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República Bolivariana de Venezuela.

Ministerio del Poder Popular para la Educación Universitaria, Ciencia y Tecnología.


Universidad Político Territorial “José Antonio Anzoátegui”.
Anaco Estado, Anzoátegui.

IVA
IMPOSICION DEL CONSUMO

Profesor: Bachiller:
Bernadett Blondel. Velazco, Nereyda. C.I. 27.951.168.
PNF-Contaduría.
Sección: CN 02.

Anaco, septiembre 2017


INDICE

INTRODUCCION ....................................................................................................... iii

IVA (IMPUESTO AL CONSUMO): ........................................................................... 4

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) .......................................... 5

CARACTERÍSTICAS .................................................................................................. 5

CLASIFICACIÓN DEL IVA ....................................................................................... 6

IMPOSICIÓN AL CONSUMO EN VENEZUELA ANTECEDENTES: .................... 7

Antecedente: .............................................................................................................. 7

CREACIÓN DEL IMPUESTO .................................................................................... 9

VENTAJAS Y DESVENTAJAS DEL IVA: ................................................................ 9

Ventajas: .................................................................................................................... 9

Desventajas: ............................................................................................................ 10

HECHO IMPONIBLE ................................................................................................ 10

BASE IMPONIBLE .................................................................................................... 12

ALÍCUOTAS .............................................................................................................. 12

CONCLUSIÓN ........................................................................................................... 14
iii

INTRODUCCION

Lo que conocemos actualmente como IVA En términos generales el IVA es un


impuesto nacional a los consumos que tiene que ser abonado por las personas en cada una
de las etapas del proceso económico, en proporción al valor agregado del producto, así
como sobre la realización de determinadas obras y locaciones, y la prestación de servicios.
En Venezuela comenzó a regir a partir de enero de 1975 por la Ley 20.631. El IVA
reemplazó al impuesto nacional a las ventas, también debía reemplazar los impuestos
locales de actividades lucrativas.
Los cambios profundos que trae aparejados cualquier proceso de transformación,
han requerido la adopción de ciertas estrategias que permitan lograr eficientemente los
objetivos planteados, la primera de dichas estrategias se inició en el año 1929, con la
propuesta de una administración para el impuesto del valor agregado
Además de este impuesto, también en Venezuela se aplica uno conocido como el
IDB o impuesto al débito bancario, este impuesto es aplicado con el objeto de percibir más
fácilmente ingresos extraordinarios de manera más rápida a los percibidos por las
negociaciones petroleras con la finalidad de ser empleados dentro de las operaciones
financieras de la empresa y lograr una optimización de los servicios por ellos prestados. Sin
embargo, hay que tomar en cuenta los efectos que tienen en los venezolanos la aplicación
de estos o cualquier otro impuesto, tomando en cuenta las razones por las cuales son
implementados, quien lo hace, que características presentan, etc.
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IVA (IMPUESTO AL CONSUMO):

El impuesto sobre las ventas, comúnmente denominado impuesto al valor agregado


IVA, es un gravamen que recae sobre el consumo de bienes y servicios. El hecho generador
de la obligación tributaria lo constituye:

• La venta de bienes corporales muebles en el territorio nacional que no hayan


sido expresamente excluidas.
• La prestación de servicios salvo los excluidos.
• La importación de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos
expresamente,
• La circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar con excepción de
las loterías.

Por regla general, quienes venden bienes gravados, prestan servicios gravados e
importan bienes gravados son responsables del impuesto sobre las ventas, también los
exportadores. Los sujetos a quienes el legislador ha atribuido la condición de responsables
del impuesto tienen obligaciones que deben cumplir so pena de incurrir en sanciones de
tipo administrativo (sanción por extemporaneidad, sanción moratoria etc.) y de tipo penal.
El legislador ha clasificado los responsables en: responsables del régimen común y
responsables del régimen simplificado, con derechos y obligaciones diferentes.

