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Neuquén, 18 de Enero de 2019 BOLETIN OFICIAL - ANEXO I PAGINA 113

POR TANTO: Registrada bajo número: 3175


Téngase por Ley de la Provincia, cúmplase, co-
muníquese, publíquese y dése al Registro y Boletín Neuquén, 07 de enero de 2019.
Oficial y Archívese. POR TANTO:
Téngase por Ley de la Provincia, cúmplase, co-
DECRETO Nº 0018/2019. muníquese, publíquese y dése al Registro y Boletín
Oficial y Archívese.
FDO.) GUTIÉRREZ
STORIONI DECRETO Nº 0020/2019.
____________
FDO.) GUTIÉRREZ
LEY N° 3175 BRUNO

POR CUANTO:
LA LEGISLATURA DE LA PROVINCIA DEL NEU-
QUÉN SANCIONA CON FUERZA DE
LEY:

Artículo 1º: Las micro, pequeñas y medianas


empresas referidas en el artículo 1º de la Ley nacio-
nal 25300 y en sus normas complementarias gozan
de estabilidad fiscal en el impuesto sobre los ingre-
sos brutos desde el 1 de enero de 2017 hasta el 31
de diciembre de 2019, en los términos y condicio-
nes detallados en el Anexo I que integra la presente
ley.

Artículo 2º: Se invita a los municipios de prime-


ra categoría a adherir a la presente norma.

Artículo 3º: Las disposiciones de la presente


ley tendrán vigencia a partir del 1 de enero de 2019.

Artículo 4º: Se faculta a la Dirección Provincial


de Rentas a reglamentar la presente ley.

Artículo 5º: Comuníquese al Poder Ejecutivo.

DADA en la Sala de Sesiones de la Honorable


Legislatura Provincial del Neuquén, a los seis días
de diciembre de dos mil dieciocho.

Fdo.) Mario Alberto Pilatti


Presidente de la Comisión de Legislación
de Asuntos Constitucionales y Justicia
a/c Presidencia
H. Legislatura del Neuquén

Lcda. Beatriz Villalobos


Secretaria
H. Legislatura del Neuquén
PAGINA 114
ANEXO I - BOLETIN OFICIAL Neuquén, 18 de Enero de 2019

la deuda fiscal por parte de los responsa-


bles.
c) Determinación de la forma y del plazo de
presentación de declaraciones juradas y
de los formularios de liquidación adminis-
trativa y autoliquidación de gravámenes;
modos, plazos y formas de percibir los
gravámenes, pagos a su cuenta, anticipos,
accesorios y multas.
d) Determinación de los libros, registros y
anotaciones que, de modo especial, deben
llevar los contribuyentes responsables y
terceros y término durante el cual deben
conservarse aquellos, los documentos y
demás comprobantes; deberes de unos y
otros ante los requerimientos tendientes
a realizar una verificación y cualquier otra
medida que sea conveniente para fiscali-
zar la recaudación.
____________ e) Requerir orden de allanamiento al juez pe-
nal de turno que corresponda, quien debe
LEY N° 3176 determinar la procedencia de la solicitud,
debiendo especificarse en ella el objeto, el
POR CUANTO: lugar y la oportunidad en que debe practi-
carse.
LA LEGISLATURA DE LA PROVINCIA DEL f) Solicitar al juez competente, a través de la
NEUQUÉN SANCIONA CON FUERZA DE Fiscalía de Estado, la adopción de cual-
LEY: quiera de las medidas cautelares previstas
en el Código Procesal Civil y Comercial de
Artículo 1º: Se modifican los artículos 14, 19, la Provincia que estime adecuadas para
29 bis, 32, 35, 41, 65, 68, 80, 102, 165, 182,186, las siguientes situaciones:
187, 199, 203, 206, 207, 208, 211, 212, 214, 228,
233, 234, 236, 237, 239, 246, 268, 271 y 296 de la 1) Para el resguardo del crédito fiscal que
Ley 2680 (Código Fiscal de la Provincia del Neu- adeuden los contribuyentes o responsa-
quén), los que quedan redactados de la siguiente bles.
manera: 2) Para la conservación de la documenta-
ción u otro elemento de prueba relevante
“Artículo 14: El director provincial está facul- para la determinación de la materia impo-
tado para impartir normas generales obligatorias nible, con el objeto de impedir su desapa-
para los contribuyentes responsables y terceros, rición, destrucción o alteración.
en las materias en que las leyes autorizan a la Di-
rección Provincial de Rentas a reglamentar su si- g) La efectivización de las medidas que se or-
tuación frente a la Administración. Dichas normas denen en el marco del inciso f) puede ser
rigen mientras no las modifique el director provin- llevada a cabo por los oficiales de justicia ad
cial o el Ministerio de Economía e Infraestructura, hoc que proponga la Dirección Provincial de
o quien lo remplace. Rentas por intermedio de la Fiscalía de Esta-
En especial, puede dictar normas obligatorias do, los cuales deben actuar con las faculta-
con relación a los siguientes puntos: des y responsabilidades de los titulares.
La caducidad de las medidas cautelares con-
a) Designación de agentes de recaudación, sistentes en la traba de embargo preventivo o en
retención, percepción o información y las la anotación de inhibiciones generales de bienes
obligaciones, condiciones y requisitos que se producirá si la provincia no inicia el juicio de
regulen su desenvolvimiento. apremio transcurridos sesenta días hábiles judi-
b) Determinación de la forma de documentar ciales contados de la siguiente forma:
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l) Desde la notificación al contribuyente formas, requisitos y condiciones que establezca la


