presupuesto y financiamiento
6.2. Cronograma de actividades
VIII. ESTRUCTURA TENTATIVA DE LA TESIS
IX. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
X. ANEXOS
I. PROBLEMA
1.1 ANÁLISIS DE LA SITUACIÓN PROBLEMÁTICA
- Desde la creación y aplicación del Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarios (SPOT) a partir del 2006, el
servicio de transporte de bienes por vía terrestre se
encuentra comprendido dentro del sistema. Así que todas
las empresas dedicadas a esta actividad deberían detraer
de sus ingresos un porcentaje, siendo esto el inicio del
problema ya que además no solo detraerían por su
actividad sino que además tendrían que tener en cuenta
que si trasladaban algún bien que este comprendido dentro
de algunos de los anexos del SPOT deberían detraer el
porcentaje por el bien.
- Siendo el SPOT para muchas empresas una de los
componentes de la política tributaria que ocasionaría un
efecto negativo afectando financieramente a la
organización. O en su defecto propiciando que se busquen
maneras informales de evitar estar en el marco de
aplicación.
- La empresa en estudio es la empresa de Transporte De
bienes corporación mec de la ciudad de Julica cuya
actividad principal es el transporte de bienes, y otros
servicios, los cuales se presume que presentan algunos
problemas financieros, por lo que necesitan continuamente
financiamiento externo de parte de bancos o financieras;
generando costos financieros que reducen constantemente
las utilidades de la empresa.
- Actualmente a causa del incumplimiento de esta normativa
tributaria muchas empresa han sido merecedoras de
infracciones o multas, generando esto, más costos
tributarios que no son deducibles tributariamente al
momento del pago del impuesto a la renta debiéndose
reparar contablemente y siendo esto una perdida para la
empresa.
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA.
- A continuación procedo a desarrollar la
problemática:

PROBLEMA GENERAL.
 ¿Cómo influye la detracción IGV en la gestión
financiera de la empresa de Transporte de bienes
CORPORACION “MEC” de la ciudad de Juliaca, periodos
2014 y 2015?.

PROBLEMAS ESPECÍFICOS.
 ¿Cómo se aplica la detracción del IGV en la empresa
de Transporte de bienes CORPORACION “MEC” de la
ciudad de Juliaca, periodos 2014 y 2015?.
 ¿Cuáles son los procedimientos del sistema de
detracción del IGV en la empresa de Transporte de
bienes CORPORACION “MEC” de la ciudad de Juliaca,
periodos 2014 y 2015?.
 ¿Cuál es el efecto de la detracción del IGV en la
liquidez en la empresa de Transporte de bienes
CORPORACION “MEC” de la ciudad de Juliaca, periodos
2014 y 2015?.
 ¿Cuál es el efecto de la detracción del IGV en la
rentabilidad en la empresa de Transporte de bienes
CORPORACION “MEC” de la ciudad de Juliaca, periodos
2014 y 2015?.

1.3. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN

- El sistema de Detracciones del Impuesto General a
las Ventas se introdujo en el Sistema Tributario del
País desempeñando un papel Estratégico en el éxito
de la ampliación de la base tributaria y en el
incremento de la recaudación, así como por su
eficacia en combatir la evasión y por su eficiencia
administrativa. Comenzó aplicarse a partir del 1 de
julio del 2002 a la venta de arroz, azúcar y alcohol
etílico, luego se amplió a la venta de recursos
Hidrológicos gravados con el IGV, maíz amarillo
duro, algodón y caña de azúcar.
- Mediante las resoluciones de Superintendencia Nº
127-2003/ SUNAT y Nº 131-2003/ SUNAT, se ha
incorporado, a partir del 14 de julio 2003, nuevos
bienes y servicios a este sistema (madera, arena y
piedra para la construcción, desperdicios y desechos
metálicos, bienes comprendidos dentro del inciso A
del apéndice I de la Ley del IGV a cuta exoneración
se hubiera renunciado y, servicios de intermediación
laboral).
- No es nuevo impuesto ni una elevación de la tasa del
IGV. El monto depositado por el comprador o usuario
será reducido del importe total a pagar a la del
proveedor de los bienes o servicios y, éste, por, su
parte, podrá efectuar el pago de sus obligaciones
tributarias con cargo a los fondos depositados en la
cuenta corriente señalada.
- Sin embargo el problema existente en las Empresas de
Transportes de Carga, es de qué el sistema de pago
por detracción del impuesto General a las Ventas
afecta financieramente , ya que si bien es cierto no
se pierde el derecho a utilizar el monto que se ha
 detraído , ese dinero que constituye parte del
ingreso, ya no puede ser destinado para otras
actividades que podrían ser de gran relevancia en
las operaciones y estrategias que la gerencia ha
determinado para la consecución de sus metas
empresariales.
- Por todo ello, se ve la necesidad de realizar un
análisis a fin de determinar el efecto financiero
del sistema de detracciones, el cual nos permitirá
conocer el grado en el que el sistema de
detracciones del impuesto general a las ventas
influye en la disminución del flujo de caja de la
empresa de transporte de bienes corporación “MEC” de
la cuidad de Juliaca.
 II. OBJETIVOS

