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ASIENTOS DE CIERRE

PASOS:

1.- PRIMERAMENTE SE CIERRA LAS CUENTAS DEL COSTO DE VENTA.

LA FORMULA ES:

CV: Inventario Inicial + Compras + Gastos s/compras Rebajas s/Compras Devoluciones s/compras - Descuentos s/compras Inventario Final=

CV= II + C + G S/C - R,D y D s/compras IF =

Saldo deudor Saldo Acreedor
Saldo deudor
Saldo Acreedor

2.LUEGO SE CIERRAN LOS EGRESOS, ES DECIR, LOS GASTOS Y EL COSTO DE VENTA

3.-SE CIERRAN LOS INGRESOS

4. SE CALCULA LA UTILIDAD O PERDIDA

5.SI HAY UTILIDAD SE CALCULA EL ISLR Y LA RESERVA LEGAL

1.- En este primer asiento se lleva la cuenta a costo de venta, el costo del inventario inicial de mercancías más los costos de todas las mercancías compradas en el ejercicio.

Primer Asiento

- 1 -

DEBE

HABER

Costo de venta

XXXXX

Inventario inicial de mercancías

XXXXX

Compras

XXXXX

Fletes en compras

XXXXX

Gasto de importación de mercancías

XXXXX

Seguro de mercancía comprada

XXXXX

Pr. Registrar costo de venta, cierre del inventario Inicial y cierre de cuentas nominales de costo

2.- El segundo asiento de cierre consiste en extraer de la cuenta costo de venta, el valor de costo de la mercancía no vendida determinada por el conteo físico, así como el valor de costo de las mercancías compradas que fueron devueltas.

Segundo Asiento

-

2 -

DEBE

HABER

Inventario de mercancía (final)

XXXXX

Devoluciones y descuentos en compras

XXXXX

Costo de venta

XXXXX

Pr. El inventario final de mercancía y cierre de cuentas nominales de costo.

Pr. El inventario final de mercancía y cierre de cuentas nominales de costo.
Pr. El inventario final de mercancía y cierre de cuentas nominales de costo.
Pr. El inventario final de mercancía y cierre de cuentas nominales de costo.

3.- El tercer asiento consiste en cerrar todas las cuentas de egresos, costos y gastos, y transferir sus saldos para la cuenta ganancias y pérdidas.

Tercer Asiento

-

3 -

DEBE

HABER

GANANCIAS Y PÉRDIDAS

XXXXX

Gastos de alquiler

XXXXX

Gastos de seguros

XXXXX

Depreciación ……….

 

XXXXX

Amortización …….

XXXXX

Mantenimiento y reparaciones

 

XXXXX

Servicios públicos

XXXXX

Sueldos y salarios, etc.

 

XXXXX

COSTO DE VENTA

 

XXXXX

Pr. Ganancias y pérdidas y cierre de los egresos.

4.- El cuarto asiento consiste en cerrar todas las cuentas de ingresos y transferir sus saldos para la cuenta ganancias y pérdidas, tal como se presenta a continuación:

Cuarto Asiento

 

-

4 -

DEBE

HABER

Ventas

XXXXX

Ingreso por intereses

XXXXX

Ganancia en venta de activos

XXXXX

GANANCIAS Y PÉRDIDAS

 

XXXXX

Pr. Cierre de los ingresos.

5.- La realización del quinto asiento:

deudor existe pérdida, pero si el saldo resulta acreedor existe utilidad.

Si el saldo de la cuenta ganancias y pérdidas resulta

Si existe utilidad: Se cierra la cuenta ganancias y pérdidas por el Debe y se registra por el haber el Impuesto sobre la renta a pagar, la reserva legal y las utilidades no distribuidas, como se presenta a continuación:

Si existe utilidad. Quinto Asiento

-

5 -

DEBE

HABER

Ganancias y pérdidas

XXXXX

Impuesto sobre la renta por pagar

 

XXXXX

Reserva legal (5%)

XXXXX

Utilidades no distribuidas

 

XXXXX

Pr. Cierre de ganancias y pérdidas y registro del impuesto a pagar, reserva legal y utilidades no distribuidas.

Nota: El impuesto sobre la renta es una tasa que es arbitraria para el desarrollo de estos casos, pero en la vida real la empresa debe realizar una conciliación fiscal que será estudiada en la cátedra de Impuesto. La tasa para la reserva legal es la estipulada por el Código de Comercio Venezolano y es de un 5%. Primero se le aplica a ganancias y pérdidas la tasa del impuesto, luego a la utilidad resultante, después de deducirle el impuesto, se le aplica la tasa de la reserva legal.

Si existe pérdida: Se cierra la cuenta ganancias y pérdidas por el haber y se debita a la cuenta Pérdida del ejercicio, como se presenta a continuación:

Si Existe pérdida. Quinto Asiento

-

4 -

DEBE

HABER

Pérdida del ejercicio

XXXXX

Ganancias y pérdidas

 

XXXXX

Pr. Cierre de ganancias y pérdidas y registro de la pérdida habida en el ejercicio.