Contab. Especial - 1

PRACTICA 1.
-
El 1 de Junio en curso se constituye el Banco Honestidad con un capital de
US $ 5500000,00 dividido en acciones de US $ 1000,00 cada una.
CAPITAL ACCIONES
$ 5,500,000.00 $ 1,000.00
Los accionistas promotores suscriben como sigue:

ACCIONISTAS % ACCIONES VALOR ACCIONES
Juan Pablo Gutierrez Mendoza 30% $ 1,650,000.00
Joaquin Alvarez Brito 10% $ 550,000.00
Vicenta Alcivar Dueñas 25% $ 1,375,000.00
Eduardo Sotomayor Sanchez 20% $ 1,100,000.00
Carolina Piza de Ruiz 15% $ 825,000.00
TOTAL $ 5,500,000.00
El 15 de Junio los accionistas depositan en la cuenta de integracion N° 816-7

del Banco Bolivariano el valor de las acciones suscritas como sigue:

Juan Pablo Gutierrez Mendoza 80% $ 1,320,000.00
Joaquin Alvarez Brito 60% $ 330,000.00
Vicenta Alcivar Dueñas 50% $ 687,500.00
Eduardo Sotomayor Sanchez 40% $ 440,000.00
Carolina Piza de Ruiz 20% $ 165,000.00
TOTAL DEPOSITADO $ 2,942,500.00
SALDO A DEPOSITAR $ 2,557,500.00
El 30 de junio el banco inicia la atencion despues de cumplir con todos los

requisitos legales. Previamente se retira del Banco Bolivariano el 40% del
dinero depositado.
CAPITAL % retiro valor
$ 5,500,000.00 40% $ 2,200,000.00
PRESENTAR:
* Calculos correspondientes
* Registro de la constitucion del banco en el Libro Diario.
LIBRO DIARIO
FECHA CODIGO DESCRIPCION
1-Jun-12 El primero de Junio del año en curso se cosntituye
el Banco LA HONESTIDAD con los siguientes valores:
1690 Cuentas por cobrar varias
Juan Pablo Gutierrez Mendoza
Joaquin Alvarez Brito
Vicenta Alcivar Dueñas
Eduardo Sotomayor Sanchez
Carolina Piza de Ruiz
3103 Aportes de socios
p/r Las acciones suscritas y no pagadas
-2-
15-Jun-12 1103 Banco y otras Instituciones financieras
Juan Pablo Gutierrez Mendoza
Joaquin Alvarez Brito
Vicenta Alcivar Dueñas
Eduardo Sotomayor Sanchez
Carolina Piza de Ruiz
P/R El pago parcial de las acciones suscritas
-3-
30-Jun-12 3103 Aportes de socios
3101 Capital Pagado
P/R Ajuste de a parte del capital pagado
-4-
30-Jun-12 1101 Caja
1103 Banco y otras Instituciones financieras
P/R El ingreso de efectivo a nuestras bóvedas
Suman…
ARIO
PARCIAL REF. DEBE HABER
$ 5,500,000.00
$ 1,650,000.00
$ 550,000.00
$ 1,375,000.00
$ 1,100,000.00
$ 825,000.00
$ 5,500,000.00
$ 2,942,500.00
$ 2,942,500.00
$ 1,320,000.00
$ 330,000.00
$ 687,500.00
$ 440,000.00
$ 165,000.00
$ 2,557,500.00
$ 2,557,500.00
$ 2,200,000.00
$ 2,200,000.00
$ 13,200,000.00 $ 13,200,000.00
PRACTICA 2.-
El 1 de Agosto en curso se cumplen todos los requisitos legales para constituir el
Banco Estrella con el capital minimo exigido por la ley se emiten acciones de
US $ 100,00 cada una.
CAPITAL ACCIONES # DE ACCIONES
$ 2,628,940.00 $ 100.00 26289.4
Los accionistas promotores suscriben como sigue:

Jorge Baldeon Barros 30% $ 788,682.00
Maria de los Angeles Gutierrez 20% $ 525,788.00
Carlos Piza Gonzalez 15% $ 394,341.00
Maria Veronica Velasquez Mendoza 25% $ 657,235.00
Rodolfo Mendoza Briones 10% $ 262,894.00
TOTAL $ 2,628,940.00
Despues de 22 dias cada socio entrega en efectivo, el 85% del capital

suscrito y se procede a depositarlo en la cuenta corriente n°865-9 del Banco
de Guayaquil en la cuenta Integracion.

Jorge Baldeon Barros 85% $ 670,379.70
Maria de los Angeles Gutierrez 85% $ 446,919.80
Carlos Piza Gonzalez 85% $ 335,189.85
Maria Veronica Velasquez Mendoza 85% $ 558,649.75
Rodolfo Mendoza Briones 85% $ 223,459.90
TOTAL DEPOSITADO $ 2,234,599.00
SALDO A DEPOSITAR $ 394,341.00
Un mes mas tarde cumplidas todas las formalidades del Banco Estrella abre
sus puertas al público, previo el retiro del 65% depositado en el Banco Guayaquil
CAPITAL % retiro valor

$ 2,628,940.00 65% $ 1,708,811.00
PRESENTAR:
* Registro de la constitucion del banco en el Libro Diario.
LIBRO DIARIO
El primero de Junio del año en curso se cosntituye
el Banco Estrella con los siguientes valores:
1-Aug-12 1690 Cuentas por cobrar varias
Jorge Baldeon Barros
Maria de los Angeles Gutierrez
Carlos Piza Gonzalez
Maria Veronica Velasquez Mendoza
Rodolfo Mendoza Briones
3103 Aportes de socios
p/r Las acciones suscritas y no pagadas
-2-
22-Aug-12 1103 Banco y otras Instituciones financieras
Jorge Baldeon Barros
Maria de los Angeles Gutierrez
Carlos Piza Gonzalez
Maria Veronica Velazquez Mendoza
Rodolfo Mendoza Briones
P/R El pago parcial de las acciones suscritas
-3-
22-Sep-12 3103 Aportes de socios
3101 Capital Pagado
P/R Ajuste de a parte del capital pagado
-4-
22-Sep-12 1101 Caja
1103 Bancos y otras instituciones Financieras
P/R El ingreso de efectivo a nuestras bóvedas
Suman…
DIARIO
PARCIAL REF. DEBE HABER
$ 2,628,940.00
$ 788,682.00
$ 525,788.00
$ 394,341.00
$ 657,235.00
$ 262,894.00
$ 2,628,940.00
$ 2,234,599.00
$ 2,234,599.00
$ 670,379.70
$ 446,919.80
$ 335,189.85
$ 558,649.75
$ 223,459.90
$ 394,341.00
$ 394,341.00
$ 1,708,811.00
$ 1,708,811.00
$ 6,966,691.00 $ 6,966,691.00
CUENTAS CORRIENTES BANCARIAS
TRANSACCIONES:
FECHA DETALLE
MAYO 1.- El señor Gabriel Yánez Morante abre la CTA.CTE No.816-4 en el Banco La Moneda
mediante deposito en efectivo $ 500,00 y cheque del Banco del Pacifico por $ 6000,00
El banco emite N/D por la emision de una chequera de 25 cheques numerados desde el
651 al 675, costo 0,30 cada cheque.
MAYO 5.- El señor Yánez gira los cheques No. 651 por $ 1240,00 y 652 por $ 1300,00 que se cobran en
la ventanilla.
MAYO 10.- El señor Yánez deposita cheque del Banco Bolivariano por $ 5000,00 cheque del produban-
co, $4000,00 y cheque del Banco Amazonas por $ 2000,00.
MAYO 13.- El banco devuelve el cheque del Banco Amazonas por estar falto de fondos, se cobra una
comision de $ 2,00.
MAYO 15.- El señor Yánez gira el cheque No. 653 a la orden de Hydee Farugiani por $ 2850,00
MAYO 18.- La señorita Farugiani procede a certificar el cheque y paga $ 30,00 en efectivo.
MAYO 22.- El señor Yánez deposita en la cuenta efectivo $ 1280,00 cheque del Banco de Guayaquil por
$ 17000,00 y cheque del Banco de Fomento de Loja por $ 4000,00
MAYO 27.- El señor Yánez gira el cheque No. 654 a la orden de Hotel Oro Verde por $ 2500,00.
MAYO 28.- El Señor Yánez solicita al Banco revocar el pago del cheque No. 654 el banco cobra por
publicacion $ 8,00 y por servicios $ 2,00.
MAYO 31.- El banco emite N/D por $ 3,00 por emisión de estado de cuenta.
DESPUES DE 90 DIAS EL BANCO LEVANTA LA REVOCATORIA.
PRESENTAR:
* Calculos correspondientes.
* Libro diario del Banco La Moneda.
* Estado de Cuenta.
* Liquidacion de Intereses.
BANCO LA MONEDA S.A.
LIBRO DIARIO
FECHA CODIGO DESCRIPCION PARCIAL DEBE
-1-
1-May-12 1101 Caja $ 500.00
1104 Efectos de cobro inmediato $ 6,000.00
2101 Depositos a la vista
P/r. Apertura de cta. Cte. No. 816-4
-1A-
2101 Depositos a la vista $ 8.40
1906 Materiales, Mercaderias e insumos
2504 Retenciones (Impuestos)
P/r. N/D por entrega de chequera de 25 CH/.
-2-
5-May-12 2101 Depositos a la vista $ 2,540.00
1101 Caja
P/r. Pago de ch/. # 651 y 652
-3-
10-May-12 1104 Efectos de cobro inmediato $ 11,000.00
P/r. Deposito a cta cte. No. 816-4
13-May-12 -4-
2101 Depositos a la vista $ 2,002.00
1104 Efectos de cobro inmediato
5402 Servicios Especiales
P/r. N/D devolucion cheque sin fondo.
15-May-12 -5-
1101 Caja
P/r. pago de ch/. # 653
18-May-12 -6-
1101 Caja $ 30.00
P/r. cheque certificado
22-May-12 -7-
1101 Caja $ 1,280.00
1105 Remesa en transito $ 4,000.00
P/r. Deposito a cta cte. No. 816-4
27-May-12 -8-
Depositos a la vista $ 2,500.00
Caja
P/r. pago de ch/. # 654
28-May-12 -9-
2590 Cuentas por pagar varias
5402 Servicios especiales
P/r. revocatoria del cheque No. 654
-10-
31-May-12 2101 Depositos a la vista $ 3.36
250405 Retenciones fiscales Iva
P/r. Emision de estado de cta. cte.
-11-
28-Aug-12 2590 Cuentas por pagar varias $ 2,500.00
Depositos a la vista
P/r. el levantamiento de revocatoria
suman… $ 57,573.76
ESTADO DE CUENTA CORRIENTE SR. GABRIEL YANEZ MORANTE
HABER CLIENTE: Gabriel Yánez Morante
Oficial de Creditos: Nancy Tubay
$ 6,500.00 FECHA DESCRIPCION DEBE

