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DIVERSIDAD”
Línea de Investigación:
AUDITORIA
PRESENTADO POR:
Bach. OTAÑE BENDEZÚ, Erica
Huancavelica– Perú
2012
MIEMBROS DEL JURADO
------------------------------------------------------
Mg. CPCC. PALACIOS AGUILAR, Luis Julio
Presidente
------------------------------------------------------------
Mg. CPCC. FLORES PALOMINO, Magno Francisco
Secretario
----------------------------------------------------------
Mg. CPCC. REYMUNDO SOTO, Emiliano
Vocal
ii
ASESOR
--------------------------------------------------
iii
DEDICATORIA
iv
ÍNDICE
PÁG.
PORTADA……………………………….……………………………………….…………………... i
PAGINA DE JURADOS……………………………………………………………….……………. ii
PAGINA DE ASESOR………………………………………………………………..…….………. iii
DEDICATORIA………………………………………………………………………………..…….. iv
ÍNDICE……………………………………………………………………………………………….. vi
RESUMEN…………………………………………………………………………………………… vii
INTRODUCCIÓN……………………………………………………………………………………. ix
CAPITULO I
PROBLEMA
1.1 Planteamiento del Problema…………………………………………………….…………... 10
1.2 Delimitación del Problema…………………………………………………………………… 13
1.3 Formulación del Problema……………………………………………………..……………. 13
1.3.1 Problema General……………………………………………………………………. 14
1.3.2 Problemas Específicos………………………………………………………………. 14
1.4 Objetivos………………………………………………………………………………………. 15
1.4.1 Objetivo General…………………………………………………...………………… 15
1.4.2 Objetivos Específicos……………………………………….……………………….. 15
1.4 Justificación…………………………………………………………………..………………. 16
CAPITULO II
MARCO TEÓRICO
2.1 Antecedentes de Estudio……………………………………………………………………. 20
2.2 Bases Teóricas……………………………………………………………………………….. 21
2.3 Hipótesis………………………………………………………………………………………. 60
2.3.1 Hipótesis General……………………………………………………………………. 60
2.3.2 Hipótesis Secundarias………………………………………………………………. 60
2.4 Definición de Términos……………………………………………………………………… 61
2.5 Identificación de Variables…………………………………………………………………. 63
2.6 Definición Operativa de Variables e Indicadores………………………………………… 64
CAPITULO III
METODOLÓGICA DE LA INVESTIGACIÓN
3.1 Ámbito de Estudio…………………………………………………………………………... 67
3.2 Tipo de Investigación………………………………………………………………………. 67
3.3 Nivel de Investigación……………………………………………………………………… 68
3.4 Método de Investigación…………………………………………………………………… 68
3.5 Diseño de Investigación……………………………………………………………………. 69
3.6 Población, Muestra y Muestreo…………………………………………………….……… 70 v
3.6.1 Población……………………………………………………………….……………… 70
3.6.2 Muestra………………………………………………………………………….…….. 70
3.6.3 Muestreo…………………………………………………..…………………………… 71
3.7 Técnicas e instrumentos de recolección de datos…………………………….…………. 72
3.8 Procedimiento de recolección de datos……………………………………………………. 73
3.9 Técnicas de procesamiento y análisis de datos………………………….….……………. 74
CAPITULO VI
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE DATOS
4.1 Presentación de Resultados…………………………….…………………………………... 75
4.2 Contrastación de hipótesis general……..………………………………………………...... 85
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
REFERENCIA BIBLIOGRAFÍA
ANEXOS
- Resoluciones de aprobación de la tesis.
- Matriz de consistencia
- Fichas de Evaluación de Juicio de expertos
- Cuestionario del instrumento de recolección de datos
- Lista de cotejo de Información
- Álbum de fotografías
vi
LISTA DE CUADROS
vii
RESUMEN
EOB.
x
CAPITULO I
EL PROBLEMA
1Basave Fernández del Valle, Agustín. Ser y quehacer de la Universidad. “Estructura y misión de la Universidad
Vocacional”. Centro de Estudios Humanísticos de la Universidad Autónoma de Nuevo León, México, 1971, Pág.56.
Ubicado en http://biblioteca.itam.mx/estudios/estudio/letras39-40/texto06/texto06.html
12
información académica para la toma de decisiones.
Falta de una Planificación Estratégica, de un Manual de Organización y Funciones,
de un Reglamento de Organización y Funciones, en donde se establezca un criterio de
responsabilidades y funciones para el personal que labora en la Escuela Profesional de
Contabilidad así como también un Programa de Evaluación Curricular a los docentes y
alumnos de Contabilidad, todo esto con la finalidad de realizar la evaluación de la gestión que
atenderá al logro optimo del empleo de los recursos materiales y el despliegue de la potencial
creativa de los sujetos, para alcanzar las metas académicas en el mínimo tiempo y con el
menor costo, lo cual supone una política permanente de capacitación del personal.
La ausencia de un Control Interno en donde se definan las políticas académicas y
administrativas que se deban seguir en la Escuela Académico Profesional de Contabilidad.
Las anteriores situaciones hacen que la información que se genera actualmente no
sea oportuna y no contribuya en el proceso de acreditación de la Carrera profesional de
Contabilidad, que se tome mas como datos acumulados de algo que sucedió y no como una
herramienta sobre la cual se pueda proyectar a metas y objetivos que se puedan lograr, que
la planificación administrativa de la Escuela Académico Profesional de Contabilidad no sea
óptima ya que al no existir un Control Interno adecuado no podrá existir un buen desempeño
en la gestión administrativa y la formación profesional.
Esta problemática tanto individual y en conjunto no permitirá que exista un ambiente
de innovación y creatividad que permita a los alumnos, docentes, personal administrativo y
egresados plantear alternativas de acción que respondan a los acontecimientos. De continuar
esta sintomatología la Escuela Profesional de Contabilidad podría abandonar la calidad de la
enseñanza y la presencia del profesional en el mercado, generando así bajo rendimiento
profesional de los alumnos que egresan de las aulas universitarias.
El trabajo del Control Interno, aplicada a la Escuela Académico Profesional de
Contabilidad, no puede dejar de lado el aspecto académico que es su razón de ser, por lo
que en este trabajo de investigación se propone este tipo de herramienta especializada, la
cual conllevara a la evaluación de la gestión y formación profesional de los alumnos de la
Escuela Académico Profesional de Contabilidad.
Para el logro de resultados óptimos es indispensable además de una Infraestructura
académica y administrativa una Planeación Estratégica que permita evaluar oportunamente el
trabajo que realizaran los docentes ,personal administrativo y alumnos, por lo tanto es
necesario la aplicación del Control Interno con proyección a contribuir en el proceso de
13
Acreditación de la Profesión de Contabilidad, con sus correspondientes manuales y
reglamentos donde se establezcan las políticas administrativas y académicas que coadyuven
al fortalecimiento del Control Interno.
Es decir si se lograra la acreditación de la Carrera Profesional de Contabilidad el
profesional de esta carrera debe egresar poseyendo amplio conocimiento que lo capaciten
para ejercer la profesión, dirigir el proceso contable sobre la base de las normas de
Contabilidad, a través de las fases de sistematización, organización, valuación,
procesamiento, evaluación e información que permitan su análisis y aporten los elementos de
juicio necesarios para la toma de decisiones por parte de la dirección, proponer con
independencia y creatividad posibles soluciones a los distintos problemas de la profesión en
búsqueda de la eficiencia y eficacia económica y sobre la base de los principios, normas y
procedimientos del campo contable y financiero, aplicando la metodología de la investigación
científica, utilizando adecuadamente la información especializada, además permitirá que la
sociedad cuente con profesionales universitarios de primera línea a la par de la globalización
y la competitividad.
14
necesidad que se tiene en la Escuela Académico Profesional de Contabilidad de conocer
y evaluar su situación académica y administrativa, no obstante el Área de control Interno
normalmente evalúa los aspectos financieros y administrativos, por tanto no efectúan la
revisión del giro principal universitario, es decir no se han efectuado revisiones a sus
recursos humanos, procedimientos académicos, planes curriculares, sílabos,
evaluaciones estudiantiles, etc. Institucionalmente.
Es por ello que al existir ausencia de evaluaciones de control, se carece de
sustento para considerar al elemento de control como un instrumento en la apropiada
gestión académica y formación profesional del alumno.
En tal sentido considero que el Control Interno es necesario para contribuir en el
proceso de Acreditación de la Carrera Profesional de Contabilidad, al poseer procesos,
procedimientos, técnicas y prácticas de control.
15
1.4. Objetivos de la Investigación
1.3.1. Objetivo General
Describir en qué forma el control interno coadyuva al proceso de Acreditación de
la Carrera Profesional de Contabilidad en la Universidad Nacional de
Huancavelica.
1.3.2. Objetivos Específicos
a. Analizar en qué medida el componente de ambiente de control contribuye el
proceso de etapa previa para la acreditación de la Carrera Profesional de
Contabilidad en la Universidad Nacional de Huancavelica.
b. Identificar qué efectos genera en el proceso de autoevaluación la adecuada
aplicación de la evaluación de riesgos en la Carrera Profesional de
Contabilidad en la Universidad Nacional de Huancavelica.
c. Identificar de que manera las actividades de control contribuye en el proceso
de autoevaluación de la Carrera Profesional de Contabilidad en la Universidad
Nacional de Huancavelica.
d. Analizar de qué manera la información y comunicación contribuye el proceso
de autoevaluación de la Carrera Profesional de Contabilidad en la Universidad
Nacional de Huancavelica.
e. Identificar de qué manera la supervisión y monitoreo influyen en el desarrollo
del plan de mejora en la Carrera Profesional de Contabilidad en la
Universidad Nacional de Huancavelica.
1.5. Justificación del Estudio
La universidad pública nuevamente pasa por una de sus crisis educativas y económicas,
las cuales la impiden avanzar hacia la consecución de objetivos académicos de alta calidad,
pero a pesar del reconocimiento de esta crisis y de en algunos casos su falta de calidad,
diferentes sectores de la sociedad hacen esfuerzos muy grandes por la creación de un
sistema que se encargue de la evaluación, acreditación y la certificación de la calidad
educativa, ya que en el Perú solo algunas universidades cuentan con un sistema para la
acreditación de la educación superior universitaria.
Según estudios realizados por el CONCYTEC2 la Investigación y el Desarrollo (& y D) en
16
nuestro país representa el 0.11% del PBI, una de las más bajas de la región y bastante
rezagadas respecto de países como Brasil, Cuba, Chile y Argentina, que tienen un coeficiente
de 1.05%, 0.62%,0.56% y 0.42% respectivamente.
CUADRO N° 01
INVESTIGACION Y DESARROLLO EN LA EDUCACION
PERU
0.11%
I&D
ARGENTINA
0.42%
BRASIL
1.05%
CHILE
0.56%
CUBA
0.62%
17
utilizada.
Metodológicamente se aportarán instrumentos y herramientas para el estudio del
Control Interno en la Escuela Académica Profesional de Contabilidad de la Universidad
Nacional de Huancavelica. Para esto se enfocará la misma desde un punto de vista
cuantitativo de opinión y mediante una metodología estadística.
El ejercicio y la aplicación de este tipo de control proveerán e impulsara a que la Carrera
Profesional de Contabilidad imparta procesos de enseñanza y aprendizaje de calidad, no solo
en las variables cuantificables y financieras, sino también en los aspectos de identidad, ética,
responsabilidad frente a la sociedad, al país así como la importancia y transcendencia de los
valores.
Es necesario recordar, que en cumplimiento a lo normado en la Ley General de Educación
del Perú N° 28044, con fecha 19 de mayo del 2006 se promulgó la Ley N° 28740 llamada Ley
del Sistema Nacional de Evaluación, Acreditación y Certificación de la Calidad Educativa
(SINEACE), que norma los procesos de evaluación, acreditación y certificación de la calidad
educativa.
Esta Ley indica que, El Sistema Nacional de Evaluación, Acreditación y Certificación de la
Calidad Educativa (SINEACE), es el conjunto de organismos, normas y procedimientos
estructurados e integrados funcionalmente, destinados a definir y establecer los criterios,
estándares y procesos de evaluación, acreditación y certificación a fin de asegurar los niveles
básicos de calidad que deben brindar las instituciones a las que se refiere la Ley General de
Educación N° 28044, y promover su desarrollo cualitativo.
Debemos tener presente que la Acreditación, es el reconocimiento público y temporal de
las competencias adquiridas y demostradas por las personas naturales, dentro o fuera de las
instituciones educativas para ejercer funciones profesionales o laborales, este proceso se
realiza mediante las normas dictadas por el SINEACE como órgano operador, y luego de
haber pasado satisfactoriamente la evaluación del desempeño profesional realizada y de
acuerdo al correspondiente Reglamento, acción que está a cargo de la Junta de Decanos de
Colegios de Contadores Públicos del Perú como entidad certificadora y tal como indica el
Decreto Ley N° 25892 que le reconoce la calidad de máximo organismo representativo de la
profesión Contable dentro del País y en el Exterior.
En nuestro país el Contador Público, siempre ha sido un profesional importante en la
información y en la economía nacional, su aporte al serbio del Sector público y privado ha
traído innovaciones relevantes en cuanto al proceso y a la rapidez de la información financiera
18
y la toma de decisiones, ayudando así al progreso del país.
Así mismo tener presente que a medida que transcurre el tiempo en el ejercicio
profesional se produce una brecha entre el conocimiento adquirido en la formación de pre-
grado y los conocimientos vigentes actuales, ello debido a que tanto el conocimiento como las
técnicas evolucionan, cambia, modifican sus paradigmas y aumentan en complejidad.
En éste sentido se hace indispensable que el profesional se actualice, perfeccione e
implemente los avances científicos y tecnológicos mundiales que permitan la constante mejora
de su desempeño profesional y por consiguiente la calidad de sus servicios.
No sólo es necesario el conocimiento para un desempeño profesional eficiente, se
requiere desarrollar además valores y habilidades que permitan hacer eficaz el conocimiento.
