FONDO DE LA UNIVERSIDAD DE PASO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICO, FINANCIERO Y CIENCIAS

ECONÓMICAS CURSO
MONOGRÁFICO

PATRICIA COLLA

CURVA DE LAFFER ICMS PARA EL RIO GRANDE DO SUR: LOS

EFECTOS SOBRE LAS CUENTAS PÚBLICAS

FONDO DE
PASO 2016
 PATRICIA COLLA

CURVA DE LAFFER ICMS PARA EL RIO GRANDE DO SUR: LOS

EFECTOS SOBRE LAS CUENTAS PÚBLICAS

Trabajo presentado en la Escuela de

Economía de la Universidad de Passo
Fundo, campus de Passo Fundo, como
parte de los requisitos para obtener el título
de Licenciado en Economía.
Asesor Prof. El Dr. Bruno Zilli Julcemar

FONDO DE
PASO 2016
 PATRICIA COLLA

CURVA DE LAFFER ICMS PARA EL RIO GRANDE DO SUR: LOS

EFECTOS SOBRE LAS CUENTAS PÚBLICAS

Monografía aprobada el 26 de noviembre

de 2016, como requisito parcial para el
título de la Licenciatura de Economía en el
curso de Economía de la Universidad de
Passo Fundo, un tribunal examinador
formado por los profesores:

Prof. El Dr. Bruno Zilli Julcemar

Asesor - UPF

Prof. Me Luis Antonio Sleimann Bertussi

Banca -. UPF

Prof. Me Tiago Dalla Corte

Banca -. UPF

FONDO DE
PASO 2016
 GRACIAS

En primer lugar gracias a mis padres, que durante toda la vida conmigo y mi
hermana han educado para que cada vez que estudiamos y lo hemos hecho nunca
se equivoca, siempre alentando a crecer profesionalmente.
Quiero agradecer a mi hermana Priscilla que siempre estaba dispuesto a
ayudar en mi vida, así que concluyo mis funciones con éxito.
Gracias Padre por el apoyo, el esfuerzo para que me ayude en mis metas, por
enseñarme tantas cosas y también aprender conmigo. Estoy muy agradecido por el
amor, la fe, el amor y la confianza que ha depositado en mí.
Doy las gracias a mis colegas y amigos Luana, Laisa y Leticia, que durante
todo el período académico estaban conmigo en los momentos difíciles y también en
los momentos alegres, y estos eran muchos, muchos rizada, gracias por el placer de
haber conocido y que sin duda es una amistad que no se pierda en el tiempo.
Un agradecimiento especial para mi querido maestro Julcemar Bruno Zilli,
gracias por la provisión, por su paciencia, por sus esfuerzos en ayudar a desarrollar
este trabajo, y sobre todo por ser un gran amigo que me animó y me enseñó a no
renunciar a es algo que se hace en la vida.
Doy las gracias a todas las familias que me han apoyado, todos los profesores
para el aprendizaje, el grupo de Ciencias Económicas de la UPF que depositan su
confianza, apoyo y espero que los estudiantes crezcan juntos.
Gracias Junior, mi compañero de todas las horas, mi amor, mi amigo, mi
compañero, gracias por su apoyo, la paciencia, el afecto y siempre tratan de ayudarme
durante todos estos años.
De todos modos, tengo que agradecer a Dios por la salud que me diste para
hacer mis actividades, gracias, sé que me llevó y me has durante todas las idas y
venidas entre Soledad y Passo Fundo, así que podrían estudiar y universidad
completa.
"Creo en la suerte también. Y he
descubierto que cuanto más duro
trabajo, más suerte tengo ".
(Thomas Jefferson).
 RESUME
N

COLLA, Patricia. curva de Laffer para el ICMS de Rio Grande do Sul: los efectos sobre
las cuentas públicas. Antecedentes Paso, 2016. 47f. Monografía (Curso de
Economía). UPF, 2016.

Teniendo en cuenta que el gobierno necesita más ingresos fiscales y la población de

menos carga y más devoluciones, trató de estudiar un tipo ideal que maximizaría la
colección utilizando la teoría de la curva de Laffer. El estado de Rio Grande do Sul se
enfrenta a un problema importante en las cuentas públicas, mientras que todo el país
está pasando por dificultades este año, el trabajo se centró sólo en el estado debido
a la complejidad del sistema tributario brasileño, fue posible predecir un almacén la
mayoría con una tasa ideal de impuesto sobre las transacciones relativas a la
circulación de bienes y en la prestación de los servicios de transporte interurbano de
un estado a otro, y la comunicación - ICMS. Durante los años 1996-2015 el promedio
de cobro de ICMS era 6,96% del PIB del estado, Basándose en estos datos fue posible
calcular una ecuación que resultó en la cantidad de 8,27% en este caso la media
recopilados excede este valor, la colección total de la contribución reducida. Al igual
que durante la década de 1990 y principios de 2000 los sistemas de cruce de datos
no eran tan eficiente y los ingresos del Estado tampoco era como la participación
activa, los datos de los últimos 10 años se utilizó sólo para tener un promedio más
consistente con la realidad actual. Considerando que durante todo el período de
análisis la tasa de GST interna fue de 17% y el promedio de los últimos 10 años
recogidos era 7,25%, se deduce que la tasa que maximiza los ingresos es 19,39%. Al
igual que durante la década de 1990 y principios de 2000 los sistemas de cruce de
datos no eran tan eficiente y los ingresos del Estado tampoco era como la participación
activa, los datos de los últimos 10 años se utilizó sólo para tener un promedio más
consistente con la realidad actual. Considerando que durante todo el período de
análisis la tasa de GST interna fue de 17% y el promedio de los últimos 10 años
recogidos era 7,25%, se deduce que la tasa que maximiza los ingresos es 19,39%. Al
igual que durante la década de 1990 y principios de 2000 los sistemas de cruce de
datos no eran tan eficiente y los ingresos del Estado tampoco era como la participación
activa, los datos de los últimos 10 años se utilizó sólo para tener un promedio más
consistente con la realidad actual. Considerando que durante todo el período de
análisis la tasa de GST interna fue de 17% y el promedio de los últimos 10 años
recogidos era 7,25%, se deduce que la tasa que maximiza los ingresos es 19,39%.

Palabras clave: Tasa de impuesto. Almacenamiento. curva de Laffer. ICMS. Río Grande del
Sur.
 RESUMEN

COLLA, Patricia. Las curvas de Laffer para el ICMS de Rio Grande do Sul: los efectos
sobre las cuentas públicas. Antecedentes Paso, 2016. 47f. Monografía (Curso de
Ciencias Económicas). UPF, 2016.

Teniendo en cuenta que el gobierno necesita Que una mayor recaudación de

impuestos y la población de cargos menores y más devoluciones, hemos tratado de
estudiar una alícuota de impuestos Que ideales maximizaría los ingresos fiscales
utilizando la teoría curva de Laffer. El estado de Rio Grande do Sul se enfrenta a un
problema importante en las cuentas públicas, a pesar de todo el país está
experimentando dificultades de este año, el trabajo se centró sólo en el estado debido
a la complejidad del sistema tributario brasileño, Por lo tanto, era posible predecir
superior con la colección una tasa de impuesto óptimo sobre las transacciones
relacionadas con el movimiento de bienes y servicios de un estado a otro de los
servicios inter ciudad y de la comunicación - GST. Durante los años 1996 a 2015, la
colección de GST promedio fue de 6,96% del PIB del estado, basado en la fecha Estos
era posible estimar una ecuación que dio como resultado el valor de 8,27%. En este
caso, si el promedio es superior a este valor y recaudación de los ingresos fiscales
angiografías. Los sistemas de la fecha de cruce no eran la eficiencia Durante la
década de 1990 y principios de 2000, y los ingresos del estado no era tan activo, los
datos de los últimos 10 años se han utilizado sólo para tener un promedio más
consistente, con la realidad actual. Teniendo en cuenta que analizó Durante todo el
período de la tasa interna de GST fue del 17% y los ingresos por impuestos promedio
de los últimos 10 años fue de 7,25%, se concluye que el que maximiza la tasa de
recogida es 19,39%.

Palabras clave: alícuota de impuestos. Los ingresos fiscales. curva de Laffer. ICMS
 LISTA DE TABLAS

Tabla 1 - días trabajados en año para pagar Impostos.17 ........................................

Tabla 2 - Clasificación IRBES - Volver al índice de bienestar Sociedade21 .............
Tabla 3 - Ranking Sonegação23 ...............................................................................
Tabla 4 - Tasas impositivas por grupo de ingresos, 198 729 ....................................
Tabla 5 - estimado coeficientes de curva de Laffer para la recolección de GST /
RS39 .........................................................................................................................
 LISTA DE FIGURAS

Figura 1 - Las horas dedicadas a cumplir las obligaciones Fiscais16 .......................

Figura 2 - Curva Laffer25 ..........................................................................................
Figura 3 - Estado e ingresos totales del gobierno (local, anualmente 1978-1990
ingreso y producción, $ mil millones, se desinflaron con el deflactor del PIB a 1981)
27 ..............................................................................................................................
Figura 4 - relación empleo-población (mensual, ajustada temporalmente, Jan 81-
Dec-90)...................................................................................................................... 27
Figura 5 - Curva de Laffer - Efectos de los impuestos sobre el trabajo, 1982.28 ......
Figura 6 -% del PIB Compartir de RS / BR, 1996-2.015,33 .......................................
Figura 7 - Tasas (%) Crecimiento Trimestral del PIB de Brasil y Rio Grande do Sul -
segundo trim./201633 ................................................................................................
Figura 8 - RS estructura del PIB por sectores económicos, 2010 - 2013.34 .............
Figura 9 - Compartir (%) de la colección de ICMS de estados en Brasil, 2015. 0.35
Figura 10 - Evolución de almacenamiento (%) de los IVA / RS PIB 1996 - 201 535 .
Figura 11 - Índice de evasión ICMS36 ......................................................................
Figura 12 - brasileña economía subterránea, 2006 - 2015.38 ...................................
Figura 13 - curva de Laffer - Colección Alícuota ICMS / PIB40 .................................
Figura 14 - curva de Laffer - Interna IVA Tasa de impuesto - RS41..........................
 RESUME
N

1 INTRODUÇÃO11 ...................................................................................................

1.1 Identificación y justificación de problema12 .....................................................

1.2 Objetivo 13 .......................................................................................................

1.2.1 meta geral.14 .............................................................................................