1-May-12 Depósito
1-May-12 N/D chequera $ 8.40
5-May-12 Ch/. 651 $ 1,240.00
$ 7.50 5-May-12 ch/. 652 $ 1,300.00
$ 0.90 10-May-12 Depósito
13-May-12 N/D cheque sin fondo $ 2,002.00
15-May-12 Ch/. 653 certificado $ 2,850.00
22-May-12 Depósito
$ 2,540.00 28-May-12 Revocatoria de cheque $ 2,500.00
28-May-12 N/D revocatoria Ch/. No 654 $ 10.00
31-May-12 N/D emision estado de cta $ 3.00
31-May-12 N/D IVA estado de cuenta $ 0.36
$ 11,000.00 28-Aug-12 Levantamiento Revocatoria de cheque
$ 2,000.00
$ 2.00
$ 2,850.00
$ 2,850.00
$ 30.00
$ 22,280.00
$ 2,500.00
$ 2,500.00
$ 8.00
$ 2.00
$ 3.00
$ 0.36
$ 2,500.00
$ 57,573.76
IEL YANEZ MORANTE
Cta. Cte. : 816-4
Mes: May-12
HABER PARCIAL
$ 6,500.00 $ 6,500.00
$ 6,491.60
$ 5,251.60
$ 3,951.60
$ 11,000.00 $ 14,951.60
$ 12,949.60
$ 10,099.60
$ 22,280.00 $ 32,379.60
$ 29,879.60
$ 29,869.60
$ 29,866.60
$ 29,866.24
$ 2,500.00 $ 32,366.24
CUENTAS CORRIENTES BANCARIAS
TRANSACCIONES:
FECHA DETALLE FECHA
ABRIL 1.- El banco Estrella abre la Cta. Cte. No. 826-4 a la empresa SOL DE ORIENTE con 1-Apr-12
deposito en efectivo $ 3500,00 y cheques del Banco Pacifico $ 28000,00. Se
entrega chequera de 300 cheques que tiene un costo de $ 0,25 cada cheque.
ABRIL 5.- Sol d Oriente gira los cheques No. 901 por $ 1420,00 y 902 por $ 920,00 que se
cobran en ventanilla.
ABRIL 12.- Sol de Oriente gira cheque No. 903 a la orden de Alex Ramirez $ 1400,00.
ABRIL 15.- Alex Ramirez certifica el cheque en el banco y paga en efectivo $ 3,00
ABRIL 21.- El señor Ramirez deposita en su cuenta de ahorro, que mantiene en el Banco
Estrella, el cheque certificado.
ABRIL 25.- Sol de Oriente deposita efectivo $ 2450,00 y cheque del Banco Bolivariano por
$ 14000,00 y cheque del Banco de Machala por $ 1840,00. 5-Apr-12
ABRIL 28.- El banco devuelve el cheque del Banco de Machala por estar sin fondos y le
cobra $ 2,00 por gastos.
ABRIL 30.- El banco emite N/D por $ 3,00 por el estado de cuenta.
PRESENTAR: 12-Apr-12
* Libro diario del Banco Estrella 15-Apr-12
* Estado de cuenta corriente
* Liquidacion de intereses
Interes cta Ahorro 1400x2x9 21-Apr-12

36000
= 0.7
25-Apr-12
28-Apr-12
30-Apr-12
30-Apr-12
BANCO ESTRELLA S.A.
LIBRO DIARIO
CODIGO DESCRIPCION PARCIAL DEBE HABER
-1-
1101 Caja $ 3,500.00
P/r. Apertura de cta. Cte. No. 826-4
-1A-
1906 Materiales, Mercaderias e insumos $ 75.00
2504 Retenciones (Impuestos) $ 9.00
P/r. N/D por entrega de chequera de 300 CH/.
-2-
1101 Caja $ 2,340.00
P/r. Pago de ch/. # 901 Y 902.
-3-
1101 Caja $ 1,400.00
P/r. Pago de ch/. # 903
-4-
1101 Caja $ 3.00
5402 Servicios Especiales $ 3.00
P/r. cheque certificado
-5-
P/r. deposito cheque certificado cta sr. Ramirez
-6-
1101 Caja $ 2,450.00
P/r. Deposito a cta cte. No. 826-4 sol de oriente
-7-
5402 Servicios Especiales $ 2.00
-8-
5402 Servicios especiales $ 3.00
250405 Retenciones fiscales Iva $ 0.36
P/r. Emision de estado de cta. cte.
-9-
41 Intereses causados $ 0.70
P/r. Intereses en cta de ahorro SR. Ramirez
suman… $ 58,263.06 $ 58,263.06
ESTADO DE CUENTA CORRIENTE EMPRESA SOL DE ORIENTE
CLIENTE: EMPRESA SOL DE ORIENTE Cta. Cte. :
Oficial de Creditos: Nancy Tubay Mes:
FECHA DESCRIPCION DEBE HABER

1-Apr-12 Depósito $ 31,500.00
1-Apr-12 N/D chequera $ 84.00
5-Apr-12 Ch/. 901 $ 1,420.00
5-Apr-12 ch/. 902 $ 920.00
12-Apr-12 ch/. 903 certificado $ 1,400.00
25-Apr-12 Depósito $ 18,290.00
28-Apr-12 N/D cheque sin fondo $ 1,842.00
30-Apr-12 N/D emision estado de cta $ 3.00
30-Apr-12 N/D IVA estado de cuenta $ 0.36
DE ORIENTE
826-4
Apr-12
PARCIAL
$ 31,500.00
$ 31,416.00
$ 29,996.00
$ 29,076.00
$ 27,676.00
$ 45,966.00
$ 44,124.00
$ 44,121.00
$ 44,120.64
EL INTERES EN LAS OPERACIONES COMERCIALES
TRANSACCIONES:
FECHA DETALLE
JULIO 1.- El banco Honestidad mantiene la cuenta corriente No. 654-2 de Transportes
Sinceridad, con un saldo de $ 28000,00
JULIO 4.- Transporte Sinceridad solicita al Banco Honestidad un prestamo de $ 45000,00
que el banco le concede al 12,40% de interes anual y a 90 dias plazo.
JULIO 10.- Transporte Sinceridad gira el cheque No. 101 por $ 1500,00 y el 102 por $ 2450
que se paga en ventanilla.
JULIO 31.- Al primer vencimiento Transporte Sinceridad abona $ 15000,00 y los intereses correspon-
dientes, con cheque Banco del Pacifico y solicita una renovacion por el saldo, que el banco
le acepta al 12,5% de interes y a 60 dias.
SEPTIEMBRE 28.- Transporte sinceridad deposita efectivo por $ 5000,00 cheque del Banco de
Guayaquil por $ 32000,00
Al nuevo vencimiento cancela el total de la deuda con cheque del Banco Amazonas.
PRESENTAR:
* Libro diario general
* Preparar estado de cuenta
Calculo Interes 45000x12,40x90 90 dias 30000x12,50x30

36000 36000
= 1395 312.5
45000x12,40x27 27 dias
36000
= 418.5
Diferencia Interes 1395-418,50=976,50

