Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
The tax is considered to have been established in that case when the taxpayer and the
following taxation elements were identified:
subject of taxation; tax base tax period; tax rate; tax calculation procedure;
procedure and timing of tax payment.
Object of taxation - income, profit, property, land, minerals, value of goods (work, service), etc.
referenced. The Tax Code stipulates the taxation of each tax. For example, excise taxation
objects are excluded from the production premises of excise goods manufactured and customs
control of the imported excise goods, and the taxable item on the road tax is considered to be a
means of transport. Determination of the taxable item is one of the key factors that determine
the tax calculation. In order for a person to be a payer of property tax, he or she must have
property in his possession, or be expelled from the taxpayer by the taxpayer to be a payer of a
mining tax. In addition to the subject of taxation, the Tax Code establishes a tax base for each
type of tax
The taxable base is a quantitative expression of the taxable part of the taxable item. In the
income tax, the taxable item is determined by the difference between revenue and expense:
the taxable base (taxable profit) is determined by deducting from the gross amount of the
profits, and deducting exemptions, even though it is common. The total amount of wage tax for
individuals in the income tax is the tax base of the income tax, the difference between the total
amount of wages and the tax deductible amounts.
Tax period means a period when the tax base is formed, during which the taxable base is
formed and on the basis of which tax is transferred to the state budget. For example, the VAT
reporting period is the calendar month, the earnings tax report calendar year. This means that
the VAT is calculated from the taxable income during the reporting month to the difference
between the income tax and the income and expense calculated for the reporting year. One of
the most important elements of taxation is the tax rate. The tax rate determines the amount of
tax that falls on each unit of the taxable base. In international practice, tax rates apply both in
percentage and in quantitative terms. Tax calculation method means the calculation of the tax
amount by applying the tax rate to the tax base for the specific reporting period, and
determining the amount of tax payable to the budget, taking into account tax exemptions and
exemptions. The calculation of the tax results in the preparation of the tax report on taxation
(tax return) and submission to the tax authority. Individuals' property and land taxes are
calculated by compiling notification of municipalities. The Tax Code stipulates the procedure for
payment of taxes and the term of payment of each of them, payment of taxes by other person
in the cases stipulated by law, indication of the taxpayer's request and payment terms in the
notification on the calculation of the tax, the period of fulfillment of the tax obligation, location
of taxes and so on has been identified. The Code also provides tax incentives on the grounds
provided for by law when determining taxes. However, this does not apply to the basic
elements of taxation
Article 13
Following definitions are applied for the purposes of this Code:
13.2.1. Person- any physical or legal person, permanent representation, branch or other section
of non-resident;
13.2.2. Legal person- enterprises and entities established with the status of legal person in
accordance with the legislation of Azerbaijan Republic or legislation of foreign state.
13.2.3. Natural person- citizen of Azerbaijan Republic, foreigner and person without citizenship.
13.2.4. Taxpayer- any person who shall pay taxes from subjects of taxation determined in
accordance with this Code.
13.2.5. Resident: the natural person to whom one of the following requirements can be
applied:
1) who actually was on the territory of the Republic of Azerbaijan for a total of more than
182 days during any 12-month period ending in a calendar year;
2) was in the State service abroad for the Republic of Azerbaijan during the calendar year
or within one calendar year;
3) if natural person’s period of stay on the territory of Azerbaijan Republic and foreign
state (in any) does not exceed the period of 182 days in accordance with indention two
and three of paragraph 13.2.5.1. of this Code then this physical person shall be deemed
as the resident of Azerbaijan Republic based on criteria set in following order:
4) permanent place of residence;
5) place of vital interests;
6) place of normal residence;
7) citizenship of the Azerbaijan Republic
Non-resident:
13.2.6.1. persons holding diplomatic or consular status on the territory of Azerbaijan Republic, or family
members of such persons;
13.2.6.2. staff members of international organizations that had passed the appropriate state registration
on the territory of Azerbaijan Republic or person on the national service of foreign country in the
Azerbaijan Republic, as well as their family members;
13.2.6.3. person passing from one foreign country to another through the territory of the Republic of
Azerbaijan;
13.2.6.4. articles 13.2.6.1. and 13.2.6.2. of this Code not to be applicable for persons involved in
entrepreneur activities on the territory of Azerbaijan Republic.
13.2.6.5. diplomatic representations, consular organizations and other official representations of foreign
states that hold the diplomatic privileges and immunity, international organizations and their
representations as well as representations of foreign companies and firms not involved in entrepreneur
activity;
Describe Tax burden and its calculation methods
The lower the level of tax burden, the more dynamic and dynamic the economy is. But, on the
other hand, it should be borne in mind that the tax burden should ensure that taxes are
included in the budget, which can provide the normal functioning of the state. There are
various approaches to calculating tax burden. For example, the methods of calculating the gross
domestic product (GDP) weight of the tax base determined by the main macroeconomic
indicators of the country's economy, determining the tax burden, the level of tax burden on the
population, the macroeconomic tax burden and its dynamics are known. In practice, the most
common tax burden is defined as a percentage expression of the ratio of total tax revenues to
the gross domestic product. In other words TB = TR / GDP * 100% Where TB - the tax burden;
GDP - gross domestic product; TR - volume of tax revenues. The tax burden is calculated in the
following formula: TB = (TR / AAI) 100% where k - tax burden of the enterprise, v - the amount
of tax paid by the entity during the year; AAI - annual aggregate income of the enterprise. The
total domestic product (GDP) is the sum of the value of products in the material production and
service industries of the country, regardless of national affiliation
44.1. Zəruri hallarda səyyar vergi yoxlamasına ekspert cəlb edilə bilər.
Ortaya çıxan məsələlərin izah olunması üçün xüsusi biliklər tələb olunduğu hallarda ekspertiza
təyin edilir.
44.2. Ekspert qarşısında qoyulan suallar və onun rəyi ekspertin xüsusi biliyindən kənara çıxa
bilməz.
Ekspert müqavilə əsasında cəlb edilir. Müqavilədə tərəflərin hüquqları və vəzifələri, ekspert
qarşısında qoyulan suallar, səhv və ya bilərəkdən yalan rəy verməsinə görə ekspertin
məsuliyyətini və mülki qanunvericiliklə müəyyən edilmiş digər məsələlər nəzərdə tutula bilər.
44.3. Ekspertiza səyyar vergi yoxlamasını bilavasitə həyata keçirən vergi orqanının qərarı ilə
təyin edilir.
Qərarda ekspertizanın təyin edilməsi üçün əsaslar, ekspertin adı və ya ekspertiza keçirən
təşkilatın adı, ekspert qarşısında qoyulan məsələlər və ekspertə təqdim olunan materiallar
göstərilir.
44.4. Ekspertin yoxlamanın predmetinə aid olan yoxlama materialları ilə tanış olmaq, ona əlavə
materialların verilməsi barədə vəsatət qaldırmaq hüququ vardır.
44.5. Ekspret, ona təqdim edilmiş materiallar kifayət qədər olmadıqda və ya ekspertizanın
keçirilməsi üçün onun bilikləri kifayət qədər olmadıqda rəy verilməsindən imtina edə bilər.
44.6. Ekspertiza keçirilməsi haqqında qərar çıxarmış vergi orqanı həmin qərarla yoxlanılması
keçirilən vergi ödəyicisini bu qərarla tanış etməyə və həmin şəxsin bu Məcəllənin 44.7-ci
maddəsində nəzərdə tutulan hüquqlarını ona izah etməyə borcludur.
44.7. Ekspertizanın təyin edilməsi və keçirilməsi zamanı yoxlanılan şəxsin aşağıda göstərilən
hüquqları vardır:
44.7.1. ekspertə etiraz etmək;
44.7.2. ekspertin onun tərəfindən göstərilən şəxslərdən təyin edilməsi barədə müraciət etmək;
44.7.3. ekspertin rəyinin alınması üçün əlavə suallar təqdim etmək;
44.7.4. ekspertiza keçirildikdə vergi yoxlaması keçirən vergi orqanının vəzifəli şəxsinə
əvvəlcədən məlumat verməklə bilavasitə və ya nümayəndəsinin vasitəsi ilə ekspertiza
keçirilməsində iştirak etmək;
44.7.5. ekspertin rəyi ilə tanış olmaq.