1.2.2 meta específico14......................................................................................

2 REVISIÓN literature15 ...........................................................................................

2.1 la leyes tributárias15 ........................................................................................

2.2 carga tributária17 .............................................................................................

2.3 ICMS19 ............................................................................................................

2.4 regreso la population21 ....................................................................................

2.5 retención y corrupção22 ...................................................................................

2.6 curva de Laffer24 .............................................................................................

2.7 modelo teórico28 ..............................................................................................

3 PROCEDIMIENTOS METODOLÓGICOS31 ..........................................................

3.1 técnica Procedimiento y colección de dados31 ................................................

3.2 Análisis e interpretación dados31.....................................................................

3.3 Variáveis31 ......................................................................................................

3.4 limitaciones estudo32 .......................................................................................

4 RESULTADOS y DISCUSSÃO33 ..........................................................................

4.1 El PIB del Estado de Río Grande Sul33 ...........................................................

4.2 colección la ICMS34.........................................................................................

4.3 retención la ICMS36 .........................................................................................

4.4 Contrabando.37................................................................................................

4.5 economía subterránea el Brasil38 ....................................................................

4.6 curva de Laffer para el ICMS estado39 ............................................................

5 CONSIDERACIONES FINAIS42 ............................................................................

REFERÊNCIAS44 .........................................................................................................
RESUME
N
 11

1 INTRODUCCIÓN

Brasil se ha acostumbrado a un Estado fuerte, un gobierno activo, que influyen

directa e indirectamente en las decisiones diarias de la población, y esto no tendría
tanta fuerza para participar en el crecimiento del país y satisfacer las necesidades
básicas de la población y las industrias si no hubiera impuestos .
El problema es que es cada vez más difícil de pagar impuestos, para el
contribuyente como para tener que pagar impuestos tiene que pagar por la salud, la
educación, la seguridad y todo lo demás que es su necesidad, el gasto de éstos que
deben ser deducidos de los impuestos ya pagados y no se añadirán a las cargas
familiares. Por lo tanto, la evasión en Brasil ha llegado a un punto en el que la retención
es una cuestión de supervivencia y no sólo un acto de engaño.
A pesar de que el IRS ha actuado en todos los sentidos para detener la evasión
de impuestos, el país aún carece de ingresos para apoyar la máquina de estados, y
tomar decisiones equivocadas en relación con los impuestos puede deteriorar aún
más el almacenamiento y el desarrollo de la economía. Con una alta carga fiscal el
número de empresas puede disminuir y la gente va a perder el incentivo para trabajar,
ya que más de un tercio de sus ingresos se destina a otros.
Este estudio muestra que hay esperanza para un sistema tributario eficiente y
justa, tanto para el gobierno como para los contribuyentes, porque hay una tasa ideal
que maximiza los ingresos. Y fue gracias a la economista Arthur Laffer era posible
predecir el pico de cada recaudación de impuestos. Aunque la descripción de su teoría
han sido muchos retos, hoy se puede probar claramente que él tenía razón para
estudiar la curva que ilustra la elasticidad de los ingresos fiscales en relación con las
tasas de impuestos.
La gran dificultad para entender esto en Brasil se debe a la impresión de que la
colección óptima nunca llega, ya que los ingresos del Estado utiliza todos los trucos
para evitar la evasión de impuestos y la aplicación de sanciones, la colección siempre
está creciendo en paralelo con tasas.
Este continuo aumento de las tasas será, a la larga, con la disminución de la
producción y aumentar aún más la evasión de impuestos, para la evasión de la
mayoría de la población es una relación con los comentarios que tenemos por parte
del gobierno con nuestras necesidades básicas. Es la presión fiscal, es el retorno,
entonces el
 12

gobierno no puede volver más y la población no puede contribuir más, a la izquierda,

con sólo examinar cuidadosamente la tarifa que maximiza los ingresos.
Cambiar el tamaño del Estado sería una teoría un tanto difícil de aplicar, y casi
imposible que suceda en Brasil, donde las costumbres y legados políticos se
mantienen firmes. Así que en este artículo vamos a estudiar una teoría en el que habrá
un cambio repentino de la política, pero la mejor manera de elevar el estado ya su vez
devolver la población.
Hay momentos en que el gobierno ha estado tratando de eludir la evasión de
impuestos, es una lucha antigua y persistente con el pueblo brasileño, uno de los lados
del estado queriendo recoger más y más para satisfacer las necesidades de efectivo
y los demás contribuyentes que optan entre los impuestos y sus necesidades todos
los días. Un factor determinante en el momento del pago de decidir si es o no
satisfactoria contribuye a que el gobierno también lo son las tasas, debido a la
necesidad de ingresos induce la evasión de impuestos, lo que afecta a la recaudación
total y creando un efecto dominó en el sistema.
Y cuando se trata de impuestos y Brasil, aquí viene un tema de gran
complejidad, debido a que el sistema tributario brasileño es uno de los más complejos
de la existencia. Por lo tanto, este trabajo se centrará en el impuesto estatal que
genera más ingresos y controversia entre los estados, el ICMS (impuesto sobre la
circulación de bienes y servicios), utilizando las herramientas de la curva de Laffer.
Aunque la curva de Laffer es uno de los más famosa ecuación en el mundo,
siguen siendo cuestiones relacionadas con precarias en Brasil. Es el momento del
país mejore analizar este factor, ya que nadie trabaja más duro para apoyar al
gobierno u "otro", por el contrario, nuestra productividad depende de los incentivos,
más el estado quieren apropiarse de lo que generamos la riqueza, la más baja será
nuestro interés en el pago de impuestos.
Como se ha dicho, el ICMS es responsabilidad de los estados, que puede
arbitrar en las tarifas que mejor se adapten a la otra. Entonces, ¿cuál sería la tasa que
maximizar los ingresos para el estado de Rio Grande do Sul desde la perspectiva de
Laffer?

1.1 identificación y justificación del problema

Aunque Brasil ha evolucionado considerablemente en cuanto a la recaudación

de impuestos, el país carece de salas de almacenamiento y no puede aumentar su
 13
efectivo por el
 14

mismo sistema. A menudo, las leyes fiscales se implementan en el medio de la

agitación y no se analizan con un ojo clínico. las acciones del gobierno, uno tras otro,
pueden ser camuflar el efecto real de cada impuesto.
La población, en su mayor parte, los atributos de los resultados fiscales pobres
de la corrupción, ya que el gobierno proyecta su problema de la evasión, pero la
evasión de impuestos es también la culpa del mal gobierno, porque la población no
tiene otra opción si no el evadir todos necesitan el pan de cada día, es una cuestión
necesaria y muy diferente de la motivación que lleva a la malversación de fondos
públicos.
En un país donde la informalidad y la evasión son un fenómeno natural, el
sentido de que el gobierno pueda estar tomando en el año 2016, con propuestas para
aumentar los impuestos y recortar los subsidios, se refieren al país a una alta tasa de
desempleo y la informalidad, a continuación, contrariamente a lo que piensan la
mayoría de los líderes, el aumento de la presión fiscal de hecho puede reducir aún
más los ingresos.
Pero el Rio Grande do Sul está en la necesidad de las políticas fiscales de
excelencia para satisfacer las dificultades financieras que están pasando. Con el
cuadro de mal estado, sin reservas, con una enorme deuda y salarios de los servidores
finales, está claro que el estado necesita para aumentar los ingresos del gobierno,
pero el aumento de las tasas es cada vez más difícil y apretado, tal vez este estudio
nos puede mostrar que el mejor camino hacia la recuperación sería un correcto
análisis de la eficiencia de las tasas, ya que el gobierno no puede reducir sus gastos
y las industrias no tienen márgenes.

1.2 meta

Centrado en el impuesto que genera más ingresos para el Estado, el ICMS

(impuesto sobre las transacciones relativas a la circulación de bienes y en la
prestación de los servicios de transporte interestatal, interurbanos y de la
comunicación), y la curva de Laffer así será estimada para este, el para descubrir el
punto en el que la recaudación total se puede maximizar.
 15

1.2.1 Objetivo general

Encuentra la tasa interna de IVA para maximizar la colección de estado usando la

teoría de Laffer.

1.2.2 objetivo específico

 Mejorar la comprensión del ICMS.

 Analizar el impacto de los impuestos en el crecimiento del PIB estatal.
 Medir los efectos de la evasión de impuestos.
 Estimar la curva de Laffer para GST.
 Avaliarosimpactosdafiscalizaçãodareceitaestadualsobrea de
almacenamiento.
 16

2 REVISIÓN LITERATURA

2.1 Las leyes de impuestos

Para regular la convivencia entre los ciudadanos, los estados crear leyes, que
no es más que una regla a seguir por todos para el bienestar de la sociedad, las leyes
fiscales también siguen el mismo camino, ya que sin ellos, el contribuyente apenas
establece de sus ingresos para el estado.
En Brasil, hay dos problemas importantes relacionados con las leyes fiscales,
el primer problema es que a menudo se crean en el medio de la agitación política y
terminan por no tener el efecto beneficioso sobre la población, el segundo problema
importante es la "manía" de los brasileños descumpri ellos en el caso de las leyes
fiscales, se refiere a las diversas formas de evasión y elusión de impuestos.
Los cambios diarios se producen en la legislación, a unos 31 normas fiscales
se publican diariamente, cada vez más y más difícil de analizar, y varias veces nos
preguntamos por qué este o aquel tributo. Por lo tanto, para entender que fumar tiene
una tasa más alta debido a su grado de necesidad y daños a la salud, pero a menudo
la ley no coincide con la situación actual del sector, en beneficio de uno o el otro y con
frecuencia se utiliza solamente para arreglar los efectos de otras políticas.
En medio de una crisis de los partidos políticos, hay poco tiempo para una regla
para decidir cuál es la mejor tasa de astucia, entonces la mejor respuesta siempre
termina siendo para aumentar las tasas de tener un posible aumento de los ingresos.
Un complejo sistema de estos, difícil de entender, termina siendo ineficiente.
La mayoría de los juicios con respecto a las tasas de impuestos y los gastos
son hechas por los políticos individuales. Andrew Mellon se convirtió en un
héroe nacional por reducciones en las tasas de ingeniería en 1920, y fue
llamado "el más grande el secretario del Tesoro desde Alexander Hamilton."
políticas financieras Ludwig Erhard eran responsables de lo que fue aclamado
como "un milagro económico", la recuperación de la posguerra de Alemania.
A lo largo de la historia, sin embargo, ha sido la excepción y no la regla de
que los políticos, por accidente o diseño, han tratado de aumentar los
ingresos, reducir taxas.1 (Wanniski, 1978, n. 50, p. 7, nuestra traducción).