Estos tres elementos (conocimiento, valores, habilidades) en su conjunto conforman las
competencias profesionales que deben ser validadas por la profesión Contable a través de
sus organismos representativos y directrices de la Profesión, para lo cual debe ser necesario
implementar el proceso de Acreditación de la Carrera Contable, es decir iniciar en las aulas
universitarias.
Debemos ser consientes que la formación universitaria aún presenta muchas limitaciones,
lo que hace necesario un nuevo modelo de enseñanza superior, centrado en las relaciones del
estudiante con su entorno y su rol frente a las instituciones y la sociedad, para lo cual
definitivamente es necesario implementar cambios con profundidad que conlleven a la
ampliación del acceso, así como la renovación de los contenidos, métodos, practicas y medios
de transmisión del saber, de tal forma que se articule el perfil educativo con el perfil
profesional basándonos en la enseñanza de la Ética como norma que regule y oriente la
actuación del nuevo profesional Contable.
19
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
20
Ayacucho, 2004.”, esta tesis se encuentra en la Universidad Nacional San
Cristóbal de Huamanga.
Mag. Guardia Huamaní, Efraín en su Tesis “El Nuevo Marco de la Auditoría
Interna y su influencia en la optimización del Gobierno Corporativo de las
Universidades Públicas”, la cual se encuentra en la Escuela Universitaria de Post
Grado de la Universidad Nacional Federico Villarreal para obtener el Grado
Académico de Maestro en Auditoría Contable y Financiera. Está referida al
estudio de la auditoría interna como herramienta facilitadora de las actividades
académicas y administrativas de las Universidades Públicas.
Dr. Domingo Hernández Celis en su Tesis “Perú: La auditoria académica y
las acciones de control para la buena administración de las universidades
nacionales en el Perú”, el cual fue presentado en la Universidad Federico Villareal
el año 2007, en este trabajo se trata de determinar la manera en que la auditoria
Académica puede contribuir a la buena administración de las universidades
nacionales del Perú.
Pérez Hernández, Daniela en su Tesis “Auditoría interna y el control interno:
Su aplicación en una universidad nacional”. Esta tesis se encuentra en la
Universidad Nacional Mayor de San Marcos, presentada para obtener el Grado de
Maestro. En este documento se relaciona los principios, normas y procedimientos
del control interno con el trabajo del auditor interno de una universidad nacional.
21
dentro de la organización conjuntamente con la creación de sistemas y
procedimientos que previeran o disminuyeran fraudes o errores, debido a
esto comenzó a hacerse sentir la necesidad de llevar a cabo un control
sobre la gestión de los negocios, ya que se había prestado más atención
a la fase de producción y comercialización que a la fase administrativa u
organizativa, reconociéndose la necesidad de crear e implementar
sistemas de control como consecuencia del importante crecimiento
operado dentro de las entidades.
Basta con que uno de los "órganos" de ese gran cuerpo funcione
mal para que repercuta en el resto y en el resultado final. Precisamente a
evitar ese mal funcionamiento está dirigido el Control Interno, cuestión
que en los últimos tiempos se ha convertido en tema recurrente en todas
las entidades del país.
Como resultado del auge que tomó el comercio en los pueblos de
Egipto, Fenicia, Siria entre otros países del Medio Oriente se desarrolló la
contabilidad de partida simple. En estas épocas los sistemas de
anotaciones habían sido sencillos debido a la reducida cantidad de
operaciones. Cada individuo habría podido ejercer su propio control. Con
el advenimiento de los antiguos Estados e Imperios se hallan vestigios de
sistemas de controles en las cuentas públicas.
Si bien en un principio el Control Interno comienza en las funciones
de la administración pública, hay indicios de que desde una época lejana
se empleaba en las rendiciones de cuenta de los factores de los estados
feudales y haciendas privadas. Dichos controles los efectuaba el auditor,
persona competente que escuchaba las rendiciones de cuenta de los
funcionarios y agentes, quienes por falta de instrucción no podían
presentarlo por escrito.
Posteriormente, con el incremento del comercio en las ciudades
italianas durante los años 1400, se produjo una evolución de la
contabilidad como registro de las transacciones, apareciendo los libros de
contabilidad para controlar las operaciones de los negocios.
En este ambiente comercial, el monje veneciano Fray Lucas
Pacciolli mejor conocido como Lucas di Borgo, matemático, desarrolló en
22
1494 la partida doble, analizando el hecho económico desde 2 puntos de
vista: partida y contrapartida.
Desde mediados del siglo XVIII, con la Revolución Industrial,
iniciada en Inglaterra, se fueron introduciendo de modo creciente las
máquinas que eran operadas por varias personas para la producción de
artículos industriales, haciéndose cada vez más complejos los procesos
en los cuales intervenían más personas y como consecuencia de esto
surge la necesidad de controlar las operaciones.
El origen del Control Interno, suele ubicarse en el tiempo con el
surgimiento de la partida doble, que fue una de las medidas de control,
pero no fue hasta fines del siglo XIX que los hombres de negocios se
preocuparon por formar y establecer sistemas adecuados para la
protección de sus intereses.
A finales de este siglo, como consecuencia del notable aumento de
la producción, los propietarios de los negocios se vieron imposibilitados
de continuar atendiendo personalmente los problemas productivos,
comerciales y administrativos, viéndose forzados a delegar funciones
dentro de la organización conjuntamente con la creación de sistemas y
procedimientos que previeran o disminuyeran fraudes o errores, debido a
esto comenzó a hacerse sentir la necesidad de llevar a cabo un control
sobre la gestión de los negocios, ya que se había prestado más atención
a la fase de producción y comercialización que a la fase administrativa u
organizativa, reconociéndose la necesidad de crear e implementar
sistemas de control como consecuencia del importante crecimiento
operado dentro de las entidades. Así nace el control como una función
gerencial, para asegurar y constatar que los planes y políticas
preestablecidas se cumplan tal como fueron fijadas.
Debido a esto los contadores idearon la comprobación interna, la
cual era conocida como: "la organización y coordinación del sistema de
contabilidad y los procesos adoptados, que tienen como finalidad brindar
a la administración, hasta donde sea posible, práctico y económico el
máximo de protección, control e información verídica".
Hasta la fecha, el concepto "Control Interno" carece de una definición
23
apropiada o universal, que sea aceptada o aprobada por todos los que
investigan el tema. Los enfoques dados por diferentes autores que han
sido consultados tienen puntos coincidentes al definir el concepto, pues
todos destacan que contribuye al logro de los objetivos propuestos por las
entidades, que es un plan estructurado de la organización, que tiene
como objetivo primordial salvaguardar los recursos, que contribuye a la
información veraz, a promover la eficiencia y en la actualidad se reconoce
que involucra a los directivos y trabajadores en general y no solamente a
los contadores y auditores.
24
La competencia de la EFS en la evaluación de los controles internos
existentes en las entidades fiscalizadas.
Asimismo, dos años antes, en 1990 se había publicado el
documento “Control Interno – Marco Integrado” (Internal Control –
Integrated Framework, Committee of Sponsoring Organizations of
theTreadway Comisión, 1990) elaborado por la Comisión Nacional sobre
Información Financiera Fraudulenta -conocida como la Comisión
Treadway. Los miembros de dicho grupo fueron: (i) el Instituto Americano
de Contadores Públicos Certificados, (ii) la Asociación Americana de
Profesores de Contabilidad, (iii) el Instituto de Ejecutivos de Finanzas, (iv)
el Instituto de Auditores Internos, y (v) el Instituto de Contadores
Gerenciales. El conjunto de sus representantes adoptó el nombre de
Comité de Organismos Patrocinadores-COSO.
El Informe COSO incorporó en una sola estructura conceptual los
distintos enfoques existentes en el ámbito mundial y actualizó los
procesos de diseño, implantación y evaluación del control interno.
Asimismo, define al control interno como un proceso que constituye un
medio para lograr un fin, y no un fin en sí mismo. También señala que es
ejecutado por personas en cada nivel de una organización y proporciona
seguridad razonable para la consecución de los siguientes objetivos: (i)
eficacia y eficiencia en las operaciones, (ii) confiabilidad en la información
financiera, y (iii) cumplimiento de las leyes y regulaciones. Este control
debe ser Posteriormente, la CGR incorporó mediante R.C. N° 123-2000-
CG del 23 de junio de 2000 y R.C. N° 155-2005-CG del 30 de marzo de
2005 respectivamente, las normas siguientes:
∗ Normas de control interno para una cultura de integridad,
transparencia y responsabilidad en la función pública
∗ Normas de control interno ambiental.
Cabe señalar que las dos últimas partes fueron incorporadas en
junio del 2000 y marzo del2005, respectivamente.
En septiembre del 2004, el COSO emite el documento “Gestión
de Riesgos Corporativos -Marco Integrado”, promoviendo un enfoque
amplio e integral en empresas y organizaciones gubernamentales.
25
Asimismo este enfoque amplía los componentes propuestos en el Control
Interno – Marco Integrado a ocho componentes a saber: (i) ambiente
interno, (ii)establecimiento de objetivos, (iii) identificación de eventos, (iv)
evaluación de riesgos, (v)respuesta a los riesgos, (vi) actividades de
control, (vii) información y comunicación, y (viii)supervisión.
Igualmente, en el XVIII INCOSAI, realizado el 2004 en Budapest, se
aprobó la “Guía para las normas de control interno del sector público”,
que define el control interno como “un proceso integral efectuado por la
gerencia y el personal, y está diseñado para enfrentarse a los riesgos y
para dar una seguridad razonable de que en la consecución de la misión
de la entidad, se alcanzarán los siguientes objetivos gerenciales:
∗ Ejecución ordenada, ética, económica, eficiente y efectiva de las
operaciones.
∗ Cumplimiento de las obligaciones de responsabilidad.
∗ Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables, y
∗ Salvaguarda de los recursos para evitar pérdidas, mal uso y daño.
En Perú, el marco más reciente para el control gubernamental lo
proporciona la Ley Nº 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de
Control y de la Contraloría General de la República, vigente a partir del
24.JUL.2002, que establece las normas que regulan el ámbito,
organización y atribuciones del Sistema Nacional de Control (SNC) y de
la CGR.
Acorde con los nuevos enfoques del control gubernamental, la
Ley Nº 27785, (artículo 6º),establece que el mismo, “consiste en la
supervisión, vigilancia y verificación de los actos y resultados de la
gestión pública, en atención al grado de eficiencia, eficacia, transparencia
y economía en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado, así
como del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de
política y planes de acción, evaluando los sistemas de administración,
gerencia y control, con fines de su mejoramiento a través de la adopción
de acciones preventivas y correctivas pertinentes.” Asimismo, dicha
norma precisa que “el control gubernamental es interno y externo y su
desarrollo constituye un proceso integral y permanente”.
26
La Ley Nº 27785 procura responder a los requerimientos y
necesidades del sector público, entendiendo que resulta básica la
priorización del control dentro de la administración, para su mejora, Para
ello se involucra a las propias entidades en la cautela del patrimonio
público, tal como señala el artículo 7º: “el control interno comprende las
acciones de cautela previa, simultánea y de verificación posterior que
realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad quela gestión de sus
recursos, bienes y operaciones se efectúe correcta y eficientemente.”
La CGR de acuerdo a ello, consideró de trascendental
importancia la emisión de una ley de control interno que regulara
específicamente el establecimiento, funcionamiento, mantenimiento,
perfeccionamiento y evaluación del sistema de control interno en las
entidades del Estado en la Ley Nº 28716, Ley de Control Interno de las
entidades del Estado, aprobada por el Congreso de la República y
publicada el 18.ABR.2006; con el propósito de cautelar y fortalecer los
sistemas administrativos y operativos con acciones y actividades de
control previo, simultáneo y posterior, contra los actos y prácticas
indebidos o de corrupción, buscando el debido y transparente logro de los
fines, objetivos y metas institucionales.
2.2.1.3. Concepto
Según Rodrigo Estupiñan Gaitán (2006)3, define al Control
Interno como:
“Las políticas, procedimientos, prácticas y
estructuras organizacionales diseñadas para
proporcionar razonable confianza en que los
objetivos de los negocios serán alcanzados y que
los eventos indeseados serán prevenidos o
detectados y corregidos”.
El control interno es definido en forma amplia como un proceso,
efectuado por el Consejo de Administración, la Dirección y el resto del
3Estupiñan Gaitán Rodrigo (2006),”Administración o Gestión de Riesgos E.R.M. y la Auditoría Interna”, Bogotá, Ecoe
Ediciones.
27
personal de una Entidad, diseñado para proporcionar una razonable
seguridad con miras a la realización de objetivos en las siguientes
categorías:
∗ Efectividad y eficiencia de las operaciones.
∗ Confiabilidad de la información financiera.
∗ Acatamiento de las leyes y regulaciones aplicables.
La primera categoría apunta a los objetivos básicos de la
empresa, incluyendo metas d desempeño rentabilidad y salvaguarda de
recursos.
La segunda está relacionada con la preparación y publicación de
estados financieros dignos de confianza.
La tercera se ocupa del cumplimiento de las leyes y regulaciones a que
las empresa está sujeta.
Así mismo según Fonseca Borja, René. Auditoría Interna
(2004)4, “Es el proceso realizado por el consejo de administración, los
ejecutivos u otro personal, diseñado para ofrecer una seguridad
razonable respecto al logro de los objetivos en las categorías de 1)
eficacia y eficiencia de las operaciones, 2) confiabilidad de los informes
financieros 3) cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables”.
Cashin, Neuwert y Levy (1998)5 definen al Control Interno
como: "La denominación de una serie de procesos y técnicas, a través de
las cuales se da una seguridad de primera mano a la dirección respecto a
los empleados de su propia organización, a partir de la observación en el
trabajo respecto a: si los controles establecidos son mantenidos
adecuada y efectivamente, si los registros e informes, reflejan las
operaciones actuales y los resultados adecuada y rápidamente en cada
división, departamento u otra unidad y si estos se están llevando fuera de
los planes, políticas o procedimientos de los cuales la auditoría es
responsable."