44.8. Ekspert rəyi öz adından verir və imzalayır. Ekspertin rəyində onun tərəfindən aparılan
araşdırma, gəldiyi nəticələr və qoyulan suallara əsaslandırılmış cavablar əks etdirilir. Ekspertin,
ekspertiza aparıldıqda, barəsində onlara dair suallar qoyulmamış, iş üçün əhəmiyyətli olan
halları müəyyən etdikdə, həmin hallar haqqında özünün rəyinə nəticələr daxil etmək hüququ
vardır.
44.9. Ekspertin rəyinin surəti və ya onun rəy vermək imkanının olmaması barədə xəbər
yoxlanılan şəxsə verilir. Həmin şəxsin izahat vermək, öz etirazlarını bəyan etmək, ekspertə əlavə
sualların qoyulmasını, əlavə, yaxud təkrar ekspertizanın təyin edilməsini tələb etmək hüququ
vardır.
44.10. Əlavə ekspertiza ekspertin rəyi kifayət qədər aydın və dolğun olmadığı hallarda təyin
edilir və bu ekspertiza həmin və ya başqa ekspertə həvalə edilir.
Təkrar ekspertiza ekspertin rəyi əsaslı olmadığı və onun düzgün olmasında şübhələrin olduğu
hallarda təyin edilir və başqa ekspertə həvalə edilir.
Əlavə və təkrar ekspertiza bu maddə ilə nəzərdə tutulmuş qaydada təyin edilir.
44.11. Yoxlanılan şəxsin bu Məcəllənin 44.7-ci və 44.9-cu maddələrində nəzərdə tutulmuş
hüquqları ilə əlaqədar vəsatəti təmin edilmədikdə, vergi orqanının rəhbəri (onun müavini)
vəsatətin rədd edilməsi səbəbləri göstərilməklə əsaslandırılmış qərar çıxarır və qərarın surətini
yoxlanılan şəxsə təqdim edir
On site inspection
38.1. On-site tax inspection shall be conducted on the basis of decision by the tax authority.
The on-site tax inspection can be planned or not planned.
The tax authority shall inform the taxpayer in writing about the planned tax inspection not later
than 15 days before the date of the inspection.
38.2. The notification sent to the taxpayer shall include the information on reasons and date of
the inspection as well as rights and responsibilities of the taxpayer and tax authorities.
Planned on-site tax audit shall be conducted not more than one time in a year. On-site tax audit
shall not continue for more than 30 days. In exceptional cases by the resolution of supervising
tax authority the timing for tax inspection can be extended for the period of up to 90 days.
On the basis of justified decision of the higher tax authority the term of preparation of the
report on results of on-site tax inspection may be extended for the period not more than 30
days in the following cases:
when receiving the documents from the foreign state, required for objective and full
conducting of on-site tax inspection, including the reply to inquiry of tax authority;
when inspecting the articles taken as samples, conducting of expertise in the course of
on-site tax inspection or making the special conclusion with use of various spheres of
knowledge;
when persons, sending the replies fail to forward the replies to inquiries in due time,
made by tax authorities in connection with on-site tax inspection.
38.1. Səyyar vergi yoxlaması, o cümlədən elektron audit vergi orqanının qərarına əsasən həyata
keçirilir.
Səyyar vergi yoxlaması növbəti və növbədənkənar ola bilər.
Növbəti səyyar vergi yoxlaması keçirildikdə, vergi orqanı tərəfindən vergi ödəyicisinə vergi
yoxlamasının başlanmasından azı 15 gün əvvəl yazılı bildiriş göndərilir.
38.2. Vergi ödəyicisinə göndərilən bildirişdə vergi yoxlamasının əsası və tarixi, habelə vergi
ödəyicisinin və vergi orqanlarının hüquq və vəzifələri göstərilməlidir.
Növbəti səyyar vergi yoxlaması ildə təqvim ili ərzində bir dəfədən çox olmayaraq keçirilir. Səyyar
vergi yoxlaması 30 gündən artıq davam edə bilməz. Müstəsna hallarda yuxarı vergi orqanının
qərarına müvafiq olaraq səyyar vergi yoxlamasının keçirilməsi müddəti 90 günə qədər artırıla
bilər.
Aşağıda göstərilən hallarda yuxarı vergi orqanının əsaslandırılmış qərarına əsasən səyyar vergi
yoxlamasının nəticələri üzrə aktın tərtibi müddəti 30 gündən çox olmayan müddətə uzadıla
bilər:
səyyar vergi yoxlamasının obyektiv və dolğun keçirilməsi üçün zəruri olan sənədlər, o cümlədən
vergi orqanının sorğusuna cavab xarici ölkədən alındıqda;
nümunə kimi götürülən əşyaların tədqiqi, səyyar vergi yoxlaması zamanı ekspertizanın
keçirilməsi və ya mütəxəssis tərəfindən rəy verilmə üçün müxtəlif bilik sahələrindən istifadə
etməklə aparıldıqda;
səyyar vergi yoxlaması ilə əlaqədar vergi orqanları tərəfindən göndərilən sorğulara cavabların
alınma müddətləri cavab göndərən şəxslər tərəfindən pozulduqda.
38.3. Növbədənkənar vergi yoxlaması vergi orqanları tərəfindən aşağıda göstərilən hallarda
keçirilə bilər:
38.3.1. verginin hesablanması və ödənilməsi üçün zəruri olan vergi hesabatı sənədləri müəyyən
edilmiş müddətdə və bu barədə vergi orqanının xəbərdarlığından sonra da təqdim edilmədikdə;
38.3.2. vergi yoxlamasının nəticələri üzrə tərtib edilmiş aktda dürüst olmayan və (və ya) təhrif
olunmuş məlumatlar aşkar edildikdə;
38.3.3. ƏDV üzrə artıq ödənilmiş vergi, faiz və maliyyə sanksiyası digər vergilərin, faizlərin və
maliyyə sanksiyalarının ödənilməsi hesabına və ya sonrakı öhdəliklər üzrə ödəmələrin hesabına
aid edildikdə. Bu halda növbədənkənar vergi yoxlaması yalnız vergi ödəyicisinin ƏDV-yə cəlb
edilən əməliyyatları üzrə aparıla bilər;
38.3.4. artıq ödənilmiş vergilərin, faizlərin və maliyyə sanksiyalarının qaytarılması barədə vergi
ödəyicisinin ərizəsi daxil olduqda;
38.3.5. vergi orqanının əldə etdiyi mənbəyi bəlli olan hər hansı məlumat əsasında vergi
ödəyicisinin gəlirlərinin və ya vergitutma obyektinin gizlədilməsinin (azaldılmasının) əlamətləri
müəyyən edildikdə, bu Məcəllənin 157.2-ci maddəsinə müvafiq olaraq ƏDV-nin məqsədləri
üçün qeydiyyatdan keçmiş vergi ödəyicilərinin vergi hüquqpozmalarına yol verməsi barədə
mənbəyi məlum olan məlumatlar olduqda;
38.3.6. cinayət prosessual qanunvericiliyinə uyğun olaraq məhkəmənin və ya hüquq-mühafizə
orqanlarının vergi yoxlamalarının keçirilməsi barədə müvafiq qərarı olduqda;
38.3.7. bu Məcəllənin 42.4-cü maddəsində göstərilən sənədlər həmin maddədə göstərilən
müddətdə təqdim edilmədikdə və ya dürüst olmayan, yaxud təhrif olunmuş məlumatlar təqdim
edildikdə;
38.3.8. vergi ödəyicisi olan hüquqi şəxsin ləğv edilməsi, yenidən təşkil edilməsi və ya fiziki şəxsin
hüquqi şəxs yaratmadan sahibkarlıq fəaliyyətinə xitam verilməsi barədə müraciəti olduqda;
38.3.9. Vergi yoxlamasının nəticələri ilə razılaşmayan vergi ödəyiciləri növbədənkənar səyyar
vergi yoxlamasının keçirilməsini yazılı şəkildə tələb etdikdə. Bu halda növbədənkənar səyyar
vergi yoxlaması vergi orqanlarının əvvəlki yoxlamanı keçirmiş vəzifəli şəxsləri tərəfindən keçirilə
bilməz.