CIALES BANCO HONESTIDAD S.A.
LIBRO DIARIO
-1-
2 de Transportes 1-Jul-12 2101 Depositos a la vista
amo de $ 45000,00 P/r. Saldo cta.cte. # 654-2 Transporte Sinceridad
4-Jul-12 -2-
y el 102 por $ 2450 1401 Cartera de credito comercial por vencer
5490 Otros servicios
,00 y los intereses correspon- P/r. Prestamo concedido a Transporte Sinceridad
cion por el saldo, que el banco -3-
10-Jul-12 2101 Depositos a la vista
1101 Caja
ue del Banco de P/r. Pago de Ch/. 101 y 102
-4-
31-Jul-12 1104 Efectos de cobro inmediato
1401 Cartera de credito comercial por vencer
1603 Intereses por cobrar de cartera credito
5104 Intereses de cartera de credito
P/r. el abono y la renovacion de préstamo
-5-
31-Aug-12 1603 Intereses por cobrar de cartera de credito
P/r. ajuste de los intereses en 30 dias
28-Sep-12 -6-
1101 Caja
P/r. deposito a cta.cte. 654-2
30-Sep-12 -7-
5104 Intereses por cobrar de cartera de credito
P/r. Cancelacion de la renovacion mas los intereses
suman…
AD S.A. ESTADO DE CUENTA CORRIENTE EMPRESA TR
O
PARCIAL DEBE HABER CLIENTE:
$ 28,000.00 Oficial de Creditos:

$ 28,000.00
FECHA
1-Jul-12
$ 45,000.00 4-Jul-12
$ 44,990.00 10-Jul-12
$ 10.00 10-Jul-12
31-Jul-12
31-Jul-12
$ 3,950.00 31-Aug-12
$ 3,950.00 28-Sep-12
30-Sep-12
30-Sep-12
$ 16,395.00
$ 15,000.00
$ 976.50
$ 418.50
$ 312.50
$ 312.50
$ 5,000.00
$ 32,000.00
$ 37,000.00
$ 30,312.50
$ 30,000.00
$ 312.50
$ 160,970.00 $ 160,970.00
ESTADO DE CUENTA CORRIENTE EMPRESA TRANSPORTE SINCERIDAD
EMPRESA TRANSPORTE SINCERIDAD Cta. Cte. : 654-2
Nancy Tubay Mes: JUL-AGO-SEPT
DESCRIPCION DEBE HABER PARCIAL

Saldo $ 28,000.00 $ 28,000.00
Prestamo $ 44,990.00 $ 72,990.00
Ch/. 101 $ 1,500.00 $ 71,490.00
Ch/. 102 $ 2,450.00 $ 69,040.00
Intereses por prestamo $ 1,395.00 $ 67,645.00
Abono de prestamo $ 15,000.00 $ 52,645.00
Intereses por prestamo $ 312.50 $ 52,332.50
Deposito $ 37,000.00 $ 89,332.50
Intereses por prestamo $ 312.50 $ 89,020.00
Pago prestamo $ 30,000.00 $ 59,020.00
TRANSACCIONES:
FECHA DETALLE
AGOSTO 1.- Riocentro tiene un saldo de $ 41000,00 en su cta. Cte. No. 816-7
del Banco Transparencia.
AGOSTO 4.- La empresa Riocentro solicita un prestamo al Banco Transparencia
el banco le concede el credito por $ 65000,00 a 60 dias plazo al
12,50% de interes anual.
AGOSTO 8.- Riocentro deposita cheque de Banco Pacifico por $ 29000,00
Al vencimiento la empresa Riocentro abona el 40% del prestamo

con un cheque del Banco de Guayaquil, el costo se descuenta de
la cta. Cte. Y solicita una renovacion por el saldo, que el Banco
Transparencia le acepta a 30 dias plazo al 12,60% de interes anual
OCTUBRE 31.- Riocentro deposita un cheque del Produbanco por $ 54000,00
Al nuevo vencimiento la empresa solicita que le emitan una nota de debito,

para cancelar la totalidad del prestamo.
PRESENTAR:
* Libro Diario del Banco Honestidad
Calculo Interes 65000x12,50x60 60 dias

36000
= 1354.17
65000x12,50x27 27 dias
36000
= 562.5
39000x12,60x30
36000
= 409.5
BANCO TRANSPARENCIA S.A.
LIBRO DIARIO
FECHA CODIGO DESCRIPCION PARCIAL
-1-
1-Aug-12 2101 Depositos a la vista
P/r. Saldo cta.cte. # 816-7 Empresa Riocentro
-2-
4-Aug-12 1401 Cartera de credito comercial por vencer
P/r. Prestamo concedido a Empresa Riocentro
8-Aug-12 -3-
31-Aug-12 -4-
30-Sep-12 -5-
31-Oct-12 -6-
suman…
ESTADO DE CUENTA CORRIENTE EMPRESA TRANSPORTE
DEBE HABER CLIENTE: EMPRESA TRANSPORTE SINCERIDAD
$ 41,000.00 Oficial de Creditos: Nancy Tubay

$ 41,000.00
FECHA DESCRIPCION
1-Aug-12 Saldo
$ 65,000.00 4-Aug-12 Prestamo
$ 64,990.00 8-Aug-12 Deposito
$ 10.00 31-Aug-12 Abono de prestamo
31-Aug-12 Intereses por prestamo
31-Aug-12 Pago prestamo
$ 29,000.00 31-Aug-12 Intereses por prestamo
$ 29,000.00 31-Oct-12 Deposito
$ 27,354.17
$ 26,000.00
$ 791.67
$ 562.50
$ 39,409.50
$ 39,000.00
$ 409.50
$ 54,000.00
$ 54,000.00
$ 255,763.67 $ 255,763.67
E EMPRESA TRANSPORTE SINCERIDAD
Cta. Cte. : 816-7
Mes: AGO-SEPT-OCT
DEBE HABER PARCIAL

$ 41,000.00 $ 41,000.00
$ 64,990.00 $ 105,990.00
$ 29,000.00 $ 134,990.00
$ 26,000.00 $ 108,990.00
$ 1,354.17 $ 107,635.83
$ 39,000.00 $ 68,635.83
$ 409.50 $ 68,226.33
$ 54,000.00 $ 122,226.33
TRANSACCIONES: FECHA
SEPTIEMBRE 2.- Marcia Rivera contadora del Banco Estrella del Sur, informa que 2-Sep-12
la cta. Cte. No. 816-3 de la empresa Unicentro tiene un saldo de
$ 24650,00 y solicita al banco un prestamo de $ 45000,00 que le es
otorgado previa firma de un pagaré a 90 dias plazo, al 12% de
interes anual y registrado en la cta. Cte. 2-Sep-12
SEPTIEMBRE 30.- La empresa gira el cheque No. 463 por $ 12580,00 que se paga en
ventanilla.
Al vencimiento la empresa Unicentro abona el 30% del prestamo 30-Sep-12

con un cheque del Banco Amazonas; el costo se descuenta de la
cta. Cte. Y solicita una renovacion por el saldo, que el Banco
Estrella del Sur le acepta a 60 dias plazo al 12,50% de interes
anual. 30-Sep-12
ENERO 14.- La empresa deposita cheque del Banco Bolivariano por $ 59000,00
Al vencimiento la empresa Unicentro cancela el total de la deuda a través de la

cta. Cte. 31-Oct-12
PRESENTAR:
* Calculos correspondientes 30-Nov-12

* Libro Diario del Banco Estrella del sur
* Presentar estado de cuenta
* Mayor con dos saldos
* Balance de comprobacion
14-Jan-13
Calculo Interes 45000x12x60 60 dias

36000
= 900.00
45000x12x28 28 dias
36000
= 420
31500x12,5x60 60 dias
36000
= 656.25
31500x12,5x30
36000
328.13
BANCO ESTRELLA DEL SUR S.A.
LIBRO DIARIO
CODIGO DESCRIPCION PARCIAL DEBE
-1-
P/r. Saldo cta.cte. # 816-3 Empresa Unicentro
-2-
1401 Cartera de credito comercial por vencer $ 45,000.00
P/r. Prestamo concedido a Empresa Unicentro
-3-
1101 Caja
P/r. Pago de ch/. # 463
-4-
-5-
1603 Intereses por cobrar de cartera de credito $ 328.13
P/r. ajuste de los intereses en 30 dias
-6-
-7-
P/r. deposito
suman… $ 187,786.26
ESTADO DE CUENTA CORRIENTE EMPRESA UNICENTRO
HABER CLIENTE: EMPRESA UNICENTRO
Oficial de Creditos: Nancy Tubay