4Fonseca Borja, René. Auditoría Interna (2004): Un enfoque moderno de planificación, ejecución y control. Guatemala:
Artes Graficas Acrópolis.
5Cashin, Neuwirth & Ley (1998) Manual de Auditoría. Madrid. Mc. Graw – Hill Inc.
28
Asimismo para Álvarez Illanes, Juan Francisco (2007)6 señala
que el control interno es “el conjunto de planes, procedimientos, políticas,
normas y métodos de organización, los cuales tienen por objeto asegurar
una eficiente seguridad y eficacia administrativa y operativa, así como
alentar y supervisar una buena gestión, incluyendo la actitud de las
autoridades y el personal organizado e instituido en cada entidad y
proporcionar seguridad razonable de poder lograr las metas y objetivos
propuestos, es considerado también como un proceso continuo,
ejecutado por la dirección, la gerencia y el personal de la entidad para
proporcionar seguridad y confiabilidad en las funciones, competencias y
atribuciones encomendadas.”
Por ser el modelo mayoritariamente adoptado a la fecha, como
referencia tomamos la definición que establece el informe COSO7, la cual
señala:”el control interno comprende el plan de la organización y todos los
métodos medidas coordinados que se adoptan en un negocio para
salvaguardar sus activos, verificar la exactitud y la confiabilidad de sus
datos contables, promover la eficiencia operacional y fomentar la
adherencia a las políticas prescritas”
Contreras (1995)8 define al Control Interno como: "Los ojos de
la dirección de la empresa, proyectados sobre todas sus dependencias y
organizaciones, para captar e informar permanentemente a la misma, de
su situación y de los posibles problemas que puedan existir."
Las nuevas exigencias para fortalecer los procesos, operaciones
y actividades dentro de las empresas, han llevado a cabo un cambio
significativo en la Auditoría y en su papel dentro de la organización.
Según la Resolución de Contraloría Nº 072-98-CG9, define al
Control Interno como “Un proceso integral efectuado por el titular,
funcionarios y servidores de una entidad, diseñado para enfrentar a los
riesgos y para dar seguridad razonable de que en la consecución de la
misión de la entidad”,
6Álvarez Illanes, F. (2007),“Sistemas Y Procedimientos Contable”, Editorial Instituto Pacífico S.A.C., primera edición,
Lima-Perú. Pág.238
7Comitte Of Sponsoring Organizations Of The Treadway Commission “COSO”, USA Setiembre 1992
8 Contreras, E. (1995) Manual del Auditor. Lima. CONCYTEC.
9 Resolución de Contraloría Nº072-98-CG, Lima 26 de junio de 1998.
29
El Estudio Caballero Bustamante, en su Informativo Auditoría
(2002)10, habla del control interno indicando que a partir de la segunda
mitad del siglo pasado el control interno se ha hecho imprescindible para
llevar a cabo una gestión eficaz de las empresas, y como consecuencia
se ha tornado en un instrumento óptimo para la auditoría. La
profundización en control interno como herramienta de la gestión ha sido
posible gracias a los logros conseguidos por los administradores,
Contadores Públicos, los especialistas en información y comunicación, los
expertos en sistemas y los técnicos en informática y cibernética.
Catácora, F. (1996)11, define al Control Interno como "Es la base
sobre el cual descansa la confiabilidad de un sistema contable, el grado
de fortaleza determinará si existe una seguridad razonable de las
operaciones reflejadas los estados financieros. Una debilidad importante
del Control Interno, o un Sistema de Control Interno poco confiable,
representa un aspecto negativo dentro del sistema contable".
En la SAS 1 (Statement Auditing Standard: Declaración de
Normas de Auditoría), se afirma lo siguiente: El Control interno incluye
el plan de organización y todos los métodos y medidas de coordinación
adoptados dentro de una entidad para salvaguardar sus activos, verificar
la corrección y confiabilidad de sus datos contables, promover la
eficiencia operacional y la adhesión a las políticas gerenciales
establecidas. Un sistema de control interno se extiende más allá de
aquellos asuntos que se relacionan con las funciones de los
departamentos de Contabilidad, presupuesto y Finanzas.
De acuerdo con el Instituto Americano de Contadores
(American Institute of Accountants), el control interno integra los
planes de organización de la entidad y todos los métodos, procedimientos
y sistemas que funcionalmente se siguen en una organización para el
conocimiento y protección de sus activos, la consecución de información
financiera correcta y fidedigna y el incentivo a la eficacia de la gestión y la
realización de las políticas surgidas en la dirección.
10Estudio Caballero Bustamante, (2002)en su Informativo Auditoría de la 1ra. Quincena de Julio-2002- Pág. F1,
11Catácora,F. (1996)”Sistemas y Procedimientos Contables”, Editorial McGraw-Hill, primera edición, Venezuela,
Pág.489
30
Entonces se puede afirmar que un departamento que no aplique
controles internos adecuados, puede correr el riesgo de tener
desviaciones en sus operaciones, y por supuesto las decisiones tomadas
no serán las más adecuadas para su gestión e incluso podría llevar al
mismo a una crisis operativa, por lo que debe asumir una serie de
consecuencias que perjudican los resultados de sus actividades.
Después de revisar y analizar algunos conceptos con relación al
control interno, se puede decir que estos controles nos permite definir la
forma sistemática de como las empresas han visto la necesidad de
implementar controles administrativos en todo y cada uno de sus
operaciones diarias. Dichos controles se deben establecer con el objeto
de reducir el riesgo de pérdidas y en sus defectos prever las mismas.
Sea cual sea la aplicación del control que se quiere implementar
para la mejora organizativa, existe la posibilidad del surgimiento de
situaciones inesperadas para esto es necesario aplicar un control
preventivo, siendo estos los que se encargaran de ejecutar los controles
antes del inicio de un proceso o gestión administrativa.
Por lo que definiremos al Control Interno como:
“Un plan de organización, métodos, medidas
coordinadas adoptadas dentro de una empresa o
institución para salvaguardar sus bienes,
comprobar la exactitud y veracidad de los datos,
promover la eficiencia operante y por ende a la
obtención de los objetivos.”
2.2.1.4.Objetivos del Control Interno
Según María González 12El objetivo de mayor alcance del control
interno radica en contribuir con el afianzamiento y logro de una
administración más eficiente y efectiva en la tarea de realizar sus objetivos.
Toda empresa y cada una de sus partes integrantes debe funcionar en
consonancia con los objetivos generales y metas del negocio Tiene varios
objetivos como:
∗ Razonable protección de activos y recursos en pleno de la empresa
33
Son los procedimientos que se aplican antes de la ejecución de las
operaciones o de que sus actos causen efectos; verifica el
cumplimiento de las normas que lo regulan y los hechos que las
respaldan, y asegura su conveniencia y oportunidad en función de
los fines y programas de la organización.
Los controles previos son los que más deben cuidarse porque son
fuentes de riesgo, ya que si uno de esos no se cumple puede
incurrirse en compras innecesarias, decisiones inconvenientes,
compromisos no autorizados, etc. por lo que aquí también juega la
conciencia de los empleados ya que si cada uno de ellos se
convierte en el control previo del paso anterior, las posibilidades de
desperdicio y corrupción, son menores.
d. Control interno concomitante
Son los procedimientos que permiten verificar y evaluar las
acciones en el mismo momento de su ejecución, lo cual esta
relacionado básicamente con el control de calidad.
e. Control interno posterior
Es el examen posterior de las operaciones financieras y
administrativas y se practica por medio de la Auditoría
Gubernamental; por su aplicación se clasifica en:
∗ Control posterior interno
Es el examen posterior de las operaciones financieras y
administrativas y se practica por medio de la Auditoría
Interna de cada organización.
∗ Control posterior externo
Es el examen posterior de las operaciones financieras y
administrativas y es responsabilidad exclusiva del
Organismo Superior de Control, a través de la Auditoría
Gubernamental.
2.2.1.7.Limitaciones a la eficacia de Control Interno.
Una estructura de control interno no puede garantizar por sí misma
una gestión eficaz y eficiente, con registros e información financiera integra,
precisa ni puede estar libre de errores, irregularidades o fraudes.
34
La eficaz del control interno puede verse afectada por causas
asociadas a los recursos humanos y materiales, tanto como a cambios en
el ambiente externo e interno.
El funcionamiento del sistema de control interno depende del factor
humano, pudiendo verse afectado por un error de concepción, criterio,
negligencia o corrupción. Por ello aun cuando pueda controlarse la
competencia e integridad del personal que aplica el control interno,
mediante un adecuado proceso de selección y entrenamiento, estas
cualidades pueden ceder a presiones externas o internas dentro de la
entidad. Es más si el personal que realiza el control interno no entiende cual
es su función en el proceso o decide ignorarlo, el control interno resulta
ineficaz.
Otro factor limitante son las restricciones que en términos de recursos
materiales, pueden enfrentar las entidades. En consecuencia, deben
considerarse los costos de los controles en relación a su beneficio.
Mantener un sistema de control interno con el objetivo de eliminar el riesgo
de pérdida no es realista conllevaría a cosos elevados que no justifican los
beneficios derivados. Por ello al determinar el diseño e implantación de un
control en particular, la probabilidad de que exista un riesgo y el efecto
potencial de este en la entidad debe ser considerada junto con los costos
relacionados a la implantación del nuevo control.
Los cambios en el ambiente externo e interno de la entidad, tales
como los cambios organizacionales y en la actitud del titular y funcionarios
pueden tener impacto sobre la eficacia del control interno y sobre el
personal que opera los controles. Por esta razón, el titular o funcionario
designado, debe evaluar periódicamente los controles internos, informar al
personal de los cambios que se implementen y respetar el cumplimiento de
los controles dando un buen ejemplo a todos.
35
El control es puntual, cuando se aplica eventualmente a ciertas áreas,
funciones, actividades o personas.
El control es continuo cuando se aplica permanentemente. Comprende al
control previo, concurrente y posterior.
El control es eficaz, cuando no entorpece las funciones administrativas
presupuestarias y operativas y además cuando se toman en cuenta las
sugerencias y recomendaciones de los órganos responsables del mismo,
cuando se aplican las medidas correctivas necesarias para optimizar la
gestión empresarial.
Simón Andrade E.(1999)13, sostiene la siguiente teoría: El control
eficaz consiste en evaluar un conjunto de proposiciones financieras,
económicas y sociales, con la finalidad de determinar si las metas,
objetivos, políticas, estrategias, presupuestos, programas y proyectos de
inversión emanados de la gestión se están cumpliendo de acuerdo a lo
previsto.
El control eficaz, es el proceso de comprobación destinado a
determinar si se siguen o no los planes, si se están haciendo o no
progresos para la consecución de los objetivos propuestos y el proceso
de actuación, si fuese preciso, para corregir cualquier desviación.
El Control interno incluye el plan de organización y todos los
métodos y medidas de coordinación adoptada dentro de una entidad para
salvaguardar sus activos, verificar la corrección y confiabilidad de sus
datos contables, promover la eficiencia operacional y la adhesión a las
políticas gerenciales establecidas... Un sistema de control interno se
extiende más allá de aquellos asuntos que se relacionan con las
funciones de los Departamentos de Contabilidad, presupuesto y
Finanzas.
De acuerdo con el Instituto Americano de Contadores (American
Institute of Accountants), el control interno integra los planes de
organización de la entidad y todos los métodos, procedimientos y
sistemas que funcionalmente se siguen en una organización para el
conocimiento y protección de sus activos, la consecución de información
CUADRO Nº 02
EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Elaboración: La investigadora
2.2.1.9. Organización del Sistema de Control Interno.
La adecuada implantación y funcionamiento sistémico del control
interno en las entidades del Estado, exige que la administración
institucional prevea y diseñe apropiadamente una debida organización
para el efecto, y promueva niveles de ordenamiento, racionalidad y la
aplicación de criterios uniformes que contribuyan a una mejor
implementación y evaluación integral.
En tal sentido, se considera que son principios aplicables al sistema
de control interno: (i) el autocontrol, en cuya virtud todo funcionario y
servidor del Estado debe controlar su trabajo, detectar deficiencias o
desviaciones y efectuar correctivos para el mejoramiento de sus labores y
el logro de los resultados esperados; (ii) la autorregulación, como la
capacidad institucional para desarrollar las disposiciones, métodos y
37
procedimientos que le permitan cautelar, realizar y asegurar la eficacia,
eficiencia, transparencia y legalidad en los resultados de sus procesos,
actividades u operaciones; y (iii) la autogestión, por la cual compete a
cada entidad conducir, planificar, ejecutar, coordinar y evaluar las
funciones a su cargo con sujeción a la normativa aplicable y objetivos
previstos para su cumplimiento.
La organización sistémica del control interno se diseña y establece
institucionalmente teniendo en cuenta las responsabilidades de dirección,
administración y supervisión de sus componentes funcionales, para lo
cual en su estructura se preverán niveles de control estratégico, operativo
y de evaluación.
La Autorregulación, el Autocontrol y la Autogestión son los pilares
esenciales que garantizan el funcionamiento del Control Interno.
El enfoque moderno establecido por el COSO, la Guía de INTOSAI
y la Ley Nº 28716, señala que los componentes de la estructura de
control interno se interrelacionan entre sí y comprenden diversos
elementos que se integran en el proceso de gestión. Por ello en la
presente investigación, para fines de la adecuada formalización e
implementación de la estructura de control interno en todas las entidades
del Estado, se concibe que ésta se organice con base en los siguientes
cinco componentes:
a. Ambiente de control
b. Evaluación de riesgos
c. Actividades de control gerencial
d. Información y comunicación
e. Supervisión, que agrupa a las actividades de prevención y monitoreo,
seguimiento de resultados y compromisos de mejoramiento.
Dichos componentes son los reconocidos internacionalmente por
las principales organizaciones mundiales especializadas en materia de
control interno y, si bien su denominación y elementos conformantes
pueden admitir variantes, su utilización facilita la implantación
estandarizada de la estructura de control interno en las entidades del
Estado, contribuyendo igualmente a su ordenada, uniforme e integral
38
evaluación por los órganos de control competentes.