38.4. Səyyar vergi yoxlaması iş günü və vergi ödəyicisinin iş vaxtı ərzində keçirilir.
38.5. İnventarizasiya səyyar vergi yoxlaması zamanı aşağıda göstərilən hallarda müvafiq icra
hakimiyyəti orqanının əsaslandırılmış qərarı ilə aparılır:
38.5.1. vergi ödəyicisində sonuncu vergi yoxlaması zamanı vergi ödəyicisi tərəfindən bilərəkdən
hesabat sənədlərinin aparılmaması aşkar edildikdə;
38.5.2. vergi ödəyicisində sonuncu vergi yoxlaması zamanı vergi ödəyicisi tərəfindən
qanunvericiliklə müəyyən edilmiş qaydalara uyğun olaraq hesabat sənədlərinin aparılmaması
aşkar edildikdə və bununla əlaqədar vergi orqanının xəbərdarlığından sonra yol verilmiş
dəqiqsizliklər aradan qaldırılmadıqda və hesabat müəyyən edilmiş qaydalara uyğun olaraq
aparılmadıqda;
38.5.3. vergi ödəyicisində səyyar vergi yoxlaması zamanı aksiz markaları ilə markalanmalı olan,
ancaq markalanmamış mallar aşkar edildikdə;
38.5.4. vergi ödəyicisində əmlak vergisinin hesablanmasının və ödənilməsinin düzgünlüyü
yoxlanıldıqda.
38.6. Səyyar vergi yoxlaması zamanı inventarizasiyanın aparılması qaydaları müvafiq icra
hakimiyyəti orqanı tərəfindən müəyyən edilir.
38.7. Yoxlama barədə qərar qəbul etmiş vergi orqanının əsaslandırılmış qərarına əsasən növbəti
və ya növbədənkənar səyyar vergi yoxlaması aşağıda göstərilən hallarda və müddətlərdə, lakin 9
aydan çox olmamaqla dayandırılır (təxirə salınır):
38.7.1. vergi ödəyicisində aparılan səyyar vergi yoxlaması zamanı şəxs vergi orqanında
qeydiyyatda olan ünvanlarda olmadıqda və ya şəxsin olduğu yerin müəyyən edilməsi və digər
səbəblərdən tapılması mümkün olmadıqda — həmin şəxsin olduğu yer müəyyən olunana qədər;
38.7.2. səyyar vergi yoxlaması aparılan vergi ödəyicisinin rəhbəri (onu əvəz edən şəxs) və ya
fərdi sahibkar müvəqqəti olaraq əmək qabiliyyətini itirdikdə — əmək qabiliyyəti bərpa
olunanadək;
38.7.3. vergi orqanının təşəbbüsü ilə mütəxəssis dəvət edildikdə və ya ekspertiza keçirildikdə —
mütəxəssisin və ya ekspertin rəyi yoxlamaya təqdim edilənədək;
38.7.4. səyyar vergi yoxlamasının obyektiv və dolğun keçirilməsi üçün zəruri olan sənədlər, o
cümlədən vergi orqanının sorğusuna cavab xarici ölkədən alındıqda — xarici ölkədən cavab
alınanadək;
38.7.5. bu Məcəllənin 43.11-ci maddəsi ilə müəyyən edilmiş hallarda — məhkəmənin qərarı
qanuni qüvvəyə minənədək.
38.8. Elektron auditin aparılması qaydaları müvafiq icra hakimiyyəti orqanı tərəfindən müəyyən
edilir.
Off-site inspection
37.1. An off-site tax inspection shall be carried out without site visits on the basis of documents
in the possession of the tax authorities, provided by taxpayer as well as other documents and
information from a known source that reflect the calculation and payment of taxes, and
documents on taxpayer’s activity.
37.2. Off-site tax inspection shall be conducted within 30 days from the date when documents
providing basis for tax calculation and payment are provided by the taxpayer.
37.3. If unmatched or mistaken information is found in documents submitted to tax authorities
for implementation of desktop inspection, tax authority shall be entitled to enquire the
taxpayer to submit additional information, documents and explanations.
37.4. If incorrect tax calculation in tax declaration is found during desktop inspection (increased
of decreased amount of tax) decision of the tax authority shall be sent by tax authorities to the
taxpayer within 5-day period in accordance with form established by the relevant state
executive authority. The decision of the tax authority shall include reasons of calculation and
taxpayer’s right to appeal in accordance with Article 62 of this Code.
In the cases mentioned in the first part of this article, and (or) if the tax return, the documents
and information needed to conduct an off-site tax inspection have not been submitted without
a valid reason, the tax authorities may calculate taxes in accordance with Article 67 of this
Code.
37.5. Until application from the taxpayer is submitted in accordance with Article 15.1.13 of this
Code on implementation of new chronometer inspection, the results of last chronometer
inspection can be taken as basis for calculation of taxes (except for the cases of suspension by
the taxpayer of its activities in accordance with this Code , implementation of a site tax
inspection covering the period of the chronometer inspection)
37.6. If during the off-site tax inspection the tax authority does not follow the rules established
in articles 37.3. and 37.4. of this Code, the taxpayer holds the right to remedy mistakes within
30 days (including the incorrect calculation of taxes, reduction of tax amounts and other) that
were allowed during the inspection and can be established during desktop inspection, and
within this time period the taxpayer does not hold any responsibility (with exception of
payment of interests) for violations of tax legislation.
37.1. Kameral vergi yoxlaması vergi orqanı tərəfindən yerlərə getmədən vergi orqanında olan,
vergi ödəyicisi tərəfindən təqdim edilən vergi hesabatları, habelə vergilərin hesablanmasını və
ödənilməsini özündə əks etdirən və vergi ödəyicisinin fəaliyyəti haqqında vergi orqanında olan
digər sənədlər və mənbəyi məlum olan məlumatlar əsasında keçirilir.
37.2. Kameral vergi yoxlaması vergi ödəyicisi tərəfindən verginin hesablanması və ödənilməsi
üçün əsas olan sənədlərin vergi orqanına təqdim edildiyi gündən 30 gün müddətində keçirilir.
37.2. Kameral vergi yoxlaması vergi ödəyicisi tərəfindən bu Məcəllənin 72-ci maddəsində
nəzərdə tutulmuş vergi bəyannaməsinin vergi orqanına təqdim edildiyi vaxtdan 30 iş günü
müddətində keçirilir. Bu müddət başa çatdıqdan sonra həmin bəyannamə, habelə bu
Məcəllənin 37.2-1-ci maddəsində göstərilən bildiriş üzrə verilmiş dəqiqləşdirilmiş bəyannamə
üzrə yenidən kameral vergi yoxlaması keçirilə bilməz.
37.2-1. Kameral vergi yoxlaması başa çatdıqdan sonra vergi orqanı verginin hesablanması üçün
əlavə sənəd və ya mənbəyi məlum olan digər məlumat aşkar etdikdə, vergi ödəyicisinə 5 iş günü
müddətində bu Məcəllənin 72.5-ci maddəsində nəzərdə tutulmuş dəqiqləşdirilmiş hesabatın 10
iş günü müddətində təqdim edilməsi barədə bildiriş göndərir.
37.3. Kameral yoxlama aparmaq üçün vergi ödəyicisindən təqdim olunmuş bəyannamə ilə bağlı
sənədlərdə olan məlumatlar arasında ziddiyyət və ya səhv aşkar edildikdə vergi orqanı vergi
ödəyicisindən əlavə məlumat, sənəd və izahat tələb edə bilər.
37.4. Kameral yoxlama zamanı nəticəsində vergi bəyannaməsində vergilərin düzgün
hesablanmaması (vergi məbləğinin az və ya artıq göstərilməsi) aşkar edildikdə, vergi ödəyicisinə
5 gün 5 iş günü müddətində müvafiq icra hakimiyyəti orqanının müəyyən etdiyi formada vergi
orqanı tərəfindən vergilərin hesablanmasına dair vergi orqanının qərarı göndərilir. Vergi
orqanının qərarında hesablamanın səbəbləri və vergi ödəyicisinin bu Məcəllənin 62-ci
maddəsinə uyğun olaraq şikayət etmək hüququ göstərilməlidir.
Bu maddənin birinci hissəsində göstərilən hallarda və (və ya) kameral yoxlama aparmaq üçün
vergi bəyannaməsi, sənədlər və məlumatlar üzrlü əsas olmadan təqdim edilmədikdə, vergi
orqanının bu Məcəllənin 67-ci maddəsinə müvafiq olaraq vergiləri hesablamaq hüququ vardır.
