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TEMA 5 – Ciclo contable y Plan General de Contabilidad

5.1. Motivación por el tema:

  • 1. En la actualidad todas las empresas llevan la contabilidad con la ayuda de procedimientos automatizados. El progreso que la contabilidad ha experimentado en las últimas décadas ha sido posible

gracias a la informática…

  • 2. Dependiendo del tamaño de la empresa, el soporte informático varía. En pequeñas empresas se utilizan programas de gestión específicos, que pueden combinarse con otros de facturación, inventarios, etc… Hay multitud de software: ContaPlus, A3CON, ..

  • 3. Cuando las empresas son de gran dimensión, utilizan sistemas integrados de gestión o ERP (Entreprise Resource Planning). Son herramientas más complejas que tienen integrados todos los módulos empresariales: contabilidad, gestión de RRHH, almacén, gestión financiera,… Los más conocidos son: SAP, Oracle, Navision,…

  • 4. Independientemente del soporte informático utilizado, es necesario comprender los procesos. En este tema estudiaremos el ciclo contable completo.

5.2. Los libros contables

  • 1. Antes de ver las fases que comprenden el ciclo contable es recomendable conocer cuáles son los libros contables y cuál es su función.

  • 2. En nuestro país, los libros contables son tres.

recomendable:
recomendable:

Dos

de

ellos

son

obligatorios

y

el

tercero

es

 
TEMA 5 – Ciclo contable y Plan General de Contabilidad 5.1. Motivación por el tema: 1.

5.2.1. LIBROS DE REGISTRO: LIBRO DIARIO

  • 1. Recoge de

forma

cronológica todos

los

hechos

contables

 
 

ASIENTOS

CONTABLES

derivados de las transacciones

que realiza la empresa a lo largo del ejercicio, mediante

  • 2. Formato americano

TEMA 5 – Ciclo contable y Plan General de Contabilidad 5.1. Motivación por el tema: 1.

3.

Formato tradicional

3. Formato tradicional 5.2.2. LIBROS DE REGISTRO: LIBRO MAYOR 1. Está formado por el conjunto de
  • 5.2.2. LIBROS DE REGISTRO: LIBRO MAYOR

  • 1. Está formado por el conjunto de todas las T de Mayor .

para cada cuenta la información del Libro Diario

Recoge, ordenadamente, agrupado

3. Formato tradicional 5.2.2. LIBROS DE REGISTRO: LIBRO MAYOR 1. Está formado por el conjunto de
  • 5.2.3. LIBRO DE INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES

 
  • 1. el

Recoge

 

balance

inicial

al

comienzo

del

ejercicio

económico,

los balances de

 

comprobación trimestrales

(o

balances

de

sumas

y

saldos) y el balance de situación

al

cierre

del

ejercicio.

 
  • 2. También recoge el resto de las cuentas anuales que se elaboran al final del ejercicio económico: balance de situación, cuenta de pérdidas y ganancias, estado de cambios en el patrimonio neto, estado de flujos de efectivo y la memoria.

  • 5.2.4. BALANCE DE COMPROBACIÓN

  • 1. Está formado por todas las cuentas clasificadas según su saldo y se elabora trimestralmente Su fuente es el LIBRO MAYOR

3. Formato tradicional 5.2.2. LIBROS DE REGISTRO: LIBRO MAYOR 1. Está formado por el conjunto de

5.2.5 En resumen ..

1.

Cada hecho contable que acontece en la empresa, da lugar a dos afectaciones en el patrimonio (partida doble), un origen (HABER) y un destino de recursos (DEBE) y deben contabilizarse simultáneamente en el libro Diario y libro Mayor

 

2.

Los libros Diario y de Inventarios y cuentas anuales son obligatorios en todas las empresas

pero no son públicos, es información confidencial… Sólo es pública la última parte del libro

de inventarios: LAS CUENTAS ANUALES

 

5.3. El ciclo contable

1.

Por exigencia de tipo jurídico, las empresas han de rendir información financiera con periodicidad anual: ejercicio económico.

