Вы находитесь на странице: 1из 17

Universidad abierta para adulto uapa

Nombre: Pedro
Apellido: Sánchez
Matricula:14-1111
Carrera: Contabilidad Empresarial
Materia: auditoria 2
Profesor : LIC. EULALIO M. ENCARNACION D. MA
Tarea: tema 1
Fecha:07/09/18

Auditoría de Caja General

Es un análisis circunscrito a las operaciones de caja (Dinero en efectivo y cuentas


de cheques con los bancos) durante el periodo determinado, realizado con el prop
ósito de verificar que todo el Dinero recibido ha sido debidamente registrado en las
cuentas y comprobar que todos los pagos han sido autorizados y registrados en
modo apropiado.

La Auditoría de caja involucra un Trabajo detallado, pero limitado en cuanto a su p


rograma, ya que se refiere exclusivamente a la fuente de origen de los Ingresos y
a la naturaleza de los egresos, con objeto de comprobar su exactitud.

Objetivo de auditoria de caja general

 Seguimiento de los cheques especificado como cobros no depositados


hasta los asientos de los registros iníciales de cobros, tal y como se
encuentren en la fecha.
 Comprobar la propiedad de los cheques.
 Efectuar un seguimiento de los cheques cargados a otras cuentas
bancarias, relacionándolos con los registros de desembolsos
simultáneamente con la lista asociada de cheques pendientes.
 Examinar los comprobantes de anticipos o gastos y cualquier otro
documento y de efectivo para comprobar si cuentan con la aprobación. Si
representan una cantidad significativa, podría ser necesario registrarlas
como desembolsos correspondientes al período de auditoría.
 Verificar independientemente las conciliaciones bancarias y obtener
directamente confirmaciones de los saldos por parte de los bancos.

Auditoria de caja y bancos es determinar con un cierto grado de seguridad que las
operaciones al contado y los saldos de bancos son adecuados y válidos, el auditor
debe obtener la evidencia suficiente como para evaluar si los saldos de caja y ban
cos, tal y como aparecen en el balance de situación, reflejan debidamente todas la
s partidas de efectivo y equivalentes en efectivo disponibles, en curso, o en depósi
to, con terceros, y que los saldos de caja y bancos reflejan una división correcta en
tre cobros y desembolsos.
Auditoría de Bancaria

Una auditoría bancaria es una actividad independiente que se realiza dentro una e
ntidad financiera, consistente en la revisión de las operaciones de la misma para v
erificar que éstas cumplen con los procedimientos y normativa aplicables.

La auditoría bancaria fundamentalmente está enfocada a las operaciones contable


s, es decir, a verificar que la contabilización de los hechos económicos relacionado
s con la actividad de la empresa es correcta y que, en consecuencia, representa u
na imagen fiel de la misma.

En términos generales, podría afirmarse que auditoría bancaria es la revisión siste


mática del registro de transacciones propias de las instituciones bancarias.

Objetivos de auditoria bancaria:

1. La verificación de que las operaciones, en sí mismas, sean verdaderas y correct


as.

2. El examen de los comprobantes para establecer su autenticidad y debida autori


zación.

3. La exactitud de la ubicación y clasificación, determinando si cada concepto se h


a imputado debidamente, a la cuenta a que corresponde.

4. El mantenimiento de principios contables sanos y científicos.

5. El ajuste permanente de la organización del trabajo, en forma que el mismo se d


esarrolle regularmente, sin atrasos y con la debida protección del control interno.

Diferencia entre auditoría de Caja General y Auditoría de Bancaria

La auditoría de caja general implica un trabajo detallado, pero limitado en cuanto


a su programa, ya que se refiere exclusivamente a la fuente de origen de los ingre
sos y a la naturaleza de los egresos, con objeto de comprobar su exactitud. Mientr
as que la auditoria bancaria es una actividad independiente que se realiza dentrou
na entidad fnanciera, consistente en la revisión de las operaciones de lamisma par
a verifcar que éstas cumplen con los procedimientos y normativaaplicables.