37.5. Bu Məcəllənin 15.1.13-cü maddəsinə əsasən vergi ödəyicisindən xronometraj metodu ilə
yeni müşahidə keçirilməsi barədə müraciət daxil olan dövrədək (vergi ödəyicisinin bu Məcəllədə
nəzərdə tutulmuş qaydada fəaliyyətini dayandırdığı, xronometrajın keçirildiyi dövrü əhatə edən
səyyar vergi yoxlamasının keçirildiyi hallar istisna olmaqla), xronometraj metodu ilə sonuncu
müşahidənin nəticələri vergilərin hesablanması üçün əsas götürülə bilər.
37.6. Kameral vergi yoxlaması zamanı vergi orqanı bu Məcəllənin 37.3-cü və 37.4-ci
maddələrində müəyyən edilmiş qaydalara riayət etmədikdə, vergi ödəyicisinin səyyar vergi
yoxlaması keçirilən zaman vergi orqanının təklifi əsasında həmin yoxlamanın keçirildiyi vaxta
qədər yol verdiyi səhvləri (o cümlədən vergi məbləğlərinin düzgün hesablanmaması, vergi
məbləğlərinin azaldılması və sair) 30 gün müddətində düzəltmək (aradan qaldırmaq) hüququ
vardır və o, həmin müddət bitənədək, yol verdiyi və kameral yoxlama zamanı müəyyən edilə
bilən vergi qanunvericiliyinin pozulmasına görə (faizlərin ödənilməsi istisna olmaqla) məsuliyyət
daşımır.
Rights of State Tax Authorities
23.1.1. to perform the operative tax control, desktop and on site tax inspections in cases and in
accordance with procedures established under this Code;
23.1.2. with respect to legal and physical persons, to examine all financial documents,
accounting books, reports, estimates, cash, securities, and other assets on hand, returns,
declarations and other documents relating to the calculation and payment of taxes, receive,
and also in the case of accounting in an electronic format require information stored on
electronic media of the taxpayer or electronic media of its branches, creating the possibility of
direct or remote access to such data, from officials and other employees of organizations and
individuals information and oral and written explanations on questions arising in the course of
such examination;
23.1.3. to examine, in cases and manner, prescribed by Article 50-1 of this Code in order to
determine the volume of production or sales, all production, storage, commercial and other
premises (on the territories), maintained by organizations and individuals with the purpose of
generating income or keeping taxable objects and conduct observation of such premises
through chronometrical methods, to obtain documents and objects in cases, stipulated by the
present Code, to conduct electronically and(or) in paper form inventory of property, owned or
used by it (except for residential areas), or in accordance with the procedure established by
respective executive power body;
23.1.4. to require the taxpayers to remedy the cases of violation of tax legislation and also, in
cases when taxpayer shall be checked by auditor - auditor conclusion;
23.1.5. to review as stipulated in legislation the cases on violation of tax laws, to add interests
for underpaid taxes of legal and natural persons, to apply financial sanctions and administrative
penalties to such persons;
23.1.6. to provide in accordance with procedure established by the legislation, payment to the
state budget, interests, financial sanctions and administrative penalties that are not paid in due
time;
23.1.7. to issue to banks and other credit organizations the instruction, which shall be an
executive (payment) document, to arrange for execution of administrative penalties for
collection of arrears and tax interests, applied financial sanctions, calculated in accordance with
legislation, to the state budget from the settlement, foreign currency and other accounts of
taxpayers;
23.1.8. to file claim in the court of law on arresting the payment, current and other accounts of
the taxpayer in cases and in accordance with procedure established by the legislation, to take
measures on taxpayer’s property inventory in accordance with this Code;
23.1.9. to question citizens on tax issues in cases and in accordance with procedures
established by the Law of Azerbaijan Republic on «Investigation activity»;
23.1.10. to enter and conduct the inspection of premises (with the exception of living
premises), facilities and lands in cases and in accordance with the Law of Azerbaijan Republic on
«Investigation activity»;
23.1.11. to make test purchases of commodities lands in cases and in accordance with the Law
of Azerbaijan Republic on «Investigation activity»;
23.1.12. to conduct interrogation in accordance with procedures established by the Criminal
Code of the Azerbaijan Republic;
23.1.13. if unmarked excise commodities, as well as literature (in paper and electronic formats),
audio and video materials, goods and articles of religious significance and other informational
materials of religious content are found to provide the inventory of such commodities and pass
them to the taxpayer for responsible storing or his consent, in locations determined by
executive representatives of tax authorities;
23.1.14. to invite specialists, experts, translators and witnesses in accordance with procedures
established in this Code;
23.1.15. in accordance with legislation to organize sales of commodities without excise marks
or marked by forged excise marks confiscated by the court decision;
23.1.15-1. apply to the court for the recovery of debts and accrued interests on calculated
taxes, applied financial sanctions to the state budget;
23.1.15-2. conclude with the taxpayers "Tax Partnership Agreement" in order to minimize tax
risks, in the manner and form determined by the relevant executive power authority;
23.1.16. to use other rights stipulated by this Code and other legislative acts of the Azerbaijan
Republic in accordance with objectives of state authorities.
23.2. Superior tax authorities hold the right to cancel unlawful acts and decisions of
subordinate tax authorities and their officials
Tax legistation of AR
2.1. The Constitution of Azerbaijan Republic, this Code, and those legal standards adopted in
compliance herewith, shall comprise the tax legislation of Azerbaijan Republic.
2.2. Any article of law adopted on the basis of this Code or for the purposes of its execution
shall not contradict with the provisions of this Code.
2.3. Should tax legislation contradict any legislation in other areas, with the exception of
provision stipulated by Article 2.7. of this Code, the provisions of tax legislation shall apply.
2.4. Taxation and tax control issues can not be included into the legislative acts, other than tax
legislation, with the following exceptions:
2.4.1. provisions concerning administrative offences in relation to tax issues, stipulated by the
Code of the Azerbaijan Republic for Administrative Offences;
2.4.2. provisions concerning tax crimes included in the Criminal Code of the Azerbaijan
Republic;
2.4.3. provisions concerning the priority of tax obligations included in the legislation on
bankruptcy and insolvency;
2.4.4. provisions on taxes contained in budget legislation;
2.4.5. provisions governing state quarantees and term benefits on taxes;
2.4.6. provisions stipulated by agreements or laws on production sharing, main pipeline and
other similar agreements and laws;
2.4.7. provisions stipulated by the legislation on oil and gas operations of export direction and
special economic areas.
2.4.8. provisions stipulated by the Law of Azerbaijan Republic "On regulation of inspections in
the field of entrepreneurship and protection of interests of entrepreneurs" in respect of tax
audits (except cameral tax audit).
2.4-1. Provisions in connection with the granting of tax exemptions and privileges are set only by
this Code. Other legal acts, besides this Code, including legal acts referred to in Article 2.4 of this
Code, can not stipulate provisions in relation to the tax exemptions and privileges.
2.5. Should any international treaty to which the Republic of Azerbaijan is a party provide for
regulations that differ from those contained in this Code and legislative acts established on
taxes, the provisions of said international treaties shall govern.
2.6. If international treaty with the intention of avoiding double taxation to which Azerbaijan
Republic is the party applied by any person, who is not the resident of the state that entered
into such treaty for the purpose of obtaining tax privileges, provisions of article 2.5. of this Code
shall not be applied for the purposes of tax privileges to the resident of the state that is the
party to such treaty.
2.7. If production sharing or main pipeline agreements approved by the legislation before this
Code is entered into force or after its enforcement, as well as other laws and agreements of a
similar nature, including the legislation on oil and gas, contain provisions that differ from those
stipulated by this Code and other legislative acts on taxes then provisions of such agreements
and laws shall be applied.