1
Texto original: Sólo una pequeña fracción de todos los gastos del gobierno se determinan de esta
manera, para estar seguro. La mayoría de los juicios respecto de las tasas de impuestos y los gastos
son hechas por los políticos individuales.
 17

Las leyes fiscales que regulan los diferentes tipos de impuestos que existen en
la actualidad, tales como: impuestos y contribuciones. Impuestos, como dice la
palabra, son los impuestos que el contribuyente debe pagar independientemente de
su voluntad y sin destino específico del dinero. Las tarifas son las cantidades pagadas
por determinados servicios prestados por el Estado en favor de los contribuyentes y
ha contribuciones suelen estar vinculadas a un beneficio predeterminado para la
sociedad.
Brasil tiene actualmente 92 tipos de impuestos, que pueden ser jurisdicción
federal, tales como IR - impuesto sobre la renta, que grava la renta de la persona o
empresa, la jurisdicción del Estado como el ICMS - Impuesto sobre circulación de
mercancías y servicios y responsabilidad municipal como el impuesto a la propiedad -
impuesto sobre la propiedad de la tierra y la tierra.
Esta maraña de formas de tributación dificulta la contabilidad y el pago del
impuesto. Como divuldado informe de OCDE2, una empresa estándar en la industria
manufacturera gasta 2.600 horas al año para cumplir con sus obligaciones tributarias,
el tiempo dedicado muy por encima de la mayoría de los países (véase gráfico 1).

Figura 1 - Horas dedicadas a satisfacer las obligaciones tributarias

Fuente: Banco Mundial citado en OCDE (2015)

Con tantas formas de impuestos, el brasileño no sabe si es correcto o

incorrecto, bueno o malo, sólo se conoce que hay una carga pesada en la parte
posterior del contribuyente que hace que el nivel de la economía.

Andrew Mellon convirtió en un héroe nacional para la ingeniería de las reducciones de la tasa de la
década de 1920, y fue llamado "el más grande el secretario del Tesoro desde Alexander Hamilton." Las
políticas financieras de Ludwig Erhard fueron responsables de lo que fue aclamado como "un milagro
económico", la recuperación de la posguerra de Alemania. A lo largo de la historia, sin embargo, ha
sido la excepción más que los políticos Que reglas, por accidente o por diseño, han tratado de aumentar
los ingresos mediante la reducción de las tasas.
2
Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico
 18

2.2 Carga tributaria

La creciente necesidad del gobierno para recaudar impuestos para el

mantenimiento de la administración pública requiere una mayor presión fiscal, o al
menos es la forma en que muchos ven.
La carga tributaria brasileña es un tema que viene por todas partes, desde un
adolescente en la escuela a un gran ejecutivo, la relación que se hace es siempre la
misma, la carga tributaria brasileña es muy alta. Bueno, Brasil se encuentra en octava
posición en el ranking carga fiscal. En 2016 el brasileño tuvo que trabajar 153 días
para pagar impuestos (ver tabla 1) 0,3

Tabla 1 - días trabajados en el año para pagar impuestos.

INGRESO MENSUAL
El rendimiento Ingreso mensual de R $ Entre R $ 3.000,00 Ingresos mensuales
promedio 3.000,00 AR $ 10,000.00 superiores a R $
BRASILEÑA 10.000,00
% de DÍAS % de DÍAS % de DÍAS % de DÍAS
INGRE Trabajados por INGRE Trabajados por INGRE Trabajados por INGRE TRABAJADO
SOS año SOS año SOS año SOS POR AÑO
BRUTO BRUTO BRUTO BRUTO
S S S S

15.22% 56 12,75% 47 19.92% 73 21.32% 78

3,06% 11 3,06% 12 3,59% 13 3,88% 14

23.52% 86 23.81% 86 21.03% 77 17.42% 64

41.80% 153 39.62% 145 44.54% 163 42.62% 156

HASTA 01 DE HASTA EL 24 HASTA 11 DE HASTA 04
junio MAYO junio DE
junio
Fuente: IBPT - Instituto Brasileño de Planificación Fiscal (2016)

Para Sánchez (2005) citado Carrilho et. al. (2016), pistas de estas tasas
representan:
a) De 0% a 11% - Normal - tarifas beneficiosos. Las tasas serían 0% si el
estado tiene sus propias operaciones y sería considerado en circulación
"beneficiosas", ya que el Tesoro podría apelar la imposición de tener excedente
económico y la restauración de la economía en circulación. Y el 11% sería una cuota
para ser tolerado para hacer frente a los desastres como la sequía, plagas,
inundaciones, guerras y las reparaciones de guerra.
 19
3
La encuesta fue realizada por el nivel de ingresos y considera el período comprendido entre mayo 2015 a
abril 2016.
 20

b) 12% a 17% - Impuestos - excepcionales temporales. Esta "tendencia" acepta

que el Gobierno taxasse hasta un 17% las operaciones excepcionales de tiempo
preestablecido.
c) Del 17% al 33,33% - fiscal perjudicial. se consideró que este impuesto sería
marginar parte de las personas, lo que la informalidad porque no podían permitirse,
ya que saldría de la posible rentabilidad de los límites y tendría que descapitalizar para
satisfacer la demanda del público.
d) 34% más alto - calamidad Tax. Para la teoría clásica que se afirma que un
tercio sería el límite de tolerancia impuestos sin causar calamidades sociales
irreversible y había pasado este límite, con el deseo de aumentar más de un 33,33%
del PIB por año sería liquidar el Gobierno con la Economía la Nación. Se cree que la
economía de la teoría clásica como un proceso en el que no podían comprender una
mayor rentabilidad del 33,33% bajo pena de concentrar activos en unos pocos
propietarios. Si este "propietario" para el gobierno, según lo previsto toda caída, los
ciudadanos pasan a depender de una burocracia profunda y extensa que va a
consumir toda la rentabilidad del país.
e) Más del 50% - Expropiación - "esclavitud". En este rango, la teoría pensó
que si un gobierno a cargo del 50% del PIB como impuestos, en poco tiempo no habría
ninguna propiedad privada, porque todo estaría en manos del poder estatal.

La democracia es saber la verdad en todos los [...] a utilizar los bienes

obtenidos honestamente con conocimiento verdadero es el propósito de la
lucha democrática. Tenemos tres villanos que se ahogan en esta lucha - la
enfermedad, la violencia y la confiscación de nuestra propiedad y los
ingresos. En resumen, estas son las tres fuerzas que los mantienen esclavos
encadenados en los círculos oficiales de esclavos de nuestra nación con la
ignorancia acerca de la salud, la seguridad y los ingresos para todo el mundo.
(Sánchez, 2008).

Como se ve en la Tabla 1, que es la clase media que la mayoría lucha para

pagar impuestos. Una vez oí de un ingreso fiscal "aman a multar a la clase media,
porque cuanto más se tome, más se esfuerzan por aumentar sus ingresos de nuevo."
Porque realmente tenía razón, la clase media hace que todo sea de clase alta y se
niega a ser "pobre", por lo que el más azúcar este grupo de población, más ingresos
que producen.
Este efecto fue confirmado también en los últimos años con una economía en
crecimiento, donde las oportunidades para generar riqueza estaban en todos lados,
pero en el momento que vivimos en una recesión, y ahora gran parte de la
 21

la clase media se ha convertido en la clase baja por no haber nuevas oportunidades

y tener que pagar la misma carga fiscal.
Pero el mayor problema no son los impuestos, pero a cambio a la gente y la
precariedad del sistema tributario brasileño. Al ser "pobre" no sería un problema si
tenemos nuestras necesidades básicas satisfechas por el gobierno.

Brasil pierde muchas de las ventajas del mercado debido a que cada estado
tiene sus propios impuestos proteccionistas en los productos de otros
estados. Increíblemente, hay controles aduaneros en las fronteras estatales
para confirmar si se pagan estos impuestos. Por otra parte, todos los
productos están gravados a diferentes ritmos utilizando diferentes fórmulas
de cálculo, basado en sus códigos de descripción del producto. (KEMPF,
KENNEDY, 2014, nuestra traducción) 0,4

Mientras economía de la zona muchos teóricos creen que la reforma fiscal es

la mejor opción para el país, este cambio en el sistema brasileño es algo casi
improbable que esto suceda, dejando en su lugar un ritmo ideal, que nos muestra la
manera de maximizar los efectos positivos de carga tributaria y así superar la crisis.
Y se basa en las dificultades del mercado que este artículo trata de encontrar
un ritmo satisfactorio para el más alto de impuestos estatales en beneficio de la Unión
en su conjunto.