 

2.

El ciclo contable, es el conjunto de operaciones encaminadas a rendir informaciónresumen

 

sobre la situación económica y financiera de una empresa.

 
  • 5.3.1. Esquema

  • 1. Asiento de apertura de la Contabilidad (saldos de cierre del ejercicio anterior de los elementos del activo y del pasivo y p.neto)

  • 2. Contabilización de los hechos contables (operaciones del ejercicio desde el día de apertura hasta el de cierre)

  • 3. Ajuste de la información (al cierre del ejercicio)

  • 4. Emisión del Balance de comprobación

  • 5. Regularización (cierre de las cuentas de gastos e ingresos y obtención del resultado del ejercicio que se traslada a la cuenta (129) Resultado del ejercicio

  • 6. Elaboración de las Cuentas Anuales

  • 7. Asiento de cierre de la Contabilidad (saldos de cierre de los elementos de activo y pasivo, incluyendo el saldo de la cuenta (129) Resultado del ejercicio

5.3.2.

Apertura

de

la

Contabilidad

 
 
1. inicial de un período es la La situación
  • 1. inicial de un período es la

La situación

coincidente

con

la

final

del

período

anterior.

  • 2. Vendrá dada por el inventario inicial: relación valorada de activos y pasivos propiedad de la empresa al inicio del ejercicio económico

5.2.5 En resumen .. 1. Cada hecho contable que acontece en la empresa, da lugar a

5.3.3.

El

registro

de

los

hechos

contables

  • 1. Se realizan durante todo el ejercicio, se plasma en el libro diario y en el libro mayor utilizando el sistema de cuentas definido según el convenio de cargo y abono:

  • 2. Cada anotación realizada en el libro Diario será traspasada a la cuenta correspondiente del libro Mayor.

5.3.4.

Ajuste

de

la

información

para:

  • 1. Contraste de saldos contables con saldos reales (inventario físico, conciliación de saldos, etc.)

  • 2. Ajuste para obtener el resultado del período Por contabilización de operaciones no registradas durante el período (periodificación) Mediante el ajuste de cuentas según su funcionamiento (amortizaciones, provisiones, variación de existencias, …)

5.3.5.

Emisión

del

Balance

de

comprobación

  • 1. Es un estado demostrativo de la situación en que se presentan las diferentes

 

cuentas en un momento determinado, con

dos finalidades:
dos
finalidades:
 

Técnica

:

 

comprobar que se ha traspasado correctamente la información del diario al

 

mayor

 
 

Informativa

:

síntesis

del Mayor

 
 

5.3.6.

Proceso

de

regularización

 
 
  • 1. Este proceso consiste en

cerrar

las

cuentas

de

gastos

e

ingresos

que solo acumulan

movimiento de un ejercicio económico.

  • 2. A través de este proceso, las cuentas de gastos y de ingresos

pasan a integrarse en una

cuenta única, (129) Resultado del ejercicio , cuyo saldo va a formar parte del Balance de
cuenta única, (129) Resultado del ejercicio , cuyo saldo va a formar parte del Balance de
Situación hasta la fecha en que se distribuya (en el ejercicio siguiente)
5.3.7. Elaboración cuentas anuales
5.3.8. Registro del asiento de cierre en Diario y su traspaso al Mayor:
1.
A través del asiento de cierre todas las cuentas del Balance de Situación quedan con
saldo cero
  • 2. En el ejercicio siguiente se realizará el asiento de apertura de la Contabilidad, comenzando de nuevo la secuencia del ciclo contable

5.3.9. EJEMPLO DE CICLO CONTABLE EN UNA EMPRESA DE SERVICIOS 1. La asesoría contable “4, S.A”,

5.3.9. EJEMPLO DE CICLO CONTABLE EN UNA EMPRESA DE SERVICIOS

  • 1. La asesoría contable “4, S.A”, ha realizado las siguientes operaciones en el año 200X, primer ejercicio de actividad:

1.El día 15 de octubre, fue constituida por los socios que aportaron 60.000 € en efectivo

abriendo una cuenta corriente a nombre de la sociedad. 2.El 31 de octubre adquieren un local comercial por 120.000 € mediante un crédito hipot

ecario a 10 años. 3.Con fecha 15 de noviembre adquirió mobiliario de oficina por valor de 2.000 € y un or

denador por 3.000 € pagándolo con cargo a su cuenta corriente. 4.Factura, el 20 de diciembre, por servicios prestados y cobrados en la cuenta corriente 2

0.000 €. 5. Paga el 30 de diciembre la nómina del trabajador que asciende a 5.000 €.

6.La luz, el agua y el teléfono se cargan, el 31 de diciembre, en la cuenta corriente de la empresa por importe de 1.000 €

 
  • 2. SE PIDE:

A. Formular las anotaciones contables anteriores.

B. Elaborar el balance de comprobación de sumas y saldos antes de determinar el

resultado del ejercicio. C. Calcular el resultado del ejercicio que cierra el 31 de diciembre de 200X.

D. Proceder al cierre de la contabilidad.

E. Elaborar el Balance y la Cuenta de Pérdidas y Ganancias.

A. Formular las anotaciones contables anteriores.

5.3.9. EJEMPLO DE CICLO CONTABLE EN UNA EMPRESA DE SERVICIOS 1. La asesoría contable “4, S.A”,
C. Calcular el resultado del ejercicio que cierra el 31 de diciembre D. Proceder al cierre
C. Calcular el resultado del ejercicio que cierra el 31 de diciembre D. Proceder al cierre
  • C. Calcular el resultado del ejercicio que cierra el 31 de diciembre

C. Calcular el resultado del ejercicio que cierra el 31 de diciembre D. Proceder al cierre
  • D. Proceder al cierre de la contabilidad

C. Calcular el resultado del ejercicio que cierra el 31 de diciembre D. Proceder al cierre

E. Elaborar el Balance y la Cuenta de Pérdidas y Ganancias.

E. Elaborar el Balance y la Cuenta de Pérdidas y Ganancias. 5.4. El Plan General de
E. Elaborar el Balance y la Cuenta de Pérdidas y Ganancias. 5.4. El Plan General de

5.4. El Plan General de Contabilidad

  • 5.4.1. La Contabilidad Legal en España:

Tanto empresas como empresarios individuales están obligados a llevar su contabilidad. Legalmente está regulada en:

  • 1. Código de comercio de 1885 » Regula las obligaciones contables generales en los artículos

Del 25 al 33 LIBROS OFICIALES

Del 34 al 41 CUENTAS ANUALES

  • 2. Título VII Cuentas Anuales de la Ley de Sociedades de Capital RD Legislativo 1/2010, de 2 de julio » Regulación de las cuentas anuales aplicable a sociedades anónimas, limitadas y comanditarias por acciones

  • 3. Plan General de Empresas y Plan General de Pymes » aplicables a sociedades y empresarios

  • 5.4.2. Código de comercio de 1885  LIBROS OFICIALES

Requisitos, características de los libros oficiales

1.

Contabilidad ordenada

, que permita un seguimiento cronológico de todas sus operaciones,

así como la elaboración periódica de balances e inventarios.

2.

Elaboración del libro de Inventarios y Cuentas anuales y del Diario.

4.

Presentación

de los libros que obligatoriamente deben llevar en el

Registro Mercantil

del

lugar donde esté el domicilio social »

plazo de legalización, hasta cuatro meses desde el

 

cierre del ejercicio.

 
 

5.

Conservar los libros

, correspondencia, documentación y justificantes

durante seis años

, a

partir del último asiento realizado en los libros.

 

6.

La

contabilidad

de los empresarios es

secreta ( no
secreta
(
no

así las

cuentas anuales

que al ser

registradas pasan a ser del dominio público).