2.8. In the event of required changes to the Tax Code of the Azerbaijan in connection with
definition of tax policy, tax administration and tax rates within the next year state budget draft,
the drafts of these laws shall be submitted to the respective executive authority no later than by
May 1 of current year, and respective executive authority further submits them to Milli Mejlis of
the Azerbaijan Republic.(3, 21, 24, 38)
Taxpayer Rights
15.1. The taxpayer holds the following rights:
15.1.1. to receive the free of charge written information from on existing taxes and tax
regulations, that control the procedures and conditions of tax payments, rights and
responsibilities of taxpayers and well as rights of tax authorities and their officials;
15.1.2. to receive from tax authorities clarifications on issues related to the application of tax
legislation;
15.1.3. to take advantage of tax privileges in events and in accordance with the procedures
specified by this Code;
15.1.4. to require the timely return or crediting of overpaid or overcharged taxes;
15.1.5. directly or via their representatives to participate in tax relations outlined by legislation;
15.1.6. to receive copies of acts (protocols) made in relation with tax inspection and decisions
of tax authorities;
15.1.7. to require tax authorities and their officials to follow the terms of tax legislation on
taxpayer;
15.1.8. not to follow unlawful acts (decisions) and requirements of tax authorities and their
officials that do not correspondent with the Tax Code and other legal acts on taxes;
15.1.9. to appeal administratively and(or) in court in accordance with established procedure the
decisions (omission) of tax authorities and their officials;
15.1.10. to require the provision of commercial (tax) confidentiality in accordance with
established procedure;
15.1.11. to require in accordance with established procedure the compensation for all losses
caused by illegal acts (decisions) of tax authorities or unlawful actions of their officials;
15.1.12. to review the acts and other materials of tax inspections, to express to tax authorities
and their officials own opinion on calculation and payment of taxes, as well as on the acts of tax
inspections conducted;
15.1.13. to request tax authorities to conduct new check by chronometer method in connection
with changes to production volume or sales turnover upon last check, conducted by
chronometer method, in compliance with the terms stipulated in the Article 50-1.2 of this Code.
15.1.14. to order the defined model of cash register for registration in established order in tax
authorities;
15.1.15. perform cash payment of taxpayer engaged in activities stipulated under Article 16.1.8
of this Code via cash registers.
15.1.15-1. apply to the tax authorities with an application in the form determined by the
relevant executive authority to enter into an "Tax Partnership Agreement" in order to minimize
tax risks.
15.1.16. to take advantage of other rights established by this Code and legislation;
15.2. Rights and legal interests of taxpayers are guaranteed by legislative regulations.
The procedure on protection of rights and interests of the taxpayer shall be determined by this
Code and other legislation.
The rights and legal interests of taxpayer shall be provided by the authority of tax bodies and
their officials.
The failure to execute or insufficient execution of duties on protection of rights and legal
interests of the taxpayer shall involve the responsibility established by the legislation.
15.3. the taxpayer can participate in tax relations directly or through his authorized
representative, unless otherwise stipulated by this Code
Relationships Regulated by the Tax Code
1.1. This Code shall establish the tax system of the Republic of Azerbaijan, general principles of
taxation in the Azerbaijan Republic, rules for determining, payment and collection of taxes, the
rights and responsibilities of taxpayers and State tax authorities, as well as other parties to
taxation procedures, tax control forms and methods, liability for tax law violations and the
procedures for lodging complaints against unlawful actions (failure to take actions) committed
by tax agencies and officials thereof.
1.2. This Code establishes the general principles of taxation and taxes for Nakhichevan
Autonomy Republic and municipalities.
Definitions and rules determined in this Code shall be established for the purposes of tax
payment and used only within the scope of taxation and tax control regulated by this Code and
other legislative acts established on its basis.
Basic forms of tax control(32)
32.1. The tax control is provided by tax authority for the purposes of complete and timely
collection of taxes. The tax control is a single system of control over the registration of
taxpayers and taxable bases as well as compliance with tax legislation.
32.2. The tax control is provide by relevant executive authorities in cases and in accordance
with procedures stipulated by this Code and the Customs Code of the Azerbaijan Republic.
Control over calculation in accordance with legislation, complete and timely payment of local
taxes (municipal taxes) is conducted by municipal tax authorities
32.3. The tax control is provided by tax and customs authorities and their official within their
level of competence in accordance with this Code, Customs Code of the Azerbaijan Republic
and other legislative acts.
32.4. Tax authorities perform the tax control via registration of taxpayers and taxable bases,
review of registration and accounting data, interview of taxpayers and other persons,
inspection of premises (territories) used for the generation of income and other instruments
established by this Code.
State Tax Inspectorate. Among the greatest successes in the area of taxation are the adoption
of the Tax Code in 2000 and the establishment of an effective legislative framework. Adoption
of the Tax Code played a role in boosting reforms. The main purpose of the Tax Code is the
following:
establishment of legal, fixed, integrated tax system, establishment of legal mechanisms of
interaction of all its elements in single tax space;
Taking into account the balanced interests of the state and the state;
Formation of a legal base of taxation, improvement of liability system for tax offenses.
Adoption of the Tax Code was one of the most important steps to improve the tax system and
bring it to international standards. The adoption of the document played a role in boosting
reforms.
There are 9 types of taxes in the Tax Code, which have been previously applied, most taxes
have been lowered and the list of goods involved has been reduced. Provisions providing for
the development of a stable tax environment in the country, tax burden reduction, tax
incentives, stimulation of free entrepreneurship, protection of rights and interests of taxpayers
For this purpose, the General Directorate for Coordination of Law Enforcement Agencies was
established on May 29, 2000 in the Ministry of Taxes. With the establishment of this
department, the Ministry of Taxes has laid the foundations for the structure of the law
enforcement bodies and has established a system of business co-ordination of law-
enforcement agencies and tax authorities of the Republic. Then, with the Decree of the
President of the Republic of Azerbaijan dated August 25, 2000, the Ministry of Taxes was given
the authority to conduct an investigation and investigation.
For the first time in tax service history, since 2000, taxpayers are informed about taxpayers' tax
issues, organization of tax culture and thinking in the population is carried out in parallel with
reforms carried out in the country's tax system. In 2000, taxpayer service was established for
the first time among the CIS member states in the local tax authorities. In order to improve the
functional management mechanism of the Ministry of Taxes, taxpayer awareness and tax
promotion activities, to ensure high level of service in local tax authorities, at the end of 2002,
Taxpayer Service Department was organized in the Central Office of the Ministry. In 2000, an
official website of the Ministry of Taxes was established, with changes in legislation and
statutory acts on taxes were promptly communicated to taxpayers. Their electronic forms have
been prepared and posted on the website to expand access to tax returns and taxpayer
document forms. In addition, the Ministry of Taxes of the Ministry of Taxes, the largest
taxpayers and the enterprises with the special tax regime for the purpose of carrying out
scientific researches on the professional training, retraining and professional PhD Turkan
Aliyeva
development of the tax authorities, the formation and development of the tax system in 2001
The Department for Large Taxpayers (now the Special Regime Tax Service Department) has
been established. In order to establish a new management model in the tax authorities, large-
scale structural reforms in the tax system were implemented at the end of 2002. Thus, in order
to improve the organizational and administrative mechanism, 54 district and city tax authorities
were liquidated in the territory of the republic, and 12 Territorial Taxes Regions were
established in each of them covering several districts and cities. In the capital, tax offices of
Baku City Tax Office and 11 provinces have been abolished and the Baku Tax Department has
been replaced. Operative departments have been abolished, and since early 2010, the Tax
Audit Department under the Ministry of Taxes has been established.
Tax is a mandatory, individual, indemnified payment that is transferred to the state budget and
local budgets in the form of alienation of the funds owned by the taxpayers for the purpose of
financing the activities of the state and municipalities.
The tax has the following features:
The tax is transferred to finance the state's activities. The tax is transferred to the taxpayers'
money. The tax is only for the purpose of expropriation, transferring money from the
ownership of the state to the ownership of the state or municipality. Mandatory tax payment.
