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Unidad 3. Caso Práctico:

Enunciado 1
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 Unidad 3. Caso Práctico: Enunciado 1

Enunciado

El presupuesto de Gastos Generales y Administración

Jamones Hamm-Jamm es una compañía que ha crecido considerablemente en su
estructura en los últimos años. De hecho el crecimiento de la organización ha venido
marcada por la necesidad de mantener las operaciones y el funcionamiento de toda la
empresa y posiblemente no se haya establecido una estructura lo suficientemente
adaptada y flexible para poder seguir afrontando las previsiones de crecimiento de los
próximos años.

Ricardo Fernández, el director financiero de Jamones Hamm-Jamm sigue teniendo

presente la conversación con el responsable de los créditos del banco con el que
mantuvo una importante reunión hace unas semanas y la reunión que tuvo con el
director general de su empresa más recientemente. Cada vez tiene una mejor visión de
conjunto del funcionamiento del negocio y de las tensiones y dificultades que habían
venido advirtiendo pero a las que no conseguían encontrar explicaciones claras y a las
que por tanto no tenían claro cómo enfrentarlas. Gracias a los presupuestos que ya
lleva elaborados y a la información que ha ido recopilando para elaborarlos y la
información que le proporcionan los propios presupuestos, cree que tiene una
perspectiva más clara del conjunto.

Una vez analizados los presupuestos de explotación con los presupuestos de ventas,
aprovisionamientos y producción y tras analizar el presupuesto de inversiones y de
personal, solo le restan los presupuestos de gastos generales y administración para
completar el conjunto antes de reunir todos los presupuestos y hacer un análisis de las
necesidades de financiación de las operaciones y los flujos de tesorería.

Para la elaboración de los presupuestos, ya lo tiene claro después de haber analizado

los de explotación y el de inversiones que debe dividir cada presupuesto en dos
grandes grupos: los puntos de venta y los servicios centralizados.

Así lo ha hecho para los presupuestos de personal y así se propone hacerlo para los
presupuestos de gastos generales.

Cuando se hizo el presupuesto de explotación de los puntos de ventas de la empresa

se incluyeron en los presupuestos de explotación los gastos generales y los de
personal y por tanto no es necesario volverlos hacer. En algún caso se combinaron los
gastos generales y de personal que ahora habrá que desligar y cuantificar por
separado.

Los presupuestos de gastos generales y administración de los servicios centralizados

habrá que elaborarlos desde cero departamento por departamento.

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Organización de la empresa

Para acometer los presupuestos de gastos generales y administración se desglosarán

los presupuestos tal como se estructura la empresa y tal como se ha hecho para el
presupuesto de personal, por departamentos:

 Producción (preparación, secado y expediciones).

 Marketing y ventas

 Administración y financiero

 RR.HH. y relaciones laborales.

 Calidad e I+D+i

 Dirección General

Por las características de los productos que fabrica la empresa, la producción está dividida
en dos partes: preparación de productos y secado.

La preparación de productos realiza las labores de recepción de la materia prima (carne

fresca en canal o piezas), deshuesado, salado y demás procesos hasta que los productos
están en disposición de iniciar el proceso de curado en las bodegas y secaderos.

En el área de secado y almacenes se encarga de la vigilancia de los procesos de secado y

curado de los productos. También se encargan de preparar los productos curados para ser
enviados a los puntos de ventas o a la distribución así como de las expediciones.

La dirección general no es propiamente un departamento, aunque a efectos de

presupuestos se considera un departamento más con su propio personal y presupuesto. En
la dirección general no solamente se encuadran además de los gastos propios algunos
otros gastos bajo la supervisión directa de la dirección general como los relativos al museo
del jamón en la sede originaria donde se fundó la empresa en el pueblo donde nacieron los
fundadores.

En este museo se organizan eventos y demostraciones a lo largo del año y se explica la

elaboración del producto y la evolución de los procesos. En él se conservan maquinas
antiguas y objetos relacionados con la historia del jamón y de la empresa.

Presupuesto de Gastos Generales y Administración

Los gastos generales y de administración deben desglosarse por departamentos y hacerse

de forma mensual. Cuando no se indique expresamente otra cosa se interpretará que los
meses en los que se producen los gastos serán:

Nº pagos anuales Periodicidad meses

6 Bimestral Meses impares (enero, marzo, etc.)

4 Trimestral Marzo, junio, septiembre y diciembre.

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3 Cuatrimestral Abril, agosto y diciembre

2 semestral Junio y diciembre

1 anual diciembre

Producción: Los gastos generales del departamento de producción incluyen todos los
costes no directamente imputables y no relativos al personal directo o indirecto.

Puntos de venta Los gastos generales de un punto de venta tipo se estimaron

anteriormente en otro ejercicio (presupuesto de explotación). Los gastos generales de todos
los puntos de venta se pueden estimar sin más que multiplicar por el número de puntos de
venta previstos. Habrá que tener en cuenta la periodicidad de algunos de los gastos para el
desglose mensual.

Marketing y ventas En los gastos generales de este departamento se incluyen además de

los específicos los de asistencia a ferias y eventos patrocinados aparte del presupuesto de
publicidad en medios.

Administración y financiero En el departamento de administración y financiero se incluye

los gastos generales de los servicios de mantenimiento informático.

RR.HH. y relaciones laborales El presupuesto de gastos generales del departamento de

recursos humanos incluye los costes de la asesoría legal y laboral, así como los costes de
los programas de formación y los incentivos.

Calidad e I+D+i En el presupuesto de gastos generales de este departamento se incluyen

los costes de las homologaciones de calidad (asesores y auditorías), así como el personal y
los convenios con un grupo de investigación de una universidad con el que se colabora en
varios proyectos de investigación y desarrollo aplicados a los productos y procesos de la
empresa.

Dirección General Aunque no sea propiamente un departamento, sí a efectos

presupuestarios. Se incluyen tanto los gastos de representación, de la oficina del director
general, las donaciones y patrocinios que son supervisados por el propio director general
así como los gastos generales del museo que la empresa mantiene en la sede fundacional.

Incrementos interanuales El departamento financiero ha estimado que los datos base para
el año que viene se incrementarán en las tasas que aparecen en la tabla de datos, siempre
aplicadas sobre el año previo y manteniendo los gastos generales la misma periodicidad los
tres años.

No es necesario calcular los presupuestos detallados para todos los departamentos para
todos los años, solamente para el primer año y luego aplicar los incrementos interanuales
sobre los totales.

Excepto para los puntos de venta, porque al variar el número de puntos previstos en cada
año será necesario tenerlo en cuenta puesto que cambiarán de un año a otro los datos
individuales por punto de venta tipo y el número de éstos.

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Cuestiones a Responder

Se necesita presupuestar los gastos generales y de administración para la empresa para

cada uno de los diferentes departamentos.

Los gastos generales varían en su periodicidad y como se desea analizar el presupuesto de

explotación por meses deben ser desglosados mensualmente, departamento a
departamento.

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