del rechazo de los recursos interpues- Dirección Provincial de Rentas.
tos contra la determinación de oficio o Dicho domicilio produce, en el ámbito adminis-
la liquidación administrativa, sea por el trativo, los efectos del domicilio fiscal constituido;
recurso de reconsideración ante el di- son válidos y vinculantes los emplazamientos, las
rector provincial, o sea por el recurso notificaciones y las comunicaciones que allí se
de apelación ante el Poder Ejecutivo. practiquen por esta vía.
2) Desde que la deuda haya sido consen- La Dirección Provincial de Rentas puede dis-
tida por el contribuyente, al no interpo- poner la constitución obligatoria del domicilio fiscal
ner recursos contra su determinación o electrónico evaluando la viabilidad de su imple-
liquidación administrativa dentro de los mentación tecnológica con relación a los contribu-
plazos establecidos. yentes y responsables, conforme lo determine la
h) Establecer categorías de contribuyentes reglamentación que, a tal efecto, se dicte.
tomando como referencia las caracte- La constitución del domicilio fiscal electrónico
rísticas de la actividad, la cuantía de sus no exime a los contribuyentes de la obligación de
ingresos y bienes, sus márgenes brutos denunciar el domicilio fiscal previsto en el artículo
de utilidad, el interés social que revisten, 29 de esta ley ni limita o restringe las facultades
la capacidad contributiva y cualquier otro de la Dirección Provincial de Rentas de practicar
parámetro que resulte significativo para el las notificaciones por medio de soporte papel en
sector, y asignarles tratamientos diferen- este último”.
ciados sin apartarse de lo establecido en el
artículo 7.º de este código”. “Artículo 32: Los contribuyentes y demás res-
ponsables deben cumplir con los deberes que este
“Artículo 19: El Poder Ejecutivo debe intervenir código, las leyes fiscales y sus reglamentaciones
en las causas mediante un tribunal que preside establezcan, con el fin de facilitar la percepción,
el ministro de Economía e Infraestructura y que determinación, verificación y fiscalización de los
integran el subsecretario de Ingresos Públicos y impuestos, tasas y contribuciones, sus accesorios
el asesor general de Gobierno. Asimismo, resol- y sanciones de cualquier naturaleza.
ver por simple mayoría con el tribunal reunido en Sin perjuicio de los que se establezcan de ma-
pleno. nera especial, están obligados a:
En caso de licencias, renuncias o impedimen-
tos, serán remplazados: el ministro de Economía a) Inscribirse en la Dirección Provincial de
e Infraestructura, por el ministro de Deporte, Cul- Rentas en las formas, plazos y condiciones
tura, Juventud y Gobierno; el subsecretario de que determine la reglamentación. Cuando
Ingresos Públicos, por el subsecretario de Ha- se compruebe que los contribuyentes no se
cienda, y el asesor general de Gobierno, por un han inscripto en cualquiera de los impues-
abogado de la Asesoría General de Gobierno. tos legislados por este código, la Dirección
El tribunal debe dictar su propio reglamento. Provincial de Rentas podrá efectuar la ins-
Las normas procesales las debe fijar el tribunal cripción de oficio o el alta en la jurisdicción
cuidando de asegurar el derecho de defensa de cuando se posea información y elementos
las partes. fehacientes que la justifiquen, sin perjuicio
La composición del tribunal puede modificarse de las sanciones que puedan correspon-
conforme a los remplazos que surjan de los cam- der. A tales fines, previamente, la Dirección
bios que se efectúen en la Ley Orgánica de Minis- Provincial de Rentas debe notificar al con-
terios de la Provincia del Neuquén”. tribuyente los datos disponibles que origi-
nan la inscripción de oficio o alta y otorgarle
“Artículo 29 bis: Se considera domicilio fiscal un plazo de quince días para que cumpli-
electrónico al sitio informático válido, personaliza- mente las formalidades exigidas o aporte
do y seguro, registrado por los contribuyentes y los elementos de prueba que justifiquen su
responsables para el cumplimiento de sus obliga- improcedencia. Cuando el contribuyente
ciones fiscales y para la entrega o recepción de no se presente en el mencionado plazo, se
comunicaciones de cualquier naturaleza. generarán las obligaciones tributarias con-
Su constitución, implementación, funciona- forme a los datos obrantes en la Dirección
miento y cambio debe efectuarse conforme las Provincial de Rentas.
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ANEXO I - BOLETIN OFICIAL Neuquén, 18 de Enero de 2019