2.3 ICMS

El Impuesto sobre Circulación de Mercancías y en la carretera interestatal e

intermunicipal de transporte y los servicios de comunicaciones prestados (ICMS) se
ha convertido con el tiempo el impuesto que ahora aporta la mayor parte de los
ingresos del Estado debido a su cobertura hechos imponibles, que incluyen el
movimiento de bienes y servicios, y, para cada sector comercial, hay un fallo
específico. Esta complejidad del ICMS surgió de la necesidad de los gobiernos para
generar ingresos para
4
Texto original: Brasil pierde muchas de las ventajas de su tamaño de mercado, ya que cada estado
diques sus propios impuestos proteccionistas a los productos de otros estados. Increíblemente, hay en
la aduana comprueba las fronteras estatales para confirmar a los impuestos se pagan. Además, todos
los productos se gravan a un ritmo diferente, utilizando diferentes fórmulas de cálculo, basado en su
descripción de productos códigos.
 22

estado, por lo que estos eran crear, modificar y aumentar continuamente los
impuestos.
Brasil ha vivido durante muchos años una economía casi exclusivamente
agroexportador, y fue este sistema que el sindicato exigió la mayor parte de los
impuestos, no es de extrañar que el sur y el sureste son los más desarrollados, porque
la economía giraba en torno a las exportaciones a su vez, el valor fiscal se logró allí,
lo que no ocurrió en todas las federaciones del país.
Cuando se enfrenta a una crisis en las exportaciones, el gobierno tuvo que
encontrar nuevas maneras de aumentar los ingresos, y el foco de la recaudación de
impuestos se ha convertido en la economía nacional, se creó entonces el IVC -
impuesto sobre las ventas destinado, el abuelo del ICMS, de jurisdicción estatal y se
aplica en cascada sobre el valor total de las mercancías en cada fase de movimiento,
el aumento de la desigualdad entre los estados.
Más tarde, el IVC perdió fuerza cuando los estados del Norte y Nordeste
insistieron en gran medida de un cambio en los impuestos, en sustitución de la vena
cava inferior por ICM - impuesto a la circulación de mercancías, establecido por la
Constitución de 1967, que se calculó esta vez sobre el valor añadido.
A partir de la Constitución de 1988, el ICM ha incorporado las operaciones de
prestación de servicios de transporte interestatal e intermunicipal y de comunicación,
entre otros cambios, creando así el ICMS - Impuesto sobre Circulación de Mercaderías
y sobre Servicios de Transporte prestados interestatal e intermunicipal y de
comunicación.
A medida que el impuesto es competencia estatal, cada federación tiene el
derecho de crear y editar reglas que mejor se adapten a su economía, en el caso de
Rio Grande do Sul, el Reglamento del ICMS está dada por el Decreto Nº 37.699, de
26 de agosto 1997.
Es de destacar que en el Brasil en ningún momento se prevé la creación de una
estructura tributaria eficiente de las leyes, decretos y diversas regulaciones destinadas
sólo para satisfacer las necesidades a corto plazo del estado, causando efectos
negativos años después de que fueran a su vez remediado con nuevos decretos.
 23

2.4 regreso la población

Buenas consecuencias fiscales son pequeñas y casi invisibles, en comparación

con la carga que se paga por ello.
Con el fin de mostrar mejor el nivel de retorno de la población, la BIPT ha creado
un índice de la cantidad recogida en impuestos en cada país. Los IRBES - Índice de
retorno de la asistencia social a la empresa, es el resultado de la suma de la carga
tributaria, porcentaje ponderado de la importancia de este parámetro con el IDH5
ponderado de la misma manera (ver Tabla 2).

Tabla 2 - Clasificación IRBES - Bueno Índice Ser retorno a la sociedad

CLASIFICACIÓN AÑO 2013 AÑO 2013 IRBES
CT en el PIB HDI
1 AUSTRALIA 27.30% 0,933 162,91
2 COREA DEL SUR 24.30% 0,891 162.79
3 ESTADOS UNIDOS 26.40% 0,914 162,33
cu SUIZA 27.10% 0,917 161.78
art
o
5 IRLANDA 28.30% 0,899 158,87
6 JAPÓN 29.50% 0890 156.73
7 CANADÁ 30.60% 0,902 156.48
8 NUEVA ZELANDA 32.10% 0,910 155.44
9 ISRAEL 30.50% 0,880 155.41
10a REINO UNIDO 32.90% 0,892 152.99
11 URUGUAY 26.30% 0,790 151,91
12 ESLOVAQUIA 29.60% 0,830 151,91
13 ESPAÑA 32.60% 0,869 151.38
14a ISLANDIA 35.50% 0,895 150.25
15a ALEMANIA 36.70% 0,911 150,23
16a GRECIA 33.50% 0,853 148.98
17a THECA REPÚBLICA 34.10% 0,861 148.97
18a NORUEGA 40.80% 0,944 148,32
19 ARGENTINA 31.20% 0,808 147.80
20 ESLOVENIA 36.80% 0,874 146,97
21 LUXEMBURGO 39.30% 0881 144.69
22 SUECIA 42.80% 0,898 141.15
23 AUSTRIA 42.50% 0881 141.01
24 FRANCIA 43.00% 0,884 140,69
25 BÉLGICA 43.20% 0881 140.21
26 ITALIA 42.60% 0,872 140,13
27 HUNGRÍA 38.90% 0,818 139.80
28 DINAMARCA 45.20% 0,900 139.52
29 FINLANDIA 44.00% 0,879 139,12
30 BRASIL 35.04% 0,744 137.94
Fuente: IBPT - Instituto Brasileño de Planificación y Hacienda (2015)

5
El IDH es un índice que mide el grado de desarrollo económico y la calidad de vida que ofrece a la
población.
 24

Entre los 30 países con la mayor carga tributaria, Brasil ocupa el último lugar
de IRBES, y aunque no es el país que trabaja para pagar impuestos, sí existen otros
antes que él, es el último de IDH como puede verse en cuadro 2, tal vez esta es la
razón por la que tanto el levantamiento de la población, ya que la relación entre la
carga fiscal y los servicios públicos recibidos del sector público muestra diferencias
significativas.

2.5 retención y la corrupción

Las principales causas de la falta de recursos públicos deben regresar a la

población están conectados a la alta tasa de evasión y la corrupción en el país.
Aunque estas no son características únicas de Brasil, estos son los problemas que
más afectan a la salud, la educación y la seguridad de los brasileños.
En las clasificaciones mundiales 2015, publicado por Transparencia
Internacional, Brasil está en la posición 76º de los países menos corruptos, y lejos de
ser un país de políticas correctas, el índice de corrupción de Brasil se deterioró aún
más en 2015 debido a los escándalos de La petrolera estatal Petrobras.

El Índice de Percepción de la Corrupción 2015 muestra claramente que la

corrupción sigue siendo un flagelo en todo el mundo. Pero 2015 fue también
un año cuando la gente salió a las calles a protestar de nuevo contra la
corrupción. La gente de todo el mundo enviaron una fuerte señal a aquellos
en el poder: es el momento de hacer frente a la gran corrupción. (Ugaz, JOSÉ,
2015, nuestra traducción) 6.

El bajo nivel de supervisión y sanciones poco severas influyen más fuertemente

la corrupción y la evasión de impuestos del país, y el caso de la evasión de impuestos
Brasil es el segundo lugar en el ranking 2011 publicado por la Organización de
Impuestos Red de Justicia, después de Rusia, como Tabla 3:
En una campaña de "cuánto Brasil?" El Sindicato Nacional de
Los abogados del Tesoro Nacional (SINPROFAZ, 2016) crearon un metro

6
Texto original: El Índice de Percepción de la Corrupción 2015 muestra claramente la corrupción sigue
siendo el tizón Que todo el mundo. Pero 2015 también fue el año cuando la gente Redbourn de nuevo
a las calles para protestar por la corrupción. La gente de todo el mundo enviaron una señal clara a los
que están en el poder: es el momento para hacer frente a la gran corrupción.
 25

la evasión, el "sonegômetro" que muestra cómo Brasil está fallando a aumentar con
la evasión de impuestos. El objetivo de la unión es alertar al público acerca de cómo
el país no invierte debido a la malversación de fondos.
Según el sindicato, la mejor manera de aumentar los ingresos no está
aumentando las tasas, pero la aplicación y sanciones más duras para los evasores de
impuestos aumentó. Una vista micro, un empresario que paga sus impuestos no
pueden competir con otros que eludidos, y esta realidad se hace aún más difícil con
el aumento de las tasas de impuestos. Ya en la vista macro país perder competitividad,
justo Brasil, que necesita tanto de ingresos extranjeros.

Tabla 3 - Ranking retención

impuestos
que ya no
PIB per economía economía
PAÍSPIB población son
cápita paralela paralela
recogidos

US $ US US $ US $
1 m
RÚSSIA1.479.819142.914.13610.35543,80% $
648.161221.023 m m

BRASIL 2087890 190 755 799 10945 39.00% 814 277 280 111

3 ITÁLIA2.051.41260.705.99133.79327,00% 553.881238.723
4 ESPAÑA 1407405 46162024 30488 22.50% 316 666 107 350

5 ALEMANHA3.309.66981.724.00040.49816,00% 529.547214.996
FRANCI 2560002 65821885 38893 15.00% 384.000 171 264
A
7 CHINA5.878.6291.339.724.8524.38812,70% 746.586134.385
REINO
2246079 62300000 36053 12.50% 280 760 109 216
UNIDO

9 JAPÃO5.497.813127.720.00043.04611,00% 604.759171.147
ESTADOS
10 14582400 312 582 000 46651 8,60% 1254086 337 349
UNIDOS

Fuente: Elaborado con datos de Tax Justice (2011)

En Rio Grande do Sul, la Unión de Impuestos de Ingresos del Estado técnico

(AFOCEFE, 2015) - puesto a disposición del público un sonegômetro la medición de
la evasión del IVA. Utilizando la metodología de SINPROFAZ, se estima que la
evasión de GST se acerca a un 27,6% del total recaudado.
Esta es una tasa elevada en comparación con el tamaño de la economía está
experimentando actualmente, el sindicato sostiene seriamente que la crisis del estado
se resolvería con el pago de la deuda de impago y la ausencia de evasión de
impuestos, aunque este es un lugar real, lo que debería se piensa en lo que hay detrás
de la evasión con el fin de resolver el problema.
 26

La mayor cantidad retenida está en manos de las grandes empresas y las

personas influyentes con buenos abogados, pero si se suman la cantidad de personas
que están en el sector informal también genera un valor significativo ya que, en su
mayor parte, no están reteniendo con engaños, sino por necesidad de supervivencia
con pocas ofertas de trabajo es todo lo que queda para el trabajador.
En tiempos de crisis y los altos impuestos, para el pequeño empresario honesto
durante toda la vida, se encuentra ante la siguiente situación: retener, reducir el
número de empleados o declarar la quiebra. Haciendo hincapié en que la quiebra de
una empresa puede generar una deuda que nunca será pagado al Estado, y reducir
el personal, aumentar aún más la informalidad.
El contribuyente ya no puede evadir el momento en que él sabe que las cosas
están siendo justos, con una tasa de ideales, la economía funcionaría bien para todo
el mundo, los individuos, las empresas y, especialmente, para el Estado, sin tener que
decidir en cada momento en lo hacer y lo que no debe ser influenciado por hacer.