$ 24,650.00
FECHA DESCRIPCION DEBE
2-Sep-12 Saldo
2-Sep-12 Prestamo
$ 44,990.00 30-Sep-12 Ch/. 463 $ 12,580.00
$ 10.00 30-Sep-12 Abono de prestamo $ 13,500.00
30-Sep-12 Intereses por prestamo $ 900.00
31-Oct-12 Pago prestamo $ 31,500.00
31-Oct-12 Intereses por prestamo $ 328.13
$ 12,580.00 14-Jan-13 Deposito
$ 13,500.00
$ 480.00
$ 420.00
$ 328.13
$ 31,500.00
$ 328.13
$ 59,000.00
$ 187,786.26
PRESA UNICENTRO BANCO ESTRELLA DEL S
LIBRO MAYOR
Cta. Cte. : 816-3
Cuenta: DEPOSITOS A LA VISTA
Mes: SEPT-OCT-NOV CODIGO: 2101
FECHA DETALLE
HABER PARCIAL
$ 24,650.00 $ 24,650.00
$ 44,990.00 $ 69,640.00 2-Sep-12 Saldo cta cte. Empresa Unicentro
$ 57,060.00 2-Sep-12 Prestamo Empresa Unicentro
$ 43,560.00 30-Sep-12 Pago de ch/. Empresa Unicentro
$ 42,660.00 30-Nov-12 Cobro de prestamo Unicentro
$ 11,160.00 14-Jan-13 Deposito Empresa Unicentro
$ 10,831.87
$ 59,000.00 $ 69,831.87
Cuenta: CUENTAS POR PAGAR VARIAS

CODIGO: 2590
FECHA DETALLE
1-Sep-12 Saldo cta cte. Empresa Unicentro
Cuenta: CARTERA DE CREDITO COMERCIAL POR VENCER

CODIGO: 1401
FECHA DETALLE
2-Sep-12 Prestamo concedido Empresa Unicentro

30-Sep-12 Abono y renovacion de prestamo Unicentro
30-Sep-12 Cancelacion de Abono y renovacion Unicentro
Cuenta: OTROS SERVICIOS

CODIGO: 5490
FECHA DETALLE
1-Sep-12 Prestamo concedido Unicentro

Cuenta: CAJA
CODIGO: 1101
FECHA DETALLE
1-Sep-12 Saldo anterior

30-Sep-12 Pago ch/. 413 Unicentro
Cuenta: EFECTOS DE COBRO INMEDIATO

CODIGO: 1104
FECHA DETALLE
30-Sep-12 Abono y renovacion de prestamo

14-Jan-12 Deposito Unicentro
Cuenta: INTERESES POR COBRAR DE CARTERA CREDITO

CODIGO: 1603
FECHA DETALLE
1-Sep-12 Saldo anterior

30-Sep-12 Abono y renovacion prestamo unicentro
31-Oct-12 Cancelacion de interes 30 dias
30-Nov-12 Cancelacion de prestamo unicentro
Cuenta: INTERESES DE CARTERA CREDITO

CODIGO: 5104
FECHA DETALLE
30-Sep-12 Abono y renovacion prestamo Unicentro

31-Oct-12 Cancelacion de renovacion prestamo Unicentro
NCO ESTRELLA DEL SUR S.A. BANC
LIBRO MAYOR BALA
No.
CUENTAS SALDOS 1
REF.
DEBE HABER DEBE HABER 2
3
1 $ 24,650.00 -$ 24,650.00 4
2 $ 44,990.00 $ 20,340.00 5
3 $ 12,580.00 $ 7,760.00 6
6 $ 31,828.13 -$ 24,068.13 7
7 $ 59,000.00 $ 34,931.87 8
$ 69,058.13 $ 103,990.00
CUENTAS SALDOS
REF.
DEBE HABER DEBE HABER
1 $ 24,650.00 $ 24,650.00
$ 24,650.00
CUENTAS SALDOS
REF.
2 $ 45,000.00 $ 45,000.00
4 $ 13,500.00 $ 31,500.00
6 $ 31,500.00 $ 0.00
$ 45,000.00 $ 45,000.00
CUENTAS SALDOS
REF.
2 $ 10.00 $ 10.00
$ 10.00
CUENTAS SALDOS
REF.
3 $ 12,580.00 -$ 12,580.00
$ 0.00 $ 12,580.00
CUENTAS SALDOS
REF.
4 $ 14,400.00 $ 14,400.00
7 $ 59,000.00 $ 73,400.00
$ 73,400.00
CUENTAS SALDOS
REF.
4 $ 480.00 -$ 480.00
5 $ 328.13 -$ 151.87
6 $ 328.13 -$ 480.00
$ 328.13 $ 808.13
CUENTAS SALDOS
REF.
4 $ 420.00 $ 420.00
5 $ 328.13 $ 748.13
$ 748.13
BANCO ESTRELLA DEL SUR S.A.
BALANCE DE COMPROBACION
CUENTAS SALDOS
CUENTA CODIGO
DEBE HABER DEBE
Caja 1101 $ - $ 12,580.00 $ (12,580.00)
Efectos de cobro inmediato 1104 $ 73,400.00 $ 73,400.00
Cartera de credito comercial por vencer 1401 $ 45,000.00$ 45,000.00 $ -
Intereses por cobrar de cartera de credito 1603 $ 328.13$ 808.13 $ (480.00)
Depositos a la vista 2101 $ 69,058.13$ 103,990.00
Cuentas por pagar varias 2590 $ 24,650.00
Intereses de cartera credito 5104 $ 748.13
Otros servicios 5490 $ 10.00
$ 187,786.26 $ 187,786.26 $ 60,340.00
SALDOS
HABER
$ 34,931.87
$ 24,650.00
$ 748.13
$ 10.00
$ 60,340.00
INTERESES EN DEPOSITOS
EJERCICIO:
ABRIL 4.- La señora Vicenta Alcivar deposita efectivo por $ 700,00 y cheque del Bolivariano
por $ 6000,00 en el banco Ciudad de Guayaquil, para abrir la cuenta de ahorros No.
416-2 (2,10% interes anual).
ABRIL 14.- La señora Alcivar deposita en su cuenta de ahorros cheque del banco del Pacifico
por $ 51000,00; cheque de Produbanco por $ 2400,00 y efectivo por $ 200,00.
ABRIL 16.- El banco Ciudad de Guayaquil devuelve a la señora Alcivar el cheque del Produ-
banco, por insuficiencia de fondos. El banco cobra $ 2,00 por servicio.
ABRIL 20.- La señora Alcivar dispone que se transfiera de su cuenta de ahorros 416-2 $ 35000
para deposito a plazo de 61 dias al 3,61%.
ABRIL 28.- La señora Alcivar retira de su cuenta de ahorros la suma de $ 3800,00.
MAYO 3.- Se deposita a la cuenta de ahorros 416-2 efectivo $ 5200,00 cheque del banco Fo-
mento, de Machala por $ 4800,00 y cheque del Banco Amazonas por $ 8300,00
Al vencimiento del deposito a plazo la señora Alcivar retira el capital mas intereses con un ch/.
de Gerencia.
PRESENTAR:
* Presentar calculos correspondientes

* Anotacion de transacciones en el libro diario
* Reporte de saldos de la cuenta de ahorros
interes cta ahorros

13000x2x26
36000
40.16 abril
76.90 mayo
Intereses Deposito a Plazo
35000x3,61x61 30 dias
105.29
2.11
108.80 31 dias
2.18
BANCO CIUDAD DE GUAYAQUIL S.A
LIBRO DIARIO
-1-
4-Apr-12 1101 Caja
P/r. Apertura cta. De Ahorros No 416-2
-2-
14-Apr-12 1101 Caja
2101 Despositos a la vista
P/r. deposito cta. Ah. No. 416-2
-3-
16-Apr-12 2101 Depositos a la vista
-4-
2103 Depositos a plazo
P/r. transferencia para deposito a plazo
-5-
2101 Caja
P/r. retiro de cta. Ahorro sra. Alcivar
30-Apr-12 -6-
41 Intereses Causados
P/r. intereses por cta. De ah.
3-May-12 -7-
1101 Caja
P/r. deposito cta. Ah. No. 416-2
20-May-12 -8-
2504 Retenciones
P/r. intereses deposito a plazo al mes de mayo sra. Alcivar
30-May-12 -9-
P/r. intereses por cta. De ah. Cta No. 416-2
21-Jun-12 -10-
2301 Cheque de gerencia
2504 Retenciones
P/r. intereses y retiro de deposito a plazo sra. Alcivar
suman…
BANCO CIUDAD DE GUAYAQUIL
CTA. DE AHORROS No 416-2
DEBE HABER Cliente: VICENTA ALCIVAR
$ 7,000.00 FECHA DESCRIPCION DEBE HABER