b) Presentar la declaración jurada de las obli- electrónico deberán contestar los requerimientos
gaciones fiscales cuando resulten contribu- de la Dirección Provincial de Rentas en forma
yentes o responsables del pago de tributos electrónica, en el modo y condiciones que deter-
establecidos por este código o por leyes im- mine la reglamentación, excepto que en la notifi-
positivas especiales, cuando se disponga ex- cación se indique otra vía de contestación.
presamente.
c) Comunicar a la Dirección Provincial de Ren- i) Comunicar a la Dirección con carácter pre-
tas dentro de los diez días de verificado cual- vio la decisión de iniciar las actividades
quier cambio en su situación que pueda dar sujetas a los tributos provinciales o la de
origen a nuevos hechos imponibles o modifi- disponer su cese.
car o extinguir hechos imponibles existentes. j) Facilitar a los funcionarios competentes la
d) Conservar, de manera ordenada, y por un realización de inspecciones, fiscalizacio-
lapso que no puede ser inferior a los diez nes o determinaciones impositivas per-
años, los libros de comercio, los libros y re- mitiendo el acceso al domicilio fiscal y en
gistros especiales, los documentos y los an- cualquier lugar, sean establecimientos co-
tecedentes relacionados con operaciones o merciales o industriales, oficinas, depósi-
situaciones que constituyen materia gravada tos, oficinas en viviendas, embarcaciones,
y que puedan ser utilizados para establecer la aeronaves y otros medios de comunica-
veracidad de las declaraciones juradas, con- ción, con la finalidad de permitir la verifi-
tados a partir de la fecha de cierre del ejerci- cación de las actividades desarrolladas y
cio en el cual se hayan utilizado. La Dirección de toda la documentación relacionada con
Provincial de Rentas podrá incluir o excluir ellas que les sea requerida.
determinados elementos de esta obligación k) Concurrir a las oficinas de la Dirección Pro-
según las modificaciones que se produzcan vincial de Rentas cuando su presencia sea
en las prácticas y técnicas en lo concerniente requerida y presentar la documentación
a registros y sistemas de archivos de datos e que les sea solicitada.
informaciones. l) Facilitar, con todos los medios a su alcan-
e) Mantener en condiciones operativas los so- ce, las tareas de verificación, fiscalización
portes informáticos respectivos utilizados por y determinación tributarias.
el término de diez años, contados a partir de m) Aceptar como medio de pago transferen-
la fecha de cierre de cada ejercicio fiscal. Asi- cias bancarias instrumentadas mediante
mismo, informar, de manera documentada, tarjetas de débito, tarjetas prepagas no
todo lo relacionado con el equipamiento y bancarias u otros medios que el Poder Eje-
los programas o aplicativos utilizados, ya sea cutivo considere equivalentes, en la forma
que el proceso se lleve a cabo con equipos y condiciones establecidas en la legisla-
propios o de terceros. Finalmente, permitir el ción vigente y en los términos de la Ley
uso del equipamiento para las tareas de los nacional 27 253, Título II, complementarias
funcionarios a cargo de la fiscalización. y modificatorias, cuando se trate de contri-
f) Emitir facturas o documentos equivalentes buyentes que realicen, en forma habitual,
por las operaciones que se realicen, en la for- venta de cosas muebles para consumo fi-
ma y condiciones establecidas en la legisla- nal, presten servicios de consumo masivo,
ción vigente. realicen obras o efectúen locaciones de
g) Presentar o exhibir la documentación men- cosas muebles.
cionada precedentemente y toda otra que n) Acreditar la personería cuando correspon-
requiera la Dirección Provincial de Rentas en da y denunciar su clave única de identifi-
ejercicio de su facultad de fiscalización, sea cación tributaria (CUIT), su código único
respecto del contribuyente responsable o de de identificación laboral (CUIL) o su clave
un tercero. de identificación (CDI), en oportunidad de
h) Contestar todo pedido de informes o aclara- realizar cualquier requerimiento, trámite o
ciones referido a la materia tributaria o docu- presentación ante la Dirección Provincial
mentación relacionada con ella, sea en asun- de Rentas, conforme lo determine la regla-
tos propios o de terceros contribuyentes o no. mentación que se dicte a tal efecto”.