2. Realización de las preguntas contenidas en el cuestionario del 23-1 al 23-1


8 y el problemas 23-22 subirlo a la plataforma virtual de la UAPA.

23-1 (Objetivos 23-1, 23-2) Explicar las relaciones entre el riesgo de control in
icial evaluado, las pruebas de control y las pruebas sustantivas de las opera
ciones para los recibos de efectivo y la pruebas de los detalles de los saldos
de efectivo.

La relación que existe es que el objetivo de cada una es obtener evidencia suficie
nte que permita al auditor emitir su juicio en las conclusiones acerca de cuándo pu
eden ocurrir pérdidas materiales durante el proceso de la información. Además Los
resultados de las pruebas de control determinan si el riesgo de control evaluado p
ara los recibos de ventas y efectivo necesita una revisión. Los resultados de las pr
uebas sustantivas de las operaciones se utilizan para determinar el grado al cual e
l riesgo planeado de detección se cumple para cada objetivo de auditoría relaciona
do con el saldo de las cuentas por cobrar. Es decir que se relacionan, cada una de
pende del riesgo evaluado de la otra.

23-2 (Objetivos 23-1, 23-2) Explicar la relación entre el riesgo de control inicia
l evaluado, las pruebas de control y pruebas sustantivas de operaciones par
a los desembolsos de efectivo y las pruebas de los detalles de saldos de efe
ctivo. Dar un ejemplo en el que las conclusiones acordadas sobre los control
es internos en desembolsos de efectivo afecten las pruebas de los saldos de
caja.

Las pruebas de control y pruebas sustantivas de operaciones dependen del númer


o y tamaño de los reembolsos y el riesgo de control que evaluó auditor. Cuando se
ha determinado que el riesgo de control es bajo y hay pocos reembolsos durante
el año, es común que los auditores no realicen más pruebas, por razones de inmat
erialidad
23-3 (Objetivo 23-3) ¿Por qué la conciliación mensual de las cuentas bancaria
s por parte de una persona independiente es un control interno importante s
obre los saldos de efectivo? ¿Qué personas, por lo general, no se considerarí
an independientes para el desempeño de esta responsabilidad?

Porque por lo general, es preparada por el personal del cliente, de las diferencias
entre el saldo de caja efectivo registrado en el libro mayor general y el monto en la
cuenta bancaria.

Las personas que realizan el manejo o registro de recibos y desembolsos de efecti


vo.

23-4 (Objetivo 23-3) Evaluar la efectividad e indicar las deficiencias en la prep


aración de una conciliación bancaria por parte de un contralor en la forma de
scrita en la siguiente declaración: “Cuando concilio la cuenta bancaria, la pri
mera cosa que hago es ordenar los cheques por número y encuentro cuáles f
altan. Luego determino el monto de los cheques pendientes de cobro, al remi
tirme al diario de desembolsos de efectivo. Si la cuenta bancaria se concilia
en este punto, ya terminé con la conciliación. Si no son iguales, busco depósi
tos en tránsito, cheques en la lista inicial y que aún no se han cobrado, otras
partidas de conciliación y errores bancarios hasta que se concilie. En la may
oría de los casos, hago la conciliación en 20 minutos”.

 Comparar los cheques cancelados con los registros de desembolsos de


efectivo para verificar la fecha, beneficiario e importe.
 Revisar los cheques cancelados para verificar la firma, endoso y
cancelación.
 Comparar los depósitos en el banco con los recibos registrados de efectivo
para verificar la fecha, cliente e importe.
 Justificar la secuencia numérica de cheques e investigar los faltantes.
 Conciliar todas las partidas que causan una diferencia entre los libros y el
saldo del banco, y verificar que sean correctos.
 Conciliar los cargos totales en el estado de cuenta bancario con los totales
en los registros de desembolsos de efectivo.
 Conciliar los créditos totales en el estado de cuenta bancario con los totales
en los registros de recibos de efectivo.
 Revisar las transferencias interbancarias a fin de mes para comprobar que
se registren de forma adecuada y correcta.
 Seguimiento de los cheques pendientes de cobro y de los avisos de
cancelación de pago.