En tal sentido, las actividades de prevención y monitoreo, seguimiento de
resultados y compromisos de mejoramiento, previstas en los incisos d), f)
y g) del artículo 3º de la Ley28716, en consonancia con su respectivo
contenido se encuentran incorporadas en el componente supervisión,
denominado comúnmente también como seguimiento o monitoreo.
2.2.1.10. Planeación del Sistema de Control Interno.
El Estudio Caballero Bustamante14, indica que los sistemas de
control interno pueden ser examinados tanto por un auditor independiente
como por el auditor interno. El auditor debe tener presente que la
suposición a priori de la idoneidad del sistema de control interno tal vez
resulte errónea. El descubrimiento de la deficiencia del control interno
puede invalidar toda la labor que hasta ese momento hubiera realizado el
auditor.
Por consiguiente antes de establecer las fases de realización de su
programa de trabajo, el profesional de auditoría habrá de analizar a fondo
el sistema de control interno de las instituciones.
Las actividades de control para determinar la validez del sistema de
control interno, son las siguientes:
∗ Comprobación de documentos;
∗ Confirmación;
∗ Revisión física;
∗ Repetición de operaciones;
∗ Investigación de cuentas;
∗ Relación entre el control interno y las comprobaciones del
auditor;
∗ Comprobación de operaciones;
∗ Control de operaciones.
14El Estudio Caballero Bustamante, 2002, en su Informativo Auditoría de la 2da. Quincena de Julio-- Pág. F2
15El Estudio Caballero Bustamante2002, en su Informativo Auditoria de la 2da. Quincena de Agosto- Pág. F1
39
generales, la evaluación consiste en analizar, estudiar, comparar y dar un
peso estimativo a lo que se haya examinado. Ahora bien, para que se
pueda examinar algo es preciso que exista, es decir, deben haber unos
sistemas (personal, tesorería, presupuesto, contabilidad, abastecimiento,
etc), un personal competente, actividades, procesos, procedimientos y
una documentación.
El procedimiento clásico para una evaluación de este tipo consiste
en preparar los cuestionarios pertinentes para las áreas y posteriormente,
una vez conseguidas las respuestas oportunas y puestas éstas en
conjunción con la información obtenida de los distintos sistemas de la
entidad, efectuar la evaluación definitiva aplicando normas y técnicas de
auditoría conocidas. Por supuesto que el cuestionario no debe eliminar a
la entrevista ni la encuesta, sino complementarla.
El cuestionario constituye, en definitiva, una forma de conseguir
información.
Su objetivo es descubrir hechos, opiniones y reunir datos
cuantitativos. La información obtenida por medio de cuestionarios debe
ser tabulada, depurada y servir, junto con la de otras fuentes, para la
evaluación de los sistemas de control interno.
Los aspectos más significativos a considerar en el proceso de
evaluación del control interno, desde el planeamiento del cuestionario
hasta la emisión del informe, son los siguientes:
∗ Redacción del cuestionario;
∗ Ámbito de cobertura;
∗ Diferencias entre cuestionario general y por áreas;
∗ Tabulación y análisis de la información obtenida;
∗ Valoración del control interno; e,
∗ Informe de la auditoría del control interno.
41
empleados de la entidad, la filosofía de la dirección y el estilo de
gestión, la manera en la dirección asignan la autoridad y la
responsabilidad y organiza y desarrolla profesionalmente a sus
empleados y la atención y orientación que proporciona el Directorio.
b. Evaluación de Riesgos
Las instituciones, así como todas las empresas se enfrentan a
diversos riesgos externos e internos que tienen que ser evaluados.
Una condición previa a la evaluación del riesgo es la identificación de
los objetivos a los distintos niveles, vinculados entre si e
internamente coherentes. La evaluación de los riesgos consiste en la
identificación y el análisis de los riesgos relevantes para la
consecución de los objetivos, y sirve de base para determinar cómo
han de ser gestionados los riesgos.
c. Actividades de Control
Las actividades de control son las políticas y los
procedimientos que ayudan a asegurar que se lleven a cabo las
instrucciones de la dirección. Ayudan a asegurar que se toman las
medidas necesarias para controlar los riesgos relacionados con la
consecución de los objetivos de la entidad. Hay actividades de
control en toda la organización, en todos los niveles y en todas sus
funciones incluyen una gama de actividades tan diversa como
aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones,
revisiones de rentabilidad operativa, salvaguarda de activos y
segregación de funciones.
d. Información y Comunicación
El propósito es asegurar que el registro, procesamiento,
integración y flujo de información se dé en todas las direcciones, con
calidad y oportunidad a través de métodos, procesos, canales,
medios y acciones con un enfoque sistémico y regular. Esto permitirá
que se cumplan las responsabilidades individuales y grupales de la
entidad.
e. Supervisión
El control interno de una institución requiere supervisión, es
42
decir, un proceso que comprueba que se mantienen el adecuado
funcionamiento del sistema a lo largo del tiempo. Esto se consigue
mediante actividades de supervisión continuada, evaluaciones
periódicas a una combinación de ambas cosas. La supervisión
continuada se da en el transcurso de las operaciones. Incluye tanto
las actividades normales de dirección y supervisión, como otras
actividades llevadas a cabo por el personal en la realización de sus
funciones. El alcance y la frecuencia de las evaluaciones periódicas
dependerán esencialmente de una evaluación de los riesgos y de la
eficacia de los procesos de supervisión continuada. Las deficiencias
detectadas en el control interno deberán ser notificadas a niveles
superiores, mientras que la alta dirección y el consejo de
administración deberían ser informados de los aspectos significativos
observados.
Estos componentes, vinculados entre sí, generan una sinergia
y forman un sistema integrado que responde de una manera
dinámica a las circunstancias cambiantes del entorno. El sistema de
control interno está entrelazado con las actividades operativas de la
entidad y existe por razones empresariales fundamentales.
El control interno es más efectivo cuando los controles se
incorporan en la infraestructura de la institución forman parte de la
esencia de la misma.
Mediante los controles "incorporados", se fomenta la calidad y
las iniciativas de delegación de poderes, se evitan gastos
innecesarios y se permite una respuesta rápida ante las
circunstancias cambiantes.
El control interno, puede funcionar como un sistema de
retroalimentación. La posición de considerar al control tan sólo como
el establecimiento de normas, medidas de evaluación y corrección
de desviaciones, ha cambiado en los últimos tiempos. Con
seguridad, los administradores miden la labor real, la comparan
contra las normas, e identifican y analizan las desviaciones. Pero
entonces, para hacer las correcciones necesarias debe implantar y
43
mejorar programas de acción correctiva con objeto de alcanzar los
objetivos deseados.
Un adecuado sistema de control interno puede ayudar a que
una entidad o institución consiga sus objetivos, organización,
administración, rentabilidad y rendimiento y a prevenir la pérdida de
recursos. Puede ayudar a la obtención de información confiable.
También puede reforzar la confianza en que la entidad cumpla con
las leyes y normas aplicables, evitando efectos perjudiciales para su
reputación y otras consecuencias. En resumen puede ayudar a que
una entidad llegue adonde quiere ir y evite peligros y sorpresas en el
camino.
Pero, las expectativas pueden ser mayores y poco realistas. El
control interno no garantiza la calidad, productividad y competitividad
en prestación de servicios de una entidad hospitalaria. Incluso un
control interno eficaz sólo puede "ayudar" a la consecución de los
objetivos. Puede suministrar información para la dirección sobre el
progreso de la entidad, o la falta de tal progreso, hacia la
consecución de dichos objetivos.
Sin embargo, el control interno no puede hacer que un gerente
intrínsecamente deficiente se convierta en un buen gerente.
44
Tiene carácter voluntario y opera a solicitud de la institución o programa, con el
fin de proteger la fe pública, la confianza de los usuarios y garantizan su
impacto en la sociedad.
En el reglamento de la Ley N° 28740 D.S.N° 018-2007-ED, también
establece en el Art. N° 12 que “cuando la autoevaluaron se realiza con fines de
acreditación, la institución o programa utilizara los estándares, criterios y
procedimientos aprobados por el órgano operador correspondiente (CONEAU)”
2.2.2.2. Objetivos de la Acreditación:
El consorcio de Universidades del Perú (2005), señala como objetivos de la
Acreditación:
∗ Mejorar la calidad de la educación.
∗ Rendir cuentas a la sociedad para que esta tenga la información pertinente
para elaborar juicios y tomar decisiones.
∗ Crear una cultura de calidad, no solo en las instituciones de educación
superior sino en toda la sociedad.
∗ Sensibilidad a los que participan en el proceso de manera que tomen
conciencia de que lo que hacen pueden hacerlo cada vez mejor.
45
CUADRO Nº 03
ETAPAS DEL PROCESO DE ACREDITACIÓN
ETAPA PREVIA
Art.11 Reglamento del SINEACE
AUTOEVALUACIÓN
Art.12 Reglamento del SINEACE
EVALUACIÓN EXTERNA
Art.13 Reglamento del SINEACE
ACREDITACIÓN
Art.14 Reglamento del SINEACE
Fuente: SINEACE
Elaboración: La Investigadora
a. Etapa previa al proceso de Acreditación
La etapa previa al proceso de acreditación contiene información sobre las
actividades preliminares de autoevaluación, que realiza la carrera profesional,
como informar al CONEAU del inicio de sus actividades y de la designación
de su comité interno a fin que este Órgano Operador, brinde capacitación
sobre la metodología de autoevaluación de su modelo, establecido con fines
de acreditación.
b. Autoevaluación
La autoevaluación con fines de acreditación, es el proceso mediante el
cual la universidad o sus carreras reúnen y analizan información sobre si
misma, la contrasta con sus propósitos declarados y el Modelo de Calidad
que contiene los estándares apropiados por el CONEAU.
Si bien es cierto que la autoevaluación es un proceso que tiene un valor y
metas propias a la vez proyecta logros más allá, garantizando el cumplimiento
del proceso de acreditación.
46
Según Nava, H.L.(2003)17 específicamente nos dice:
“En términos generales la acreditación se consigue como resultado del
desarrollo de tres momentos básicos: la autoevaluación, la evaluación por
pares externos y la acreditación por un organismo competente”
En esta perspectiva la autoevaluación constituye una etapa del proceso
de acreditación en la que la propia institución se evalúa internamente, según
normas o estándares de calidad que tienen a ser de alcance internacional,
con el objeto de determinar su cumplimiento o incumplimiento, especificando
las áreas en las que se requiere mejorar. Esta actividad la desarrollan comités
nombrados por la propia institución o unidad académica, los cuales realizan
su tarea mediante guías previamente definidas, coordinando la recopilación
de la información, su análisis y la elaboración del informe de autoevaluación.
La autoevaluación es un proceso de análisis crítico y reflexivo, que
trasciende lo descriptivo. Tiene valor estratégico por cuanto está orientado al
cambio institucional en función al cumplimiento de su encargo social y la
dinámica de las demandas sociales. Por ello se entiende que ni son se asume
con responsabilidad y visión de conjunto, puede desvirtuarse en un proceso
burocrático distante de su objetivo principal.
CUADRO Nº 04
AUTOEVALUACIÓN
Fuente: CONEAU
Elaboración: la investigadora
17 Nava H.L. (2003)”Evaluación y Acreditación de la Educación Superior: el caso del Perú” en Seminario Taller
Internacional: Evaluación y Acreditación de la Educación Superior en América Latina y el Caribe, Buenos Aires,
CONEAU- IESAIC,2003. Boletín de IESALC-UNESCO, buenos Aires, Nº47.
47
Como parte de la mejora continua la autoevaluación es un proceso
cíclico, internamente participativo, externamente validad, con criterios y
procedimiento tos de evaluaciones pertinentes, explícitas y aceptadas, con los
que se facilita la identificación de acciones correctivas para alcanzar
mantener y mejorar niveles de calidad.
Existen tres fases del proceso de autoevaluación las cuales son:
i. Planeamiento del proceso:
Incluye los siguientes aspectos:
• Decisión política de la alta dirección para iniciar y desarrollar
el proceso, así como de autorregulación mediante la
incorporación de los mecanismos de mejoramiento continúo
de la calidad que se deriven.
• Normatividad y estructura organizativa aprobada.
• Establecimiento de un modelo de aseguramiento de la
calidad (lineamientos y matriz de autoevaluación) en el que
se incluya los estándares de autoevaluación.
• Conformación del equipo técnico en la Escuela Profesional
de Contabilidad.
• Planeamiento, ejecución y evaluación del proceso de
sensibilización.
• Planeamiento, ejecución y evaluación de un programa de
educación permanente a los equipos técnicos en la escuela.
• Organización del proceso de autoevaluación.
ii. Ejecución del proceso de autoevaluación:
• Aplicación de los instrumentos de autoevaluación (encuestas,
focus group, etc).
• Recolección y procesamiento de información utilizando
diferentes técnicas e instrumentos, tales como: análisis
estadístico, observación, talleres, etc.
• Análisis de la información recogida.
iii. Evaluación y seguimiento:
• Elaboración del informe final.
48
• Definición de un programa de mejoramiento de la calidad en
las áreas deficitarias identificadas con un cronograma de
trabajo.
• Ejecución de un plan de seguimiento.
• Evaluación y retroalimentación del proceso.
Pues bien, tomando en cuenta la totalidad del proceso, se muestra las
fases de la siguiente manera:
CUADRO N°05
EL PROCESO DE AUTOEVALUACIÓN
Elaboración: la investigadora
c. Evaluación externa
La Evaluación externa es el proceso de verificación, análisis y valoración
que se realiza a una carrera profesional universitaria, a cargo de una entidad
evaluadora debidamente autorizada por el CONEAU.
La evaluación externa permite constatar la veracidad de la autoevaluación
que ha sido realizada por la universidad o carrera profesional.
La evaluación externa está constituida por tres subproceso los que se
presentan a continuación:
49
CUADRO N°06.