Taxes individually. Taxes are non-refundable
Taxpayers responsibility
16.1. The taxpayer is responsible:
16.1.1. to pay for taxes legally established, as well as interests accrued in accordance with this
Code, applied financial sanctions and other obligatory fees;
16.1.2. to receive the taxpayer’s identification number (TIN) from tax authorities;
16.1.3. to keep the record of all incomes (costs) and articles of taxation;
16.1.4. to submit the tax report to tax authorities in events and in accordance with procedures
established by the legislation and in events when audit is required, to submit the conclusion by
auditor;
16.1.5. to follow lawful requirements of tax bodies to remedy indicated violations of tax
legislation as well as not to cause any obstructions to the lawful activities of tax authority
officials;
16.1.6. to submit to tax authorities and their officials necessary information and documents,
and in the case of accounting in an electronic format, to submit such information at the request
of the tax authority with the creation of opportunities for direct or remote access to the data
on their electronic media or electronic media of their branches, in events and in accordance
with procedures established by this Code;
16.1.7. for the period stipulated by the legislation to provide the safekeeping of accounting
books and other documents necessary for tax calculation and payment, as well as documents
that confirm incomes obtained (for legal persons also costs incurred) and paid (withheld) taxes;
16.1.8. perform cash settlements with use of cash register, with exception of following
operations:
16.1.8.1. sells of newspapers and magazines (in the event if these exceed 50 percent of total
sells turnover);
16.1.8.2. sells of securities;
16.1.8.3. sells of lottery tickets, activities on sports gambling, carried out by the operator and
the seller;
16.1.8.4. passenger and cargo transportation (by railroad, air, water and automobile transport)
(with exception of taxis with less than six seats, on which shall be installed taximeters in
accordance with legislation);
16.1.8.5. sells in bazaars, fairs and on carrying of agricultural products;
16.1.8.6. operations of glassware and scratch metal acceptance points;
16.1.8.7. telecommunications services (with exception of Internet-club operations);
16.1.8.8. advertisement services;
16.1.8.9. utility and housing facilities;
16.1.8.10. leasing of resident and non-resident facilities;
16.1.8.11. hotel, camping, motel and dormitory services;
16.1.8.12. operations of the power, gas, water, heated water and central heating suppliers,
elevator and security services;
16.1.8.13. sewage and sanitary-cleaning services;
16.1.8.14. excursion and tourist, sanatorium-resort and spa services;
16.1.8.15. fitness and sports services;
16.1.8.16. medical services;
16.1.8.17. attorney, notaries public and other legal services;
16.1.8.18. educational operations of educational institutions and training course activities;
16.1.8.19. motor parking activities;
16.1.8.20. cloth dry-cleaning, painting and laundry;
16.1.8.21. apartments repair and construction;
16.1.8.22. ceremonial services at non-stationary points and related leasing;
16.1.8.23. pawn-shop services;
16.1.8.24. binding services;
16.1.8.25. mobile retail sales from counters, automobiles and trailers on markets and other
trading points;
16.1.8.26. banking activities, as well as insurance and insurance mediation services;
16.1.8.27. following activities implemented, provided that number of employees does not
exceed 2 people:
16.1.8.27.1. furniture repair and manufacturing;
16.1.8.27.2. photo-, audit-video services;
16.1.8.27.3. repair and private production of footwear, clothing, knit and leather products;
16.1.8.27.4. repair of clocks, TV-sets, refrigerators and other household appliances;
16.1.8.27.5. technical and other services to technical means;
16.1.8.27.6. barber services;
16.1.8.27.7. repair and production of jeweler and metallic items;
16.1.8.27.8. activities of arts studios and restoration facilities.
16.1.9. in implementation of cash payments provide the receipt, cheque, bank statements and
other strict reporting forms to the buyer and provide the reflection of information specified
under legislation, in these cheques, bank statements or strict reporting forms;
16.1.10. in the event of damages or other disorders incurred to cash register during the
operations, tax authorities shall be informed immediately and use of cash register shall be
seized temporarily and ensure registration of cash payments within such period of time in an
order stipulated by the respective executive authority;
16.1.11. introduction of relevant notes to information sections of duplicate certificates,
received from tax authorities for opening of accounts for the purposes of entrepreneur
activities in non-resident banking institutions and other non-resident credit organizations, and
their submission to tax authority before the term of operations performance on these
accounts;
16.1.11-1. in accordance with Article 17 of the Law «On Protection of Consumer Rights» to
ensure the installation and use of POS-terminals for cashless payments;
16.1.11-2. to block funds in the amount of 105% of the additional amount charged for debit
transactions in current and other accounts in national or foreign currency, in the period of
consideration of complaints in the court on charged or overcharged taxes, as well as interest or
financial sanctions applied by the tax authorities on the results of a cameral or field
tax inspection and the entry into force of the court judgment in connection with the filed
complaint (except for cases of the taxpayer's consent to the payment of these funds).
16.1.12. other responsibilities established by this Code and legislation.
16.2. If the taxpayer was not involved in entrepreneurial activities within the reporting period
or did not implement any taxable operations, he shall submit the note to the tax authority
instead of tax report.
16.3. If the taxpayer has temporarily stopped the entrepreneurial activity or other taxable
operations within the tax year, he shall submit to the tax authority the respective note, in the
form stipulated by the executive power authority, dated no later than the date of stoppage of
entrepreneur activity. The note shall include the time of stoppage of entrepreneurial activities
or other taxable operations.
If it was established that the taxpayer actually carried out the activities in the period of
temporary suspension of entrepreneurial or other taxable operationsis required, tax authority
requires to provide reports for periods of temporary suspension of business or other taxable
transactions by giving the notification to the taxpayer.
16.4. In accordance with Articles 16.2 and 16.3 of this Code, if the taxpayers submitting the
note, have the property and (or) land, tax reports on property and/or land shall be submitted to
the tax authority in accordance with procedures and terms, established by this Code.
16.5. Notes stipulated under Articles 16.2 and 16.3 of this Code, shall loss their force from the
date appearance of obligation for submission of tax reports.
Making the decision based on the results of tax inspection materials revision
41.1. The tax authority official, who performs the on-site tax inspection for the purposes on
findings of all circumstances necessary for the integrity and fairness of inspection, holds the
right to revise the territories, premises as well as documents of the taxpayer inspected.
41.2. The revision of territories, premises, documents and belongings without performance of
on-site tax inspection is not allowed except for the following cases:
41.2.1. if documents or belongings were received by the tax official during the previous
inspection, or;
41.2.2. there is a consent of the owner of documents or belongings.
41.3. The revision shall be performed in the presence of witnesses.
41.1. During the revision the person inspected and/or his representatives as well as experts
may participate at the revision site.
41.5. Protocol shall be made upon the completion of the revision.
41.1. Səyyar vergi yoxlamasını keçirən vergi orqanının vəzifəli şəxsinin yoxlamanın dolğun və obyektiv
keçirilməsi üçün bütün halların ayırd edilməsi məqsədi ilə vergi yoxlaması keçirilən vergi ödəyicisinin
ərazilərinin, binalarının, habelə sənədlərin və əşyaların həmin orqanın əsaslandırılmış qərarı əsasında
baxışını keçirmək hüququ vardır.
41.2. Aşağıda göstərilən hallar istisna olmaqla, səyyar vergi yoxlaması keçirilmədən ərazilərin, binaların,
sənədlərin və əşyaların baxışının keçirilməsinə yol verilmir:
41.2.1. sənədlər və əşyalar vergi orqanının vəzifəli şəxsi tərəfindən əvvəl həyata keçirilmiş səyyar vergi
yoxlaması zamanı əldə edilmişdirsə; və ya
41.2.2. həmin sənədlərin və əşyaların sahibinin razılığı olduqda.
41.3. Baxış müşahidəçilərin iştirakı ilə həyata keçirilir.
41.4. Baxış keçirildiyi zaman vergi yoxlaması həyata keçirilən şəxsin və (və ya) onun nümayəndəsinin,
habelə mütəxəssislərin baxışda iştirak etmək hüququ vardır.
41.5. Baxışın keçirilməsi barəsində protokol tərtib edilir.
General requirements to the protocol made during the actions on tax inspection
42.1. The tax authority official, who performs the on-site tax inspection shall be entitled in
accordance with the procedure established by this Code, together with the notice sent to the
taxpayer in accordance with Article 38.1 of this Code, to require from the taxpayer to provide
documents, necessary for inspection, as well as electronic files.
The person, who was required to provide documents or electronic files, shall be obliged to
submit such documents to the tax authority within a period of 15 business days.
The documents are presented in the form of duly certified copies.
42.2. Should the taxpayer fail to provide the tax inspection official with documents required
within timeframes specified in article 42.1. of this Code or inform the tax official on the absence
of such documents or electronic files that act shall be made who will be signed by the tax
authority officials performing the inspection and the taxpayer. Should the taxpayer refuse to
sign this act the relevant note shall be made thereof. The copy of this document shall be
submitted to the taxpayer. If it is not possible to receive required documents or their copies
during the on-site inspection from other sources, on the basis of above act the tax authority
shall be entitled to determine the amounts of taxes that shall be paid in accordance with the
procedure stipulated under Article 67 of this Code.
42.3. The refusal of the taxpayer to provide the documents or electronic files required by the
tax officials performing the on-site inspection within timeframes stipulated in article 42.1. of
this Code shall involve the responsibility established by the legislation. If there is a refusal to
provide documents or electronic files in accordance with provisions of this Article, the tax
authority official performing the on-site tax inspection shall collect the necessary documents in
accordance with article 43 of this Code.
