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Nombre: Pedro
Apellido: Sánchez
Matricula:14-1111
Carrera: Contabilidad Empresarial
Materia: auditoria 2
Profesor : LIC. EULALIO M. ENCARNACION D. MA
Tarea: tema 1
Fecha:07/09/18
Auditoria de caja y bancos es determinar con un cierto grado de seguridad que las
operaciones al contado y los saldos de bancos son adecuados y válidos, el auditor
debe obtener la evidencia suficiente como para evaluar si los saldos de caja y ban
cos, tal y como aparecen en el balance de situación, reflejan debidamente todas la
s partidas de efectivo y equivalentes en efectivo disponibles, en curso, o en depósi
to, con terceros, y que los saldos de caja y bancos reflejan una división correcta en
tre cobros y desembolsos.
Auditoría de Bancaria
Una auditoría bancaria es una actividad independiente que se realiza dentro una e
ntidad financiera, consistente en la revisión de las operaciones de la misma para v
erificar que éstas cumplen con los procedimientos y normativa aplicables.
23-1 (Objetivos 23-1, 23-2) Explicar las relaciones entre el riesgo de control in
icial evaluado, las pruebas de control y las pruebas sustantivas de las opera
ciones para los recibos de efectivo y la pruebas de los detalles de los saldos
de efectivo.
La relación que existe es que el objetivo de cada una es obtener evidencia suficie
nte que permita al auditor emitir su juicio en las conclusiones acerca de cuándo pu
eden ocurrir pérdidas materiales durante el proceso de la información. Además Los
resultados de las pruebas de control determinan si el riesgo de control evaluado p
ara los recibos de ventas y efectivo necesita una revisión. Los resultados de las pr
uebas sustantivas de las operaciones se utilizan para determinar el grado al cual e
l riesgo planeado de detección se cumple para cada objetivo de auditoría relaciona
do con el saldo de las cuentas por cobrar. Es decir que se relacionan, cada una de
pende del riesgo evaluado de la otra.
23-2 (Objetivos 23-1, 23-2) Explicar la relación entre el riesgo de control inicia
l evaluado, las pruebas de control y pruebas sustantivas de operaciones par
a los desembolsos de efectivo y las pruebas de los detalles de saldos de efe
ctivo. Dar un ejemplo en el que las conclusiones acordadas sobre los control
es internos en desembolsos de efectivo afecten las pruebas de los saldos de
caja.
Porque por lo general, es preparada por el personal del cliente, de las diferencias
entre el saldo de caja efectivo registrado en el libro mayor general y el monto en la
cuenta bancaria.
23-5 (Objetivo 23-3) ¿De qué manera difieren las confirmaciones bancarias de
las confirmaciones positivas de las cuentas por cobrar? Distinguir entre am
bos en términos de la naturaleza de la información con- firmada, el tamaño de
la muestra y la acción adecuada cuando no se regresa la confirmación desp
ués de la segunda solicitud. Explicar las causas de las diferencias que existe
n entre ambos tipos de confirmaciones
El auditor debe enviar una segunda solicitud o pedir al cliente que llame por teléfon
o al banco. Para facilitar el trabajo de los auditores y de los bancos a los que se so
licita la confirmación, el AICPA ha aprobado el uso de una forma estándar de confir
mación bancaria. La figura 23-5 en la página 695 ilustra una confirmación estándar
completada. Como se muestra en la figura 23-5, la forma estándar implica la confir
mación de la información de saldos de cuentas con instituciones financieras. Esta f
orma estándar tiene la aceptación del AICPA y de la American Bankers Associatio
n.
23-8 (Objetivo 23-3) ¿Por qué se preocupan menos los auditores acerca del c
orte de recibos de efectivo del cliente que del corte de ventas? Explicar el pr
ocedimiento que participa en la comprobación del corte de recibos de efectiv
o.
Porque para el auditor es más importante verificar que las ventas quedaron registr
adas en el periodo adecuado
El auditor puede obtener información para llevar a efecto las pruebas a partir del c
orte del estado de cuenta bancario. Participan varios procedimientos importantes:
• Rastreo de los cheques emitidos antes del término del año e incluidos en el estad
o bancario de corte hasta la lista de cheques pendientes en la conciliación bancari
a y en el diario de desembolsos de efectivo en el periodo o periodos anteriores a la
fecha del balance. Todos los cheques compensados en el banco después de la fe
cha del balance y que se incluyeron en el diario de desembolsos de efectivo, tambi
én se deben incluir en la lista de cheques pendientes de cobro. Si un cheque qued
ó incluido en el diario de desembolsos de efectivo, debe incluirse como un cheque
pendiente de cobro, si no entró en cámara de compensación antes de la fecha del
balance general. De manera similar, si el banco ingresó en cámara de compensaci
ón un cheque antes de la fecha del balance, no debe quedar incluido en la concilia
ción bancaria.