2.6 curva de Laffer

En medio de la recolección de las dificultades, así como los intentos de los

ingresos del Estado para evitar la evasión de impuestos, hay una teoría, se puede
decir que una "luz al final del túnel" para Brasil, donde un conocido economista sugiere
en todo el mundo que hay una tasa ideal que maximiza los ingresos del estado.
Conocida como la curva de Laffer, esto se hizo famoso después de un artículo de Jude
Wanniski. Impuestos, los ingresos y la "curva de Laffer", título del artículo escrito para
la revista el interés público en el invierno de 1978. En el artículo que explica
claramente la teoría de Arthur B. Laffer relacionándolo con varias otras situaciones.
Pero fue en 1974, que se presentó la teoría Wanniski. En la mesa en un
restaurante, se encontraron Jude Wanniski (El editor de The Wall Street Journal),
Arthur Laffer (profesor de la Universidad de Chicago), Donald Rumsfeld (jefe de
gabinete del presidente Gerald Ford) y Dick Cheney (vicepresidente Rumsfeld y un
antiguo compañero Laffer). Durante una discusión de la propuesta de aumento de
impuestos del presidente Ford, Laffer tomó una servilleta y dibujó una imagen que
mostraba la relación entre las tasas de impuestos y los ingresos fiscales. Wanniski
han denominado la "curva de Laffer".
 27

Laffer quería demostrar que hay un punto que maximiza los ingresos generados
por el impuesto, donde ambos con una tasa de 0% como una tasa de 100% de la
colección es nulo. Después de todo, nadie trabaja para dar el 100% de sus ingresos
para el gobierno. La Figura 1 es la primera demostración de la curva de Laffer,
entonces croquis en la servilleta y fue publicado por Wanniski en su artículo de 1978:

Figura 2 - Curva de Laffer

Fuente: (Wanniski, 1978)

Veinte años más tarde, en La riqueza de las naciones, Adam Smith no tiene
este problema: En sus pines de fábrica hipotéticos, lo cual es importante para
una nación no es el esfuerzo de las personas, pero la productividad de las
personas que trabajan juntos. Cuando se aumentan las tasas de impuestos,
los trabajadores pueden trabajar más en un esfuerzo por mantener su nivel
de ingresos. Pero si la toma de decisiones proviene de un empresario
marginal, aumento de la tasa de impuestos hará que se cambie al ámbito de
ocio o un menor nivel de actividad económica, y el sistema perderá toda la
producción de la fábrica de alfileres. El político que está en el medio de esta
situación puede concluir correctamente que el aumento de las tasas de
impuestos lleva a la gente a trabajar más duro. Pero no es tan fácil para darse
cuenta de que ahora son menos eficientes en su trabajo y están produciendo
menos. (Wanniski de 1998, nuestra traducción) 0,7

Laffer mismo no atribuye la creación de la propia teoría, ya que esta es una

idea que viene de siglos, y que sólo mostró una manera más elaborada.

7
Texto original: Veinte años más tarde, en La riqueza de las naciones, Adam Smith no tenía ese
problema: En su hipotética fábrica de alfileres, lo que es importante para la nación no es el esfuerzo de
los individuos, pero la productividad de los individuos que trabajan juntos. Cuando se elevan los tipos
impositivos, los trabajadores pueden trabajar más duro a sí mismos en un esfuerzo por mantener su
nivel de ingresos. Pero si el pasador de decisiones empresario se mantiene ufacturer marginal, la tasa
de impuestos aumentó hará que se CAPS t de ocio en la esfera o en el menor nivel de actividad
económica, y el sistema perderá toda la producción de la fábrica de alfileres. El político que se
encuentra en medio de esta situación puede concluir que correctamente incremento en las tasas de
impuestos hace que la gente a trabajar más duro. Pero no es tan fácil para él para llevar a cabo Que
Ellos ahora son menos eficientes en su trabajo y están produciendo menos.
 28

La curva de Laffer, por cierto, no fue inventada por mí. Por ejemplo, Ibn
Jaldún, los músculos filósofo en el siglo 14, escribió en su libro los
Prolegómenos: "Uno debe saber que al comienzo de la dinastía, los
impuestos genera grandes ingresos de calificaciones pequeñas Al final de la
dinastía, los impuestos genera. un pequeño ingreso de grandes evaluaciones
". (Laffer, Arthur B., 2004, nuestra traducción). 8

La teoría se puso en práctica durante el plazo del 40 presidente de Estados

Unidos Ronald Wilson Reagan (1981-1989), donde el profesor Arthur Laffer fue
miembro de la junta consultiva de la política económica. Las propuestas de cambios
que Reagan se despliegue en su gobierno eran tan ofensivo que ganó por un apodo,
"Reaganomics".

"Reaganomics" era el más serio intento de cambiar el curso de la política

económica de cualquier administración desde el New Deal. "Sólo mediante la
reducción del crecimiento del gobierno", dijo Ronald Reagan, "podemos
aumentar el crecimiento de la economía." El programa de Reagan de 1981,
para la recuperación económica tenía cuatro principales objetivos de la
política: (1) reducir el crecimiento del gasto público, (2) reducir las tasas
marginales de impuestos sobre la renta de trabajo y el capital, (3) reducir los
reglamentos, y (4) reducir la inflación mediante el control del crecimiento de
la oferta monetaria. A su vez, se espera que estos cambios políticos
importantes para aumentar el ahorro y la inversión, aumentar el crecimiento
económico, equilibrar el presupuesto, restaurar los mercados financieros
sanos y reducir las tasas de inflación y los tipos de interés.

A finales de los años 80, Reagan habría hecho el PIB crezca junto con la tasa
de empleo, y por la felicidad de Laffer, la teoría trabajado en los tiempos modernos,
no sólo en los estudios de políticas fiscales anteriores (ver Figura 3).

8
Texto original: La curva de Laffer, por cierto, no fue inventada por mí. Por ejemplo, Ibn Jaldún, un
filósofo musulmán del siglo 14, escribió en su obra los Prolegómenos: "no debería ser conocido Que al
comienzo de la dinastía, los impuestos produce grandes ingresos de los pequeños evaluaciones Al final
de la dinastía, los rendimientos fiscales. un pequeño ingreso de grandes evaluaciones ".
9
Texto original: "Reaganomics" era el más serio intento de cambiar el curso de EE.UU. económica
política de cualquier administración desde el New Deal. "Sólo mediante la reducción del crecimiento del
gobierno", dijo Ronald Reagan, "podemos aumentar el crecimiento de la economía." Programa de
Reagan 1981 para la recuperación económica tenía cuatro principales objetivos de la política: (1)
reducir el crecimiento del gasto público, (2) reducir las tasas marginales de impuestos sobre la renta de
capital y trabajo, (3) reducir la regulación, y (4) reducir la inflación mediante el control del crecimiento
de la oferta monetaria. Estos grandes cambios de política, a su vez, espera que aumente Fueron ahorro
y la inversión, aumentar el crecimiento económico, el equilibrio presupuestario, restaurar los mercados
financieros sanos y reducir las tasas de inflación y de interés.
 29

Figura 3 - Gobierno del Estado e ingresos totales local (1978 a 1990, la base anual INAP,
$ Mil millones, deflactado con el deflactor del PIB para 1981)

Fuente: Laffer (2015)

En un artículo publicado recientemente por Laffer, que recuerda los efectos de

los recortes de impuestos del presidente Ronald Reagan, que ilustra con datos reales
que funcionó como se había predicho. Ver aumento del empleo en la Figura 4.
El hecho de Laffer han demostrado que la reducción de impuestos es
beneficioso para la economía, significa que hay un 100% de la pertenencia política,
por el contrario, muchos gobiernos, especialmente en Brasil, no practican esta teoría
debido a la falta de estudios para cada tributo, ya que hay muchos para ser analizados,
y la duda de si es el momento de bajar los impuestos o no, es mejor que quedarse.

Figura 4 - relación empleo-población (mensual, ajustada temporalmente, Jan 81-Dec-90)

Fuente: Laffer (2015)

 30

Aunque el sistema de información de Brasil no es la mejor, sin embargo, hay

una gran cantidad de tecnología de la información, cruce de datos y sobre todo la
voluntad de los brasileños para examinar, junto con el IRS, el tiempo para cambiar las
tasas de impuestos sin causar daño a la sociedad, el aumento del PIB y la calidad de
vida de las personas.

2.7 modelo teórico

Entendido la teoría de la curva, hay mucha discusión acerca de la tasa óptima,

o las tasas que maximizaría los ingresos del estado.
En 1982, Fullerton examinó los efectos de los impuestos sobre el trabajo y de
almacenamiento, los resultados de más de 60 simulaciones indican que los ingresos
totales se relacionan positivamente con la tasa de 78,8%, y de esto comienzan la
totalidad del ISR a caer (ver la Figura 5).

Un aumento en la tasa de impuestos sobre los salarios, por ejemplo, podría

afectar no sólo sus propios ingresos, pero el esfuerzo de trabajo y, por lo
tanto, los ingresos por impuestos sobre la renta personal. (Fullerton, Don.
1980, nuestra traducción) .10

Figura 5 - Curva de Laffer - Efectos de las tasas sobre el trabajo, 1982.

Fuente: Fullerton (1982, p.16).

