Antecedentes:

Desde épocas primitivas el ser humano ha establecido herramientas de control así

surgieron los números por la necesidad de controlar sus pertenencias, cosechas, ganados

etc.

En la Edad Media, surgió la partida doble aparecieron los primeros registros y libros

de contabilidad para controlar las operaciones de los negocios.

En 1985, en Estados Unidos se crea un grupo de trabajo por la Treadway Commission

denominado Comisión Nacional de Informes Financieros Fraudulentos, bajo la sigla

COSO Tras los grandes fraudes, como:

- Caso Watergate

- Caso Irán-Contras

Concepto y objetivos:

Es un proceso efectuado por el consejo de administración, la dirección y el

resto del personal de una entidad diseñado con el objeto de proporcionar un

grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos, dentro

de las siguientes categorías:

OPERACIÓN:
Efectividad y eficiencia de las operaciones

FINANCIEROS:
Confiabilidad de la información financiera

CUMPLIMIENTO:
Cumplimiento de la leyes y normas que sean aplicables
SHARON

EDWIN

JENNIFER PEREZ

JOHANNA MORA

Controles internos por el momento de aplicación

Los administradores pueden implementar controles en diferentes momentos, es decir

antes de comenzar una actividad, mientras esta se encuentra en marcha o después de que

la misma ha terminado.

Control interno previo

“Es la revisión de operaciones y transacciones propuestas antes de su autorización

formal o de que estos surtan efectos. Asegura la autorización legal, propiedad y

ausencia de errores. Este tipo de control lo ejecutan los funcionarios de la empresa, cada

uno dentro del área de su actividad, quienes asumen la responsabilidad en el grado que

les corresponda, es decir el responsable de vigilar que este control se realice es quien

genera la actividad que es fuente de riesgo. En estos casos, tanto el productor del riesgo

como el supervisor son responsables de que la amenaza se mantenga controlada” (Calle,

2018).

Ejemplo 1. Mantenimiento de los camiones que se utilizan para el reparto de productos.

Control interno concurrente

“Este control se lo efectúa en forma simultánea con la ejecución de las operaciones

financieras y administrativas, y es efectuado por los servidores responsables del trámite

ordinario de las operaciones, sin que deban crearse unidades específicas para este fin”

(De la Cruz, 2015).

Ejemplo 2. Un superior supervisa directamente las actividades de un subordinado,

puede vigilar simultáneamente las acciones del empleado y corregir los problemas a

medida que surjan.

Control interno posterior

“El control efectuado a las operaciones financieras y administrativas luego de que estas

se han efectuado por la entidad. El control posterior es ejecutado por las unidades de

auditoria interna. Las medidas que se toman buscan evitar que se produzcan perjuicios

futuros, ya sea por comportamientos imprudentes o dolosos” (Calle, 2018).

Ejemplo 3. Los informes financieros, sobre ventas, los cuales muestran que los ingresos

de las ventas han un aumento o disminución

 Previo Concurrente Posterior

•La empresa de postre •La empresa realiza un •El departamento de

tiene la polìtica de que control a los procesos
todo cambio en los para evitar errores en
procesos de los procedimientos,
producciÒn este mediante la toma de
previamente muestras y
autorizado por el jefe degustaciones para
del departamento para saber si el producto
no interrumpir el ciclo cumple con las
de producciòn. caracterìsticas y
cualidades pactadas en
los estàndares.
producciòn descubre
irregularidades en la
elaboraciòn del
producto, por lo que se
debe mejorar con
estrategias como:
verificar si el operario
cumple con el porceso
correcto de producciòn
caso contrario se debe
implementra los
correctivos
dependiendo la falta.

JENNIFER JIMENEZ

BIBLIOGRAFÍA:

- Normas De Control Interno De La Contraloria General Del Estado

- Maestría de auditoría y finanzas- Ing. Pedro Rivadeneira MCA