Son útiles para construir relaciones públicas en las comunidades locales y permitir
la centralización de las operaciones a nivel sucursal. En algunas compañías, los d
epósitos y desembolsos de cada sucursal se realizan en cuentas bancarias separa
das, y el remanente de efectivo se transfiere electrónicamente de forma periódica
a la cuenta general bancaria de la oficina principal. La cuenta de la sucursal en est
e caso es muy parecida a la cuenta general, pero a nivel sucursal.
Un arqueo de caja tiene lugar durante uno o varios meses en el año, el año comple
to, o el último mes del año. El posible problema en un arqueo de caja de un mes pr
ovisional no es el ajuste de saldos de cuentas, sino la conciliación de cantidades d
e los libros y el banco. Cuando el auditor efectúa un arqueo de caja, combina las p
ruebas sustantivas de operaciones y las pruebas de detalles de saldos.
Un arqueo de caja es un método excelente para comparar las entradas de efectivo
y desembolsos registrados con la cuenta bancaria y la conciliación bancaria. Sin e
mbargo, el auditor debe reconocer que un arqueo de los desembolsos de efectivo
no es un método eficaz para detectar cheques girados con un monto indebido, che
ques fraudulentos u otros errores en los cuales es incorrecto el monto de dinero qu
e aparece en los registros de desembolsos de efectivo.
El propósito de esto es verificar si los empleados del cliente han omitido, agregado
o alterado cualquiera de los documentos que acompañan al estado de cuenta. Es
evidente que se trata de una prueba de errores intencionales.
Cobros: Deben verificarse los descuentos por pronto pago, rebajas, ventas al cont
ado, (como los registros de ventas, entregas, envíos o registros puntuales de inve
ntario) y compararlos posteriormente con los registros de cobros. Debe verificarse
la preparación de registros finales de cobros efectuando un seguimiento de las can
tidades de los registros iníciales hasta los finales. También verificar las sumas y an
otaciones de los asientos correspondientes a los cobros.
Desembolsos: Se deben verificar los asientos en los registros iníciales de desemb
olsos comparando las cantidades y otros detalles pertinentes con los cheques pag
ados y comprobando si tales cheques presentan rasgos inusuales, como librados
múltiples, alteraciones, firmas no autorizadas o endosados cuestionables (especial
mente aquellos que no hayan sido endosados directamente para su depósito en u
n banco).
Saldos De Caja Y Bancos: La auditoría sobre saldos de caja y bancos incluye cue
stiones como que tipo de fondos se han de auditar y cuando, así como de qué for
ma se ha de hacer. Los saldos de caja y bancos suelen incluir un número de fondo
s de explotación, y a veces cuentas en bancos con saldos registrados relativament
e pequeños.
23-13 (Objetivo 23-5) Supongamos que un cliente con controles internos exc
elentes utiliza una cuenta bancaria revolvente para nóminas. Explicar por qué
la verificación de la conciliación del banco de la nómina por lo común consu
me menos tiempo que las pruebas de la cuenta general del banco, aunque el
número de cheques exceda los que se expidieron sobre la cuenta general.
(3) El envío por correo de las formas de confirmación a todos estos bancos es nec
esario de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas.
(1) No creer que el banco está obligado a verificar información confidencial con un
tercero.
(2) Firmar y regresar la forma sin revisar la precisión de la conciliación bancaria del
cliente.
(4) No darse cuenta de todas las relaciones financieras que el banco tiene con el c
liente
23-22 (Objetivo 23-3) Usted está realizando la auditoría del efectivo general d
e Pittsburg Supply Company para el año fiscal que termino el 31 de julio de 2
005. El cliente no ha preparado la conciliación bancaria del 31 de julio. Despu
és de una breve plática con el dueño, está de acuerdo en preparar la conciliac
ión, con ayuda de uno de los empleados de Pittsburg Suppy. Usted obtiene l
a siguiente información:
4. Se cargó un cheque por $396 a Pittsburg Supply, pero se había emitido en una
cuenta bancaria diferente de la compañía.
a. Preparar una conciliación bancaria que muestre el saldo ajustado y sin ajustar s
egún los libros.
Cargo por servicio bancario de julio (87) , Documento pagado directamente (6,100
),