23-5 (Objetivo 23-3) ¿De qué manera difieren las confirmaciones bancarias de
las confirmaciones positivas de las cuentas por cobrar? Distinguir entre am
bos en términos de la naturaleza de la información con- firmada, el tamaño de
la muestra y la acción adecuada cuando no se regresa la confirmación desp
ués de la segunda solicitud. Explicar las causas de las diferencias que existe
n entre ambos tipos de confirmaciones

El auditor debe enviar una segunda solicitud o pedir al cliente que llame por teléfon
o al banco. Para facilitar el trabajo de los auditores y de los bancos a los que se so
licita la confirmación, el AICPA ha aprobado el uso de una forma estándar de confir
mación bancaria. La figura 23-5 en la página 695 ilustra una confirmación estándar
completada. Como se muestra en la figura 23-5, la forma estándar implica la confir
mación de la información de saldos de cuentas con instituciones financieras. Esta f
orma estándar tiene la aceptación del AICPA y de la American Bankers Associatio
n.

La importancia de las confirmaciones bancarias en la auditoría va más allá de la ve


rificación del saldo real de efectivo. Por lo general, los bancos confirman la informa
ción de préstamos y saldos bancarios en la misma forma. La confirmación de la fig
ura 23-5 comprende tres préstamos pendientes. La información acerca de las oblig
aciones con el banco como documentos, hipotecas y otras deudas, incluye el mont
o del préstamo, la fecha del mismo, su fecha de vencimiento y la existencia de cola
terales.
Para confirmar las cuentas por cobrar, es necesario conciliar las cuentas de libro a
uxiliar cobrar a todos los clientes que le deben dinero a la empresa a la cantidad to
tal que figura en el balance general.

23-6 (Objetivo 23-3) Evaluar la necesidad de seguir la práctica que describe e


l auditor: “Al confirmar las cuentas bancarias, insisto en una respuesta de ca
da banco con los que el cliente ha tenido negocios durante los últimos 2 año
s, incluso si la cuenta está cerrada a la fecha del balance”.

Si el auditor desea confirmación de este tipo de información, debe obtener de la in


stitución financiera una confirmación por separado que cubra este tipo de asuntos.
Después de recibir la confirmación bancaria, se debe rastrear el saldo en la cuenta
que confirmó el banco hasta el monto expresado en la conciliación bancaria. De m
anera similar, toda la información restante en la conciliación se debe rastrear hasta
los programas relevantes de auditoría. En todo caso, si la información no concuer
da, deberá realizarse una investigación sobre las causas de la diferencia.

23-7 (Objetivo 23-3) Describir lo que significa el término estado de cuenta de


corte bancario e indicar su propósito.

Es el estado de cuenta bancario de un periodo parcial, cheques cancelados, duplic


ados de los comprobantes de depósito, y otros documentos que se incluyen en los
estados de cuenta bancarios, enviados por correo por el banco directamente al au
ditor.

El auditor lo utiliza con el propósito de verificar las partidas a conciliar en la concili


ación bancaria de fin de año del cliente.

23-8 (Objetivo 23-3) ¿Por qué se preocupan menos los auditores acerca del c
orte de recibos de efectivo del cliente que del corte de ventas? Explicar el pr
ocedimiento que participa en la comprobación del corte de recibos de efectiv
o.

Porque para el auditor es más importante verificar que las ventas quedaron registr
adas en el periodo adecuado
El auditor puede obtener información para llevar a efecto las pruebas a partir del c
orte del estado de cuenta bancario. Participan varios procedimientos importantes:

• Verificación de que la conciliación bancaria del cliente sea matemáticamente corr


ecta.

• Rastreo del saldo en la confirmación bancaria y el saldo inicial estado de corte ha


sta el saldo por banco en la conciliación bancaria; no se puede llevar a cabo una c
onciliación sino hasta que estos saldos sean los mismos.