Por lo tanto, si bien es cierto que el consumidor final de los bienes o servicios es
quien cancela el IVA, en el momento de hacer una transacción, la responsabilidad del
recaudo, declaración y pago de los impuestos recae sobre las personas del régimen común
que venden o prestan el servicio.
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LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

La Ley del Impuesto al Valor Agregado en su Artículo 1º nos señala: "es un tributo
que grava la enajenación de bienes muebles, la prestación de servicios y la importación de
bienes, aplicable en todo el territorio nacional, que deberán pagar las personas naturales o
jurídicas, las comunidades, las sociedades irregulares o de hecho, los consorcios y demás
entes jurídicos y económicos, públicos o privados, que en su condición de importadores de
bienes habituales o no, de fabricantes, productores, ensambladores, comerciantes y
prestadores de servicios independientes, realizan las actividades definidas por la ley como
hecho imponible".

CARACTERÍSTICAS

Las características del Impuesto al Valor Agregado son las siguientes:

1. Establecido en una ley. Llamado igualmente Principio de Reserva Legal y es que


todo tributo tiene que estar establecido en una ley, de acuerdo al aforismo latino que
dice: "NULLUM TRIBUTUM, SINE LEGE". Conocido por otros autores, como el
Principio de Legalidad.
2. Es un impuesto indirecto, ya que grava los consumos que son manifestaciones
mediatas de riquezas o exteriorización de la capacidad contributiva.
3. Es un impuesto real, ya que no toma en atención las condiciones subjetivas del
contribuyente, tales como sexo, nacionalidad, domicilio.
4. Se puede decir, que es un "impuesto a la circulación" ya que grava los movimientos
de riqueza que se ponen de manifiesto, con el movimiento económico de los bienes.
5. No es un impuesto acumulativo o piramidal.
6. No se incurre en una doble tributación con el gravamen del impuesto.
7. El impuesto es soportado o trasladado al consumidor final.
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El IVA es un tributo a la venta de productos en todas las etapas. Lo que distingue es


que permite a las empresas computar los impuestos que pagan por los insumos materiales
como créditos contra los que aplican a sus propias ventas. A diferencia de los impuestos a
las ventas minoritarias, que inciden solo en la etapa del consumidor final, la recaudación se
hace a lo largo del proceso de producción. Como al final de cuenta no afecta al precio de
los insumos, el IVA no distorsiona las decisiones de la empresa sobre la producción y no
crea “cascada”, no hay un “impuesto al impuesto”, como sucede cuando en un mismo
proceso se gravan tanto el insumo como el producto. Además, sus efectos son
transparentes. Tienen que participar todas las compañías con un volumen de negocios anual
a la venta final al consumidor. Pero en última instancia es el valor neto de esta venta final
lo que sirve de base imponible, de modo que si funciona correctamente, el IVA es un
impuesto sobre el consumo final. –Hay otras maneras de gravar el consumo, como el
impuesto a las ventas minoristas, pero el hecho de que el IVA se recaude a lo largo de la
cadena de producción es una ventaja práctica considerable.

CLASIFICACIÓN DEL IVA

Se Clasifica de la siguiente manera:

1. IVA Acreditable: Es el impuesto que se genera cuando se hace una compra, y ese
IVA se lo devolverá el organismo correspondiente.
2. IVA Trasladado: Es el impuesto detenido a los clientes en la venta de mercancías o
prestaciones de los clientes cuando hay una devolución de mercancía.
3. IVA Retenido: Es el impuesto al valor agregado que se genera cuando se vente una
mercancía o se presta un servicio. Ese impuesto, el vendedor tiene que cobrarlo y
dárselo al organismo que maneja los impuestos en el país.
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IMPOSICIÓN AL CONSUMO EN VENEZUELA


ANTECEDENTES:

En Venezuela, entra en vigencia en el gobierno del Presidente Ramón J. Velásquez,


con una tarifa general del 10%. Derogado mediante la ley habilitante del gobierno del
ciudadano Presidente de la República Dr. Rafael Caldera Rodríguez en la fecha del 27 d
mayo de 1994, publicado en la gaceta oficial número 4.727 extraordinario, con vigencia a
partir del 1 de Agosto del mismo año, y convertido en el impuesto general de las ventas y al
consumo mayor con una tarifa del 15% que llego al 16.5% reformado parcialmente el 27 de
julio de 1996, publicado en Gaceta Oficial número 36.007 de esa misma fecha. El actual
gobierno mediante decreto con rango, valor y fuerza de la ley, lo crea con una tarifa del
16.5%, en la misma fecha 5 de mayo de 1999, publicada en la Gaceta Oficial 5.341. La
tarifa vigente es de 12%.