PROCESO DE EVALUACIÓN EXTERNA Y DECISIÓN DE ACREDITACIÓN.
Verificación de
información
• Presentación de • Elaboración del
solicitud de informe de
evaluación evaluación
externa • Designación de propuesta de
• Recepción, comisión acreditación
registro de evaluadora. • Decisión de
solicitud. • Revisión de acreditación.
informe final de
autoevaluación
por comisión Resultado de
evaluadora y acreditación
Inicio del proceso observador de la
DEA
Fuente: CONEAU
Elaboración: La Investigadora
d. Acreditación
La acreditación es el reconocimiento formal de la calidad demostrada por
una carrera profesional de evaluación externa emitido por una entidad
evaluadora, debidamente autorizada de acuerdo con as normas vigentes.
La Ley del SINEACE, define a la acreditación como: “el reconocimiento
público y temporal de la institución educativa, área, programa o carrera
profesional que voluntariamente ha participado en un proceso de evaluación de
su gestión pedagógica, institucional y administrativa”18
Así mismo según Talla Ramos Sabino (2009)19, nos dice que “es el
reconocimiento formal y publico, por parte de un organismo oficial autorizado
de la competencia técnica de una entidad para la realización de una actividad
perfectamente definida. Se trata de un proceso a través del cual se busca
18Congreso de la República (2006), Ley 28740;”Ley del Sistema Nacional de Evaluación, Acreditación y
Certificación de la Calidad Educativa. Titulo I, artículo 11”.
19Talla Ramos Sabino (2009), “Calidad Educativa y Certificación Profesional “revista Quipukamayoc, UNMSM.
Facultad de Ciencias Contables.
50
comprobar que la institución por acreditar desarrolla sus actividades en función
de su Plan Estratégico, y certificar periódicamente el cumplimiento de un
conjunto de estándares mínimos de calidad previamente establecidos.
Consecuentemente la acreditación propicia el mejoramiento de la calidad,
idoneidad, pertinencia y solidez de la institución e incentiva en sus integrantes
una cultura de evaluación permanente.”
Para lograr la acreditación, que tiene una duración de tres años, la
carrera demuestra en su informe final de autoevaluación, debidamente
verificado pro la entidad evaluadora y el CONEAU, que ha alcanzado los
estándares del Modelo de Calidad que el CONEAU ha establecido.
CUADRO N° 07.
DURACIÓN DE LA ACREDITACIÓN DE CARRERAS PROFESIONALES
UNIVERSITARIAS SEGÚN EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DEL MODELO
DE CALIDAD
Duración de
acreditación 3 años
•Estándares básicos del proceso de enseñanza
aprendizaje.
•Estándares básicos del proceso de investigación.
•Estándares básicos de los procesos de extensión y
proyección social.
•Estándares básicos comunes a 02 proceso:
enseñanza aprendizaje e investigación.
Agrupación •Estándares básicos comunes a 02 proceso:
De enseñanza aprendizaje y extensión proyección Renovación
Acreditación
Estándares social. de
•Estándares básicos comunes a los 03 proceso inicial
Por acreditación
Proceso •Estándares básicos no incluidos en los 03 procesos.
•Estándares comunes a os 03 procesos
•Estándares de Enseñanza- aprendizaje.
•Estándares comunes a 02 procesos: enseñanza
aprendizaje e investigación y Enseñanza aprendizaje,
extensión universitaria y proyección social.
•Estándares de investigación, extensión y proyección
social
51
2.2.2.4. Calidad Educativa
Según Ana María Gutiérrez Huby (2004)20,es evidente que la baja
calidad de la educación pública en el caso de nuestro país está relacionada,
además de los insuficientes recursos financieros, con los recursos humanos,
físicos, tecnológicos e informáticos que carecen de calidad en la aplicación
educativa que es de amplia cobertura.
Adicionalmente, si observamos veremos que existen elementos
socioculturales que afectan negativamente la calidad de nuestra educación, tales
como la ausencia de una solida investigación y el asilamiento de nuestro sistema
de educación pública a las corrientes internacionales que le dan vigencia y
actualidad a la educación universitaria.
Si las instituciones de educación superior publica, de acuerdo a su perfil,
realizan adecuadamente sus funciones y preparan personas altamente calificadas
para los diversos sectores de la actividad académica, económica, social y política,
si generaran conocimientos y desarrollaran tecnología, si preservaran y
difundieran cultura, entonces la inversión social que se hace en ellas estaría
plenamente justificada.
La calidad es actualmente, una preocupación central de la educación
superior en nuestro país y del sistema educativo en su conjunto. Demanda la
consideración de la teoría y de la práctica de la evaluación como uno de los
elementos básicos para asegurarla, en acción sinérgica con la gestión
institucional.
Al respecto Murillo (1998), sostiene que “evaluación y calidad son dos
términos inseparables y no pueden existir uno sin el otro en una situación de
cambio social”.
La calidad de la educación representa un compromiso de excelencia del
servicio público que brinda la institución a la sociedad y al estudiante. Este
compromiso se vincula estrechamente con la misión de la institución, el
aprendizaje, el desempeño profesional y la gestión institucional, la disposición de
los distintos componentes y los recursos para lograr los resultados esperados.
Una institución de educación superior es de calidad cuando:
20Ana María Gutiérrez Hubi (2004),”La calidad de la educación publica ¿un problema de quien?”, articulo de
Quipucamayo, Universidad Nacional Mayor de San Marcos. Lima- Perú
52
∗ Es capaz de mejorar continuamente y responder a las necesidades y
cambios del entorno, de sus estudiantes y de su propia misión y visión.
∗ Pertinente y coherente.
∗ Eficiente y proactiva.
∗ Transparente.
∗ Comprometida con la mejora continúa.
21 Plan de Acción para la Transformación de la Educación Superior en América Latina y el Caribe. Las referencias son
de la Conferencia Mundial sobre la Educación Superior: la Educación Superior en el Siglo XXI, Paris, UNESCO.
22 Red Iberoamericana para la Acreditación de la Calidad de la Educación Superior RIACES (2004). Glosario
23Porter Michael E. (1996) Estrategia Competitiva. México. Compañía Editorial Continental SA. De CV.
54
Según el Informativo Caballero Bustamante24, en principio debemos
indicar que la buena administración es el sistema por el cual las entidades son
dirigidas y controladas. La estructura de la buena administración especifica la
distribución de los derechos y responsabilidades entre los diferentes participantes.
También prevé la estructura a través de la cual se establecen los objetivos de la
entidad, los medios para alcanzar estos objetivos, así como la forma de hacer un
seguimiento a su desempeño.
También es la satisfacción de las necesidades económicas y sociales,
siendo productivo para el ser humano, para la economía y para la sociedad. Que
es un recurso para alcanzar los objetivos.
Para los propósitos de este trabajo de investigación, se usará la definición:
es un proceso distintivo que consiste en planear, organizar, ejecutar,
coordinar y controlar; diseñado para determinar y lograr los objetivos,
mediante el uso de los recursos humanos y de otros recursos..
57
El Control de Gestión deberá tener una orientación básicamente
preventiva, que mediante el establecimiento de procedimientos y
controles encause la gestión institucional hacia lo que se ha definido
como la Misión de la Universidad Nacional de Huancavelica.
a. Indicadores de Gestión Institucional
Gestión Académica.- Uno de los factores más relevantes
planteados en el Plan de Desarrollo Estratégico es lograr
profesionales científicos humanistas, comprometidos con el
desarrollo integral generando conocimiento y transfiriendo
tecnología en armonía con el ambiente. Se propone construir
indicadores que apunta a la calidad profesional de los docentes.
b. Indicadores de Calidad Académica
a. Porcentaje de Máster y Doctores del Número total de
Académicos y con Jornada Completa.
b. Porcentaje de Deserción por Carrera
c. Cantidad de Profesores Enviados a Realizar Máster y
Doctorados
d. Cantidad de Profesores a Dedicación Exclusiva v/s
Cantidad de Profesores Promedio de Evaluación de los
Docentes (encuestas tomadas al final de cada curso a
los alumnos en cada cátedra)
e. Número de Horas Profesor por Alumno
f. Número de Alumnos por Profesor
g. Número de Asignaturas Dictadas por Profesor
h. Porcentaje de Crecimiento del Número de Alumnos v/s
Porcentaje Anual de Horas Profesor por Alumno
i. Porcentaje de Reprobación por Asignatura
j. Tiempo Promedio de Permanencia en la Carrera
k. Número de Cursos Formativos en Técnicas de
Pedagogía Dictados para los Profesores de la
Universidad
l. Número de Asignaturas Libres y Formativas Dictadas por
Carrera
58
m. Porcentaje de Graduados
n. Porcentaje de Titulados
o. Índice de Egresados que Laboran en su Profesión
p. Oferta de Maestrías
q. Producción Bibliografía Derivada de los Procesos de
Docencia
r. Porcentaje de los Programas Académicos de Pregrado
con Acreditación de Calidad.
s. Cantidad de Alumnos matriculados
t. Monto de los Ingresos Generados por Matricula y otros
Servicios hacia los Alumnos
u. Cantidad de Carreras Ofrecidas en la UNH
v. Cantidad de Alumnos Nuevos Ingresados a la UNH con
Puntaje Aprobatorio
w. Numero de computadoras por alumno
Gestión de Recursos.- Uno de los factores más importantes a
considerar para la implementación del Plan de Desarrollo
Estratégico es la relación con el Recurso Humano y su adecuada
administración.
2.3. Hipótesis
2.3.1. Hipótesis de investigación
El Control Interno coadyuva significativamente en el proceso de
Acreditación de la Carrera Profesional de Contabilidad en la Universidad Nacional
de Huancavelica evaluando el desempeño y cumplimiento de la gestión
administrativa y académica.
∗ Hipótesis General:
27En la presente investigación Medición es definida como “el proceso de vincular conceptos abstractos con
indicadores empíricos” el cual se realiza mediante un plan explícito y organizado para clasificar (y con frecuencia
cuantificar) los datos disponibles (los indicadores), en términos del concepto que el investigador tiene en mente.
(Carmines y Zeller, 1991).
64
Tipo de Nombre de la Definición de variables Dimensión Sub dimensión indicador
variable variable
− Filosofía de la dirección − Conducta y actitudes
− Estructura organizacional − Organigrama
− Administración − Plan Estratégico
Conjunto de acciones y Ambiente de control
estratégica − Funciones y responsabilidad
procedimientos con los
− Competencia profesional
cuales dan seguridad
razonable a la autoridad
− Identificación de riesgos
universitaria respecto a la − Planeamiento de la
labor del docente y Evaluación de riesgo − Valoración de riesgos
administración de riesgos
administrativo a partir de la − Respuesta de riesgo
observación y así − Control preventivo
Variable El Control − Políticas y procedimientos − Control correctivo
determinar si los controles Actividades de control
Independiente Interno
fijados por la autoridad son de control − Control posterior
mantenidos efectivamente,
si los registros y − Niveles de información
documentos que se − Sistemas de información − Formal
Información y comunicación
detallan reflejan lo que se − Canales de comunicación − Informal
manifiesta en las políticas, − multidireccional
planes y reglamentos
− Procesos y operaciones
universitarios. − Prevención y monitoreo
− Debilidades y deficiencias
Supervisión y monitoreo − Reporte de deficiencias
− Oportunidades de mejora
− Medidas correctivas
65
− Compromiso e involucramiento
de las autoridades y directivos.
− Presupuesto
− Actividades preliminares
Etapa previa − Disponibilidad de recursos
humanos y materiales
− Formación del quipo de trabajo
Es el proceso mediante el − Planificación
cual se otorga validez − Gestión de la carrera − Organización, dirección y control
pública, de acuerdo con
las normas, a los títulos − Formación profesional − Enseñanza y aprendizaje
Variable universitarios,
Acreditación − Investigación
Dependiente garantizando que las
− Extensión y proyección social
carreras correspondientes
− Docentes
cumplen con los requisitos
− infraestructura y equipamiento
de calidad establecidos a Autoevaluación
− Servicios de apoyo para − Bienestar
nivel regional y/o nacional.
la formación profesional − Grupo de interés
− Informe de Autoevaluación
− Plan de mejora
66
CAPÍTULO III
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
28GOMERO CAMONES, Guillermo y MORENO MAQUIÑA, José, “Proceso de la investigación científica”. Editorial
FAKIR. Lima- Perú, 1997, Pág. 68.
67
3.3. Nivel de la Investigación
Para abordar la problemática de estudio se proponen dos niveles de análisis a saber:
descriptivo y explicativo, por cuanto se describe todos los aspectos del Control Interno y se
analiza su relación para contribuir en el proceso de Acreditación de la Carrera Profesional de
Contabilidad en la Universidad Nacional de Huancavelica.
c. Método Analítico,
29 HERMANOS NUÑEZ ET AL, “Como Elaborar el Proyecto de Investigación Científica”, Grapex Perú, 2007, Pág. 130.
68
El cual es un proceso mental que consiste en descomponer y separar las
partes de un todo (objeto de conocimiento) con el objeto a discriminar para
describir las relaciones que pudieran existir en los diversos elementos entre
sí como en cada elemento en particular y el conjunto estructura total.
=
Donde:
R : Se refiere a la asignación al azar de los sujetos en estudio.
G1 : Control Interno
O1 : Acreditación.
3.6. Población, muestra muestreo.
3.6.1. Población:
La Universidad Nacional de Huancavelica está compuesta por 7
facultades, entre ellas se encuentra la Facultad de Ciencias Empresariales que
( . ) .
=
( ) ( − )+( . )
Donde:
n = Tamaño de la muestra
Probabilidad de la población que presenta un variable de
estar o no concluida en la muestra, cuando no se conoce
pyq =
esta probabilidad por estudios se asume p y q tiene el
valor de 0.5 cada uno.
A las unidades de desviación estándar que en la curva
Z = normal definen una probabilidad de erro tipo 1=0.05, esto
equivale a un intervalo de confianza del 95% en la
70
estimación de la muestra el valor de Z = 1.96
N = El total del universo(población)
EE = Error estándar de la estimación es de 0.09 o menos.