  • 5.4.3. La normalización contable

  • 1. La normalización contable que desarrolla la normativa contenida en el Código de Comercio y en la Ley de Sociedades de Capital, se encuentra en los dos Reales Decretos siguientes:

R.D. 1514/2007 de 16 de noviembre que regula el Plan General de Contabilidad de

empresas R.D. 1515/2007 de 16 de noviembre que regula el Plan General de Pymes

Artículo 4 del R.D. 1515/2007 de 16 de noviembre que regula los criterios contables

específicos para microempresas.

  • 5.4.4. Ámbito de aplicación del R.D. 1514/2007 (PGC empresas)

4. Presentación de los libros que obligatoriamente deben llevar en el Registro Mercantil del lugar donde
  • 1. Modelo Normal – Obligatorio para las siguientes entidades: S.A, Limitadas, Comandita por acciones, Cooperativas y Colectivas y Comanditarias simples si todos sus socios colectivos son sociedades españolas o extranjeras.

4. Presentación de los libros que obligatoriamente deben llevar en el Registro Mercantil del lugar donde
  • 2. Modelo Abreviado

– El resto de las entidades o empresarios individuales, y de las anteriores,

las que cumplan dos de los siguientes requisitos durante dos ejercicios consecutivos

Balance, ECPN y memoria abreviados:

(no obligatorio formular EFE)

Volumen activo ≤ 4.000.000 €

Volumen de negocios ≤ 8.000.000 €

Número medio de empleados ≤ 50

Cuenta de Pérdidas y Ganancias Abreviada:

 

Volumen activo ≤ 11.400.000 €

Volumen de negocios ≤ 22.800.000 €

Número medio de empleados ≤ 200

5.4.5.

Ámbito de aplicación del R.D. 1515/2007 (PGC

Pymes)

 
 

1.

Aplicación – Aquellas empresas que

durante dos ejercicios consecutivos no superen dos de

los tres límites

siguientes, podrán aplicar el Plan contable de Pymes

Volumen activo ≤ 4.000.000 €

 

Volumen de negocios ≤ 8.000.000 €

Número medio de empleados ≤ 50

2.

No existe solapamiento con el modelo abreviado del PGC 2008 ya que el de Pymes no es aplicable a empresas que:

Coticen en la bolsa de cualquier estado miembro de la UE (ya sea instrumentos de

patrimonio o valores de deuda) Formen parte de un grupo que formule o debiera formular cuentas consolidadas

Su moneda funcional sea distinta del euro

Entidades financieras y de gestión de éstas

5.4.6.

Contenido Plan General de Contabilidad 2008 (Pymes)

Real Decreto 1515/2007 de 16 de noviembre por el que se aprueba el PGC Pymes

1.

De aplicación obligatoria

 

Primera parte – Marco conceptual de la Contabilidad

 

Segunda parte – Normas de registro y valoración

 

Tercera parte – Normas de elaboración de las cuentas anuales (Tema 6)

 

2.

De aplicación voluntaria

 

Cuarta parte – Cuadro de cuentas (Tema 3)

 

Quinta parte – Definiciones y relaciones contables (tema 3)

 

5.5. Primera parte –

Marco conceptual de la Contabilidad

5.5.1. Está dividido en siete apartados: 1. 1º Cuentas Anuales. Imagen Fiel 2. 2º Requisitos de
5.5.1. Está dividido en siete apartados:
1.
1º Cuentas Anuales. Imagen Fiel
2.
2º Requisitos de la información a incluir en las cuentas anuales (Ver Tema 1)
3.
3º Principios Contables
4.
4º Elementos de las Cuentas Anuales
5.
5º Criterios de registro de los elementos de las Cuentas Anuales
6.
6º Criterios de valoración
7.
7º Principios y normas de contabilidad
  • 5.5.2. 1º Cuentas Anuales. Imagen Fiel

1.

Cuentas anuales: Las cuentas anuales de una empresa comprenden el balance, la cuenta de

pérdidas y ganancias, el estado de cambios en el patrimonio neto, el estado de flujos de

 

efectivo y la memoria.