Antecedente:
El impuesto al valor agregado o al valor añadido como es igualmente conocido, es
una derivación del impuesto a las ventas. En Venezuela este impuesto fue credo mediante a
la ley habilitante otorgada al entonces Presidente Ramón J. Velásquez, en la fecha 30 de
septiembre de 1994.Posteriormente en la época electoral inmediatamente una promesa de
carácter populista se le cambio el nombre por el impuesto al consumo suntuario y a las
ventas por mayor con una alícuota del 12.5%, con una adicional del 10% sobre licores,
cigarrillos, joyas de oro, y el 20% sobre otros rubros suntuarios sobre el valor del producto
agregado o añadido.

Existen remotos antecedentes en Egipto, Grecia y Roma. Se menciona la centésima


rerum, Venalium, aplicable en Roma por Augusto. En Francia, en la edad medio existió un
tributo semejante, llamado Maltote, antecedente dela Alcabala española, establecido por
Alfonzo XI en el año 1342.
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En la primera guerra mundial comenzó a conocerse y a expandirse como el impuesto


a las ventas. Primero se estableció en Alemania y luego paso a Francia para extenderse por
otros países europeos. Este tipo ha partido por Francia desde 1955, Dinamarca desde 1967,
Alemania 1968, Suecia y Holanda desde 1969, Portugal, Nueva Zelanda y España desde
1986, etc.

Desde 1989 se encuentra en proceso en Venezuela la reforma tributaria. En 1992 se


adquieren compromisos con el Banco Mundial y el Banco Interamericano de Desarrollo.
Surgen los proyectos de Mejoramiento de la Recaudación y Modernización y
Fortalecimiento de las aduanas sustentados en un nuevo diseño tributario que intenta
transformar la tributación con la propuesta de cuatro ejes transversales: el Impuesto sobre la
Renta, el Impuesto a los Activos Empresariales, el Impuesto al Valor Agregado y, el
Régimen Simplificado de Tributación para pequeños contribuyentes. Los principios que lo
rigen son el mejoramiento y dominio de la recaudación, la función socio-económica de los
impuestos, los Proyectos de Remisión Tributaria y el Código Orgánico Tributario.
El Estado venezolano para el año 2000 obtuvo un ingreso fiscal no petrolero menos al 9%
del PIB (OAEF, 2001), tal cifra lo ubica entre los países con niveles de ingresos tributarios
internos más bajos del mundo. De hecho, según la OEA (2002), los países de América
Latina poseen un nivel que oscila entre el 13% y 20% del PIB y los países del mundo
desarrollado entre el 33% y el 50% del PIB.

En el caso venezolano según Rivas (2002), este bajo nivel de recaudación interna,
sumado a la caída de la renta petrolera en los últimos años, ha obligado a los diferentes
gobiernos a incurrir en altos déficit cuyo mecanismo de financiamiento, en muchos casos,
ha sido la devaluación, el aumento de la deuda pública y la disminución del gasto social e
inversión del sector público.

En el caso particular del Impuesto Al Valor Agregado (IVA), la baja productividad


del impuesto puede ser explicado fundamentalmente por lo estrecha de su base y el alto
nivel de incumplimiento. El régimen del IVA del año 2000 poseía un gran número de
exenciones y exoneraciones que hacía que la capacidad de recaudación del impuesto fuese
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muy reducida. Esta Ley permitía la exclusión del pago de impuesto a 29 bienes y 12
servicios para un total de 41 rubros

CREACIÓN DEL IMPUESTO

Impuesto o contribución, es una carga obligatoria que los individuos y empresas


entregan al estado para contribuir a financiar sus gastos. La presencia de los impuestos
obedece a la necesidad del funcionamiento del Estado, sin esto el Estado no tendría
ingresos e indirectamente no podría tener existencia ya que no podría pagar gastos que
ocasiona la defensa, la justicia, ciertos servicios públicos indispensables, etc.
Moya, expresa: Este impuesto a las ventas, su creación fue producto de una promesa
electoral del presidente para ese entonces Dr. Rafal Caldera Rodríguez, quien prometió
eliminar el impuesto al valor Agregado IVA, y a cambio creo otro IVA disfrazado, llamado
impuesto al consumo suntuario y a las ventas al mayor, y con una alícuota más alta, es cual
es de 16.5%. Este impuesto a las ventas es inflacionario, de difícil recaudación
y fácil de evadir. Tiende a aumentar el consto del producto, bien o servicio.