• Rastreo de los cheques emitidos antes del término del año e incluidos en el estad
o bancario de corte hasta la lista de cheques pendientes en la conciliación bancari
a y en el diario de desembolsos de efectivo en el periodo o periodos anteriores a la
fecha del balance. Todos los cheques compensados en el banco después de la fe
cha del balance y que se incluyeron en el diario de desembolsos de efectivo, tambi
én se deben incluir en la lista de cheques pendientes de cobro. Si un cheque qued
ó incluido en el diario de desembolsos de efectivo, debe incluirse como un cheque
pendiente de cobro, si no entró en cámara de compensación antes de la fecha del
balance general. De manera similar, si el banco ingresó en cámara de compensaci
ón un cheque antes de la fecha del balance, no debe quedar incluido en la concilia
ción bancaria.

• Investigación de todos los cheques importantes incluidos en la lista de cheques p


endientes de cobro que el banco no haya ingresado en cámara de compensación a
l corte del estado de cuenta. El primer paso en la investigación es rastrear el impor
te de cualquier partida no ingresada en cá- mara de compensación en el diario de
desembolsos de efectivo. La razón por la que el cheque no ha sido cobrado debe
aclararse con el cliente, y si el auditor está preocupado por la posibilidad de un fra
ude, debe confirmarse el saldo de cuentas por pagar del proveedor, para determin
ar si el proveedor ha reconocido el recibo de efectivo en sus registros. Además, el
cheque cancelado se revisa antes del último día de la auditoría, si es que para ent
onces ya se dispone de éste.
• Rastreo de los depósitos en tránsito en el corte del estado de cuentas bancario. T
odas las entradas de efectivo no depositadas en el banco a fin de año se rastrean
al corte del estado de cuenta bancario, para tener la seguridad de que se deposita
ron poco después del inicio del nuevo año.

• Justificación de otras partidas en conciliación en el estado de cuenta y la concilia


ción bancaria. Éstos incluyen partidas como cargos por servicios bancarios, errore
s y correcciones de bancos y operaciones no registradas adeudadas o acreditadas
directamente a la cuenta de banco por parte del banco. Estas partidas de concilia
ción se investigan con cuidado para asegurarse de que el cliente las ha tratado cor
rectamente

23-9 (Objetivo 23-2) ¿A qué se refiere el término cuenta bancaria resolvente p


ara la operación de una sucursal? Explicar el propósito de utilizar este tipo d
e cuenta bancaria.

Son útiles para construir relaciones públicas en las comunidades locales y permitir
la centralización de las operaciones a nivel sucursal. En algunas compañías, los d
epósitos y desembolsos de cada sucursal se realizan en cuentas bancarias separa
das, y el remanente de efectivo se transfiere electrónicamente de forma periódica
a la cuenta general bancaria de la oficina principal. La cuenta de la sucursal en est
e caso es muy parecida a la cuenta general, pero a nivel sucursal.

El proposito de estas cuentas es para centralizar las operaciones a nivel sucursal.

23-10 (Objetivo 23-4) Explicar el propósito de un arqueo de caja a cuatro colu


mnas. Indicar dos tipos de errores que se pretende descubrir.

Un arqueo de caja tiene lugar durante uno o varios meses en el año, el año comple
to, o el último mes del año. El posible problema en un arqueo de caja de un mes pr
ovisional no es el ajuste de saldos de cuentas, sino la conciliación de cantidades d
e los libros y el banco. Cuando el auditor efectúa un arqueo de caja, combina las p
ruebas sustantivas de operaciones y las pruebas de detalles de saldos.
Un arqueo de caja es un método excelente para comparar las entradas de efectivo
y desembolsos registrados con la cuenta bancaria y la conciliación bancaria. Sin e
mbargo, el auditor debe reconocer que un arqueo de los desembolsos de efectivo
no es un método eficaz para detectar cheques girados con un monto indebido, che
ques fraudulentos u otros errores en los cuales es incorrecto el monto de dinero qu
e aparece en los registros de desembolsos de efectivo.