Los contribuyentes que posean domicilio fiscal “Artículo 35: Todos los organismos y entes
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estatales, sean nacionales, provinciales o munici- hallarse afectado por error excusable de hecho o
pales, deben suministrar informes a requerimiento de derecho”.
de la Dirección Provincial de Rentas acerca de los
hechos que lleguen a su conocimiento en el des- “Artículo 68: Si un contribuyente regulariza el
empeño de sus funciones y que puedan constituir impuesto sobre los ingresos brutos antes de co-
o modificar hechos imponibles, salvo cuando dis- rrérsele la vista de la resolución iniciando el pro-
posiciones expresas se lo prohíban. cedimiento determinativo de oficio y de instrucción
Los organismos y entes estatales, sean nacio- de sumario, la multa por omisión o por defrauda-
nales, provinciales o municipales, que tengan a ción debe reducirse, de pleno derecho, a un tercio
su cargo el registro de la propiedad de inmuebles, del mínimo legal correspondiente. Idéntico tra-
el registro del estado parcelario, la adjudicación tamiento debe dispensarse al contribuyente que
de viviendas construidas por entidades oficiales regularice la liquidación administrativa prevista en
con planes nacionales, provinciales, municipales, el artículo 40 de esta norma, dentro de los quince
gremiales o cooperativas y la regularización y/o días hábiles desde su notificación.
adjudicación de tierras fiscales urbanas y rurales, Si la conformidad y regularización de la pre-
de inmuebles ubicados en la provincia, deben in- tensión fiscal se efectúa durante el transcurso del
corporar en sus bases de datos la CUIT, el CUIL procedimiento determinativo y sumarial antes de
o la CDI de los sujetos previstos en el artículo 157 dictarse la resolución final, las multas por omisión
de este código, según corresponda”. o defraudación deberán reducirse, de pleno de-
recho, a las dos terceras partes del mínimo legal
“Artículo 41: Los declarantes son responsa- correspondiente.
bles y quedan obligados al pago de los impuestos Si la determinación de oficio practicada por la
y contribuciones que resulten de las declaracio- Dirección Provincial de Rentas es consentida y
nes juradas, cuyo monto no pueden reducir por regularizada por el interesado dentro de los pla-
declaraciones posteriores, salvo en los casos de zos legales, la multa que le haya sido aplicada por
error de cálculo cometidos en ellas y sin perjuicio omisión o defraudación quedará reducida de ple-
de la obligación que, en definitiva, determine la Di- no derecho al mínimo legal.
rección Provincial de Rentas. Los beneficios establecidos en este artículo se
La declaración jurada rectificativa aludida pre- otorgan a cada contribuyente o responsable una
cedentemente puede presentarse si antes no se única vez y están condicionados al ingreso del im-
determinó de oficio la obligación tributaria. puesto determinado”.
Si de la declaración jurada rectificativa surge
saldo a favor de la Dirección Provincial de Ren- “Artículo 80: Salvo disposición expresa en
tas, el pago se hará conforme lo establecido en contrario de este código o en otras leyes fiscales,
este código. Si el saldo es favorable para el con- el pago de los impuestos, tasas y contribuciones,
tribuyente o responsable, se aplicará lo dispuesto sus accesorios y multas deben efectuarlo los con-
en los Títulos Décimo y Décimo Primero del Libro tribuyentes o responsables dentro de los plazos,
Primero de esta ley. forma, condiciones y términos que, a tal efecto,
El incumplimiento habilita la ejecución por la establezcan este código, la Ley Impositiva o la Di-
vía de apremio sin más trámite”. rección Provincial de Rentas.
En cuanto al pago de los impuestos determi-
“Artículo 65: El incumplimiento total o parcial nados por la Dirección Provincial de Rentas, de-
del pago de las obligaciones fiscales a su venci- ben efectivizarse dentro de los quince días de no-
miento se reprime con una multa graduable entre tificados de la liquidación respectiva; la Dirección
el 25% y el 100% del monto del gravamen dejado puede exigir anticipos o pagos a cuenta de obli-
de abonar. gaciones impositivas del año fiscal en curso o del
El incumplimiento total o parcial del pago del siguiente, en la forma y tiempo que establezca.
impuesto inmobiliario por la falta de declaración Asimismo, puede establecer, con carácter ge-
de mejoras sobre inmuebles se reprime con una neral o especial, la recaudación en la fuente de los
multa graduable entre el 50% y el 150% del gra- impuestos, tasas y contribuciones, cuando considere
vamen dejado de abonar. conveniente y disponer qué personas y en qué casos
No incurrirá en la infracción prevista quien de- actuarán como agentes de retención, percepción y/o
muestre haber dejado de cumplir total o parcial- recaudación para el cobro de aquellos.
mente con su obligación tributaria en razón de El pago de los impuestos, tasas y contribucio-
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ANEXO I - BOLETIN OFICIAL Neuquén, 18 de Enero de 2019

