7- Caso Práctico

La empresa “Servicios Generales SAC” se encuentra

afecta al ITAN, por lo cual desea saber la determinación
del referido impuesto para el presente ejercicio. Para tal
efecto tenemos la siguiente información de la
mencionada empresa, al 31 de diciembre del ejercicio UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA
anterior. FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

Paso 1: Determinar la base imponible

Activo Neto según Balance

ITAN
7'319,729.00
Adiciones

Obsolescencia no sustentada con informe técnico 45,600.00

Deducciones (1'916,675.55)

Depreciación Acelerada por Arrendamiento Financiero 648,500.00

IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS
Saldo de existencias por exportación 863,875.55

Maquinaria y equipo con una antigüedad no mayor a 3a. 379,000.00

Diferencia de cambio imputable al costo del activo fijo 25,300.00

 CURSO:
Total Base Imponible
Legislación Tributaria
5'448,653.45

Paso 2: Cálculo del ITAN:  DOCENTE:

Elías Quinde, Freddy

[ (Base Imponible menos S/. 1,000,000) x Alícuota ]

 INTEGRANTES:
Base
Alícuota ITAN por
2013 pagar - Saavedra Reyes, Yasmín D.
0% Hasta S/. 1´000,000.00 0 - Távara Cornejo, Ester E.
0.4% Por el exceso = 4'448,653.45 17,794.61
Total 17,794.61  CICLO:

Octavo

1- ¿Qué es el ITAN?
El ITAN es un impuesto al patrimonio, que grava los
activos netos como manifestación de capacidad
contributiva.
2- ¿Quiénes están sujetos a pagar este impuesto?
- Las Empresas Públicas que prestan servicios de
administración de obras de infraestructura construida con
recursos públicos (siempre que estén destinados a
infraestructura eléctrica de zonas rurales o localidades
aisladas y de frontera).
4- ¿Cuál es la tasa del ITAN?

Los generadores de renta de tercera categoría sujetos al

régimen general del Impuesto a la Renta, incluidos los del
Régimen de Amazonía, Régimen Agrario, los establecidos
en Zona de Frontera, etc., así como las sucursales,
agencias y demás establecimientos permanentes de
5- ¿Se puede aplicar el ITAN como crédito?
empresas no domiciliadas, cuyo valor de los activos netos
al 31 de diciembre de 2013 supere un millón de Nuevos El monto efectivamente pagado, sea total o parcial, por
Soles (S/1000,000). concepto del impuesto podrá utilizarse como crédito:
• Contra los pagos a cuenta del régimen general del IR de
3- ¿Quiénes están exonerados del impuesto?
los periodos tributarios de marzo a diciembre del
ejercicio gravable por el cual se pagó el impuesto, y
- Los que no hayan iniciado sus operaciones productivas,
siempre que se acredite el impuesto hasta la fecha de
o los que las han iniciado a partir del 1º de enero del
vencimiento de cada uno de los pagos a cuenta.
ejercicio al que corresponde pagar. En este último caso, la
• Contra el pago de regularización del IR del ejercicio
obligación surgirá en el ejercicio siguiente al de dicho
gravable al que corresponda. Cabe señalar, que el monto
inicio.
no incluye los intereses por pago extemporáneo previstos
en el Código Tributario.
- Las empresas que prestan el servicio público de agua
potable y alcantarillado.
6- Declaración y pago
- Las empresas que se encuentran en proceso de
Los contribuyentes del impuesto estarán obligados a
liquidación o las declaradas en insolvencia por el
presentar la declaración jurada del impuesto dentro de los
INDECOPI al 1º de enero de cada ejercicio.
doce (12) primeros días hábiles del mes de abril del
ejercicio al que corresponde el pago.
- COFIDE
- Las personas naturales, sucesiones Indivisas o
El impuesto podrá cancelarse:
Sociedades Conyugales, que perciben exclusivamente
rentas de Tercera categoría generadas por Patrimonios
Fideicomisos de Sociedades Titulizadoras, Fideicomisos
Bancarios o Fondos de Inversión Empresarial.

- Las Instituciones Educativas particulares, excluidas las

academias de preparación.

- Las Entidades Inafectas o Exoneradas del Impuesto a la

Renta.