42.4 Documents required for performance of tax control and implementation of enquiries
made under international treaties to which the Azerbaijan Republic is a signatory, or their
appropriately approved copies on the basis of enquiry of the tax authority shall be submitted by
the taxpayer within 20 days period.
42.1. Səyyar vergi yoxlamasını keçirən vergi orqanının vəzifəli şəxsi bu Məcəllənin 38.1-ci
maddəsinə uyğun olaraq vergi ödəyicisinə göndərdiyi bildirişlə birlikdə yoxlama üçün zəruri olan
sənədləri, habelə elektron faylları vergi ödəyicisindən bu Məcəllə ilə müəyyən edilmiş qaydada
tələb edə bilər.
Sənədlərin və ya elektron faylların verilməsi barəsində tələb yönəldilən şəxs həmin sənədləri və
ya elektron faylları 15 iş günü müddətində vergi orqanına təqdim etməlidir.
Sənədlərin lazımi qaydada təsdiq edilmiş surətləri təqdim edilir.
Operativ vergi nəzarəti tədbirlərinin keçirilməsi zamanı sənədlərin və ya elektron faylların
verilməsi barədə tələb yönəldilən şəxs həmin sənədləri və ya elektron faylları 1 iş günü ərzində
təqdim etməlidir.
42.2. Səyyar vergi yoxlamasını bilavasitə həyata keçirən vergi orqanının vəzifəli şəxsinə tələb
olunan sənədlər vergi ödəyicisi tərəfindən bu Məcəllənin 42.1-ci maddəsinin ikinci abzasında
göstərilən müddətdə təqdim edilmədikdə və ya həmin sənədlərin və ya elektron faylların onda
olmaması vergi ödəyicisi tərəfindən bildirildikdə, yoxlamanı həyata keçirən vergi orqanının
vəzifəli şəxsləri və vergi ödəyicisi tərəfindən imzalanan akt tərtib edilir. Vergi ödəyicisi həmin
aktı imzalamaqdan imtina etdikdə, bu barədə aktda qeyd edilir. Tərtib olunmuş aktın surəti
vergi ödəyicisinə verilir. Tələb olunan sənədləri və ya surətlərini səyyar vergi yoxlamasının
keçirildiyi müddətdə digər mənbələrdən əldə etmək mümkün olmadıqda, həmin akta əsasən
vergi orqanının ödənilməli olan vergi məbləğlərini bu Məcəllənin 67-ci maddəsi ilə nəzərdə
tutulmuş qaydada müəyyən etmək hüququ vardır.
42.3. Səyyar vergi yoxlaması üçün zəruri olan vergi orqanı tərəfindən tələb edilən sənədlərin və
ya elektron faylların vergi ödəyicisi tərəfindən vergi orqanına verilməsindən imtina edilməsi və
ya bu Məcəllənin 42.1-ci maddəsində göstərilən müddətdə təqdim edilməməsi qanunla
müəyyən edilmiş qaydada məsuliyyətə səbəb olur. Bu maddədə göstərilən qaydada sənədlərin
və ya elektron faylların təqdim edilməsindən imtina edildikdə, səyyar vergi yoxlamasını həyata
keçirən vergi orqanının vəzifəli şəxsi bu Məcəllənin 43-cü maddəsində nəzərdə tutulmuş
qaydada sənədlərin götürülməsini həyata keçirə bilər.
42.4 Vergi nəzarətinin həyata keçirilməsi və Azərbaycan Respublikasının tərəfdar çıxdığı
beynəlxalq müqavilələrə əsasən daxil olmuş sorğuların icrası ilə bağlı zəruri olan sənədlər və ya
onların lazımi qaydada təsdiq edilmiş surətləri vergi orqanının müraciətinə əsasən vergi
ödəyicisi tərəfindən 20 gün 10 iş günü müddətində təqdim edilməlidir.
Operative control in AR
50.1. The operative tax control is the form of tax control implemented in stores used for
generation of incomes for legal entities and natural persons engaged in entrepreneur activities,
in trading and similar premises (territories) (with exception of residential premises (areas) and
transportation means (with exception of personal transportation not used for entrepreneur
activities), having the following purposes:
50.1.1. Recognition of taxpayers, not registered by tax authorities, in cases and in accordance
with procedures defined by this Code or taxpayers who did not receive the «Dot Mark» in
accordance with Article 221.4.7 of this Code;
50.1.2. Recognition of facts of sale, storage for sale or transportation from the manufacturing
facility of goods, as well as literature (in paper and electronic formats), audio and video
materials, goods and articles of religious significance and other informational materials of
religious content not marked by excise labels or marked with forged excise labels.
50.1.3. Compliance of rules on payments with population;
50.1.4. Recognition of facts of acceptance of foreign currency as means of payment and
purchase and sale or exchange of currency values at commercial, catering and service
establishments with violation of rules established by legislation;
50.1.5. Compliance with the rules on collection of once paid duties;
50.1.6. Recognition of persons engaged in activities requiring special permit (license) without
such permit (license);
50.1.7. Reveal of attraction of natural persons to any work (services) by the employer without
entering of the employment contract into legal force in accordance with procedures stipulated
under the Labor Code of the Azerbaijan Republic;
50.1.8. Definition and precise specification of production scope or sales turnover.
50.2. Following shall serve as basis for operative tax control:
50.2.1. facts, established during the on-site tax inspection implemented by the tax authority;
50.2.2. information obtained from sources known by tax authorities;
50.2.3. if the taxpayer did not follow the requirements of the tax authority on prevention of
violations of tax legislation within the timeframe established by this Code;
50.2.4. If tax authorities had sufficient facts on violation of legislation on issues stipulated under
Article 50.1 of this Code by legal entities and natural persons.
50.3. Operative tax control is implemented on the basis of motivated decision of the tax
authority. Such decision shall indicate the territory of taxpayer location, as well as issue (issues)
covered by the operative tax control, term of operative tax control and officer (officers) of the
tax authority performing the operative tax control.
50.4. The operative tax control starts without preliminary notification to the taxpayer and
implemented in actual business hours. The officer of the tax authority, implementing operative
tax control, upon the start of control shall immediately submit the decision of the tax authority
to the taxpayers, as per Article 50.3 of this Code.
50.5.Officers of the tax authority implementing operative tax control within their competence
shall implement the access to the territory or premises of the taxpayer (with exception of living
premises (areas), inspection of territories and premises (with exception of living premises), as
well as review of the documents and items, require the submission of documents, inventory of
documents and items for sampling, attraction of experts, specialists, translators and observers
as well as enlistment of excise goods, not marked by excise label or marked by forged excise
label, in accordance with procedures stipulated by this Code.
50.6. By the results of operative tax control, tax authority officers shall make the act in
accordance with the form defined by the relevant executive authority. During the operative tax
control measures apply the provisions of Articles 39-43 and 46-49 of this Code.
50.7. If by the results of the operative x control the taxpayer is attracted to administrative
liability in accordance with Code of the Azerbaijan Republic on administrative violations,
separate protocol shall be made on administrative violation. Review of cases on violations and
application of administrative punishments towards the responsible taxpayer- its officer and the
taxpayer- individual entrepreneur shall be made in accordance with Code of the Azerbaijan
Republic on Administrative Violations.
50.7. Taxpayers performing cash operations on the territory of the Azerbaijan Republic shall
perform such payments with use of cash registers in accordance with procedures established by
relevant executive authority.