Cinco años más tarde, Lindsey (1987), mostró las implicaciones de la tasa
aplicada al impuesto sobre la renta sobre la recaudación total. Para ella para evaluar

10
Texto original: un aumento en la tasa de impuesto sobre la nómina, por ejemplo, podría
afectar no sólo sus propios ingresos, pero el trabajo y los ingresos esfuerzo impuesto sobre
la renta Así personal.
 31

la maximización de los ingresos se debe tener en cuenta el nivel de ingresos de la

población. Teniendo en cuenta la distribución del ingreso de Estados Unidos, el
máximo de ingresos por impuestos federales se produce en un 34,9% y los ingresos
totales de la cumbre tiene lugar a un ritmo cercano al 40% (ver Tabla 4).
El análisis de los datos de 1959 a 1991, HSING (1996) llegó a la conclusión de
que la tasa que maximizaría los ingresos por impuestos sobre la renta de Estados
Unidos sería de entre 32,67% y 35,21%, provocando debates sobre un proyecto del
gobierno recientemente aprobado aumentar las tasas de impuestos para los próximos
cinco años el aumento de 31% a 36%.

Tabla 4 - Impuesto sobre la Renta tarifas por rango de 1987.

Fuente: Lindsey (1987, p 202.)

El aumento de la tasa impositiva máxima sobre los ingresos personales del 31%
al 36% en el proyecto de reconciliación del presupuesto recientemente aprobado
por el Congreso se espera que empuje la posición de Estados Unidos en la curva
de Laffer hacia el pico y puede reducir el impuesto rendimiento de los ingresos
recogidos en grupo mayor rendimiento. (Hsing Yu. 1996, nuestra traducción) .11

En Brasil, Sucena (2008) estimó la curva de Laffer para el IPI, llegando a la

conclusión de que la tasa máxima sería de 25%, muy por encima de la tasa media
practicada que es 1,81%.

11
Texto original: El aumento de la tasa máxima de impuesto sobre la renta del 31% al 36% en el
proyecto de ley de reconciliación del presupuesto recientemente aprobado por el Congreso se espera
que para impulsar la posición de EE.UU. sobre la curva de Laffer hacia el punto máximo y puede reducir
los ingresos de impuestos recogidos del grupo de mayores ingresos.
 32

Se observa que la tasa máxima obtenida es mucho mayor que las tasas
observadas. De hecho, las tasas efectivas promedio obtenidos en 633
observaciones es 1,81%. Sorprendentemente, sólo dos comentarios tuvieron
una tasa mayor que el máximo, es decir, al parecer, aún está lejos desde el punto
en que aumenta la tasa del IPI serían retroceder su colección. (Sucena, p.62,
2008).

Los modelos teóricos de la curva de Laffer son muchas, y muy importante para
la economía de los estados, nos muestran que las tasas de impuestos óptimos pueden
cambiar con el tiempo, pero siempre hay un parecido, en la simplicidad de cálculo,
sólo por tener buenos datos y una sistema fiscal sencillo.
La dinámica de curva de Laffer muestra cómo la tributación actual (un conjunto de
ciertos impuestos) interfiere con el nivel de una cierta tasa de impuestos,
es decir, cómo afecta I el total de R ingresos fiscales y los cambios que implica en
otras variables del sector público. Formalmente, la dinámica de un tipo de gravamen
 Se obtiene mediante el cálculo de la derivada de la Laffer tomada en curva de punto
definido por
R
la tributación actual, es decir, que se Dado que la curva es típicamente Laffer
estima en 

información local no lineal y tomando la derivada tiene (la cantidad de un corte marginal de
impuestos reduce los ingresos).
Sin embargo, la curva de Laffer proporciona información completa sobre qué
tipo de gravamen genera unos ingresos máximos, ya que se reduce el total de ingresos
si un recorte de impuestos a cero, etc.
La dinámica de los cambios de comportamiento y efectos de equilibrio general
Se prevé un aumento de I, teniendo como máximo probable que genere un menor
aumento de los ingresos fiscales.
 33

3 MÉTODOS

3.1 procedimiento y la técnica de recogida de datos

Datos de la encuesta en este estudio, solicitado a la información en la base de

datos del Servicio de Impuestos Internos, Ingresos del Estado, el Banco Central de
Brasil, Fundación de Economía y Estadística del Estado, abogados fiscales y los
sindicatos de impuestos.
Para obtener un resultado de calidad buscado tanta información en la base de
datos a nivel federal y en la base de datos de estado de RS para compararlos era
posible tener una mayor certeza del resultado.

3.2 análisis y la interpretación de los datos

Con el fin de analizar con precisión la velocidad que maximiza los ingresos del
ICMS de Rio Grande do Sul, que se utiliza los EViews programa 7, el software
econométrico para estimar la función polinómica de la relación entre la recaudación
del ICMS del estado y la porción que el ICMS PIB se encuentra en la economía del
estado.

3.3 las variables

Las variables cuantitativas utilizadas en el cálculo se obtuvieron a partir de

datos de series de tiempo, cuando se observan los datos en diferentes instantes de
tiempo, en este caso anualmente. No había necesidad de desinflar por tanto estar en
los valores actuales. Son ellas:
 PIB - PIB anual de Grande do Sul Río de la serie (1996 -
2015). Fuente: FEE
 ICMS - Colección anual de impuestos sobre ventas y servicios. (1996 a
2015). Fuente: FEE
 34

Tener estas series fue posible obtener un porcentaje variable de los ingresos
año tras año el PIB:
 El índice de la Colección GST / PIB.
Utilizando la serie de tiempo de la velocidad de almacenamiento de variables y
la cantidad recogida del IVA largo de los años ha sido posible estimar un modelo
econométrico que muestra el punto máximo donde la colección comienza a disminuir.

3.4 Las limitaciones del estudio

Debido a la gran complejidad del sistema tributario brasileño y el gran número

de los tipos impositivos y exenciones para el mismo impuesto, este estudio tiene como
objetivo evaluar un solo tipo de impuestos, el IVA, para el estado de Rio Grande do
Sul.
 35

4 RESULTADOS Y DISCUSIÓN

4.1 El PIB de Rio Grande do Sul

El Producto Interno Bruto (PIB) es un indicador para medir la actividad

económica de una región, su valor se deriva de la suma de la producción de todos los
bienes y servicios finales. Por casi nueve años, el PIB Gaucho llegó a perder
participación en el PIB brasileño, sin embargo, a partir de 2012 se puede observar que
su participación en el país es cada vez mayor, como se muestra en la Figura 6.

Figura 6 -% del PIB Compartir de RS / BR, 1996-2015.

Fuente: IBGE / FEE (2016)

El PIB se contrajo un gaucho menor que el PIB brasileño en el segundo

trimestre de 2016, con esto, el Rio Grande do Sul se incrementó aún más su
participación en el país (véase la Figura 7).
Figura 7 - Tasas (%) Crecimiento Trimestral del PIB de Brasil y Rio Grande do Sul - segundo
trim./2016
valor
añadido
AgropecuáriaIndústria BrutoImpostosPIB
mantenimiento
0
-1
-0.8
-2
-3 -2
-2.5 -2.6
-4 -3.1 -3 -3.3 -3.3 -3.1
-3.8
-5
-6
-7
-6.8 -7
-8

BrasilRio Grande sur

Fuente: FEE (2016)

 36

Esta menor contracción del PIB en comparación con el gaucho Brasil se debe
en gran parte al buen desempeño de la agroindustria del estado, lo que aumentó su
participación del 6,65% en 2012 a 10,09% en 2013, como se muestra en la Figura 8.

Figura 8 - RS estructura del PIB por sectores de actividad, de 2010 a 2013.

70.00% 64.50% 66.65% 65,57%
63.72%
60.00%

50.00%

40.00%
27.94% 27.15% 26.70%
30.00% 24.34%

20.00%
8,34% 8,34% 10,09%
10.00% 6,65%

0.00%
2010201120122013

AgropecuáriaIndústriaServiços

Fuente: FEE (2016)

Se observa a partir de estos datos que la producción estatal es mejor que la

nación, pronto subtiende que no hay esfuerzo que el de Rio Grande do Sul do para
producir que hará que las deudas del gobierno, sólo si la economía mejora todo el
país y la recaudación de impuestos se maximiza.

4.2 colección ICMS

Como se dijo anteriormente, el ICMS es la principal fuente de ingresos del

Estado, y en 2015 la recaudación del IVA ascendió a 63% de los ingresos corrientes
y el 84% de los ingresos fiscales del Estado gaucho (FEE, 2016).
Con una colección de más de R $ 27 mil millones en 2015, Rio Grande do Sul
es el cuarto estado más levantado ICMS en Brasil (ver Figura 9).
Con una tasa interna de 17% durante todo el período analizado, las
puntuaciones ICMS una colección alrededor de 6,96% del PIB del estado, alcanzando
una participación del máximo de 7,55% en 2005 como se muestra en la Figura 10.
 37

Figura 9 - Compartir (%) de la colección de ICMS de estados en Brasil, en 2015.

San Pablo;
otros; 31,65%
25.27%

Goiás; 3,45%
Santa
Catarina;
4,04% Minas
Gerais;

Bahía; 4,68% Rio de 9,53%

Janeiro;
8,30%
Paraná;
6,27% río Grande
Del sur; 6,81%

Fuente: CONFAZ (2016)

Como se puede ver, la recaudación del IVA en los últimos 10 años es más
plana, este hecho se debe al aumento de la supervisión sobre los contribuyentes. En
los últimos años, gracias a la tecnología, varios sistemas de control se han aplicado
en Brasil desde facturas electrónicas, los datos cruzan impuestos sobre la renta,
incentivos para la población para ayudar a supervisar las empresas, entre otras
muchas maneras lo hicieron el IRS y el estado utilice todo el personal sobre las
estrategias y acciones contra la evasión de impuestos.

Figura 10 - Evolución de almacenamiento (%) de GST / PIB RS 1996 -, 2015.