23-11 (Objetivo 23-3) Cuando el auditor no consigue un estado de corte banc


ario, es común comprobar todo el estado para el mes siguiente a la fecha del
balance. ¿Cómo se hace esto y cuál es su propósito?

El propósito de esto es verificar si los empleados del cliente han omitido, agregado
o alterado cualquiera de los documentos que acompañan al estado de cuenta. Es
evidente que se trata de una prueba de errores intencionales.

El auditor realiza la verificación en el mes siguiente a la fecha del balance mediant


e 1) la totalización de todos los cheques cancelados, memorandos de deudas, dep
ósitos y memorandos de crédito; 2) la comprobación de que el saldo de la cuenta s
e compensa cuando se utilizan los totales sumados; y 3) la revisión de las partidas
incluidas en las sumas, para verificar que el banco las canceló en el periodo adec
uado y no se incluyeron borraduras o alteraciones.

23-12 (Objetivo 23-4) Distinguir entre el traslape y la circulación de cheques s


in fondos. Describir los procedimientos de auditoría para descubrir cada uno
.

Cobros: Deben verificarse los descuentos por pronto pago, rebajas, ventas al cont
ado, (como los registros de ventas, entregas, envíos o registros puntuales de inve
ntario) y compararlos posteriormente con los registros de cobros. Debe verificarse
la preparación de registros finales de cobros efectuando un seguimiento de las can
tidades de los registros iníciales hasta los finales. También verificar las sumas y an
otaciones de los asientos correspondientes a los cobros.
Desembolsos: Se deben verificar los asientos en los registros iníciales de desemb
olsos comparando las cantidades y otros detalles pertinentes con los cheques pag
ados y comprobando si tales cheques presentan rasgos inusuales, como librados
múltiples, alteraciones, firmas no autorizadas o endosados cuestionables (especial
mente aquellos que no hayan sido endosados directamente para su depósito en u
n banco).

Saldos De Caja Y Bancos: La auditoría sobre saldos de caja y bancos incluye cue
stiones como que tipo de fondos se han de auditar y cuando, así como de qué for
ma se ha de hacer. Los saldos de caja y bancos suelen incluir un número de fondo
s de explotación, y a veces cuentas en bancos con saldos registrados relativament
e pequeños.

 En otras palabras más especificas

 Control interno de las transacciones por caja.

 Control interno sobre ventas en efectivo

 Control interno sobre los cobros al cliente

 Control interno sobre los desembolsos en efectivo.

 Aspectos de control de los fondos de caja chica.

 Control Interno sobre el manejo de fondos en las Sucursales.

 Verificar la autenticidad de los saldos

 Analizar el software contable

23-13 (Objetivo 23-5) Supongamos que un cliente con controles internos exc
elentes utiliza una cuenta bancaria revolvente para nóminas. Explicar por qué
la verificación de la conciliación del banco de la nómina por lo común consu
me menos tiempo que las pruebas de la cuenta general del banco, aunque el
número de cheques exceda los que se expidieron sobre la cuenta general.

Las pruebas de la conciliación bancaria de la nómina en el banco no consumen m


ás de algunos cuantos minutos, en caso de que exista una cuenta resolvente de nó
mina y una conciliación independiente de la cuenta bancaria, como la descrita para
la cuenta general. Por lo general, las únicas partidas a conciliar son los cheques p
endientes de cobro, y en la mayor parte de las auditorías, la gran mayoría de los c
heques entran a cámara de compensación poco después de que se han emitido. Al
verificar los saldos de las cuentas de nómina bancarias, es necesario obtener una
conciliación bancaria, una confirmación del banco y un corte del estado de cuenta
bancario. Los procedimientos de conciliación se desarrollan de la misma manera q
ue los descritos para el efectivo general, salvo que las pruebas de los cheques pe
ndientes de pago por lo regular están limitadas a una prueba de racionabilidad. De
sde luego, se necesitan procedimientos extensos en caso de que los controles sea
n inadecuados, o de que la cuenta bancaria no se concilie con el saldo de efectivo
revolvente del libro mayor general.