( . . )( . )
=
( . ) ( − )+( . . )( . )
71
3.6.3. Muestreo.
Según Valderrama Mendoza Santiago (31) El tipo de muestreo que se
utilizara es el muestreo Estratificado, porque se caracteriza por la subdivisión de
la población en subgrupos o estratos debido a que las variables principales que
deben someterse a estudio presenta cierta variabilidad o distribución conocida.
31 Valderrama Mendoza Santiago, “Pasos para Elaborar Proyectos y Tesis de Investigación Científica”, Editorial San
Marcos, Lima
32 Cfr. Ídem
33 Cfr. ídem
72
∗ Explorar los ambientes, contextos de la Escuela Académico
Profesional de Contabilidad Universidad Nacional de Huancavelica.
b. La entrevista
Esta se define como una reunión para conversar e intercambiar
información entre una persona (el entrevistado) y otra (el entrevistador) u
otras. Con este instrumento a través de las preguntas y respuestas se
lograra una comunicación y la construcción conjunta de significados respecto
al tema de investigación.
c. El cuestionario
Con el que se hará un listado de preguntas que se han de formular en
forma idéntica a los encuestados.
73
Office 2007, mediante el programa Excel, donde se Clasificara y se
procederá a generar las tablas de frecuencia y gráficos correspondientes
a la base de datos obtenidos.
74
CAPÍTULO IV
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS
Para obtener las conclusiones del trabajo de investigación a partir de los datos recopilados
estadística descriptiva, tales como: cuadros de resumen simples e histograma. Para la validación
Por otro lado, el presente trabajo de investigación tuvo como unidades de análisis a 91
Profesional de Contabilidad, cabe mencionar que el tipo de muestreo es probabilístico, los cuales
75
4.1. PRESENTACIÓN DE RESULTADOS DEL CONTROL INTERNO Y EL PROCESO DE
ACREDITACIÓN DE LA CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD EN LA
UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICA - 2011.
TABLA Nº 01
DATOS ESTADÍSTICOS
ACREDITACIÓN
AMBIENTE DE
Total
TOTALMENTE
CONTROL EN DESACUERDO INDECISO DE ACUERDO
DE ACUERDO
f % f % f % f % f %
TOTALMENTE
DE ACUERDO
13 14.3 4 4.4 14 15.4 2 2.2 33 36.3
= . = . = . =
76
GRÁFICO Nº 01
16.0% 15.4%
14.3% 14.3% DESACUERDO
14.0%
A
C INDECISO
12.0%
R
E
10.0% 8.8% DE ACUERDO
D 8.80%
I
8.0% TOTALMENTE DE
T 6.6% 6.6%
ACUERDO
A
6.0%
C 4.4% 4.4%
I
4.0% 3.3% 3.3%
Ó 2.2% 2.2% 2.2% 2.2%
N
2.0% 1.1%
0.0%
T. DE ACUERDO DE ACUERDO INDECISO EN DESACUERDO
AMBIENTE DE CONTROL
Fuente tabla N° 01
TABLA Nº 02
DATOS ESTADÍSTICOS
ACREDITACIÓN
EVALUACIÓN Total
TOTALMENTE
DE RIESGO EN DESACUERDO INDECISO DE ACUERDO
DE ACUERDO
f % f % f % f % f %
TOTALMENTE
DE ACUERDO
13 14.3 4 4.4 14 15.4 11 12.1 42 46.2
DE ACUERDO 6 6.6 6 6.6 2 2.2 8 8.8 22 24.2
INDECISO 10 11.0 8 8.8 4 4.4 5 5.5 27 29.7
Total 29 31.9 18 19.8 20 22.0 24 20.9 91 100
= . = . = . =
GRÁFICO Nº 02
15.4%
16.0% 14.3% DESACUERDO A
14.0% C
12.1%
INDECISO R
12.0% 11.0%
E
10.0% 8.8% 8.8%
DE ACUERDO D
8.0% 6.6%6.6% I
5.5% TOTALMENTE DE T
6.0% 4.4% 4.2% ACUERDO A
4.0% C
2.2%
I
2.0%
Ó
0.0% N
T. DE ACUERDO DE ACUERDO INDECISO
EVALUACIÓN DE RIESGO
Fuente tabla N° 02
78
En la tabla y gráfico Nº 02, se observa el resultado estadístico de la variable
Control Interno (Dimensión Evaluación de Riesgo) frente a la variable acreditación, de
la carrera profesional de contabilidad en la Universidad Nacional de Huancavelica -
2011, y es como sigue: el 46.2% (42)estuvo Totalmente De Acuerdo con la
Evaluación de riesgo de la carrera profesional de contabilidad en la Universidad
Nacional de Huancavelica - 2011, de ello el 14.3% estuvo en Desacuerdo con la
acreditación de la EAP de contabilidad, el 4.4% estuvo indeciso, 15.4% afirmaron que
están de acuerdo con la acreditación y el 12.1% estuvo totalmente de acuerdo.
El 24.2% (22) estuvo De Acuerdo con la Evaluación de riesgo de la carrera
profesional de contabilidad en la Universidad Nacional de Huancavelica - 2011, de
ello el 6.6% estuvo en Desacuerdo con la acreditación de la EAP de contabilidad, el
6.6% estuvo indeciso, 2.2% afirmaron que están de acuerdo con la acreditación y el
8.8% estuvo totalmente de acuerdo.
El 29.7% (27) estuvo Indeciso con la Evaluación de riesgo de la carrera
profesional de contabilidad en la Universidad Nacional de Huancavelica - 2011, de
ello el 11% estuvo en Desacuerdo con la acreditación de la EAP de contabilidad, el
8.8% estuvo indeciso, 4.2% afirmaron que están de acuerdo con la acreditación y el
5.5% estuvo totalmente de acuerdo.
4.1.3. VARIABLE CONTROL INTERNO EN SU DIMENSIÓN ACTIVIDADES DE CONTROL
FRENTE A LA VARIABLE DEPENDIENTE ACREDITACIÓN.
TABLA Nº 03
DATOS ESTADÍSTICOS
ACREDITACIÓN
ACTIVIDADES Total
DE CONTROL TOTALMENTE
EN DESACUERDO INDECISO DE ACUERDO
DE ACUERDO
f % f % f % f % f %
SI 13 14.3 4 4.4 14 15.4 13 14.3 44 48.4
NO 14 15.4 9 9.9 12 13.2 12 13.2 47 51.6
Total 27 29.7 13 14.3 26 28.6 25 27.5 91 100
Fuente: ficha de encuesta-Base de datos
= . = . = . =
79
GRÁFICO Nº 03
0.0%
SI NO
80
4.1.4. VARIABLE CONTROL INTERNO EN SU DIMENSIÓN INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
FRENTE A LA VARIABLE DEPENDIENTE ACREDITACIÓN
TABLA Nº 04
DATOS ESTADÍSTICOS
INFORMACIÓN ACREDITACIÓN
Y Total
TOTALMENTE
COMUNICACIÓ EN DESACUERDO INDECISO DE ACUERDO
DE ACUERDO
N
f % f % f % f % f %
TOTALMENTE
DE ACUERDO
11 12.1 5 5.5 3 3.3 12 13.2 31 34.1
DE ACUERDO 8 8.8 8 8.8 12 13.2 4 4.4 32 35.2
INDECISO 10 11.0 5 5.5 5 5.5 8 8.8 28 30.8
Total 29 31.9 18 19.8 20 22.0 24 17.6 91 100
= . = . = . =
GRÁFICO Nº 04
A
14.0% 13.2% 13.2% C
12.1% R
12.0% 11.0% E
D
10.0% 8.8% 8.8% 8.8% I
DESACUERDO T
8.0% A
INDECISO
5.5% 5.5% 5.5% C
6.0%
4.4% DE ACUERDO I
Ó
4.0% 3.3%
TOTALMENTE DEN
ACUERDO
2.0%
0.0%
T. DE ACUERDO DE ACUERDO INDECISO
Fuente tabla N° 04
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
TABLA Nº 05
DATOS ESTADÍSTICOS
ACREDITACIÓN
SUPERVISIÓN Total
Y TOTALMENTE
MONITOREO EN DESACUERDO INDECISO DE ACUERDO
DE ACUERDO
f % f % f % f % f %
TOTALMENTE
DE ACUERDO
8 8.8 4 4.4 8 8.8 13 14.3 33 36.3
DE ACUERDO 12 13.2 5 5.5 7 7.7 6 6.6 30 33.0
INDECISO 9 9.9 9 9.9 5 5.5 5 5.5 28 30.8
Total 29 31.9 18 19.8 20 22.0 24 20.9 91 100
Fuente: ficha de encuesta-Base de datos
= . = . = . =
82
GRÁFICO Nº 05
16.0% 14.3% A
14.0% 13.2% C
R
12.0%
9.9%9.9% E
10.0% 8.8% 8.8% DESACUERDO D
7.7%
8.0% 6.6% I
5.5% 5.5%5.5% INDECISO T
6.0% 4.4% A
4.0% DE ACUERDO C
2.0% I
Ó
0.0%
N
T. DE ACUERDO DE ACUERDO INDECISO
Fuente tabla N° 05 SUPERVISIÓN Y MONITOREO
83
4.1.6. VARIABLE INDEPENDIENTE CONTROL INTERNO FRENTE A LA VARIABLE
DEPENDIENTE ACREDITACIÓN.
TABLA Nº 06
DATOS ESTADÍSTICOS
ACREDITACIÓN
CONTROL Total
TOTALMENTE
INTERNO EN DESACUERDO INDECISO DE ACUERDO
DE ACUERDO
f % f % f % f % f %
TOTALMENTE
DE ACUERDO
12 13.2 8 8.8 11 12.1 2 2.2 33 36.3
DE ACUERDO 7 7.7 7 7.7 4 4.4 4 4.4 22 24.2
INDECISO 10 11.0 3 3.3 2 2.2 6 6.6 21 23.1
EN
DESACUERDO
4 4.4 3 3.3 5 5.5 3 3.3 15 16.5
Total 33 36.3 21 23.1 22 24.2 15 6.6 91 100
Fuente: ficha de encuesta-Base de datos
= . = . = . =
GRÁFICO Nº 06
14.0% 13.2%
12.1%
12.0% A
11.0%
C
10.0% R
8.8% E
7.7%
7.7% D
8.0% DESACUERDO
6.6% I
6.0% 5.5% INDECISO T
4.4%
4.4% 4.4% A
3.3% 3.3% 3.30% DE ACUERDO C
4.0%
2.2% 2.2% I
TOTALMENTE DE
Ó
2.0% ACUERDO
N
0.0%
T. DE ACUERDO DE ACUERDO INDECISO EN
DESACUERDO
Fuente tabla N° 06
84
En la tabla y gráfico Nº 06, se observa el resultado estadístico de la variable
Control Interno frente a la variable acreditación, de la carrera profesional de
contabilidad en la Universidad Nacional de Huancavelica - 2011, y es como sigue: el
36.3% (33)estuvo Totalmente De Acuerdo con el Control interno de la Carrera
Profesional de Contabilidad en la Universidad Nacional de Huancavelica - 2011, de
ello el 13.2% estuvo en Desacuerdo con la acreditación de la EAP de contabilidad, el
8.8% estuvo indeciso, 12.1% afirmaron que están de acuerdo con la acreditación y el
2.2% estuvo totalmente de acuerdo.
Primer Paso:
85
H0: "La aplicación del componente de ambiente de control en el proceso de
etapa previa no contribuye significativamente en el proceso de acreditación de la
Carrera Profesional de Contabilidad de la Universidad Nacional de Huancavelica".
>
Segundo Paso:
Distribución Muestral:
( )
=∑ = 20.83
= ( − 1)( − 1) = (4 − 1)(4 − 1) = 9
Tercer Paso:
Cuarto Paso:
Quinto Paso:
86
etapa previa contribuye significativamente en el proceso de acreditación de la
Carrera Profesional de Contabilidad de la Universidad Nacional de
Huancavelica".
Primer Paso:
>
Segundo Paso:
Distribución Muestral:
( )
=∑ = 13.20
= ( − 1)( − 1) = (4 − 1)(3 − 1) = 6
Tercer Paso:
Cuarto Paso:
87
= Chi Cuadrado (medida de probabilidad de las diferencias entre las
frecuencias observadas y esperadas) la cual originó = 13.20.
Quinto Paso:
Primer Paso:
>
Segundo Paso:
Distribución Muestral:
( )
=∑ = 10.02
= ( − 1)( − 1) = (4 − 1)(2 − 1) = 3
88
Tercer Paso:
Cuarto Paso:
Quinto Paso:
Primer Paso:
>
89
Segundo Paso:
Distribución Muestral:
( )
=∑ = 14.43
= ( − 1)( − 1) = (4 − 1)(3 − 1) = 6
Tercer Paso:
Cuarto Paso:
Quinto Paso:
Primer Paso:
≤
90
H1: "La aplicación de la supervisión y monitoreo influye significativamente en el
desarrollo del plan de mejora y por consiguiente al proceso de acreditación de la
Carrera Profesional de Contabilidad de la Universidad Nacional de Huancavelica".
>
Segundo Paso:
Distribución Muestral:
( )
=∑ = 13.01
= ( − 1)( − 1) = (4 − 1)(3 − 1) = 6
Tercer Paso:
Cuarto Paso:
Quinto Paso:
Primer Paso:
91
A continuación se plantean las hipótesis estadísticas: alterna y nula.
>
Segundo Paso:
Distribución Muestral:
( )
=∑ = 19.09
= ( − 1)( − 1) = (4 − 1)(4 − 1) = 9
Tercer Paso:
Cuarto Paso:
Quinto Paso:
92
19.09 > 16.92 por tanto:
Sexto Paso:
Toma de Decisión:
RA/Ho
RR/Ho
5%
95%
Vt = 16.92 Vc = 19.09
POR LO TANTO:
93
CONCLUSIONES
94
RECOMENDACIONES
96
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
97
ejecución y control. Guatemala: Artes Graficas Acrópolis.