7,80%
7,55%
7,43% 7,42% 7,45%
7,27%
7,30%
7,06% 7,36% 7,17%

6,80% 6,60% 6,94% 6.99%

6,92%

6,30%
6.11%

5,93%
5,80%

Fuente: FEE (2016)

 38

Por lo tanto, se concluye que el aumento de los ingresos no se obtendrá a

través de una mayor supervisión, pero otras estrategias.

4.3 La evasión del IVA.

A pesar de que la supervisión de los contribuyentes ha aumentado, la evasión

de impuestos es una característica inevitable en los países en desarrollo, donde la
gente tiene que elegir entre los impuestos y sus necesidades básicas.
Según el Instituto Brasileño de Planificación Tributaria (BIPT, 2009),
aproximadamente 26,84% de las empresas brasileñas participan en algún tipo de
evasión, con el INSS, impuesto sobre la renta y los impuestos GST eludidos por la
mayoría de las empresas. Añadido a los impuestos no pagados por los individuos, la
evasión de impuestos en Brasil alcanza el 9% del PIB.
Aunque no es un número que es exacta, se estima que en 2009 la evasión del
IVA ha llegado y 27.14%, y en 2002 y 2005 esta proporción fue 26,54% y 26,95%,
respectivamente ( BIPT, 2009).
Recientemente, en una campaña contra la evasión de impuestos, el
AFOCEFE12 junto con SINPROFAZ13 estima que la tasa de evasión del IVA fue del
27,6% de los ingresos en 2014 (véase la Figura 11).

Figura 11 - el índice GST evasión.

27.60%

27.14%
26,95%

26.54%

2002200520092014
Fuente: BIPT / AFOCEFE (2016)

12
Unión de Técnicos de impuestos del Servicio de Impuestos del Estado.
13
Unión Nacional de Abogados del Tesoro Nacional
 39

Para darse cuenta de que la evasión de impuestos se ha incrementado en los

últimos años, pero no sólo está llenando la brecha fiscal en el país. Debe tenerse en
cuenta que la brecha fiscal va mucho más allá, entre los factores que no generan
ingresos para el gobierno también está el contrabando y la informalidad, y
especialmente la corrupción.

4.4 Contrabando.

Las principales causas de la evasión de impuestos es el contrabando, la forma

más violenta y destructiva de beneficiarse del comercio ilegal, la evasión de la
vigilancia de Brasil. Un ejemplo es un cigarrillo que tiene una tasa de impuestos que
puede alcanzar 75%. De acuerdo con un reciente estudio IDESF14, el cigarrillo es
67,44% de todo el tráfico que va más allá de las fronteras, o el equivalente a R $ 6.4
mil millones entre las pérdidas de la industria y no imposición. De éstos, R $ 4,5 billón
corresponden a los impuestos que el gobierno no encuentre (IDESF, enero de 2015).

Hay alrededor de R $ 100 mil millones en pérdidas anuales y los daños son
por todos los sectores de la sociedad: la economía, el aumento de la violencia,
la pérdida de puestos de trabajo internos y reducir la productividad de las
industrias. [...] Este estudio muestra hasta qué punto el país pierde cada año,
mientras que los criminales están por delante de contrabando siguen libres y
legalizado industria y el comercio están a merced de una carga tributaria
desproporcionada, lo que afecta directamente a la doméstica y trae
desequilibrio a la competitividad del mercado interior. (BARROS, 2015) 15.

En un estudio sin precedentes realizado por Datafolha (2016) y puesto en

marcha por el Instituto Brasileño de Competencia Ético (ETCO), en asociación con el
Foro Nacional contra la piratería y la ilegalidad (FNCP) reveló que el 86% de los
encuestados en el sureste creen que altas tasas de impuestos sobre los productos
fabricados en Brasil favorecen el aumento de productos de contrabando en el país,
que surge principalmente de Paraguay.
La investigación confirma lo que BARROS (2015) ya había dicho, el
contrabando se conecta directamente a la elevada presión fiscal de los productos
14
Instituto para el Desarrollo Económico y Social de la frontera.
15
Luciano Stremel Barros, economista y presidente del Instituto de Desarrollo Económico Social y
Fronteras (IDESF).
 40

contrabando, y los ingresos fiscales de todo el país creen que porque saben que el
esfuerzo que se hace para detener el contrabando y que año, incluso si bien trabajado
tras año, no sólo lo hará la inspección que ponga fin al contrabando.

4.5 economía subterránea de Brasil

La economía subterránea consiste en actividades que están al borde de la

formalidad, pero ocultan de las autoridades con el fin de evitar el pago de impuestos.
Pueden ser personas que realizan alguna actividad económica, las empresas que no
emiten facturas, los empleadores que no registren sus empleados, entre otras formas
de comercio informal, en otras palabras es el comercio de bienes y servicios legales
que generan ingresos, pero no trastero el estado debido al hecho de que están ocultos.
El Instituto Brasileño de Competencia Ética - ETCO dio a conocer un estudio
que estima las actividades de cantidades no declaradas a las autoridades públicas,
con el fin de evadir impuestos y los que es de manera informal, en virtud de los
impuestos y la burocracia excesiva. El estudio también muestra que el mercado
informal era un valor de $ 957 mil millones en 2015, o alrededor del 16,2% del PIB
(véase la Figura 12).

Figura 12 - Brazilian Economía subterráneo, 2006-2015.

20,20% 19,40% 18,70% 18,50%

17,60% 16,90% 16,50% 16,20%
16,10% 16,20%

2006200720082009201020112012201320142015

Fuente: ETCO (2016)

 41

La economía sumergida en Brasil es más que otro factor significativo en la suma

del impuesto perdido, y esta tendencia al alza en 2015 se debe examinar de cerca
para evitar cualquier nuevo aumento de la informalidad.

4.6 curva de Laffer el estado del ICMS

Los datos utilizados en la formación de la curva de Laffer se obtuvo por el

porcentaje de IVA recogida en relación con el PIB estado.
La recaudación de impuestos promedio al PIB fue de 6,96% en los últimos 20
años examinados, y en todo este período, la tasa de GST interna sigue siendo el
mismo: 17%.
Los resultados sugieren que esta es una serie de tiempo estacionaria, donde
sus valores permanecen alrededor de la media, es decir, su media, la varianza y
covarianzas siguen siendo los mismos independiente del periodo de tiempo. No es
necesario trabajar las variables.
A nivel de significación del 1%, se puede decir que influyen en la tasa en la
recaudación de impuestos, por lo que la ecuación estimada de acuerdo con la realidad
(véase el cuadro 5).

Tabla 5 - estimado coeficientes de curva de Laffer para la recolección de GST / RS

variable parámetro coeficiente valor P

alícuota 1 574.1864 *** 0.0000

Alíquota² 2 -3471.215 *** 0.0000

R2  0.5789
Fuente: Datos del Autor

La curva estimada realizados por programa econométrico Eviews 7 dio como

resultado la siguiente ecuación:

Larrecadacao  574,1864ALI  3471,215ALI 2

 42

Derivando e igualando a cero, tenemos:

Larrecadacao
 574.1864  (2 x 3471,215ALI)  0
ALI

Larrecadacao
 574.1864  6942,43ALI)  0
ALI

574.1864  6942,43ALI

ALI 
6942.43

Desde entonces, el resultado final una tasa de 8,27%, teniendo en cuenta que
este valor se basa en el porcentaje de recaudación de impuestos. Por lo tanto, a partir
del porcentaje de 8,27%, la colección comienza a disminuir, como se muestra en la
Figura 13.

Figura 13 - curva de Laffer - Alícuota ICMS Collection / PIB

25.00

8,27%
20.00
Colección (R $) mil

15.00

10.00
millones

5.00

0.00
0,00% 2,00% 4,00% 6,00% 8,00% 10,00% 12,00% 14,00% 16.00%
tasa de ICMS Almacenamiento / PIB

Fuente: datos del autor.

Durante la década de 1990, Brasil tenía poca información sobre la economía,

los datos no estaban vinculados entre sí, el sistema de factura electrónica no estaba
funcionando como hoy y los ingresos federales y estatales no fuera tan activa
participación en la evasión de impuestos, a continuación, tener un promedio más
consistente con la realidad actual y posiblemente futura, se utilizarán los datos
 43

Sólo los últimos 10 años. Por lo tanto, el medio de cobro ICMS es 7,25% del PIB
estado.
Teniendo en cuenta todo el período analizó la tasa interna era 17% y el
promedio recogió 7,25%, se puede decir que el margen que el gobierno tiene que
aumentar aún más es 2,39 puntos porcentuales, es decir, la tasa de GST que
maximiza los ingresos para el estado es 19,39%, que corresponde a 8,27% del PIB
recogido (ver Figura 14).

Figura 14 - curva de Laffer - Interna IVA Tasa de impuesto - RS

25.00

19.39%
20.00
Colección (R $) mil

15.00

10.00
millones

5.00

0.00
0,00% 5,00% 10,00% 15.00% 20.00% 25.00% 30.00% 35.00% 40.00%
tasa interna de IVA - RS

Fuente: datos del autor.