$ 6,000.00 4-Apr-12 Apertura de cuenta $ 13,000.00
$ 13,000.00 14-Apr-12 Deposito $ 53,600.00
20-Apr-12 Transferencia $ 35,000.00
28-Apr-12 Retiro $ 3,800.00
$ 200.00 30-Apr-12 N/C Intereses $ 40.16
$ 53,400.00 3-May-12 Deposito $ 18,300.00
$ 53,600.00 30-May-12 N/C Intereses $ 76.90
$ 2,402.00
$ 2,400.00
$ 2.00
$ 35,000.00
$ 35,000.00
$ 3,800.00
$ 3,800.00
$ 40.16
$ 40.16
$ 5,200.00
$ 13,100.00
$ 18,300.00
$ 105.29
$ 103.18
$ 2.11
$ 76.90
$ 76.90
$ 35,000.00
$ 108.80
$ 35,106.62
$ 2.18
$ 161,433.15 $ 161,433.15
QUIL
SALDO
$ 13,000.00
$ 66,600.00
$ 31,600.00
$ 27,800.00
$ 27,840.16
$ 46,140.16
$ 46,217.06
INTERESES EN DEPOSITOS
EJERCICIO:
MARZO 1.- El señor Juan Pablo Gutierrez abre una cuenta de ahorros en el Banco "La Moneda" median-
te, deposito de cheque del Banco Bolivariano por $ 25000,00
En ahorros el banco paga el 2,15% anual.
MARZO 15.- El señor Gutierrez deposita efectivo por $ 5200,00 y cheque del Banco Bolivariano $ 19800,00
MARZO 22.- Retira $ 4500,00 en efectivo.
MARZO 25.- El señor Gutierrez dispone que de su cuenta de ahorros transfiera $ 35000,00 a deposito a
plazo fijo de 60 dias al 3,60% de interes anual.
Transcurrido el plazo el señor Gutierrez retira el capital del deposito a plazo con un cheque de gerencia
y los intereses los acredita en su cuenta de ahorros.
PRESENTAR:
* Registros en el libro diario del Banco La Moneda
* Reporte de saldos de la cuenta de ahorros
INTERESES POR CTA DE AHORROS

10500 SALDO 10518.81
10500x30x2,15%/36000 10518,81x30x2,15%/36000
18.81 18.85
INTERESES DEPOSITO A PLAZO 1ER MES

35000x60x3,60/36000
35000x30x3,60/36000
105
2.1
LIBRO DIARIO
1-Mar-12 -1-
P/r. apertura de cta de AH. Sr. Gutierrez
15-Mar-12 -2-
1101 Caja
P/r. Deposito Cta. AH. Sr. Gutierrez
22-Mar-12 -3-
Caja
P/r. retiro de cta de ah. Sr. Gutierrez
25-Mar-12 -4-
Depositos a plazo
P/r. transferencia de cta ah. A deposito a plazo
-5-
30-Mar-12 41 Intereses Causados
P/r. intereses por cta. De ah. Mes marzo sr. Gutierrez
25-Apr-12 -6-
2504 Retenciones
P/r. intereses deposito a plazo al mes de abril sr. Gutierrez
-7-
30-Apr-12 41 Intereses Causados
P/r. intereses por cta. De ah. Mes abril sr. Gutierrez
-8-
25-May-12 2103 Depositos a plazo
2504 Retenciones
P/r. intereses y retiro de deposito a plazo sr. Gutierrez
suman…
CTA. DE AHORROS No 1
PARCIAL DEBE HABER Cliente: Juan Pablo Gutierrez
$ 25,000.00 FECHA DESCRIPCION DEBE

$ 25,000.00 1-Mar-12 Apertura de cta.
15-Mar-12 Deposito
22-Mar-12 Retiro $ 4,500.00
$ 5,200.00 25-Mar-12 Transferencia $ 35,000.00
$ 19,800.00 30-Mar-12 N/C intereses
$ 25,000.00 30-Apr-12 N/C intereses
$ 4,500.00
$ 4,500.00
$ 35,000.00
$ 35,000.00
$ 18.81
$ 18.81
$ 105.00
$ 102.90
$ 2.10
$ 18.85
$ 18.85
$ 35,000.00
$ 105.00
$ 35,102.90
$ 2.10
$ 124,747.66 $ 124,747.66
ONEDA S.A.
HABER SALDO
$ 25,000.00 $ 25,000.00
$ 25,000.00 $ 50,000.00
$ 45,500.00
$ 10,500.00
$ 10,500.00
$ 18.85 $ 10,518.85
ADQUISICIONES YA GASTOS QUE REALIZAN LOS BANCOS
EJERCICIO:
MARZO 1.- El Banco TESORO, compra tres pisos para uso de las oficinas, en el edificio
Primavera en propiedad horizontal por $ 500000,00 y paga un 30% con ch/.
de la cuenta que mantiene en el Produbanco, el saldo con letras a 6 meses.
MARZO 10.- El banco Tesoro compra a Ecuamuebles S.A. 10 escritorios por $ 300,00 c/u
y 10 sillas ejecutivas por $60,00 c/u y se paga con cheque de gerencia.
MARZO 15.- El banco Tesoro compra a Oficompu S.A. 5 computadoras a $ 1800,00 c/u; paga
con un cheque de la cuenta que mantiene en el Produbanco.
MARZO 20.- El banco Tesoro cancela con cheque de gerencia a Supraseguridad S.A. por
$ 7500,00 por servicios de vigilancia correspondiente a un trimestre.
MARZO 22.- El bancoTesoro paga con un cheque de la cuenta de Produbanco publicidad

por un trimestre a ECUAVISA por $ 6000,00.
ABRIL 1.- El banco Tesoro paga con cheque de gerencia a Inmobiliaria Costa Azul S.A.
el alquiler del local por 3 meses para uso de la gerencia No. 1 valor de
$ 6000,00.
PRESENTAR:
* Calculos
* Registros en el Libro Diario Banco Tesoro
BANCO TESORO S.A.
LIBRO DIARIO
-1-
1-Mar-12 1802 Edificio
1990-05 Otros Activos (IVA)
1103 Bancos y otras instituciones financieras
2504 Retenciones
2690 Otras Obligaciones
P/r. compra de pisos en edificio primavera
10-Mar-12 -2-
Muebles y enseres
10 escritorios $ 300,00 c/u $ 3,000.00
10 sillas ejecutivas $ 60,00 c/u $ 600.00
2504 Retenciones
P/r. compra a Ecuamuebles S.A. ch/ produbanco
15-Mar-12 -3-
1806 Equipo de Computación
5 computadoras $ 1800,00 $ 9,000.00
2504 Retenciones
P/r. compra de computadoras a Oficompu S.A. ch/ produbanco
20-Mar-12 -4-
4503 Servicios varios
2504 Retenciones
P/r. pago de servicio de seguridad 1er trimestre.
22-Mar-12 -5-
1904-90 Pagos anticipados (otros)
2504 Retenciones
P/r. pago de publicidad
-6-
1-Apr-12 4503 Servicios varios
Cheque de gerencia
Retenciones
P/r. pago de alquiler por local a Inmobiliaria costa azul
Suman…
DEBE HABER
$ 500,000.00
$ 60,000.00
$ 161,100.00
$ 23,000.00 500000x1% y 60000x30%
$ 375,900.00 5000 I/R
18000 RET IVA
537000
$ 3,600.00 161100 30% cheque
$ 432.00
$ 3,866.40
$ 165.60 3600x1% y 432 por30%
36 I/R
129.6 RET IVA
$ 9,000.00 165.6
$ 1,080.00
$ 9,666.00
$ 414.00 9000x1% y 1080 x 30%
90 I/R
324 RET IVA
$ 7,500.00
$ 900.00
$ 7,620.00 1875x2% y 225x70%
$ 780.00 150
630
$ 6,000.00
$ 720.00
$ 6,096.00 6000x2% y 720x70%
$ 624.00 120
504
$ 6,000.00
$ 720.00
$ 6,096.00 6000x2% y 720x70%
$ 624.00 120
504
$ 595,952.00 $ 595,952.00
ADQUISICIONES YA GASTOS QUE REALIZAN LOS BANCOS
EJERCICIO:
MARZO 5.- E banco la Moneda paga con cheque de gerencia a Autolindo S.A. la compra de un auto
Toyota Tercel por $ 45000,00 para uso de los gerentes.
MARZO 10.- El banco la Moneda paga a OFICOMPU S.A. con un cheque de la cuenta del Banco del
Pacifico la compra de equipo de fax por $ 1500,00
MARZO 12.- Con cheque de gerencia el Banco LA Moneda paga a Decor Bella S.A. la decoracion de las
oficinas por $ 3500,00.
MARZO 15.- Con cheque de gerencia el Banco la Moneda paga a Sul America S.A. una póliza de seguros
contra incendio por $ 3800,00 por un año.
MARZO 20.- El banco la Moneda paga con cheque del banco Pacifico, al taller UNITALLA por los unifor-
mes, confeccionados para los empleados del banco $ 1400,00.
PRESENTAR:
* Libro diario del Banco la Moneda
LIBRO DIARIO
5-Mar-12 -1-
1807 Unidades de Transporte
1990-05 Otros activos (IVA)
2301 Cheque gerencia
2504 Retenciones
P/r. compra de vehiculos Autolindo
10-Mar-12 -2-
Equipo de Oficina
2504 Retenciones
P/r. compra de fax Oficompu ch/. Banco Pacifico
12-Mar-12 -3-
4503 Servicios varios
2504 Retenciones
P/r. pago de decoracion oficina Decor Bella
15-Mar-12 -4-
1904-90 Pagos anticipados (otros)
2504 Retenciones
P/r. pago de poliza de seguros Sul America
20-Mar-12 -5-
4501 Gastos de personal
P/r. pago de uniformes taller Unitalla
suman…
DEBE HABER
$ 45,000.00
$ 5,400.00
$ 48,330.00
$ 2,070.00 45000x1% y 5400x 30%
450 I/R
1620 RET. IVA
$ 1,500.00
$ 180.00
$ 1,611.00 1500x1% y 180x30%
$ 69.00 15 I/R
54 RET. IVA
$ 3,500.00
$ 420.00
$ 3,759.00
$ 161.00 3500x1% y 420x30%
35 I/R
126 RET. IVA
$ 3,800.00
$ 456.00
$ 3,860.80 3800x2% y 456 x 70%
$ 395.20 76
319.2
$ 1,400.00
$ 1,400.00
$ 61,656.00 $ 61,656.00
LOS SERVICIOS BANCARIOS
EJERCICIO:
Los siguientes datos corresponden al Banco Tesoro.
MARZO 5.- La señora Blanca Lopez mantiene la cuenta de ahorros No 8763 con un saldo de $ 21246,00
y solicita al Banco Tesoro una transferencia por $14500,00 a su cuenta corriente No. 424-5
MARZO 10.- Gloria de Regato presenta al Banco Tesoro el cheque No. 328 por $ 2500,00 para que se lo
certifiquen y paga $ 3,00 en efectivo
MARZO 11.- Gloria de Regato cobra en ventanilla el cheque No. 328
MARZO 15.- Milton Fjardo solicita la Banco Tesoro la revocatoria del cheque No. 936 por $ 800,00 girado
a la orden de Telesistema, el banco cobra $ 14,00 por publicacion y $ 3,00 por servicios.
Transcurrido el tiempo reglamentario el Banco Tesoro procede a levantar la revocatoria del Ch/. No. 936
PRESENTAR:
* Calculo correspondiente
* Contabilizacion en el libro diario del Banco Tesoro.
BANCO TESORO S.A.
LIBRO DIARIO
-1-
5-Mar-12 2101 Depositos a la vista
$ 21246,00 P/r. transferencia de fondos cta ah 8763 a cta cte. 424-5
10-Mar-12 -2-
1101 Caja
P/r. Certificacion de ch/. 328
-3-
0,00 girado 11-Mar-12 1101 Caja
P/r. cobro de cheque No. 328
15-Mar-12 -4-
P/r. Revocatoria de che/. No. 936
15-Jun-12 -5-
P/r levantamiento de revocatoria che/. 936
suman…
A.
PARCIAL DEBE HABER
$ 14,500.00
$ 14,500.00
$ 3.00
$ 2,500.00
$ 2,500.00
$ 3.00
$ 2,500.00
$ 2,500.00
$ 817.00
$ 800.00
$ 14.00
$ 3.00
$ 800.00
$ 800.00
$ 21,120.00 $ 21,120.00
LOS SERVICIOS BANCARIOS
EJERCICIO:
Datos del Banco del Pacifico
FEBRERO 2.- Automotores y Anexos solicita al Banco del Pacifico la certificacion del Ch/.
No. 891 por valor de $ 1800,00 que recibio del señor Julio Salazar y paga $ 2,00
en efectivo.
FEBRERO 3.- Automotores y Anexos deposita en su cuenta corriente del Banco del Pacifico
el cheque certificado.
FEBRERO 5.- El banco del Pacifico concede un alquiler un casillero de seguridad a la srta.
Angela Briones se le asigna No. 63 se le debita de su cuenta corriente $ 40,00.
FEBRERO 10.-La Dra. Zoila Osorio Almeida solicita al Banco del Pacifico se revoque el pago
del cheque No. 931 por $ 2400,00 girado a la orden de Ferrisariato, el banco
cobra $ 10,00 por publicacion y $ 2,00 por comision.
Transcurrido el tiempo reglamentario el Banco del Pacifico procede a levantar la revocatoria