17. Gomero Camones, Guillermo y Moreno Maquiña, José, “Proceso de la investigación
científica”. Editorial FAKIR. Lima- Perú, 1997, Pág.68.
18. Guía para la acreditación de carreras profesionales universitarias del CONEAU,
Lima miércoles 16 de setiembre de 2009
19. Hernández Sampieri, Roberto, Fernández Collado, Carlos ET AL, “Metodología de la
Investigación”, McGRAW-WILL, México, Pág.151.
20. Investigación realizada el año 2005 publicada en http://portal.concytec.gob.pe
21. Nava H.L. (2003)”Evaluación y Acreditación de la Educación Superior: el caso del
Perú” en Seminario Taller Internacional: Evaluación y Acreditación de la Educación
Superior en América Latina y el Caribe, Boletín de IESALC-UNESCO, Buenos Aires,
Nº47.
22. Plan Estratégico Institucional 2010, Universidad Nacional Huancavelica.
23. Plan de Acción para la Transformación de la Educación Superior en América Latina y el
Caribe. Las referencias son de la Conferencia Mundial sobre la Educación Superior: la
Educación Superior en el Siglo XXI, Paris, UNESCO.
24. Porter Michael E. (1996) Estrategia Competitiva. México. Compañía Editorial
Continental SA. De CV.
25. Resolución de Contraloría Nº072-98-CG, Lima 26 de junio de 1998.
26. Red Iberoamericana para la Acreditación de la Calidad de la Educación Superior
RIACES (2004). Glosario Internacional RAICES de evaluación de la Calidad y
Acreditación. Madrid: RIACES.
27. Simón Andrade E. (1999) Planificación de desarrollo. Lima Editorial Rhodas.pp120
28. Talla Ramos Sabino (2009), “Calidad Educativa y Certificación Profesional “revista
Quipukamayoc, UNMSM. Facultad de Ciencias Contables.
29. Valderrama Mendoza Santiago, “Pasos para Elaborar Proyectos y Tesis de
Investigación Científica”, Editorial San Marcos, Lima.
98
5. www.mef.gob.pe
6. www.cgr.gob.pe
7. www.caballerobustamante.org.pe
8. www.unfv.edu.pe
9. www.usmp.edu.pe
10. www.snmsm.edu.pe
11. www.ulima.edu.pe
12. http://www.ccp-cusco.org
13. www.ucatolica.edu.pe
14. www.upacifico.edu.pe
99
ANEXOS
100
DOCUMENTOS
101
102
103
104
105
MATRIZ DE
CONSISTENCIA
106
ANEXO 1.
MATRIZ DE CONSISTENCIA
TÍTULO: EL CONTROL INTERNO Y EL PROCESO DE ACREDITACIÓN DE LA CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD EN LA UNIVERSIDAD NACIONAL
DE HUANCAVELICA - 2011.
PROBLEMA OBJETIVOS MARCO TEÓRICO HIPOTESIS Y VARIABLE: METODOLOGÍA
107
en la Carrera Profesional Nacional de Huancavelica. cual se encuentra en la Huancavelica. bibliográficos,
de Contabilidad de la c.Identificar de que manera las Escuela Universitaria de Post ∗ Técnica de la Encuesta:
c. Las actividades de control aplicados
Universidad Nacional de actividades de control Grado de la Universidad
eficientemente contribuyen en el Instrumentos de recolección de Datos
Huancavelica? contribuyen en el proceso de Nacional Federico Villarreal
proceso de autoevaluación de la
c. ¿De qué manera las autoevaluación de la Carrera ∗Dr. Domingo Hernández Celis
Carrera Profesional de Contabilidad de ∗ Formularios de la Observación
actividades de control Profesional de Contabilidad de en su Tesis “Perú: La la Universidad Nacional de ∗ La entrevista
contribuyen en el la Universidad Nacional de auditoria académica y las ∗ El cuestionario
Huancavelica.
proceso de Huancavelica. acciones de control para la
autoevaluación de la d.Analizar de que manera la buena administración de las d.La información y comunicación Procedimientos de recolección de datos
Carrera Profesional de información y comunicación universidades nacionales en contribuye altamente en el proceso de
Contabilidad de la contribuye al proceso de el Perú”, el cual fue autoevaluación de la Carrera ∗ Aplicación del instrumento.
Universidad Nacional de autoevaluación de la Carrera presentado en la Universidad Profesional de Contabilidad de la ∗ Supervisión y Control.
Huancavelica? Profesional de Contabilidad de Universidad Nacional de Huancavelica. ∗ Informe.
Federico Villareal el año 2007,
d. ¿De qué manera la la Universidad Nacional de ∗Pérez Hernández, Daniela en e.La aplicación de la supervisión y Técnicas de Procesamiento y Análisis
información y Huancavelica. su Tesis “Auditoría interna y el monitoreo influye significativamente en de datos
comunicación contribuye e.Identificar de que manera la control interno: Su aplicación el desarrollo del plan de mejora y por
al proceso de supervisión y monitoreo influyen en una universidad nacional”. ∗ Técnicas de procesamiento de
consiguiente al proceso de
autoevaluación de la en el desarrollo del plan de Esta tesis se encuentra en la datos
acreditación de la Carrera Profesional Mediante la consistenciación, es
Carrera Profesional de mejora en la Carrera Universidad Nacional Mayor de Contabilidad de la Universidad
Contabilidad de la Profesional de Contabilidad de de San Marco. decir depurar los datos
Nacional de Huancavelica innecesarios.
Universidad Nacional de la Universidad Nacional de
VARIABLES: Clasificación de la información.
Huancavelica? Huancavelica. , Tabulación de datos.
e. ¿De qué manera la Bases teóricas:
supervisión y monitoreo ∗Control Interno ∗ Variable Independiente: El Control Técnica de Análisis de datos.
Interno
influyen en el desarrollo ∗Sistema de Control Interno.
del plan de mejora en la ∗ Variable Dependiente 1: Acreditación Para realizar el análisis de los datos que se
∗Normas del Control Interno
Carrera Profesional de ∗ Variable interviniente: Escuela obtendrán se utilizaría la estadística
∗Acreditación descriptiva por indicador, basada en primer
Contabilidad de la Académico Profesional de
∗Proceso de la Acreditación término en la descripción de las
Universidad Nacional de Contabilidad
∗Calidad Educativa puntuaciones que se obtendrán en cada
Huancavelica? ítem y posteriormente su análisis
estadístico mediante la distribución en
cuadros de frecuencia en forma porcentual.
108
FICHAS DE
EVALUACIÓN DE
JUICIO DE EXPERTOS
109
110
111
112
113
CUESTIONARIO DEL
INSTRUMENTO DE
RECOLECCIÓN DE
DATOS.
114
UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICA
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Alumno
E.A.P. DE CONTABILIDAD
FICHA DE ENCUESTA
El presente tiene por objetivo “Describir en que forma el control interno coadyuva al proceso de acreditación de la Carrera
Profesional de Contabilidad en la Universidad Nacional de Huancavelica”.
DATOS GENERALES:
Ciclo:…………………….. Sexo: ( F )( M )
Instrucción: Las afirmaciones que usted va encontrar son opiniones con las que algunos estudiantes están de acuerdo y
otros en desacuerdo. Por favor le pedimos que afirme que tan de acuerdo está usted con cada una de estas opiniones.
Lea usted comprensivamente y conteste a las afirmaciones marcando con “X” en una sola alternativa, teniendo en cuenta la
siguiente escala:
1 2 3 4 5
Totalmente en desacuerdo En desacuerdo Indeciso De acuerdo Totalmente de acuerdo
¿Ud. Participa en proyectos de investigación donde se trata temas relacionados con la Carrera de Contabilidad?
9.
9.1. Sabe Ud. Si se realizan eventos donde se difunden y discuten entre docentes, estudiantes y comunidad las
investigaciones de la Carrera Profesional.
¿Ud. Participa en Proyectos de Extensión Universitaria y de Proyección Social relacionados con la Carrera SI ( ) NO ( )
10. Profesional de Contabilidad?, Si su respuesta es NO, pase a la pregunta 11.
10.1. ¿Tiene el apoyo de los docentes para realizar la ejecución de los proyectos de extensión y proyección social
desde su aprobación hasta su finalización?
Considera Ud. ¿Que los docentes tienen la formación especializada y experiencia profesional que demanda la
11. Carrera Profesional?
¿Se realizan reuniones periódicas donde se discuten temas relacionados con la actividad de enseñanza entre los
12. docentes y alumnos?
¿El número de docentes dedicados a la enseñanza de las clases de teoría y práctica es el suficiente para lograr los
13. objetivos de enseñanza y aprendizaje?
¿Los ambientes donde se realizan las labores académicas (aulas, laboratorios, talleres, oficinas administrativas)
14. tienen las condiciones de infraestructura y equipamiento que requieren los procesos de enseñanza, aprendizaje e
investigación?
14.1 ¿La biblioteca ofrece servicios eficientes y eficaces de consulta y teleconsulta para obtener la información que
el estudiante requiere?
14.2 Considera ¿que el horario de atención de la biblioteca satisface la demanda de los estudiantes?
En su opinión, considera ¿Que la E.A.P. de Contabilidad deba contar con un comité consultivo integrado por
15. representantes de los principales grupos de interés?
Cree UD. ¿Qué si se estableciera un conjunto de proyectos y se aplicara las recomendaciones propuestas con
16. miras a superar las debilidades y consolidar las fortalezas, se generarían cambios al interior de la Carrera
Profesional?
Gracias…
116
UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICA
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
E.A.P. DE CONTABILIDAD Docente
FICHA DE ENCUESTA
El presente tiene por objetivo “Describir en que forma el control interno coadyuva al proceso de acreditación de la
Carrera Profesional de Contabilidad en la Universidad Nacional de Huancavelica”.
DATOS GENERALES:
Categoría:…………………….. Sexo: ( F )( M )
Instrucción: Las afirmaciones que usted va encontrar son opiniones con las que algunos estudiantes están de
acuerdo y otros en desacuerdo. Por favor le pedimos que afirme que tan de acuerdo está usted con cada una de estas
opiniones.
Lea usted comprensivamente y conteste a las afirmaciones marcando con “X” en una sola alternativa, teniendo en
cuenta la siguiente escala:
1 2 3 4 5
Totalmente en desacuerdo En desacuerdo Indeciso De acuerdo Totalmente de acuerdo
Enunciado de la Variable Independiente : Control Interno TA A I D TD
N°
5 4 3 2 1
Dimensión: Ambiente de Control
¿Los directivos de la E.A.P. de Contabilidad propician un ambiente que motive la propuesta de medidas que
1.
contribuyan al perfeccionamiento del Control Interno?
¿Conoce usted la estructura organizativa de la E.A.P. de Contabilidad?, si su respuesta es NO pase a la SI ( ) NO ( )
2.
pregunta N°3
2.1 ¿La estructura organizativa de la E.A.P. de Contabilidad estará en función de la naturaleza, complejidad y
extensión de los procesos, actividades y tareas de la carrera profesional?
¿La E.A.P. de Contabilidad cuenta con un Plan Estratégico?, si su respuesta es NO continúe con la pregunta SI ( ) NO ( )
3.
4.
3.1. ¿La E.A.P. de Contabilidad cuenta con un Plan estratégico donde se considere la misión, visión, objetivos
y metas?
3.2. ¿La unidad Académica que gestiona la Carrera Profesional cuenta con un plan estratégico elaborado con
la participación de sus autoridades, representantes de estudiantes, docentes, egresados y grupos de interés?
¿La Unidad Académica debe reconocer como elemento esencial la competencia profesional del personal que
4. labora en la E.A.P. de Contabilidad, acorde con las funciones y responsabilidades asignadas en las entidades
del Estado?
Dimensión: Evaluación de Riesgo
La identificación de riesgos consiste en tipificar todos los eventos internos y externos que pueden afectar al
5. logro de objetivos de la entidad ya sea positivo o negativo ¿Es posible que estos riesgos sean identificados y
evaluados en la E.A.P de Contabilidad?
¿La valoración de los riesgos posibles permitirá a la E.A.P. de Contabilidad obtener la información suficiente
6. acerca de las situaciones de riesgo para estimar su probabilidad de ocurrencia, tiempo, respuesta y
consecuencias?
Considera usted ¿Que los directivos de la E.A.P. de Contabilidad deben considerar el riesgo como un todo,
7. mediante el cual cada responsable de cada unidad debe desarrollar una valoración compuesta de los riesgos y
de las respuestas para esa unidad?
Dimensión: Actividades de control
8. ¿La E.A.P. de Contabilidad cuenta con políticas y procedimientos orientados a la administración de riesgos? SI ( ) NO ( )
8.1 En la E.A.P. de Contabilidad se sebe implementar políticas y procedimientos para asegurar que se estén
llevando a cado las acciones necesarias en la administración de los riesgos que pueden afectar los objetivos
de la Carrera Profesional, contribuyendo así a asegurar el cumplimiento de estos objetivos.
Dimensión : Información y Comunicación
¿La E.A.P. de Contabilidad cuenta con un sistema de información y comunicación eficiente y eficaz que facilita
9.
la coordinación entre sus distintas áreas y las de la Universidad?
¿Si se diseñara canales de comunicación estas pueden contribuir al control del cumplimiento del Plan
10.
Estratégico, control del personal y a la ejecución de los procesos y actividades de la E.A.P. de Contabilidad?
Dimensión : Supervisión y Monitoreo
La Prevención implica desarrollar y mantener una actitud permanente de cautela e interés por anticipar y evitar
11. errores, deficiencias adversas para la enditad ¿Considera que se debe vigilar y evaluar la gestión de la E.A.P.
de Contabilidad para la adopción de las acciones preventivas o correctivas?
¿Es posible que un monitoreo oportuno del Control Interno y sus recomendaciones deban ser aplicadas a
12.
través del seguimiento continuo de su funcionamiento y a través de evaluaciones puntuales?