Como puede verse en la curva, el estado pasa a aplicar una tasa interna mayor
que 19,39%, la colección disminuirá y, por debajo de este estado se deja de aumentar.
También se observa que con una tasa interna GST de 38,79% de la colección es cero.
 44

5 CONSIDERACIONES FINALES

Como se ve, el GST se estableció un impuesto desde 1989 y tiene su origen

en la crisis de las exportaciones brasileñas, cuando el estado necesario para crear un
impuesto en el mercado nacional, la VCI - impuesto sobre las ventas destinado, el
abuelo del ICMS, la competencia estatal y se aplica en cascada.
Más tarde, la Constitución de 1967 sustituyó a la vena cava inferior por ICM -
impuesto a la circulación de mercancías, esta vez se calcula sobre el valor añadido y
sólo en 1989 que las operaciones de servicio se incorporaron crear el ICMS.
Actualmente el GST es el impuesto que genera más ingresos para el estado.
Con una tasa interna de 17% para el año 2015, el Estado obtuvo un promedio de
6,96% del PIB por año y puede haber recaudado más si no fuera la evasión de
impuestos.
La evasión en Brasil es un hecho rutinario y continuo, que se estima el ingreso
federal y estatal, con todos sus esfuerzos, no puede moverse por sí sola, sólo para el
ICMS que la evasión fiscal se encuentra cerca de 27,6% del total recogido.
Este trabajo también mostró que la pérdida de ingresos no sólo es causada por
la evasión de impuestos, también hay grandes pérdidas a la corrupción, con la
informalidad y el contrabando. Estos problemas, que son en su mayoría influenciados
por la presión fiscal.
Aunque hay una muy fuerte discusión acerca de la carga tributaria de Brasil, se
observó que el mayor problema radica en la vuelta a la gente, ya que entre los 30
países con la mayor carga tributaria, Brasil es el que tiene los peores rendimientos,
con una IDH de 0,744 y IRBES de 137,94 demuestra que la motivación del
contribuyente para evitar los impuestos. No es suficiente, la corrupción en Brasil ha
tomado grandes proporciones, causando enormes pérdidas a la unión, y los
gobernantes, por supuesto, no tienen poder para aumentar las tasas y recuperar
perdido.
Conocer la teoría Laffer, fue posible estimar la tasa que maximiza el
almacenamiento interno del IVA en el estado, que es 19,39%. Por encima de que el
estado perderá ingresos y más adelante sería dejar de aumentar.
A pesar de que en 2016 la tasa del IVA se ha incrementado después de muchos
años siendo el mismo, este estudio demostró que hay espacio para un mayor aumento
 45

más sin pérdida de almacenamiento. Y si se hiciera estudios en los principales

impuestos municipales, estatales y federales, el sistema tributario brasileño sería
mucho más eficiente.
imposición estudio es una manera de estudiar todo lo demás, no hay ingresos
del estado no produce, la excesiva carga fiscal a la población no produce, con el
complejo sistema fiscal la economía va a un ritmo lento, por lo que, el país necesita
un sistema fiscal la excelencia.
Saber lo que una tasa de ideales, o cerca de ella, los gobernantes no se
necesita tantos decretos, medidas provisionales y los cambios en las leyes tan a
menudo. Y el sistema tributario brasileño se moverá hacia un sistema simple y
eficiente.
 46

Referencias

AFOCEFE - Unión, el órgano de representación de los Técnicos de Impuestos de Ingresos

del Estado. Sonegômetro, 2016. Disponible en:
<http://www.afocefe.org.br/#/sonega>. Acceso el 11 de junio 2016.

CONFAZ - Consejo Nacional de Política Financiera. colección de ICMS. 2016.

Disponible en: http://www1.fazenda.gov.br/confaz/boletim/Valores.htm. Acceso: 10
Noviembre 2016.

ETCO - Instituto Brasileño de Competencia ética. 75% de la población del sudeste

decir que el contrabando favorece la delincuencia, los puntos de registro de
Datafolha. 2016.<Http: // www.etco.org.br/noticias/75-da-populacao-do-sudeste-
dizem-que-o--contrabando favores-crimen-punto-search-Datafolha />. Consultado el:
11 Noviembre 2016.

ETCO - Instituto Brasileño de Competencia ética. economía subterránea crecer de

nuevo después de 11 años. 2016. Disponible en:
<http://www.etco.org.br/noticias/economia-subterranea-voltar-a-crescer-apos-11-
años />. Acceso: 11 Noviembre 2016.

Tarifa - Fundación de Economía y Estadística. 2016. Los datos y mapas. Disponible:

<http://feedados.fee.tche.br/feedados/>. Acceso: 11 Noviembre 2016.

Tarifa - Fundación de Economía y Estadística. de Rio Grande do Sul PIB siguió cayendo
tendencia a la baja, y la construcción fue positiva en el segundo trimestre. Porto Alegre,
2016. Disponible en:
<Http: // www.fee.rs.gov.br/indicadores/pib-rs/pib-trimestral/destaques/>. Acceso:
10 Noviembre 2016.

Tarifa - Fundación de Economía y Estadística. Los riesgos en los ingresos por IVA
es uno de los temas Mensual Carta Económica de febrero. Porto Alegre, 2016.
Disponible en:<Http: //www.fee.rs.glav.br/noticias/riscos-nas-receitas-do-icms/>.
Acceso: 10 Noviembre 2016.

Fullerton, Don. Sobre la posibilidad de una relación inversa entre las tasas y los
ingresos fiscales del gobierno. Revista de Economía Pública, n. 19, P.3-22, 1982.

HSING, Yu. La estimación de los Curva de Laffer e implicaciones políticas.

Journal of Social y Economía, Vol. 25, n. 3, p. 395-401, 1996.

IBGE - Instituto Brasileño de Geografía y Estadística. datos históricos y estadísticas.

Producto Interno Bruto. 2016. Disponible en:
<http://seriesestatisticas.ibge.gov.br/series.aspx?no=12&op=0&vcodigo=ST17&t=pro
conductos-interno-rough-brvalores corrientes>. Acceso: 11 Noviembre 2016.

BIPT - Instituto Brasileño de Planificación Tributaria. Cantidad Normas editadas

en Brasil: 27 años de la Constitución Federal de 1988. Curitiba, 2015.
Disponible:
 47

<http://www.ibpt.com.br/img/uploads/novelty/estudo/2272/QuantidadeDeNormas201527An
osCF01102015.pdf>. Consultado el 11 de junio 2016.

BIPT - Instituto Brasileño de Planificación Tributaria. Estudio sobre la evasión

fiscal de las empresas brasileñas. Curitiba, 2009.

IDESF - Instituto para el Desarrollo Económico y Social de la frontera. El costo de

contrabando. 2015. Disponible en:http://www.idesf.org.br/publicacoes/72-o-costo
de la contrabando.html. Acceso: 10 Noviembre 2016.

KEMPF, Joshua; KENNEDY, Mark R. Cómo corregir roto la economía de Brasil.

Política exterior, de octubre de 2014. Disponible en:
<http://foreignpolicy.com/2014/10/23/how-to-fix-brazils-broken-economy/>.
Consultado el 11 de junio 2016.

Laffer, Arthur B. Repaso a las reducciones de impuestos de Reagan. 2015. Disponible en:
<Http: // www.laffercenter.com/revisiting-reagan-tax-cuts/>. Consultado el: 11 Noviembre
2016.

Laffer, Arthur B. Laffer curva de El: pasado, presente y futuro. La Heritage

Foundation, junio de 2004. Disponible en:
<Http: // www.heritage.org/research/reports/2004/06/the-laffer-curve-past-present-
and-futuro # 1121173 pgfId->. Consultado el 11 de junio 2016.

Lindsey, Lawrence B. respuesta contribuyente individual a los recortes de

impuestos: 1982-1984. Revista de Economía Pública, n. 33, p.173-206, 1987.

Niskanen, William A. Reaganomics. Biblioteca Económica Libertad. 1988. Disponible

en:<http://www.econlib.org/library/Enc1/Reaganomics.html>. Acceso: 11 Noviembre
2016.

Observatorio de la Política Nacional del Tabaco DE CONTROL -

Los precios y las tasas. CONICQ, 2016. Disponible en:
<http://www2.inca.gov.br/wps/wcm/connect/observatorio_controle_tabaco/site/status
_politica / precos_impostos>. Acceso: 10 Noviembre 2016.

OCDE - Organización para la Cooperación y el Desarrollo. informes económicos de

la OCDE - Brasil. 2015. Disponible en: https:// www.oecd.org/eco/surveys/Brasil-
2015-resumo.pdf. Acceso: 10 Noviembre 2016.

Prodanov, Cleber Cristiano. Freitas, Ernani Cesar. Metodología del trabajo

científico: Métodos y técnicas de investigación y trabajo académico. 2. Ed Nuevo
Hamburgo. FEEVALE, 2013.

RIO GRANDE DO SUL (estado). Decreto No. 37699, de 26 de agosto de 1997

(Reglamento ICMS). Disponible:
<http://www.legislacao.sefaz.rs.gov.br/Site/Document.aspx?inpKey=109362&inpCodDispos
itiva = & inpDsKeywords =>. Acceso: 10 Noviembre 2016.
 48

Sanches Mario. Diabetes - Impuestos - esclavitud, 2008. Disponible en:

<http://mariosanchezs.blogspot.com.br/2008/01/diabetes-impostos-
escravagismo.html>. Acceso el 11 de junio 2016.

Sanches Mario. Impuestos o la esclavitud? BIPT - Instituto Brasileño de

Planificación Tributaria, Curitiba 02 de mayo de 2005.

SONEGÔMETRO - BRASIL. ¿Cuánto cuesta Brasil. Brasilia, DF: SINPROFAZ,

2016. Disponible en: <http://www.quantocustaobrasil.com.br/>. Acceso el 11 de junio
2016.

SONEGÔMETRO - BRASIL. Sonegômetro lavandería y Brasil en Porto Alegre.

Brasilia, DF: SINPROFAZ, 2016. Disponible en:
<http://www.quantocustaobrasil.com.br/artigos/sonegometro-e-lavanderia-brasil-em-
Puerto alegre>. Acceso: 10 Noviembre 2016.

SONEGÔMETRO - ICMS RS. Comprender Sonegômetro. Porto Alegre: AFOCEFE,

2016. Disponible en: <http://www.sonegometro-rs.org.br/entenda.html>. Acceso el
11 de junio 2016.

Sucena, Vinicius Teixeira. La estimación de la curva de Laffer para el IPI en Brasil:

un enfoque de frontera estocástica. Tesis (MA) de la Universidad de Brasilia, 2008.

IMPUESTOS Red de Justicia. El costo del abuso de impuestos. Un documento

informativo sobre el costo de la evasión de impuestos en todo el mundo. 2011.
Disponible en: <http://www.taxjustice.net/wp-content / uploads / 2014/04 / Costo-
de-impuestos-abuso-RJF-2011.pdf>. Acceso: 11 Noviembre 2016.

Wanniski, Jude. Una nueva mirada a los impuestos: Los impuestos, los
ingresos, y la "curva de Laffer". El Interés Público, n. 50, p. 7, invierno 1978.