del cheque No. 931
SE REQUIERE
* Presentar el libro diario del Banco Pacifico

BANCO del PACIFICO S.A.
LIBRO DIARIO
FECHA CODIGO DESCRIPCION PARCIAL DEBE HABER
2-Feb-12 -1-
1101 Caja $ 2.00
P/r. Certificacion de ch/. 891
3-Feb-12 -2-
P/r. deposito de ch/. Certificado No891
5-Feb-12 -3-
5603 Arrendamientos $ 40.00
2504 Retenciones $ 4.80
P/r. Alquiler de un casillero No. 63
10-Feb-12 -4-
2590 Cuentas por pagar varias $ 2,400.00
2590 Cuentas por pagar varias $ 10.00
P/r. Revocatoria de ch./ 931
12-May-12 -5-
2590 Cuentas por pagar varias $ 2,400.00
P/r. Levantamiento de ch. revocado 931
suman… $ 8,458.80 $ 8,458.80
NIC 17 ARRENDAMIENTOS
1.- ¿Cuál es el objetivo de la NIC 17?
El objetivo de esta norma es el prescribir, para arrendatarios y arrendadores, las politicas
contables adecuadas para contabilizar y revelar la informacion relativa a los arrendamientos
2.- ¿Qué arrendamientos no considera esta norma?

Sin embargo esta norma no sera aplicable como base de valoracion de:
a) Inmuebles poseidos por arrendatarios, en el caso de que lo contabilicen como inverdiones
inmoviliarias (vease NIC40)
b) Inversiones inmoviliarias suministradas por arrendadores en regimen de arrendamiento
operativo (vease NIC 40)
c) Activos biologicos poseidos por arrendatarios en regimen de arrendamientos financiero
(vease NIC 41)
d) Activos biológicos suministrados por arrendadores en regimen de arrendamiento operativo
(vease NIC 41)
3.- ¿En qué casos esta norma no es base de medición?
4.- ¿Qué son activos bilológicos?

Es un animal vivo o una planta
Ejemplo: Ovejas,arboles de una plantacion forestal, plantas, ganado lechero,cerdos, arbustos
5.- ¿Qué son los recursos no renovables?
Recurso que que no esta sujeto a crecimiento ni a reproduccion natural.
6.- ¿De qué trata la NIC 40?

PROPIEDADES DE INVERSION
El objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento contable de las propiedades de Inversión
y la exigencia de revelacion de informacion correspondiente.
Esta norma sera aplicable en el reconocimiento, medición y revelación de información de las
propiedades de inversión.
Las propiedades de inversion se reconocerán como activos cuando y sólo cuando:
a) Sea probable que los beneficios economicos futuros que esten asociados con tales propie-
dades, de inversion fluyan hacia la entidad, y;
b) El costo de las propiedades de inversión pueda ser medido de forma fiable.
7.- ¿De qué trata la NIC 41?

AGRICULTURA
El objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento contable, la presentación en los estados
financieros y la información a revelar en relación con la actividad Agricola.
Esta norma debe aplicarse para la contabilización de los siguiente, siempre que se encuentre
relacionado con la actividad agricola:
a) Activos bilógicos
b) productos agricolas en el punto de su cosecha o recolección;y
c) subvenciones del gobierno comprendidas en los parrafos 34 y 35
Esta norma se aplica a los productos agricolas, que son los productos obtenidos de los activos
biologicos de la entida, pero solo hasta el punto de su cosecha o recolección.
A partir de entonces son de aplicación la NIC 12 INVENTARIOS o las otras normas relacionadas.
8.- ¿Qué son propiedades de inversión?

Son propiedades (terrenos o edificios, considerados en su totalidad o en parte, o ambos) que
se tienen (por parte del dueño o por parte del arrendatario que haya acordado un arrenda-
miento, financiero) para obtener rentas, plusvalías o ambas, en lugar de para:
a) su uso en la producción o suministro de bienes o servicios, o bien para fines administrativos o,
b) su venta en el curso ordinario de las operaciones.
9.- ¿ En que acuerdos se aplicara esta normal?

Esta norma se aplicará a los acuerdos mediante los cuales se ceda el derecho de uso de activos,
incluso en el caso de que el arrendador quedara obligado a prestar servicios de cierta importan-
cia, en relación con la explotación o el mantenimiento de los citados bienes.
10.- ¿En qué acuerdos no se aplicará esta norma?