50.8. Cash register receipts shall contain the following information:
50.8.1. Taxpayer name;
50.8.2. TIN;
50.8.3. date and time of receipt printing;
50.8.4. name and address of facility location;
50.8.5. name, unit of measurement, quantities of goods or services (works), price per unit and
total amount;
50.8.6. quantities and number of receipts printed over the day;
50.8.7 type and manufacturer’s number of cash register;
50.8.8 sign (indication) of the fiscal regime of cash register
50.1. Operativ vergi nəzarəti sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olan hüquqi və fiziki şəxslərin gəlir
götürmək üçün istifadə etdikləri, yaxud vergi tutulan obyektlərin və ya əmtəə-material ehtiyatlarının
saxlanılması ilə bağlı olan anbar, ticarət və bu qəbildən olan digər binalarında (ərazilərində (yaşayış
binaları (sahələri) istisna olmaqla), nəqliyyat vasitələrində (sahibkarlıq fəaliyyəti üçün istifadə edilməyən
şəxsi nəqliyyat vasitələri istisna olmaqla) həyata keçirilən və aşağıdakı məsələləri əhatə edən vergi
nəzarəti formasıdır:
50.1.1. bu Məcəllə ilə müəyyən edilmiş hallarda və qaydada vergi orqanlarında uçota durmayan və ya bu
Məcəllənin 221.4.7-ci maddəsinə əsasən «Fərqlənmə nişanı»nı almayan vergi ödəyicilərinin aşkar
edilməsi;
50.1.2. aksiz markaları ilə markalanmalı olan malların, habelə dini təyinatlı ədəbiyyatın (kağız və elektron
daşıyıcılarında), audio və video materialların, mal və məmulatların və dini məzmunlu başqa məlumat
materiallarının markalanmadan və ya saxta markaları ilə markalanmaqla satılması, satış məqsədi ilə
saxlanılması və ya istehsal binasının hüdudlarından kənara çıxarılması faktlarının aşkar edilməsi;
50.1.3. əhali ilə pul hesablaşmalarının aparılması qaydalarına riayət olunması;
50.1.4. valyuta sərvətlərinin ödəniş vasitəsi kimi qəbul edilməsi və valyuta sərvətlərinin ticarət, iaşə və
xidmət müəssisələrində qanunvericiliklə müəyyən edilmiş qaydalar pozulmaqla alınıb-satılması və ya
dəyişdirilməsi faktlarının aşkar edilməsi;
50.1.5. birdəfəlik rüsumun alınması qaydalarına riayət olunması;
50.1.6. xüsusi razılıq (lisenziya) tələb olunan fəaliyyət növləri ilə belə razılıq (lisenziya) olmadan məşğul
olan şəxslərin aşkar edilməsi;
50.1.7. Azərbaycan Respublikasının Əmək Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş qaydada əmək müqaviləsi
(kontraktı) hüquqi qüvvəyə minmədən işəgötürən tərəfindən fiziki şəxslərin hər hansı işlərin
(xidmətlərin) yerinə yetirilməsinə cəlb edilməsi hallarının aşkar edilməsi;
50.1.8. istehsal həcminin və ya satış dövriyyəsinin müəyyənləşdirilməsi və dəqiqləşdirilməsi;
50.1.9. aksiz markaları ilə markalanmalı olan malların Azərbaycan Respublikasının ərazisində
dövriyyəsinin tənzimlənməsi ilə bağlı müvafiq icra hakimiyyəti orqanının müəyyən etdiyi qaydalara əməl
olunmasına nəzarət edilməsi;
50.1.10. bu Məcəllənin 221.8-ci maddəsinə əsasən “Sadələşdirilmiş vergi üzrə sabit məbləğin ödənilməsi
haqqında qəbz” almayan vergi ödəyicilərinin aşkar edilməsi;
50.1.11. nağdsız hesablaşmaların həyata keçirilməsi ilə bağlı qanunla müəyyən olunmuş tələblərə əməl
olunmasına nəzarət edilməsi;
50.1.12. pul vəsaitinin uçotdan gizlədilməsi və ya uçota alınmaması hallarına nəzarət edilməsi;
50.1.13 malların bu Məcəllə ilə müəyyən edilən qaimə-faktura və ya elektron qaimə-faktura və ya
elektron vergi hesab-faktura əsasında alınmasına nəzarət edilməsi.
50.2. Operativ vergi nəzarətinin həyata kecirilməsi ücün əsaslar aşağıdakılardır:
50.2.1. vergi orqanı tərəfindən keçirilən səyyar vergi yoxlaması zamanı aşkar edilmiş faktlar;
50.2.2. vergi orqanları tərəfindən mənbəyi bəlli mənbələrdən əldə etdikləri məlumatlar;
50.2.3. vergi ödəyicisi tərəfindən vergi qanunvericiliyinin pozulması hallarının aradan qaldırılması barədə
vergi orqanlarının tələblərini bu Məcəllə ilə müəyyən edilmiş müddətdə yerinə yetirmədikdə;
50.2.4. vergi orqanlarının bu Məcəllənin 50.1-ci maddədə göstərilən məsələlər barədə qanunvericiliyin
sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olan hüquqi və fiziki şəxslər tərəfindən pozulması barədə kifayət qədər
əsası olduqda.
50.3. Operativ vergi nəzarəti vergi orqanının əsaslandırılmış qərarına əsasən həyata keçirilir. Həmin
qərarda vergi ödəyicilərinin yerləşdiyi ərazi, habelə operativ vergi nəzarəti ilə əhatə olunmalı olan
məsələ (məsələlər), operativ vergi nəzarətinin müddəti və operativ vergi nəzarətini həyata keçirən vergi
orqanının vəzifəli şəxsi (şəxsləri) göstərilir.
50.4. Operativ vergi nəzarəti vergi ödəyicisinə əvvəlcədən xəbərdarlıq edilmədən başlanır və vergi
ödəyicilərinin faktiki iş vaxtı həyata keçirilir. Operativ vergi nəzarətini həyata keçirən vergi orqanının
vəzifəli şəxsi nəzarətə başladıqdan sonra bu Məcəllənin 50.3-cü maddəsində nəzərdə tutulmuş vergi
orqanının qərarını vergi ödəyicisinə dərhal təqdim etməlidir.
50.5. Operativ vergi nəzarətini həyata keçirən vergi orqanının vəzifəli şəxsləri tərəfindən öz səlahiyyətləri
çərçivəsində vergi ödəyicilərinin ərazilərinə və ya binalarına (yaşayış binaları (sahələri) istisna olmaqla)
daxil olması, ərazilərinə, binalarına (yaşayış binaları (sahələri) istisna olmaqla), habelə sənədlərinə və
əşyalarına baxış keçirilməsi, sənədlərin tələb edilməsi, sənədləri və nümunə kimi əşyaları götürməsi,
ekspert cəlb edilməsi, mütəxəssis, tərcüməçi və müşahidəçi dəvət edilməsi və aksiz markası ilə
markalanmalı olan markalanmamış və ya saxta aksiz markası ilə markalanmış malların siyahıya alınması
bu Məcəllə ilə müəyyən edilmiş qaydada həyata keçirilir.
50.6. Operativ vergi nəzarətinin nəticələri üzrə vergi orqanının vəzifəli şəxsləri tərəfindən müvafiq icra
hakimiyyəti orqanının müəyyən etdiyi formada akt tərtib edilir. Operativ vergi nəzarəti tədbirlərinin
keçirilməsi zamanı bu Məcəllənin 39-43-cü və 46-49-cu maddələrinin müddəaları tətbiq edilir.
50.7. Operativ vergi nəzarətinin nəticələri üzrə vergi ödəyicisi inzibati məsuliyyətə cəlb edilməli olduqda,
Azərbaycan Respublikasının İnzibati Xətalar Məcəlləsinə uyğun olaraq, inzibati hüquq pozuntusu
haqqında ayrıca protokol tərtib edilir. Bu hüquq pozuntuları haqqında işlərə baxılma və inzibati tənbeh
tədbirlərini həmin pozuntuların edilməsində günahkar olan vergi ödəyicisinin vəzifəli şəxslərinə və vergi
ödəyicisi-fərdi sahibkara münasibətdə tətbiq edilməsi Azərbaycan Respublikasının İnzibati Xətalar
Məcəlləsinə uyğun olaraq həyata keçirilir.
50.7. Azərbaycan Respublikasının ərazisində nağd pul hesablaşmaları aparan vergi ödəyiciləri müvafiq
icra hakimiyyəti orqanının müəyyən etdiyi qaydada nəzarət-kassa aparatları vasitəsilə belə
hesablaşmaları həyata keçirirlər.
50.8. Nəzarət-kassa aparatının çeklərində aşağıdakı məlumatlar olmalıdır:
50.8.1. vergi ödəyicisinin adı;
50.8.2. VÖEN-i;
50.8.3. çekin vurulmasının tarixi və saatı;
50.8.4. obyektin adı və yerləşdiyi ünvan;
50.8.5. malın və ya xidmətin (işin) adı, ölçü vahidi, miqdarı, bir vahidinin qiyməti və yekun məbləğ (o
cümlədən ƏDV-nin və ya sadələşdirilmiş verginin məbləği);
50.8.6. gün ərzində vurulmuş çeklərin sayı və nömrəsi;
50.8.7. nəzarət-kassa aparatının markası və zavod nömrəsi;
50.8.8. nəzarət-kassa aparatının fiskal rejiminin nişanı (əlaməti).