VENTAJAS Y DESVENTAJAS DEL IVA:

Ventajas:

 A través de las diversas formas que en IVA puede adoptar en cada caso (tipo renta o
tipo consumo, fundamentalmente), no solo se evita la doble imposición de los
bienes de equipo que los impuestos acumulados normalmente comportan, sino que
se favorece su adquisición mediante la práctica de las deducciones legalmente
previstas.
 En los países donde está establecido el IVA solo se desgrava el impuesto
efectivamente soportado (González, Ob. Cit.), evitándose así las diferencias entre
presión efectiva y desgravación a la exportación propias de los impuestos
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plurifásicos de carácter acumulativo o en cascada, siempre que el IVA se apoye,


como es imprescindible, en un adecuado nivel de información contable, la
comprobación e inspección del tributo se facilita mediante el recurso a sistema de
contabilidad cruzada elemental.
 Permite el tratamiento equitativo de las importaciones y exportaciones, en
consideración a que al conocerse la carga con exactitud, se puede efectuar con
sencillez la desgravación de aquellas y la compensación impositiva de estas.
 El tributo responde de cerca a las fluctuaciones de la actividad económica, en la
medida en que la base sobre la cual descansa se ve ampliada a las diferencies etapas
del ciclo de producción.

Desventajas:

Deben tenerse también presentes los riesgos de elevación de precios e incremento


de la inflación que la introducción del IVA suele ocasionar.

HECHO IMPONIBLE

Según el Artículo 3 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA), Constituyen


hechos imponibles a los fines de esta Ley, las siguientes actividades, negocios jurídicos u
operaciones:
1. La venta de bienes muebles corporales, incluida la de partes alícuotas en los
derechos de propiedad sobre ellos; así como el retiro o desincorporación de bienes
muebles realizados por los contribuyentes de este impuesto.
2. La importación definitiva de bienes muebles.
3. La prestación a título oneroso de servicios independientes ejecutados o
aprovechados en el país, incluyendo aquellos que provengan del exterior, en los
términos de esta Ley. También constituye hecho imponible, el consumo de los
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servicios propios del objeto, giro o actividad del negocio, en los casos a que se
refiere el numeral 4 del artículo 4 de esta Ley.
4. La venta de exportación de bienes muebles corporales.
5. La exportación de servicios.

TEMPORALIDAD DE LOS HECHOS IMPONIBLES

Artículo 13: Se entenderán ocurridos o perfeccionados los hechos imponibles y nacida, en


consecuencia, la obligación tributaria:

En la venta de bienes muebles corporales, cuando se emita la factura o documento


equivalente que deje constancia de la operación o se pague el precio o desde que se haga la
entrega real de los bienes, según sea lo que ocurra primero;
En la importación definitiva de bienes muebles, en el momento que tenga lugar el
registro de la correspondiente declaración de aduanas:
En la prestación de servicios:
En los casos de servicios de electricidad, telecomunicaciones, aseo urbano, de
transmisión de televisión por cable o por cualquier otro medio tecnológico, siempre que sea
a título oneroso, desde el momento en que se emitan las facturas o documentos equivalente
por quien preste el servicio;
En los casos de servicios de tracto sucesivo, distintos a los mencionados en el literal
anterior, cuando se emitan las facturas o documentos equivalentes por quien presta el
servicio o cuando se realice su pago o sea exigible la contraprestación total o parcialmente,
En los casos de servicios prestados a entes públicos, cuando se autorice la emisión
de la orden de pago correspondiente.
En los casos de prestaciones consistentes en servicios provenientes del exterior,
tales como servicios tecnológicos, instrucciones y cualesquiera otros susceptibles de ser
patentados o tutelados por legislaciones especiales que no sean objeto de los
procedimientos administrativos aduaneros, se considerará nacida la obligación tributaria
desde el momento de recepción por el beneficiario o receptor del servicio;
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En todos los demás casos distintos a los mencionados en los literales anteriores,
cuando se emitan las facturas o documentos equivalente por quien presta el servicio, se
ejecute la prestación, se pague, o sea exigible la contraprestación, o se entregue o ponga a
disposición del adquiriente el bien que hubiera sido objeto del servicio, según sea lo que
ocurra primero.