nes que, en virtud de este código o de leyes espe- alquiler, usufructo o cualquier otra forma
ciales, no exijan declaraciones de los contribuyen- jurídica similar para su explotación comer-
tes o responsables, debe efectuarse dentro de los cial, industrial o para prestaciones de ser-
quince días de realizado el hecho imponible, sal- vicios a título oneroso.
vo disposición diferente de este código o de leyes b) Los inmuebles del Ente Provincial de Ener-
fiscales especiales. Los instrumentos que fijen un gía del Neuquén (EPEN), del Ente Provin-
plazo igual o menor que los establecidos en este cial de Agua y Saneamiento (EPAS), de
artículo deben ser repuestos antes del día de su Artesanías Neuquinas S. E., de la Corpo-
vencimiento. ración para el Desarrollo Integral del Neu-
En los casos en que el impuesto de sellos se quén S. E. (CORDINEU), de Neuquentur
pague por declaración jurada o autoliquidación, si S. E. y del Mercado de Concentración del
la Dirección Provincial de Rentas así lo estable- Neuquén SAPEM.
ce, esta determinará el plazo en que deberá in- c) Los inmuebles destinados, por planos de
gresarse. Cuando el contribuyente o responsable mensura, a utilidad pública: plazas y/o es-
presente anticipos y/o declaraciones juradas y no pacios verdes y reservas fiscales.
pague el impuesto respectivo, la provincia podrá d) Los excedentes de los terrenos particula-
requerírselo por vía de apremio sin más trámite, res declarados propiedad fiscal, nacional o
en concordancia con el primer párrafo del artículo municipal, conforme la normativa vigente.
41”. e) Los inmuebles que pertenezcan, en propie-
“Artículo 102: La demanda de repetición debe dad o usufructo, a entidades religiosas de
interponerse ante la Dirección Provincial de Ren- cultos oficialmente reconocidos y registra-
tas y faculta a esta a verificar las declaraciones dos, conforme la legislación vigente, des-
juradas y el cumplimiento general de las obliga- tinados a templos religiosos y sus depen-
ciones fiscales a cargo del contribuyente y, en su dencias.
caso, determinar y exigir el pago de las obligacio- f) Los inmuebles que pertenezcan, en propie-
nes que se adeuden. dad o usufructo, a asociaciones civiles con
La Dirección Provincial de Rentas, previa sus- personería jurídica (excepto las referidas
tanciación de las pruebas ofrecidas por el contribu- en el artículo 3.º de la Ley nacional 19 550,
yente que resulten conducentes y de las medidas de Sociedades Comerciales), cuando es-
para mejor proveer que disponga, debe dictar reso- tén ocupados por dichas asociaciones y
lución dentro del plazo de noventa días. Debe noti- siempre que sean utilizados para alguno
ficarse al contribuyente la resolución que se dicte. de los siguientes fines:
Tratándose del impuesto sobre los ingresos
brutos, solo puede ser repetido por los contribu- 1) Servicios de salud pública, beneficencia
yentes de derecho cuando estos acrediten feha- y asistencia social y de bomberos vo-
cientemente que no lo han trasladado al precio de luntarios.
los bienes y/o servicios, o bien cuando, habiéndo- 2) Escuelas, colegios, bibliotecas y univer-
lo realizado, acrediten su devolución en la forma y sidades públicas, institutos educativos y
condiciones que establezca a tales fines la Direc- de investigación científica.
ción Provincial de Rentas”. 3) Deportes.