Estos documentos forman una unidad. No obstante, el estado de

flujos de efectivo no será obligatorio para las empresas que puedan formular balance, estado de cambios en el patrimonio neto y memoria abreviados.

2.

Imagen fiel:

La aplicación sistemática y regular de los requisitos, principios y criterios

 

contables incluidos en el PGC, deberá conducir a que las cuentas anuales muestren la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa. A tal

efecto, en la contabilización de las operaciones se atenderá a su realidad económica y no sólo a su forma jurídica.

5.5.3. 3º Principios Contables

5.5.3. 3º Principios Contables 1. Principio empresa en funcionamiento (PGC) ◦ Enunciado ➢ 1ª parte: Se
  • 1. Principio empresa en funcionamiento (PGC)

Enunciado

 

1ª parte:

Se considerará salvo prueba en contrario que la gestión de la empresa

 
 

continuará en un futuro previsible

, por lo que la aplicación de los principios y

criterios contables no tiene el propósito de determinar el valor del patrimonio neto a efectos de su transmisión global o parcial, ni el importe resultante de su liquidación.

 

2ª parte: En aquellos casos en que no resulte de aplicación este principio, en los términos que se determinen en las normas del desarrollo de éste PGC, la empresa aplicará las normas de valoración que resulten más adecuadas para realizar la imagen fiel de las operaciones tendentes a realizar el activo, cancelar las deudas y en su caso repartir el patrimonio neto resultante, debiendo suministrar en la memoria de las cuentas anuales toda la información significativa sobre los criterios aplicados.

Implicaciones

 

Los principios son aplicables precisamente por que se supone la vida de la empresa ilimitada. Cuando esta vida finaliza los objetivos a cubrir por la empresa, dejan de ser aplicables los principios de contabilidad puesto que la finalidad es la obtención del valor de liquidación (venta de activos para pagar las deudas)

  • 2. Principio del devengo (PGC)

Enunciado:

 

Los efectos de las transacciones o hechos económicos se registrarán cuando ocurran

,

 

imputándose al ejercicio al que las cuentas anuales se refieran los gastos y los ingresos que afecten al mismo, con independencia de la fecha de su pago o de su cobro.

Implicaciones:

 

La implicación de este principio es la periodificación contable. Supone:

Ajustar los gastos/ingresos con motivo del cierre del ejercicio. Enfrentar la corriente real de bienes y servicios con la corriente monetaria

3. Principio de uniformidad (PGC) ◦ Enunciado : ➢ Adoptado un criterio dentro de las alternativas

3.

Principio de uniformidad

(PGC)

 

Enunciado :

 
 

Adoptado un

criterio
criterio

dentro de las alternativas que en su caso, se permitan, deberá

 
 

mantenerse en el tiempo y aplicarse de manera uniforme para transacciones, otros

eventos y condiciones que sean similares, en tanto no se alteren los supuestos que

motivaron su elección. De alterarse estos supuestos podrá

modificarse

el criterio

adoptado en su día; en tal caso, estas circunstancias se harán constar

en la memoria,

 

indicando la incidencia cualitativa y cuantitativa de la variación sobre las cuentas

anuales.

 

Implicaciones :

 
 

Hay que mantener los criterios para que las cuentas de un ejercicio sean homogéneas y, por tanto, comparables con las del ejercicio anterior.

4.

Principio de Prudencia (PGC)

 

Enunciado

 

1ª parte:

Se deberá ser prudente en las estimaciones y valoraciones a realizar en

 
 

condiciones de incertidumbre.

La prudencia no justifica que la valoración no

corresponda a la imagen fiel que deben presentar las cuentas anuales.

 
 

2ª parte: Únicamente se contabilizarán los beneficios obtenidos hasta la fecha de cierre del ejercicio. Salvo en los casos establecidos en el Art. 38 bis del C.C.