BASE IMPONIBLE

Es el elemento cuantitativo sobre el cual se aplica la alícuota tributaria para


determinar el impuesto.

1.- En las ventas de bienes muebles, sea de contado o a crédito: es el precio facturado
del bien. En las ventas de alcoholes, licores y demás especies alcohólicas o de cigarrillos y
demás manufacturas del tabaco, cuando se trate de contribuyentes industriales es el precio
de venta del producto, excluido el monto de este impuesto.
2.- En la importación de bienes: es el valor en aduanas de los bienes, más los tributos,
recargos, derechos compensatorios, derechos antidumping, intereses moratorios y otros
gastos que se causen por la importación, exceptuando el IVA.
3.- En la prestación de servicios, ya sean nacionales o provenientes del exterior: es el
precio total facturado a título de contraprestación, y si dicho precio incluye la transferencia
o el suministro de bienes muebles o la adhesión de éstos a bienes inmuebles, el valor de los
bienes muebles se agregará a la base imponible en cada caso.

ALÍCUOTAS

La alícuota impositiva general aplicable a la base imponible correspondiente será


fijada en la Ley de Presupuesto Anual y estará comprendida entre un límite mínimo de
ocho por ciento (8%) y un máximo de dieciséis y medio por ciento (16,5%).
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1) Alícuota General La alícuota general será fijada anualmente en la Ley de


Presupuesto y estará comprendida entre un límite mínimo de 8% y un máximo de 16.5%. -
La alícuota general aplicable en el territorio nacional es de 16%, de conformidad con la
última reforma de la LIVA, de fecha 30 de agosto de 2002, salvo en ciertos casos en los que
se aplica la alícuota reducida; - Desde el 1° de enero de 2003, se aplica una alícuota
reducida del 8% a la venta y/o importación de los siguientes los siguientes bienes y
servicios: a) Ganado bovino, caprino, ovino y porcino para la cría; b) Animales vivos
destinados al matadero; c) Carnes en estado natural natural, refrigeradas, congeladas,
saladas o en salmuera (incluyendo el pescado); d) Mantecas y aceites vegetales, refinados o
no, utilizados exclusivamente como insumos en la elaboración de aceites comestibles; e)
Alimentos concentrados para animales; f) Prestaciones de servicios al poder público; g)
Transporte aéreo nacional de pasajeros. - En los casos de ventas de exportación de bienes
muebles y de servicios se aplicará la alícuota del 0%

2) Alícuota adicional Las ventas u operaciones asimiladas a venta y las importaciones


de los siguientes bienes muebles están gravados con una alícuota adicional del 10%, la cual
sumada a la alícuota general hace que su carga tributaria ascienda al 26%: a) Vehículos o
automóviles de paseo o rústicos, con capacidad para nueve (9) personas o menos, cuyo
precio de fábrica en el país o valor en aduanas, más lo tributos, recargos, derechos
compensatorios, derechos antidumping, intereses moratorios y otros gastos que se causen
por la importación, sean superiores al equivalente en bolívares a treinta mil dólares de los
Estados Unidos de América (US $ 30.000,00); b) Motocicletas de cilindradas superior a
500 cc., excepto aquellas destinadas a programas de seguridad del Estado; c) Máquinas de
juegos activadas con monedas, fichas u otros medios; d) Helicópteros, aviones, avionetas y
demás aeronaves, de uso recreativo o deportivo; e) Toros de lidia; f) Caballos de paso; g)
Caviar; y, h) Joyas con piedras preciosas, cuyo precio en Bolívares sea superior al
equivalente a US $ 500,oo.
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CONCLUSIÓN

Los impuestos son contribuciones que se dan al Estado para ayudar a financiar los
gastos que este necesite, estos sirven para cumplir con el financiamiento del Estado en el
pago de ciertos servicios
Se rigen por medio de una ley que sustenta las funciones y establece como se
recaudaran los impuestos para que se tomaran y por qué se debe de pagar los impuestos.
En Venezuela tuvo sus altos y bajos ya que muchos creían que los impuestos venían a
aumentar el precio de los productos bienes y servicios; y que afectaría a los procesos de
producción y comercialización.
Los hechos imponibles y las bases imponibles especifican como está tomado el
impuesto ya sea para las ventas, el precio, las importaciones, las prestaciones de servicios,
etc.
Es importante señalar que cada impuesto cumple una función en específico de ahí su
clasificación.