2.1 OBJETIVO GENERAL.

- Determinar la influencia de la detracción del IGV en
la gestión financiera de la empresa de Transporte de
bienes CORPORACION “MEC” de la ciudad de Juliaca,
periodos 2014 y 2015.

2.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS.

- Evaluar las aplicaciones del sistema de detracciones
del IGV en la empresa de Transporte de bienes
CORPORACION “MEC” de la ciudad de Juliaca, periodos
2014 y 2015.
- Evaluar los procedimientos del sistema de detracción
del IGV en la empresa de Transporte de bienes
CORPORACION “MEC” de la ciudad de Juliaca, periodos
2014 y 2015.
- Determinar el efecto de la detracción del IGV en la
liquidez en la empresa de Transporte de bienes
CORPORACION “MEC” de la ciudad de Juliaca, periodos
2014 y 2015.
- Determinar el efecto de la detracción del IGV en la
rentabilidad en la empresa de Transporte de bienes
CORPORACION “MEC” de la ciudad de Juliaca, periodos
2014 y 2015.
 III. MARCO TEÓRICO REFERENCIAL

3.1 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN

Se ha encontrado trabajos de investigación realizados
en:

3.2 BASES TEÓRICAS.

3.2.1. T.U.O CODIGO TRIBUTARIO
Decreto Supremo N° 135-99-EF (19.08.99)
NORMA II: AMBITO DE APLICACIÓN
- El código Tributario rige las relaciones jurídicas
originadas por los tributos. Para estos efectos, el
término genérico TRIBUTO comprende:
a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una
contraprestación directa en favor del contribuyente por
parte del Estado.
b) Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como
hecho generador beneficios derivados de la realización de
obras públicas o de actividades estatales.
c) Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho
generador la prestación efectiva por el Estado de un
servicio público individualizado en el contribuyente .
- No es tasa el pago que se recibe por un servicio de
origen contractual. Las Tasas, entre otras, pueden ser:
1. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o
mantenimiento de un servicio público.
2. Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un
servicio administrativo público o el uso o Licencias: son
tasas que gravan la obtención de autorizaciones
específicas para la realización de actividades de
provecho particular sujetas a control o fiscalización.
3. El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos
no debe tener un destino ajeno al de cubrir el costo de
las obras o servicios que constituyen los supuestos de la
obligación.
SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS CON EL GOBIERNO
CENTRAL.
- La mecánica del SPOT consiste en que un adquirente de
bienes o usuario de servicios gravados con el IGV, debe
restar o substraer un porcentaje del precio de venta o
del servicio a cancelar a su proveedor, a fin de
depositarlo en una cuenta corriente a nombre de este
último en el Banco de la Nación, con la característica
que los montos depositados en dicha cuenta solamente
pueden ser destinados al pago de tributos.
- Según vemos, la finalidad de la detracción es asegurar
que el destino de parte de los montos que corresponden al
pago de una operación se destine exclusivamente para el
pago de tributos.
- En ese sentido, podemos apreciar que la intención del
SPOT es atacar la informalidad cuando se realicen- ventas
de los productos o se prestan servicios sujetos al
Sistema, en el entendido, que el comprador o usuario del
servicio para poder cumplir con su obligación de efectuar
la detracción correspondiente necesita que los
proveedores tengan una cuenta corriente en el Banco de la
Nación, entidad que adicionalmente a los requisitos
comunes para la apertura de una cuenta corriente exige
que el proveedor cuente con número de RUC.