3ª parte: No obstante se deberán tener en cuenta todos los riesgos con origen en el ejercicio o en otro anterior, tan pronto sean conocidos, incluso si solo se conocieran entre la fecha de cierre de las cuentas anuales y la fecha en que éstas se formulen. En cuyo caso se dará cumplida información en la memoria, sin perjuicio de su reflejo cuando se haya generado un pasivo o un gastos en otros documentos integrantes de las cuentas anuales.

4ª parte: Excepcionalmente si tales riesgos se conocieran entre la formulación y antes de la aprobación de las cuentas anuales, y afectan de forma muy significativa a la imagen fiel, las cuentas anuales deberán ser reformuladas.

 

5ª parte: Deberán tenerse en cuenta las amortizaciones y correcciones de valor por deterioro de los activos, tanto si en el ejercicio se salda con beneficio como con pérdida.

Implicaciones:

 

Principio asimétrico y conservador

Beneficios solo los realizados (cuando se produce una operación de venta)

Pérdidas todas previsibles (deterioros de valor) imprevistas (pérdidas directas) depreciaciones (amortizaciones)

Pérdidas conocidas después de la fecha de cierre se contabilizarán en unos casos y en otros solo se deberá ofrecer información de la memoria. (Excepcionalmente si los riesgos afectaran de forma muy significativa a la imagen fiel las cuentas anuales deberían ser reformuladas)

Depreciaciones, si hay resultados negativos también se registran En este caso la función financiera de la amortización se pierde La función financiera supone la recuperación de la fuente financiera original que financió el elemento amortizable a través de la retención de fondos. Al haber pérdidas no hay suficientes fondos para retener, por tanto la función financiera se pierde

Indica cuándo hay que contabilizar los beneficios y las pérdidas

  • 5. Principio de no compensación (PGC)

Enunciado:

 

Salvo excepciones previstas reglamentariamente, no podrán compensarse las partidas del activo y del pasivo ni las de gastos e ingresos, y se valorarán separadamente los elementos integrantes de las cuentas anuales.

Implicaciones:

 

Para no restar información, en el balance no se podrán compensar partidas de activo con partidas de pasivo o patrimonio neto así como en los gastos no se podrán compensar con los ingresos en la cuenta de pérdidas y ganancias.

  • 6. Principio de importancia relativa (PGC)

1ª parte: Se admitirá la no aplicación estricta de algunos de los principios contables y criterios contables cuando la importancia relativa en términos cuantitativos y cualitativos de la valoración que tal hecho produzca sea escasamente significativa y, en consecuencia, no altere la expresión de la imagen fiel.

2ª parte: Las partidas o importes cuya importancia relativa sea escasamente significativa podrán aparecer agrupados en otros de similar naturaleza o función.

7.

Prioridad de principios

En caso de conflicto entre principios contables deberá prevalecer el que mejor conduzca a que las cuentas anuales expresen la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa.

5.5.4. 4º Elementos de las Cuentas Anuales

¿Qué elementos forman parte del balance y cómo se definen?

  • 1. Activos: bienes, derechos y otros recursos controlados económicamente por la empresa, resultantes de sucesos pasados, de los que se espera que la empresa obtenga beneficios o rendimientos económicos en el futuro.

  • 2. Pasivos: obligaciones actuales surgidas como consecuencia de sucesos pasados, para cuya extinción la empresa espera desprenderse de recursos que puedan producir beneficios o rendimientos económicos en el futuro. A estos efectos, se entienden incluidas las provisiones.

  • 3. Patrimonio neto: parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos. Está formado por las siguientes partidas: aportaciones realizadas por los socios o propietarios, que no tengan la consideración de pasivos, así como los resultados acumulados u otras variaciones que le afecten.

¿Qué elementos forman parte de la cuenta de p y g y cómo se definen?

  • 1. Ingresos: incrementos en el patrimonio neto durante el ejercicio, ya sea en forma de entradas o aumentos en el valor de los activos o de disminución de los pasivos, siempre que no tengan su origen en aportaciones de los socios o propietarios.

