DERECHO TRIBUTARIO

CLAVES DE RESOLUCIÓN – MÓDULO 3

ACTIVIDAD 1

N° Etapas
1 Debe interponerse el recurso de apelación en el término de quince días de
notificada la resolución administrativa en el Tribunal Fiscal de la Nación (En
Córdoba, se interpone en una mesa especial de entrada de la DGI). En el escrito,
deben expresarse los agravios, de manera precisa y concreta, ofrecimiento de
prueba y oposición de excepciones, si las hubiere. Se presenta en original y dos
juegos de copias y un formulario F4 por sextuplicado.

2 Efectuarse la comunicación a la DGI

3 Debe pagarse una tasa de justicia del 2% (50% al inicio y 50% una vez dictada
la sentencia).
4 Se eleva el expediente al TFN en el término de cuarenta y ocho horas (si la
causa administrativa tramitara en Córdoba).
5 Una vez radicado el expediente en el Tribunal Fiscal de la Nación, debe
correrse traslado a la DGI por treinta días para que conteste, oponga
excepciones, ofrezca pruebas y acompañe el expediente administrativo
6 Opuestas excepciones de previo y especial pronunciamiento, debe correrse
traslado por diez días a la contraria y luego el tribunal debe admitirlas o no en
el plazo de diez días.
7 De ser necesario, debe abrir a prueba la causa por el lapso de sesenta días,
prorrogables a solicitud de parte por treinta días y de común acuerdo por
cuarenta y cinco días. En este caso, la sentencia debe ser dictada en el plazo de
quince días.
8 Transcurrido el plazo de prueba, debe ordenarse la clausura de dicha etapa
procesal y elevarse el expediente a la sala respectiva.
9 Se corre traslado a cada parte, por su orden, por el término de diez días para
que efectúe su alegato.
10 En tribunal puede sustituir dichos traslados, mediante la designación de una
audiencia de vista de causa dentro del plazo de veinte días a contar desde que
el expediente fue elevado a la Sala.
11 Se dicta sentencia. Si no se produjo prueba, el plazo es de treinta días, y si se
produjo prueba, el plazo es de sesenta días.

12 Dictada la sentencia, puede interponerse en el término de cinco días un

recurso de aclaratoria para aclarar algún concepto oscuro, subsanar errores
materiales o resolver cuestiones litigiosas que han sido omitidas en la
sentencia.
13 Posteriormente puede interponerse un recurso de apelación y revisión
limitada contra una sentencia adversa dentro del plazo de treinta días de su
notificación.
14 Su fundamentación debe ser realizada también en el TFN dentro de los quince
días de su interposición.
15 Se corre traslado a la contraria para que conteste los agravios dentro del plazo
de quince días.
 16 Debe elevarse el expediente a la Cámara Nacional competente, la cual dictará
resolución.
17 Contra la resolución desfavorable dictada por la Cámara Nacional competente,
puede interponerse un recurso extraordinario de apelación en el término de
diez días.
18 Luego, se elevan los autos a la CSJN, quien resolverá en definitiva.

ACTIVIDAD 2

Título Ejecutivo Solve et repete

 Debe contener una deuda  Significa que cualquier
líquida y exigible. contribuyente que en
 Debe estar suscripta por el contienda tributaria discuta
juez administrativo. al fisco la legalidad de un
 Debe estar exenta de toda tributo, previamente debe
irregularidad comprobada. pagarlo.
 Tiene que evitarse tener como  Su finalidad es impedir que
real un hecho mediante la controversia se
manifiestamente falso o obstaculice la recaudación.
inexistente  Creada por ley 11.683
 Repetición tributaria
 Es aquélla que surge cuando una persona abona al fisco un importe
tributario que por diversos motivos no resulta legítimamente adeudado y
pretende luego su restitución
 Tiene como condición de procedencia un enriquecimiento sin causa para el
fisco y un empobrecimiento sin causa para quien los abona

Caracteres de la repetición
 Es una relación jurídica de carácter obligacional cuyo objeto es una
prestación dineraria.
 Es indispensable la realización de un pago tributario que el solvens
considera indebido, por lo que pide su devolución al Estado que lo recibió.
 El importe exigido, si bien originariamente fue de naturaleza tributaria,
ahora deja de serlo.
 La facultad de reclamar la suma repetible es un derecho subjetivo privado

Sujetos activos de la repetición

 El destinatario legal tributario.
 El pagador de una deuda ajena (sustituto o responsable solidario)
sólo puede ser sujeto activo si de su pago deriva un personal
perjuicio.

Reclamo administrativo previo

 Es requisito general indispensable para la repetición.

 Sin él no se puede demandar judicialmente al Estado Nacional
 Acción de repetición en la ley 11.683
 Hay dos modalidades: por pago espontaneo y por pago a requerimiento.
 En la modalidad por pago espontaneo el sujeto pasivo debe efectuar el
reclamo administrativo previo. Si la administración resuelve en contra de
su pretensión, el sujeto pasivo puede en el término de quince días:
Interponer un recurso de reconsideración ante la AFIP, interponer un
recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal de la Nación o interponer una
demanda contenciosa ante el Juez competente.
 En la modalidad de pago a requerimiento No es necesario efectuar un
reclamo administrativo previo. El sujeto pasivo puede dentro del plazo
de prescripción (cinco años): interponer una demanda contenciosa ante
el Juez competente o interponer una demanda directa ante el Tribunal
Fiscal de la Nación.

ACTIVIDAD 3

Situación Infracción Legislación que la Pena

tipifica
1 No entregar o no Art. 40 de la Ley Multa de $300 hasta
emitir facturas o 11.683 $30.000 y clausura
comprobantes de tres a diez días
equivalentes
2 No llevar Art. 40 de la Ley Multa de $300 hasta
registraciones o 11.683 $30.000 y clausura
anotaciones de de tres a diez días
adquisiciones de
bienes o servicios o
de ventas, o si las
llevaren que fueren
incompletas o
defectuosas
3 Retención indebida Art. 48 de la Ley Multa de dos a diez
de tributos 11.683 veces el importe del
nacionales gravamen retenido o
percibido
4 Defraudación fiscal Art. 46 de la Ley Multa de dos a diez
11.683 veces el importe del
gravamen dejado de
pagar
5 Evasión simple Art. 01 de la Ley Pena de dos a seis
24.769 años de prisión
6 Evasión agravada Art. 02 de la Ley Pena de tres años y
24.769 seis meses a nueve
años de prisión
7 Insolvencia fiscal Art. 10 de la Ley Pena de dos a seis
fraudulenta 24.769 años de prisión
8 Alteración dolosa de Art. 12 de la Ley Pena de dos a seis
registros 24.769 años de prisión
9 Encargar o Art. 40 de la Ley Multa de $300 hasta
transportar 11.683 $30.000 y clausura
mercadería sin de tres a diez días
respaldo documental