APLICACIÓN DEL SPOT AL SERVICIO DE TRANSPORTE DE BIENES POR

VÍA TRANSPORTE
- El servicio de transporte de bienes por vía terrestre se
encuentra comprendido dentro del Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central en
virtud a lo dispuesto en el artículo 3o del TUO del
Decreto Legislativo N° 940, modificado por la Ley N°
 28605 (25.09.2006). Al respecto, para su aplicación se
publicó el Decreto Supremo N° 010-2006-MTC (25.03.2006)
que aprobó la tabla de valores referenciales para este
tipo de servicio. No obstante, resultaba impracticable
ante la inexistencia de una Resolución de
Superintendencia que estableciera el procedimiento a
seguir.
- Es por ello que mediante la Resolución de
Superintendencia N°073-2006/SUNAT, se regula los
lineamientos para la aplicación del Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias (en adelante, SPOT) al
transporte de bienes realizado por vía terrestre,
aplicable a las obligaciones tributarias que nazcan a
partir del 1 de julio de 2006.

OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA.

- Se encontrará sujeto al SPOT el servicio de transporte de
bienes realizado por vía terrestre gravado con el IGV,
siempre y cuando el importe de la operación o el valor
referencial sea mayor a S/. 400 Nuevos Soles. Para dicha
aplicación se debe tener en cuenta lo siguiente:

a) Se incluye el servicio de transporte subcontratado para

el transporte de bienes; y de ser el caso, las sucesivas
subcontrataciones que se realicen.

b) Él servicio de movimiento de carga se encontrará sujeta

al SPOT como servicio de transporte terrestre de bienes
siempre y cuando se cumplan dos condiciones:
- Se preste en forma conjunta con el servicio de
transporte de bienes realizado por vía terrestre;
y
 - En el comprobante de pago se incluyan los dos
servicios.
No se considera servicio de transporte.
- No se considera servicio de transporte de bienes
realizado por vía terrestre:
a) El servicio de transporte de bienes realizado por vía,
férrea.
b) El transporte de equipaje, en los casos en que concurra
con el servicio de transporte de pasajeros por vía
terrestre.
c) El transporte de caudales o valores.

MONTO DEL DEPÓSITO.

- El depósito de la detracción se efectuará aplicando una

tasa del 4% (cuatro por ciento) sobre el importe de la
operación o el valor referencial, el que resulte mayor,
en el caso que se trate de servicios de transporte de
bienes realizado por vía terrestre .
- Debe determinarse de ser el caso, un valor referencial
preliminar por cada viaje y por cada vehículo utilizado
en la prestación del servicio; de esta forma la suma de
dichos valores constituirá el valor referencial
correspondiente al servicio prestado.

PORCENTAJE DEL DEPÓSITO.

- Para efectos de determinar el porcentaje de detracción
aplicable, los servicios de “movimiento de carga” que se
presten en forma conjunta con el servicio de transporte
de bienes realizado por vía terrestre y se incluyan en el
comprobante de pago emitido por dicho servicio, serán
considerados como parte de éste y no dentro del numeral 4
 del anexo 3 de la Resolución de Superintendencia N° 183-
2004/SUNAT.

PROCEDIMIENTO DEL SPOT AL SERVICIO DE TRANSPORTE DE BIENES POR

VÍA TRANSPORTE

MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPÓSITO.

a) Cuando el obligado sea el usuario del servicio; hasta la
fecha de pago parcial o total de la operación al
prestador del servicio o dentro del quinto (5º) día hábil
del mes siguiente de aquel en que se efectúe la anotación
del comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que
ocurra primero.
b) Cuando el obligado sea el prestador del servicio; dentro
del quinto (5º) día hábil del mes siguiente de aquel en
que éste reciba la totalidad del importe de la operación.

LIBERACION DE FONDOS.

- El procedimiento general de la Detracción establece que,

cuando existen montos depositados en las cuentas y éstos
no se han agotado (aplicándose a tributos) durante el
plazo de 4 meses consecutivos como mínimo, el titular de
estos fondos puede solicitar se declare su libre
disponibilidad de estos fondos, lo cual puede realizarse
en los meses de enero, marzo, mayo, julio, setiembre y
noviembre, respectivamente, de cada año.

CAUSALES PARA EL INGRESO A RECAUDACIÓN.