Por otra parte esta norma no sera de aplicación a los acuerdos que tienen la naturaleza de con-
tratos, de servicios, donde una parte no ceda a la otra el derecho a usar algún tipo de activo.
11.- Defina:
Arrendamiento: es un acuerdo por el que el arrendador cede al arrendatario, a cambio de perci-
bir, una suma única de dinero, o una serie de pagos o cuotas, el derecho a utilizar un activo du-
rante, un periodo de tiempo determinado.
Arrendamiento Financiero: es un tipo de arrendamiento en el que se transfieren sustancialmen-
te, todos los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad del activo. La propiedad del mismo,
en su caso, puede o no ser transferida.
Arrendamiento Operativo: es cualquier acuerdo de arrendamiento distinto al arrendamiento
financiero.
Arrendamiento no cancelable: es un arrendamiento que solo es revocable:
a) si ocurriese alguna contingencia remota.
b) con el permiso del arrendador.
c) si el arrendatario realizase un nuevo arrendamiento, para el mismo activo u otro equivalente
con el mismo arrendador; o bien
d) si el arrendatario pagase una cantidad adicional tal que, al inicio del arrendamiento, la conti-
nuación, de este quede asegurada con razonable certeza.
Inicio de arrendamiento: es la fecha mas temprana entre la del acuerdo del arrendamiento y la
fecha en la que se comprometen las partes en relación con las principales estipulaciones del
mismo. En esta fecha:
a) se clasificará el arrendamiento como operativo o como financiero; y
b) en el caso de tratarse de un arrendamiento financiero, se determinarán los importes que se
reconocerán al comienzo del plazo de arrendamiento.
Comienzo del plazo de arrendamiento: es la fecha a partir de la cual el arrendatario tiene la fa-
cultad, de utilizar el activo arrendado. Es la fecha del reconocimiento inicial del arrendamiento
( es decir, del reconocimiento de activos, pasivos, ingresos o gastos derivados del arrendamiento
según proceda).
Plazo del arrendamiento: es el periodo no revocable para el cual el arrendatario a contartado el
arrendamiento del activo, junto con cualquier periodo adicional en el que este tenga derecho a
continuar con el arrendamiento, con o sin pago adicional, siempre que al inicio del arrendamien-
to, se tenga la certeza razonable de que el arrendatario ejercitará tal opción.
Pagos minimos por el arrendamiento: son los pagos que el arrendatario, durante el plazo del
arrendamiento, hace o puede ser requerido para que haga, excluyendo tanto las cuotas de carác-
ter, contingente como los costes de los servicios y los impuestos que ha de pagar el arrendador
y le hayan de ser reembolsados. También se incluye:
a) en el caso del arrendatario, cualquier importe garantizado por él mismo o por un tercero vin-
culado, con él; o
b) en el caso del arrendador, cualquier valor residual que se le garantice, ya sea por:
i) parte del arrendatario;
ii) un tercero vinculado con éste; o
iii) un tercero indepediente que sea capaz financieramente de atender a las obliga-
ciones, derivadas de la garantia prestada.
Valor razonable: es el importe por el que puede ser intercambiado un activo, o cancelado un pa-
sivo, entre partes interesadas y debidamente informadas, en una transacción realizada en condi-
ciones, de independencia mutua.
Vida económica: es
a) el periodo durante el cual un activo se espera que sea utilizable economicamente por parte de
uno o mas usuarios; o
b) la cantidad de unidades de produccion o similares que se espera obtener del activo por parte
de uno mas usuarios.
Vida útil: es el periodo de tiempo estimado que se extiende, desde el comienzo del plazo del
arrendamiento, pero sin estar limitado por éste, a lo largo del cual la entidad espera consumir los
beneficios economicos incorporados al activo arrendado.
Valor residual garantizado es:
a) para el arrendatario, la parte del valor residual que ha sido garantizada por él mismo o por un
tercero vicnulado con él ( el importe de la garantia es la cuantía maxima que podrían en cualquier
caso, tener que pagar ); y
b)para el arrendador la parte del valor residual que ha sido garantizada por el arrendatario o por
un tercero, no vinculado con el arrendador, y que sea financieramente capaz de atender las obli-
gaciones, derivadas de la garantia prestada.
Valor residual no garantizado: es la parte del valor residual del activo arrendado, cuya realización
por parte del arrendador no está asegurada o bien queda garantizada exclusivamente por un ter-
cero, vinculado con el arrendador.
Costos directos iniciales: son los costos incrementales directamente imputables a la negociación
y contratación de un arrendamiento, salvo si tales costes han sido incurridos por un arrendador
que sea a la vez fabricante o distribuidor.
Inversión bruta en el arrendamiento es la suma de:
a) los pagos minimos a recibir por el arrendamiento, y
b) cualquier valor residual no garantizado que corresponda al arrendador.
Inversión neta en el arrendamiento: es la inversión bruta del arrendamiento descontada al tipo
de interés implicito en el arrendamiento.
Ingresos financieros no evengados son la diferencia entre:
a) la inversión bruta en el arrendamiento; y
b) la inversión neta en el arrendamiento.
Tasa de interés implicita en el arrendamiento: es el tipo de descuento que, al inicio del arrenda-
miento, produce la igualdad entre el valor actual total de (a) los pagos minimos por el arrenda-
miento, y (b) el valor residual no garantizado, y la suma de (i) el valor razonable del activo arren-
dado, y (ii) cualquier coste directo inicial del arrendador.
Tasa de interés incremental del endeudamiento del arrendatario: es el tipo de interés que el
arrendatario habria de pagar en un arrendamiento similar o, si este no fuera determinable, el
al que, el inicio del arrendamiento, aquel incurriría si pidiera prestados, en un plazo y con garan-
tias, similares, los fondos necesarios para comprar el activo.
Cuotas contingentes: son parte de los pagos por arrendamiento cuyo importe no es fijo que se
basa en el importe futuro de un factor que varia por razones distintas del mero paso del tiempo
(por ejemplo, un tanto por ciento de las ventas futuras, grado de utilización futura, indice de
precios futuros, tipos de interés de mercados futuros, etc)
12.- Arrendamiento financiero es:

a. Acuerdo por el que el arrendador cede al arrendatario el derecho a utilizar un activo durante
un periodo de tiempo determinado.
b. Un acuerdo de arrendamiento
c. Acuerdo en el que se transfieren los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo pu-
la propiedad ser o no transferida.
13.- Clasifique según corresponda
Pagos que debe hacer el arrendatario a. Costos directos

durante el plazo de arrendamiento ( e )
Importe por el que puede ser intercam- b. Arrendamiento Operativo

biado un activo entre partes interesadas
e informadas ( d )
Costos incrementales imputables a la c. Arrendamiento financiero

negociación y contratación de un arren-
damiento ( a )
Acuerdo por el que se cede al arrenda- d. Valor razonable

tario, el derecho a utilizar un activo ( b )
Acuerdo por el que se transfieren los e. Pagos minimos

riesgos y ventajas inherentes a la pro-
piedad, del bien ( c )
14.- Registre al asiento contable que hace el arrendador al momento de dar el bien
arrendamiento financiero.
Fecha Detalle
vehiculo
Bancos
p/r. compra de vehiculo
Gasto de depreciación
Depreciación acumulada
p/r. depreciacion mensual
Bancos
Ingresos por arriendos
P/r. cobro de arriendo
15.- Registre el asiento contable que hace el arrendador al momento de dar el bien
arrendamiento operativo
Fecha Detalle
16.- Registre el asiento contable que hace el arrendatario al momento de recibir el b

arrendamiento financiero
Fecha Detalle
Activo diferido en Leasing

Intereses Diferidos en Leasing
Obligaciones en Leasing
p/r. arriendo
Gasto de depreciacion
Depreciacion acumulada
p/r. depreciacion mensual
17.- Registre el asiento contable que hace el arrendador al momento de recibir el bi

damiento, operativo.
Fecha Detalle
Bancos
Cuentas por cobrar
Intereses ganados
p/r. bien arrendado
18.- Registre el asiento contable que hace el arrendador al momento de recibir el va

cuota en un arrendamiento financiero.
Fecha Detalle
Cuentas por cobrar
Bancos
P/r. cobro mensual
19.- Registre el asiento contable que hace el arrendatario al momento de pagar el va

cuota en un arrendamiento financiero.
Fecha Detalle
Obligaciones en Leasing
Bancos
istrativos o,
Gasto de interés
Gasto de arrendamiento
Intereses diferidos en Leasing
Activo diferido en Leasing
p/r. pago de cuota
20.- Registre el asiento contable que hace el arrendador al momento de recibir el va

en un arrendamiento operativo
Fecha Detalle
io de perci-
21.- Para clasificar un arrendamiento hay que basarse en el grado en el que los riesg
inherentes a la propiedad del activo afectan al arrendador o al arrendatario.
Indique si esta afirmación es verdadera o falsa, si es verdadera indique su ubica
Es verdadera
Su ubicación es NIC 17 párrafo 7
22.- De ejemplos de lo que se considera RIESGOS en el arrendamiento financiero. Ju

respuesta ubicando su ubicación en la NIC 17.
23.- De ejemplos de lo que considera VENTAJAS en el arredamiento financiero. Justi

puesta, indicando su ubicación en la NIC 17
Existencia de cláusulas penales previstas por incumplimiento de obligaciones co
rendamien- Coste a veces mayor que el de otras formas de financiación, en particular cuand
en los tipos de interés
No es posible hacerse de la propiedad del activo hasta tanto no termina el c
as de carác- momento en que se perfecciona su transmisión
24.- De cuatro situaciones por las que un arrendamiento puede ser clasificado como
Justifique se respuesta ubicando su ubicación en la NIC 17
a) el arrendamiento transfiere la propiedad del activo al arrendatario al finalizar e
arrendamiento.
lado un pa- c) el plazo del arrendamiento cubre la mayor parte de la vida economica del activ
a en condi- circunstancia opera incluso en caso de que la propiedad no vaya a ser transferida
operación)
d) al inicio del arrendamiento, el valor actual de los pagos minimos por el arrend
por parte de menos equivalente a la practica totalidad del valor razonable del activo objeto de
e) los activos arrendados son de una naturaleza tan especializada que solo el arre
la posibildad de usarlos sin realizar en ellos modificaciones importantes.
Se ubica e la NIC 17 parrafo 10

onsumir los
25.- El caso en el que se transfiera la propiedad del activo, al termino del arrendami
variable que sea igual a su valor razonable en ese momento es un arrendamien
Indique si esta afirmacion es verdadera o falsa, si es verdadera indique su ubica
en cualquier
0
26.- De ejemplo de costos directos iniciales. Justifique su respuesta indicando su ub