  • 2. Gastos: disminuciones en el patrimonio neto durante el ejercicio, ya sea en forma de salidas o disminuciones en el valor de los activos, o de reconocimiento o aumento del valor de los pasivos, siempre que no tengan su origen en distribuciones a los socios o propietarios.

Imputación a cuenta de pérdidas y ganancias

ó

Imputación directa al patrimonio neto

5.5.5. 5º Criterios de registro de los elementos de las Cuentas Anuales

  • 1. Definición de Registro: Proceso de incorporación al balance, cuenta de pérdidas y ganancias y estado de cambios en el patrimonio neto de los elementos de las cuentas anuales que se realizará cuando se cumplan los criterios de probabilidad en la obtención o cesión de recursos que incorporen beneficios o rendimientos económicos y su valor pueda determinarse de forma fiable.

2.

¿Cuándo se registra cada uno de los elementos? Criterio de registro

Activos: cuando sea probable la obtención de beneficios o rendimientos en el futuro a

partir de dichos elementos

Pasivos: cuando sea probable que, a su vencimiento y para liquidar la obligación, deban entregarse o cederse recursos que incorporen beneficios o rendimientos económicos futuros

Ingresos: cuando tiene lugar un incremento de los recursos de la empresa

Gastos: cuando tiene lugar una disminución de los recursos de la empresa

  • 3. Los ingresos y gastos devengados se registrarán en el período a que se refieren las cuentas anuales, correlacionando ambos » Criterio de correlación de ingresos y gastos

5.5.6. 6º Criterios de valoración

Se definen los 10 criterios de forma general, que se adaptan a cada área en las normas de valoración (3ª parte del PGC):

  • 1. Coste histórico ELEMENTOS DE ACTIVO » Precio de Adquisición o Coste de producción .

ELEMENTOS DE PASIVO » Valor que corresponda a la contrapartida recibida a cambio de incurrir en la deuda o, en su caso la cantidad de efectivo y otros activos líquidos equivalentes que se espere entregar para liquidar la deuda.

Para los Activos

 

Precio de Adquisición: Importe en efectivo y otras partidas equivalentes pagadas o pendientes de pago, y en su caso, el valor razonable de los gastos derivados de la adquisición directamente relacionados con el activo o necesarios hasta su puesta en condiciones de funcionamiento.

Coste de Produccíón: Precio de adquisición de las MMPP y otros materiales consumibles incorporados al bien (activo), así como, costes directos imputables al producto (MOD) y un % razonable de los costes indirectos.

  • 2. Valor razonable Importe por el que puede ser adquirido un activo o liquidado un pasivo, entre partes

interesadas y debidamente informadas, que realicen una transacción en condiciones de independencia mutua.

En orden de prioridad para el PGC, los indicadores de referencia para determinar el valor razonable son:

Primera opción: Valor de mercado fiable. La mejor opción es la cotización en un mercado activo que deberá cumplir algunas condiciones.

Segunda opción: Modelos y técnicas de valoración/estimación fiables si no existe mercado activo.

Tercera opción: El coste amortizado o el coste histórico (minorado por las reducciones de valor correspondientes), cuando no se pueda determinar por los otros dos indicadores de forma fiable.

  • 3. Valor neto realizable

  • 4. Valor actual

  • 5. Valor en uso

  • 6. Gastos de venta

  • 7. Coste amortizado

  • 8. Gastos de transacción atribuibles a un activo o pasivo financiero

  • 9. Valor contable o en libros

10. Valor residual

5.5.7. 7º Principios y normas de contabilidad

Son las normas incluidas en:

  • 1. El código de comercio y el resto de legislación mercantil

  • 2. El Plan General de Contabilidad y sus adaptaciones sectoriales

  • 3. Las normas que el Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas (ICAC) emita para desarrollar aspectos contables

  • 4. Otra legislación española específicamente aplicable

5.6. Segunda parte – Normas de registro y valoración

  • 1. Son las normas que desarrollan los principios contables y otras disposiciones contenidas en la primera parte del PGC.

  • 2. Son de aplicación obligatoria