- Sin embargo, la SUNAT está también facultada para

ejecutar estos fondos, declarando su ingreso a
 recaudación, cuando el titular de los mismos, haya
incurrido en alguna de las causales establecidas en el
Decreto Legislativo N° 940.
- En efecto, el numeral 9.3 del artículo 9° del Decreto
Legislativo N° 940, permite este “ingreso a recaudación”
cuando ocurra cualquiera de los siguientes supuestos:
a. Las declaraciones presentadas por el titular
contengan información no consistente con las
operaciones por las cuales se hubiera efectuado el
depósito.
b. El titular tenga la condición de domicilio fiscal no
habido.
c. El titular no haya comparecido ante la SUNAT cuando
ésta lo haya requerido.

a) Haber cometido alguna de las siguientes infracciones:

- No inscribirse en los Registros de la SUNAT (numeral 1
del art. 173 del C.T.)
- No emitir o no entregar comprobantes de pago (numeral 1
del art. 174 del C.T.)
- No llevar libros de contabilidad u otros libros y
registros de ley (numeral 1 del art. 175 del C.T.)
- No presentar declaraciones dentro de los plazos (numeral
1 del art. 176 del C.T.)
- No exhibir los libros y registros que la SUNAT solicite
(numeral 1 del art. 177 del C.T.)
- Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o
beneficios con fines distintos a los que corresponden
(numeral 2 del art. 178 del C.T.)
 b) Se hubiera publicado la Resolución de Procedimiento
Concursal ordinario o preventivo, Ley General del Sistema
Concursal.

- Para la aplicación de estos casos (causales de ingresos a

recaudación), deben tenerse presentes algunas reglas, las
cuales se encuentran previstas en la Resolución de
Superintendencia N° 183-2004/SUNAT.
- Es importante señalar que los montos ingresados como
recaudación, serán destinados al pago de deudas
tributarias y costas y/o gastos, cuyo vencimiento, fecha
de la comisión de la infracción o detección - de ser el
caso - se produzca con anterioridad o posterioridad a la
realización de los depósitos correspondientes.

PROCEDIMIENTO DE INGRESO A RECAUDACIÓN.

- Para el ingreso como recaudación, se emite una

comunicación al contribuyente, en la cual se le indica
haberse detectado la configuración de alguna de las
causales ya señaladas, y se le otorga un plazo (de 3 a 10
días), para sustentar y/o hacer sus descargos.
- Sólo en el caso de que el sustento no sea adecuado o no
se presente ningún descargo, se emite la Resolución de
Intendencia o Zonal, mediante la cual se dispone el
traslado de los fondos (ingreso como recaudación).
- Para que los contribuyentes tomen conocimiento oportuno
de la detección de las causales, adicionalmente, la SUNAT
publica mensualmente un aviso en su portal web y además
envía un aviso al buzón electrónico de cada titular de la
cuenta de detracciones.
GESTION FINANCIERA.
GESTION.
- La gestión es la capacidad organizada de supervivencia y
proyección a largo plazo y el conjunto de instrumentos y
métodos que permiten la adaptación de la organización al
entorno, es una forma de regulación que se constituye en
mecanismos de orientación y control.
- Definen la gestión o administración, como “el proceso de
diseñar y mantener un entorno en el que trabajando en
grupo, los individuos cumplan eficientemente objetivos
específicos”. Cuando se desempeñan como administradores,
los individuos deben ejercer las funciones
administrativas de planeación, organización, dirección y
control.
- Asimismo plantea que la gestión es el proceso de
interpretar los objetivos de la empresa y transformarlos
en acción empresarial mediante planeación, organización,
dirección y control de las actividades realizadas en las
diversas áreas y niveles de la empresa para seguir tales
objetivos.
- Según las definiciones anteriores la gestión es un
proceso que busca cumplir con los objetivos de la
organización a través de los procesos básicos como
planificar, organizar, ejecutar y controlar.