23-14 (Objetivo 23-6) Distinguir entre la verificación de los reembolsos de caj


a chica y la verificación del saldo en el fondo. Explicar cómo se hace cada un
a. ¿Cuál es la más importante?

La cuenta se verifica principalmente por el potencial de desfalcos y la expectativa


del cliente que se sujetará a una revisión de la auditoría, incluso cuando el monto s
ea inmaterial.

Reembolso de caja chica: Reembolsar es que te regresen el dinero que ya gastast


e. Por ejemplo si tu llevas la caja chica de una empresa te dan$2000 de caja chica
y entregas al contador los comprobantes de los gastos de gasolina, papelería, caf
é y vasos y la suma son $ 500 te quedan en caja chica $ 1500 y para conservar lo
que te asignaron te reembolsan lo que gastaste, ese es el reembolso de caja chica
.
23-15 (Objetivos 23-3, 23-4) ¿Por qué existe mayor énfasis en la detección de f
raudes en las pruebas de detalles de saldos de efectivo que para otras cuent
as del balance? Dar dos ejemplos específicos que muestren cómo este énfasi
s afecta la acumulación de evidencia del auditor al auditar el efectivo a fin de
año.

El auditor debe ampliar los procedimientos en la auditoría de efectivo al final del añ


o para determinar la posibilidad de un fraude material, cuando se tienen controles i
nternos inadecuados, en especial si existe una separación inadecuada de respons
abilidades entre el manejo del efectivo y el registro de las operaciones de efectivo
en los registros contables.

Al diseñar los procedimientos de auditoría para descubrir el fraude, se debe consid


erar especialmente la naturaleza de las debilidades del control interno, el tipo de fr
aude que es probable se origine de las debilidades, la materialidad potencial del fr
aude y los procedimientos de auditoría que son más efectivos para descubrir el fra
ude. Cuando los auditores están realizando las pruebas específicamente para dete
ctar el fraude, deben tener en mente que también pueden ser útiles los procedimie
ntos de auditoría diferentes a las pruebas de detalles de saldos de efectivo. Los ej
emplos de procedimientos que pueden descubrir el fraude en el área de entradas d
e efectivo incluyen la confirmación de las cuentas disponibles, pruebas de traslape
, revisión de las entradas de libro mayor general en la cuenta de efectivo en busca
de partidas inusuales, rastreo de las órdenes del cliente hasta las ventas y recibos
de efectivo posteriores, y revisión de aprobaciones y documentación de respaldo p
ara las deudas incobrables y devoluciones y bonificaciones sobre ventas. Se pued
en utilizar pruebas similares para verificar la posibilidad de desembolsos de efectiv
o fraudulentos.

23-16 (Objetivo 23-3) Explicar por qué, en la verificación de la conciliación ba


ncaria, la mayoría de los auditores enfatizan la posibilidad de que se incluya
en la conciliación un depósito inexistente en tránsito y que se omita un cheq
ue pendiente de cobro, en lugar de la omisión de un depósito en tránsito y la i
nclusión de un cheque pendiente de cobro inexistente.
La Conciliación Bancaria es uno de los procedimientos de control que periódicame
nte se realiza en una empresa,generalmente de forma mensual, semanal o según l
o requerimientos de la administración.

una conciliación bancaria independiente bien preparada es un control interno esen


cial sobre el efectivo. La razón para comprobar la conciliación bancaria es determi
nar si personal del cliente la preparó con cuidado y verificar si el saldo bancario qu
e el cliente registró es por el mismo importe que el saldo real en el banco, excepto
por los depósitos en tránsito, cheques pendientes y otras partidas de conciliación.