NIC 17.
a realización Los costos directos iniciales incurridos por el arrendador al negociar un arrendam
e por un ter- operativo se añadirán al importe en libros del activo arrendado, y se reconocerán
gastos a lo largo del plazo del arrendamiento, sobre la misma base que los ingres
arrendamiento.
27.- Diga cual es el tratamiento (arrendador) para los costos directos iniciales contem
NIC en un arrendamiento financiero. Justifique se respuesta indicando su ubica
El arrendador presentara los c ostos incurridos en la obtencion de ingresos por a

incluyendo la amortizacion del bien, se reconoceran como gastos. Los ingresos p
(excluyendo lo que se reciba por servicios tales como seguro y conservacion) se r
forma lineal en el plazo del arrendamiento.
NIC en un arrendamiento financiero cuando los productorres o distribuidores ta
arrendadores. Justifique su respuesta indicando su ubicación en la NIC 17
Los Arrendadores revelaran, en sus Estados financieros, las siguientes informacio

arrendamientos operativos
El total de pagos futuros minimos del arredamiento derivados de contratos de ar
no cancelables, que se vayan a satisfacer en los siguientes plazos:
Hasta 1 año
Entre 1 y 5 años
A mas de 5 años
el activo pu- NIC en un arrendamiento Operativo. Justifique se respuesta indicando su ubicac
30.- que informacion tiene que revelar un arrendador por tener arrendamientos op
que, su respuesta indicando su ubicación en la NIC. Justifique se respuesta indic
cion, en la NIC.
31.- Diga donde esta el tratamiento contable para registrar las cuotas de arrendamie
Justifique se respuesta indicando su ubicación en la NIC
32.- Diga en donde esta el tratamiento contable para registrar la depreciacion en los
bles, en el caso de arrendamiento financiero en la contabilidad del arrendatario
33.- Diga en donde esta el tratamiento contable para registrar la depreciacion en los
ciables, en el caso de arredamiento financiero en la contabilidad del arrendatar
certeza razonable de que el arrendatario obtenga la propiedad del bien, y diga a
34.- Haga un ejemplo de lo dicho anteriormente.
dor al momento de dar el bien en
Parcial Debe Haber
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
dor al momento de dar el bien en
Parcial Debe Haber
tario al momento de recibir el bien en
Parcial Debe Haber
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
dor al momento de recibir el bien en arren-
Parcial Debe Haber

xxxx
xxxx
xxxx
dor al momento de recibir el valor de la
Parcial Debe Haber

xxxx
xxxx
tario al momento de pagar el valor de la
Parcial Debe Haber

xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
dor al momento de recibir el valor de la cuota
Parcial Debe Haber
e en el grado en el que los riesgos y ventajas

rrendador o al arrendatario.
i es verdadera indique su ubicación en la NIC17
el arrendamiento financiero. Justifique su

arredamiento financiero. Justifique se res-
umplimiento de obligaciones contractuales.

nanciación, en particular cuando se producen descensos
vo hasta tanto no termina el contrato de arrendamiento,
ento puede ser clasificado como financiero.
ctivo al arrendatario al finalizar el plazo del
e de la vida economica del activo(esta

piedad no vaya a ser transferida al final de la
os pagos minimos por el arrendamiento es al

or razonable del activo objeto de la operación y
an especializada que solo el arrendatario tiene
ficaciones importantes.
ctivo, al termino del arrendamiento por un pago

e momento es un arrendamiento operativo.
i es verdadera indique su ubicación en la NIC 17.
e su respuesta indicando su ubicación en la
ndador al negociar un arrendamiento

tivo arrendado, y se reconocerán como
re la misma base que los ingresos por
costos directos iniciales contemplados en la
e respuesta indicando su ubicación en la NIC
n la obtencion de ingresos por arrendamiento,

ran como gastos. Los ingresos para arrendamiento
omo seguro y conservacion) se reconoceran de una

productorres o distribuidores tambien son
su ubicación en la NIC 17
cieros, las siguientes informacion referida a los
to derivados de contratos de arredamiento operativo

guientes plazos:

e respuesta indicando su ubicación en la NIC
r por tener arrendamientos operativos. Justifi-

IC. Justifique se respuesta indicando su ubica-
gistrar las cuotas de arrendamientos operativos
registrar la depreciacion en los activos deprecia

a contabilidad del arrendatario.
registrar la depreciacion en los activos depre-

n la contabilidad del arrendatario cuando no hay
a la propiedad del bien, y diga ademas cual es.

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PRACTICA 1.

Los accionistas promotores suscriben como sigue:

El 15 de Junio los accionistas depositan en la cuenta de integracion N° 816-7

ACCIONISTAS % ACCIONES VALOR ACCIONES

El 30 de junio el banco inicia la atencion despues de cumplir con todos los

Los accionistas promotores suscriben como sigue:

Despues de 22 dias cada socio entrega en efectivo, el 85% del capital

ACCIONISTAS % ACCIONES VALOR ACCIONES

CAPITAL % retiro valor

DESPUES DE 90 DIAS EL BANCO LEVANTA LA REVOCATORIA.

HABER CLIENTE: Gabriel Yánez Morante

Oficial de Creditos: Nancy Tubay

$ 6,500.00 FECHA DESCRIPCION DEBE

Cta. Cte. : 816-4

Interes cta Ahorro 1400x2x9 21-Apr-12

CLIENTE: EMPRESA SOL DE ORIENTE Cta. Cte. :

Oficial de Creditos: Nancy Tubay Mes:

FECHA DESCRIPCION DEBE HABER

Calculo Interes 45000x12,40x90 90 dias 30000x12,50x30

Diferencia Interes 1395-418,50=976,50

$ 28,000.00 Oficial de Creditos:

EMPRESA TRANSPORTE SINCERIDAD Cta. Cte. : 654-2

Nancy Tubay Mes: JUL-AGO-SEPT

DESCRIPCION DEBE HABER PARCIAL

Al vencimiento la empresa Riocentro abona el 40% del prestamo

OCTUBRE 31.- Riocentro deposita un cheque del Produbanco por $ 54000,00

Al nuevo vencimiento la empresa solicita que le emitan una nota de debito,

Calculo Interes 65000x12,50x60 60 dias

DEBE HABER CLIENTE: EMPRESA TRANSPORTE SINCERIDAD

$ 41,000.00 Oficial de Creditos: Nancy Tubay

Cta. Cte. : 816-7

DEBE HABER PARCIAL

Al vencimiento la empresa Unicentro abona el 30% del prestamo 30-Sep-12

Al vencimiento la empresa Unicentro cancela el total de la deuda a través de la

* Calculos correspondientes 30-Nov-12

Calculo Interes 45000x12x60 60 dias

HABER CLIENTE: EMPRESA UNICENTRO

Oficial de Creditos: Nancy Tubay

Cuenta: CUENTAS POR PAGAR VARIAS

1-Sep-12 Saldo cta cte. Empresa Unicentro

Cuenta: CARTERA DE CREDITO COMERCIAL POR VENCER

2-Sep-12 Prestamo concedido Empresa Unicentro

Cuenta: OTROS SERVICIOS

1-Sep-12 Prestamo concedido Unicentro

1-Sep-12 Saldo anterior

Cuenta: EFECTOS DE COBRO INMEDIATO

30-Sep-12 Abono y renovacion de prestamo

Cuenta: INTERESES POR COBRAR DE CARTERA CREDITO

1-Sep-12 Saldo anterior

Cuenta: INTERESES DE CARTERA CREDITO

30-Sep-12 Abono y renovacion prestamo Unicentro

ABRIL 28.- La señora Alcivar retira de su cuenta de ahorros la suma de $ 3800,00.

* Presentar calculos correspondientes

interes cta ahorros

$ 7,000.00 FECHA DESCRIPCION DEBE HABER

MARZO 22.- Retira $ 4500,00 en efectivo.

INTERESES POR CTA DE AHORROS

INTERESES DEPOSITO A PLAZO 1ER MES

$ 25,000.00 FECHA DESCRIPCION DEBE

MARZO 22.- El bancoTesoro paga con un cheque de la cuenta de Produbanco publicidad

MARZO 11.- Gloria de Regato cobra en ventanilla el cheque No. 328

PARCIAL DEBE HABER