GESTION FINANCIERA.
- La gestión financiera “es la destinación apropiada del
capital de trabajo dentro de un equilibrio de los
criterios de riesgo y rentabilidad, gracias a sus
aportes, a la minimización de costos, al empleo efectivo
de los recursos colocados la disposición de la gerencia
y la generación de fondos para el desempeño empresarial”
 3.3 MARCO CONCEPTUAL.
DETRACCION DEL I.G.V.
- El sistema de Detracciones del Impuesto General a las
Ventas desempeña un papel Estratégico en el éxito de la
ampliación de la base tributaria y en el incremento de la
recaudación, así como por su eficacia en combatir la
evasión y por su eficiencia administrativa. Consiste en
que un adquirente de bienes o usuario de servicios
gravados con el IGV, debe restar o substraer un
porcentaje del precio de venta o del servicio a cancelar
a su proveedor, a fin de depositarlo en una cuenta
corriente a nombre de este último en el Banco de la
Nación, con la característica que los montos depositados
en dicha cuenta solamente pueden ser destinados al pago
de tributos.

GESTION FINANCIERA.

- La gestión financiera consiste en administrar los

recursos que se tienen en una empresa para asegurar que
serán suficientes para cubrir los gastos para que esta
pueda funcionar. En una empresa esta responsabilidad la
tiene una sola persona: el gestor financiero. De esta
manera podrá llevar un control adecuado y ordenado de los
ingresos y gastos de la empresa.

LIQUIDEZ.
- La liquidez es la capacidad de una empresa para poder
atender sus obligaciones de pago en el corto plazo.
RENTABILIDAD.
- Se entiende por rentabilidad a la relación entre el
beneficio y el capital, deducido de impuestos pero antes
de pagar dividendos del activo total expresando dicha
relación en porcentaje.

IV. HIPÓTESIS

4.1. HIPÓTESIS

4.1.1. HIPÓTESIS GENERAL:

• La detracción del IGV influye de manera negativa en la

gestión financiera de la empresa de transporte de bienes
corporación “MEC” de la ciudad de Juliaca, periodos 2014y 2015

4.1.2 HIPÓTESIS ESPECÍFICAS:

 las aplicaciones del sistema de detracciones del IGV

influye de manera deficiente en la empresa de
transporte de bienes corporación “MEC” de la ciudad
de Juliaca, periodos 2014y 2015.

 los procedimientos del sistema de detracción del IGV

son de manera regular en la empresa de transporte de
bienes corporación “MEC” de la ciudad de Juliaca,
periodos 2014y 2015.

 La detracción del IGV genera una disminución de la

liquidez en la empresa de transporte de bienes
 corporación “MEC” de la ciudad de Juliaca, periodos
2014y 2015.
 La detracción del IGV genera una disminución de la
rentabilidad en la empresa de transporte de bienes
corporación “MEC” de la ciudad de Juliaca, periodos
2014y 2015.

4.2. VARIABLES E INDICADORES

4.2.1 IDENTIFICACIÓN DE VARIABLES

4.2.1.1 VARIABLE INDEPENDIENTE:

- Detracción del IGV.

4.2.1. 2. VARIABLE DEPENDIENTE:

- Gestión Financiera.

4.3. OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES.

VARIABLES DIMENSIONES INDICADORES

 1.1.1. Operaciones sujetas al sistema.
1.1. APLICACIÓN DEL 1.1.2. Monto de depósito.
SISTEMA. 1.1.3. Porcentaje de la detracción.

1. INDEPENDIENTE:

DETRACCION DEL IGV

1.2. PROCEDIMIENTO 1.2.1 Momento para efectuar el depósito.

DEL SISTEMA. 1.2.2 Liberación de fondos.
1.2.3 Causales de la recaudación

2. DEPENDIENTE: 2.1.1. Capital de trabajo.

2.1. LIQUIDEZ 2.1.2. Razón corriente.
GESTION FINANCIERA 2.1.3. Ratio de efectivo.

2.1.4. Rentabilidad del activo.

2.2. RENTABILIDAD 2.1.5. Margen de utilidad operativa.
2.1.6. Margen de utilidad neta.
 Bibliografía
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koontz y weihrich. (2007). administracion una perspectiva global y empresarial. MEXICO:

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ORTEGA S.R. (2013). MANUAL TRIBUTARIO. LIMA: TINCO SA.

ORTIZ, Alberto. (2005). gerencia financiera y diagnostico estrategico. bogota: mcgraw hill.
PACHECO. (2002). CONTROL DE GESTION POR INDICADORES PARA
INSTITUCIONES DE EDUCACION SUPERIOR. BOGOTA - COLOMBIA.

SUNAT. (s.f.). CODIGO TRIBUTARIO. Lima - Perú.