23-17 (Objetivo 23-3) ¿Cómo reflejaría la conciliación bancaria de una compañ


ía un depósito electrónico de efectivo que recibió el banco de una dependenc
ia de tarjetas de crédito que realiza pagos a nombre de los clientes que comp
ran productos en el sitio Web en línea de la compañía, pero que no está regis
trado en los registros de la compañía? Trasferencia electronica de fondo

23-18 (Objetivos 23-3, 23-4) Las siguientes preguntas se refieren a la auditoría de


efectivo de fin de año. Seleccionar la mejor respuesta.

a. Un contador público obtiene directamente del banco un corte del estado d


e cuenta bancario de su cliente al 10 de enero. Pocos de los cheques pendie
ntes de cobro listados en la conciliación bancaria de su cliente al 31 de dicie
mbre han sido pagados durante el periodo de corte. Una causa probable par
a esto es que el cliente:

(1) Está implicado en la emisión de cheques sin fondos.

(2) Está implicado en el traslape.

(3) Envió los cheques a los beneficiarios después de fin de año.

(4) Ha sobrevaluado el saldo bancario a fin de año.

B. El auditor debe enviar por correo las peticiones de confirmación a todos lo


s bancos con los que el cliente ha tenido algún negocio durante el año, sin i
mportar el saldo de fin de año, puesto que:
(1) La forma de confirmación también busca información acerca del adeudo con el
banco.

(2) Este procedimiento detectará actividades de circulación de cheques sin fondos


que de otra manera no se detectarían.

(3) El envío por correo de las formas de confirmación a todos estos bancos es nec
esario de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas.

(4) Este procedimiento quita al auditor cualquier responsabilidad respecto a la no d


etección de cheques falsificados.

c. La utilidad de la solicitud de confirmación bancaria estándar puede ser limi


tada, ya que el empleado del banco que completa la forma puede:

(1) No creer que el banco está obligado a verificar información confidencial con un
tercero.

(2) Firmar y regresar la forma sin revisar la precisión de la conciliación bancaria del
cliente.

(3) No tener acceso al estado de cuenta bancario del cliente.

(4) No darse cuenta de todas las relaciones financieras que el banco tiene con el c
liente

23-22 (Objetivo 23-3) Usted está realizando la auditoría del efectivo general d
e Pittsburg Supply Company para el año fiscal que termino el 31 de julio de 2
005. El cliente no ha preparado la conciliación bancaria del 31 de julio. Despu
és de una breve plática con el dueño, está de acuerdo en preparar la conciliac
ión, con ayuda de uno de los empleados de Pittsburg Suppy. Usted obtiene l
a siguiente información:

Se obtiene la siguiente información adicional:


1. Los cheques que se cobraron y los que estaban pendientes de cobro al 30 de ju
nio sumaron $1,692.

2. Los cheques que se cobraron y se registraron en el diario de desembolsos de ju


lio sumaron $20,467.

3. Un cheque de $1,060 fue cobrado en el banco, pero se registró en el diario de d


esembolsos de efectivo. Era para una adquisición de inventario. Pittsburg supply ut
iliza el método de inventario periódico.

4. Se cargó un cheque por $396 a Pittsburg Supply, pero se había emitido en una
cuenta bancaria diferente de la compañía.

5. Los depósitos incluyeron $600 de junio y $24,456 para julio.

6. El banco cobró en la cuenta de Pittsburg Supply un cheque sin fondos de $311.


El gerente de crédito llegó a la conclusión de que el cliente intencionalmente cance
ló su cuenta y el dueño salió de la ciudad. El cheque se turnó a una oficina de cobr
anza.

7. Se pagó directamente un documento por $5,800, más intereses, de conformidad


con un acuerdo firmado cuatro meses antes. El pagaré se registró en los libros de
Pittsburg Supply por $5,800.

a. Preparar una conciliación bancaria que muestre el saldo ajustado y sin ajustar s
egún los libros.

Saldo sin ajustar $ 8,256 saldo ajustado saldo ajustado 51,384

b. Preparar todos los asientos de ajuste.

Cargo por servicio bancario de julio (87) , Documento pagado directamente (6,100
),

c. ¿Cuáles procedimientos de auditoría utilizaría para verificar cada partida en la co


nciliación bancaria? Prosedimientos sustantivos
d. ¿Cuál es el saldo de efectivo que debe aparecer en los estados de cuenta financ
ieros del 31 de julio de 2005? 51,384

Вам также может понравиться