13. ¿Considera que existen debilidades y deficiencias en la E.A.P. de Contabilidad que se puedan detectar con un
117
adecuado proceso de monitoreo y que deben ser registradas con el fin de que se tomen acciones necesarias
para su corrección?
¿En su opinión considera importante el control interno en la gestión académica y administrativa de la E.A.P. de
14.
Contabilidad para contribuir al proceso de Acreditación de la Carrera Profesional?
Enunciado de la Variable Dependiente : Acreditación Escala de Evaluación
N°
1. ¿Sabe qué es la Acreditación? SI ( ) NO ( )
TA A I D TD
Dimensión: Etapa Previa
5 4 3 2 1
¿Considera usted que los directivos y docentes de la E.A.P. de Contabilidad se caracterizan por estar
2.
comprometidos e involucrados con el proceso de Acreditación de la Carrera Profesional?
¿En su opinión considera que se debe contar con un presupuesto para los incentivos, remuneraciones y
3. materiales que garantice el desarrollo de todas las etapas del proceso de acreditación de la Carrera
Profesional de Contabilidad?
Dimensión : Autoevaluación
¿Cree usted que un Plan Estratégico debe tener políticas orientadas al aseguramiento de la calidad en la
4.
E.A.P. de Contabilidad?
¿Las funciones del personal directivo, docente y administrativo están definidas y asignadas a personas que en
5. número suficiente, por su formación y experiencia son idóneas para asumirlo en forma responsable?
En cuanto a la formación profesional, Considera ¿que se aplican estrategias de enseñanza en forma eficaz en
6. el desarrollo de los contenidos de las asignaturas?
Considera Ud. ¿Qué el plan de estudios tiene una secuencia de asignaturas que fortalece el proceso de
7. enseñanza y aprendizaje en la E.A.P. de Contabilidad?
¿La dedicación horaria de los directivos y docentes satisface los requerimientos que demandan los
8. estudiantes?
¿Ud. Participa en proyectos de investigación donde se trata temas relacionados con la Carrera de
9. Contabilidad?
9.1 Sabe Ud. Si se realizan eventos donde se difunden y discuten entre docentes, estudiantes y comunidad
las investigaciones de la Carrera Profesional.
¿Ud. Participa en Proyectos de Extensión Universitaria y de Proyección Social relacionados con la Carrera SI ( ) NO ( )
10. Profesional de Contabilidad?, Si su respuesta es NO, pase a la pregunta 11.
10.1. ¿Apoya a los alumnos a realizar la ejecución de los proyectos de extensión y proyección social desde su
aprobación hasta su finalización?
Considera Ud. ¿Que los docentes tienen la formación especializada y experiencia profesional que demanda la
11. Carrera Profesional?
¿Se realizan reuniones periódicas donde se discuten temas relacionados con la actividad de enseñanza entre
12. los docentes y alumnos?
¿El número de docentes dedicados a la enseñanza de las clases de teoría y práctica es el suficiente para
13. lograr los objetivos de enseñanza y aprendizaje?
¿Los ambientes donde se realizan las labores académicas (aulas, laboratorios, talleres, oficinas
14. administrativas) tienen las condiciones de infraestructura y equipamiento que requieren los procesos de
enseñanza, aprendizaje e investigación?
14.1 ¿La biblioteca ofrece servicios eficientes y eficaces de consulta y teleconsulta para obtener la información
que el estudiante requiere?
14.2 Considera ¿que el horario de atención de la biblioteca satisface la demanda de los estudiantes?
En su opinión, considera ¿Que la E.A.P. de Contabilidad deba contar con un comité consultivo integrado por
15. representantes de los principales grupos de interés?
Cree UD. ¿Qué si se estableciera un conjunto de proyectos y se aplicara las recomendaciones propuestas con
16. miras a superar las debilidades y consolidar las fortalezas, se generarían cambios al interior de la Carrera
Profesional?
Gracias…
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UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICA
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
E.A.P. DE CONTABILIDAD Egresado
FICHA DE ENCUESTA s
El presente tiene por objetivo “Describir en que forma el control interno coadyuva al proceso de acreditación de la
Carrera Profesional de Contabilidad en la Universidad Nacional de Huancavelica”.
DATOS GENERALES:
Año de Egreso:…………………….. Sexo: ( F )( M )
Instrucción: Las afirmaciones que usted va encontrar son opiniones con las que algunos estudiantes están de
acuerdo y otros en desacuerdo. Por favor le pedimos que afirme que tan de acuerdo está usted con cada una de estas
opiniones.
Lea usted comprensivamente y conteste a las afirmaciones marcando con “X” en una sola alternativa, teniendo en
cuenta la siguiente escala:
1 2 3 4 5
Totalmente en desacuerdo En desacuerdo Indeciso De acuerdo Totalmente de acuerdo
Enunciado de la Variable Independiente : Control Interno TA A I D TD
N°
5 4 3 2 1
Dimensión: Ambiente de Control
¿Los directivos de la E.A.P. de Contabilidad propician un ambiente que motive la propuesta de medidas que
1.
contribuyan al perfeccionamiento del Control Interno?
¿Conoce usted la estructura organizativa de la E.A.P. de Contabilidad?, si su respuesta es NO pase a la SI ( ) NO ( )
2.
pregunta N°3
2.1 ¿La estructura organizativa de la E.A.P. de Contabilidad estará en función de la naturaleza, complejidad y
extensión de los procesos, actividades y tareas de la carrera profesional?
¿La E.A.P. de Contabilidad cuenta con un Plan Estratégico?, si su respuesta es NO continúe con la pregunta SI ( ) NO ( )
3.
4.
3.1. ¿La E.A.P. de Contabilidad cuenta con un Plan estratégico donde se considere la misión, visión, objetivos
y metas?
3.2. ¿La unidad Académica que gestiona la Carrera Profesional cuenta con un plan estratégico elaborado con
la participación de sus autoridades, representantes de estudiantes, docentes, egresados y grupos de interés?
¿La Unidad Académica debe reconocer como elemento esencial la competencia profesional del personal que
4. labora en la E.A.P. de Contabilidad, acorde con las funciones y responsabilidades asignadas en las entidades
del Estado?
Dimensión: Evaluación de Riesgo
La identificación de riesgos consiste en tipificar todos los eventos internos y externos que pueden afectar al
5. logro de objetivos de la entidad ya sea positivo o negativo ¿Es posible que estos riesgos sean identificados y
evaluados en la E.A.P de Contabilidad?
¿La valoración de los riesgos posibles permitirá a la E.A.P. de Contabilidad obtener la información suficiente
6. acerca de las situaciones de riesgo para estimar su probabilidad de ocurrencia, tiempo, respuesta y
consecuencias?
Considera usted ¿Que los directivos de la E.A.P. de Contabilidad deben considerar el riesgo como un todo,
7. mediante el cual cada responsable de cada unidad debe desarrollar una valoración compuesta de los riesgos y
de las respuestas para esa unidad?
Dimensión: Actividades de control
8. ¿La E.A.P. de Contabilidad cuenta con políticas y procedimientos orientados a la administración de riesgos? SI ( ) NO ( )
8.1 En la E.A.P. de Contabilidad se sebe implementar políticas y procedimientos para asegurar que se estén
llevando a cado las acciones necesarias en la administración de los riesgos que pueden afectar los objetivos
de la Carrera Profesional, contribuyendo así a asegurar el cumplimiento de estos objetivos.
Dimensión : Información y Comunicación
¿La E.A.P. de Contabilidad cuenta con un sistema de información y comunicación eficiente y eficaz que facilita
9.
la coordinación entre sus distintas áreas y las de la Universidad?
¿Si se diseñara canales de comunicación estas pueden contribuir al control del cumplimiento del Plan
10.
Estratégico, control del personal y a la ejecución de los procesos y actividades de la E.A.P. de Contabilidad?
Dimensión : Supervisión y Monitoreo
La Prevención implica desarrollar y mantener una actitud permanente de cautela e interés por anticipar y evitar
11. errores, deficiencias adversas para la enditad ¿Considera que se debe vigilar y evaluar la gestión de la E.A.P.
de Contabilidad para la adopción de las acciones preventivas o correctivas?
12. ¿Es posible que un monitoreo oportuno del Control Interno y sus recomendaciones deban ser aplicadas a
119
través del seguimiento continuo de su funcionamiento y a través de evaluaciones puntuales?
¿Considera que existen debilidades y deficiencias en la E.A.P. de Contabilidad que se puedan detectar con un
13. adecuado proceso de monitoreo y que deben ser registradas con el fin de que se tomen acciones necesarias
para su corrección?
¿En su opinión considera importante el control interno en la gestión académica y administrativa de la E.A.P. de
14.
Contabilidad para contribuir al proceso de Acreditación de la Carrera Profesional?
N° Enunciado de la Variable Dependiente : Acreditación Escala de Evaluación
1. ¿Sabe qué es la Acreditación? SI ( ) NO ( )
TA A I D TD
Dimensión: Etapa Previa
5 4 3 2 1
¿Considera usted que los directivos y docentes de la E.A.P. de Contabilidad se caracterizan por estar
2.
comprometidos e involucrados con el proceso de Acreditación de la Carrera Profesional?
¿En su opinión considera que se debe contar con un presupuesto para los incentivos, remuneraciones y
3. materiales que garantice el desarrollo de todas las etapas del proceso de acreditación de la Carrera
Profesional de Contabilidad?
Dimensión : Autoevaluación
¿Cree usted que un Plan Estratégico debe tener políticas orientadas al aseguramiento de la calidad en la
4.
E.A.P. de Contabilidad?
¿Las funciones del personal directivo, docente y administrativo están definidas y asignadas a personas que en
5. número suficiente, por su formación y experiencia son idóneas para asumirlo en forma responsable?
En cuanto a la formación profesional, Considera ¿que se aplican estrategias de enseñanza en forma eficaz en
6. el desarrollo de los contenidos de las asignaturas?
Considera Ud. ¿Qué el plan de estudios tiene una secuencia de asignaturas que fortalece el proceso de
7. enseñanza y aprendizaje en la E.A.P. de Contabilidad?
¿La dedicación horaria de los directivos y docentes satisface los requerimientos que demandan los
8. estudiantes?
¿Ud. Participa en proyectos de investigación donde se trata temas relacionados con la Carrera de
9. Contabilidad?
9.1 Sabe Ud. Si se realizan eventos donde se difunden y discuten entre docentes, estudiantes y comunidad
las investigaciones de la Carrera Profesional.
¿Ud. Participo en Proyectos de Extensión Universitaria y de Proyección Social relacionados con la Carrera SI ( ) NO ( )
10. Profesional de Contabilidad?, Si su respuesta es NO, pase a la pregunta 11.
10.1. ¿Tuvo el apoyo de los docentes para realizar la ejecución de los proyectos de extensión y proyección
social desde su aprobación hasta su finalización?
Considera Ud. ¿Que los docentes tienen la formación especializada y experiencia profesional que demanda la
11. Carrera Profesional?
¿Se realizaban reuniones periódicas donde se discuten temas relacionados con la actividad de enseñanza
12. entre los docentes y alumnos?
¿El número de docentes dedicados a la enseñanza de las clases de teoría y práctica es el suficiente para
13. lograr los objetivos de enseñanza y aprendizaje?
¿Los ambientes donde se realizan las labores académicas (aulas, laboratorios, talleres, oficinas
14. administrativas) tienen las condiciones de infraestructura y equipamiento que requieren los procesos de
enseñanza, aprendizaje e investigación?
14.1 ¿La biblioteca ofrece servicios eficientes y eficaces de consulta y teleconsulta para obtener la información
que el estudiante requiere?
14.2 Considera ¿que el horario de atención de la biblioteca satisface la demanda de los estudiantes?
En su opinión, considera ¿Que la E.A.P. de Contabilidad deba contar con un comité consultivo integrado por
15. representantes de los principales grupos de interés?
Cree UD. ¿Qué si se estableciera un conjunto de proyectos y se aplicara las recomendaciones propuestas con
16. miras a superar las debilidades y consolidar las fortalezas, se generarían cambios al interior de la Carrera
Profesional?
Gracias…
120
UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICA
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
E.A.P. DE CONTABILIDAD Administrativos
FICHA DE ENCUESTA
El presente tiene por objetivo “Describir en que forma el control interno coadyuva al proceso de acreditación de la
Carrera Profesional de Contabilidad en la Universidad Nacional de Huancavelica”.
Instrucción: Las afirmaciones que usted va encontrar son opiniones con las que algunos estudiantes están de
acuerdo y otros en desacuerdo. Por favor le pedimos que afirme que tan de acuerdo está usted con cada una de estas
opiniones.
Lea usted comprensivamente y conteste a las afirmaciones marcando con “X” en una sola alternativa, teniendo en
cuenta la siguiente escala:
1 2 3 4 5
Totalmente en desacuerdo En desacuerdo Indeciso De acuerdo Totalmente de acuerdo
En su opinión, considera ¿Que la E.A.P. de Contabilidad deba contar con un comité consultivo integrado por
15. representantes de los principales grupos de interés?
Cree UD. ¿Qué si se estableciera un conjunto de proyectos y se aplicara las recomendaciones propuestas con
16. miras a superar las debilidades y consolidar las fortalezas, se generarían cambios al interior de la Carrera
Profesional?
Gracias…
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LISTA DE COTEJO DE
INFORMACIÓN.
123
UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICA
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
E.A.P. DE CONTABILIDAD
LISTA DE COTEJO PARA TRABAJO DE INVESTIGACIÓN
2 1 0
Gestión de la carrera
02 Plan Operativo
Formación profesional
10 Plan de Estudios.
11 Currículo Académico.
12 Registro de matrícula.
124
15 Registro de grupo de estudiantes que participan de
investigación científica.
22 Programación académica
25 Actas de reuniones.
125
ÁLBUM
DE
FOTOGRAFÍAS
126
Alumnos de la E.A.P de Contabilidad respondiendo las encuestas de la investigación.
127
Egresados De la E.A.P. de Contabilidad respondiendo a la encuesta de la investigación.
128