“Artículo 165: Están exentos del impuesto: g) Los inmuebles que pertenezcan, en propie-
dad o usufructo, a asociaciones gremiales,
a) Los inmuebles del Estado provincial, sus profesionales, de fomento y mutualistas,
dependencias, entidades autárquicas y con personería jurídica o gremial y a par-
descentralizadas. Los inmuebles del Es- tidos políticos.
tado nacional, de los municipios y comi- h) Los inmuebles edificados destinados ex-
siones de fomento, y, en general, las per- clusivamente a vivienda y ubicados en
sonas públicas enumeradas en el artículo las plantas urbanas y/o rurales, según la
146 del Código Civil y Comercial de la Na- clasificación de la Ley 2217 (del Catastro
ción, solo a condición de reciprocidad. No Territorial), cuyos propietarios sean perso-
opera esta exención cuando los inmuebles nas humanas y cuya valuación fiscal total,
estén afectados a actividades comerciales incorporando tierras y mejoras, no exceda
o industriales, o sean dados en concesión, el límite que fija la Ley Impositiva. No se
Neuquén, 18 de Enero de 2019 BOLETIN OFICIAL - ANEXO I PAGINA 119

encuentran comprendidos los inmuebles a partir de la registración en la base catas-


sometidos al Régimen de Propiedad Hori- tral del Régimen de Propiedad Horizontal,
zontal. excepto las pertenecientes a cocheras.
i) Los inmuebles correspondientes a las coo- n) Los inmuebles rurales y subrurales dedi-
perativas, entidades gremiales y cultura- cados a la cría bovina, porcina, avícola,
les, conforme el artículo 144 in fine de la feed lot y producción agrícola intensiva
Constitución provincial. bajo riego en actividad. La presente exen-
j) Los inmuebles que pertenezcan, en propie- ción comprende a las parcelas productivas
dad, a las reservas indígenas. pertenecientes a pequeños o medianos
k) Los inmuebles urbanos ocupados por titu- productores primarios, cuya unidad eco-
lares de prestaciones de los regímenes de nómica (una o más unidades catastrales)
jubilaciones y pensiones, siempre que es- no supere la superficie de cincuenta hec-
tas sean el único ingreso del grupo familiar táreas aptas para la actividad agrícola y se
y que: encuentren activas productivamente.
Quedan excluidas de la presente las empre-
1) Les pertenezcan como única propiedad sas integradas que realizan todo el proceso, des-
o como poseedores a título de dueños. de la producción hasta la comercialización.
2) Los ocupen exclusivamente para vivien- Quien adhiera al presente régimen debe acre-
da permanente. ditar anualmente, ante la autoridad de aplicación,
3) Las prestaciones de los regímenes de su condición de productor. El trámite ante el or-
jubilaciones y pensiones devengadas ganismo recaudador puede ser iniciado por todo
a enero de cada año fiscal que no su- aquel que tenga una relación directa con la unidad
peren el monto de tres veces el salario productiva, sea titular, locatario, poseedor, como-
mínimo, vital y móvil o aquel que lo rem- datario, apoderado o socio.
place con iguales consecuencias y fina- Las exenciones tributarias establecidas en el
lidad. presente inciso deben ser otorgadas por la Direc-
Si el beneficiario de la prestación jubi- ción Provincial de Rentas, previa certificación ex-
latoria la tiene en trámite a enero del pedida por la autoridad de aplicación de las condi-
ejercicio fiscal que corresponda, le será ciones fijadas en el párrafo anterior.
considerada, a efectos de computar el La autoridad de aplicación del presente inciso
tope establecido, con el 82% del suel- es el Ministerio de Producción e Industria o el or-
do devengado. La exención dispuesta ganismo que lo remplace”.
se debe aplicar también cuando exista
condominio, en forma proporcional a él. “Artículo 182: Se consideran también activi-
La Dirección Provincial de Rentas debe dades alcanzadas por el impuesto a los ingresos
determinar el modo para acreditar los brutos las siguientes operaciones realizadas den-
recaudos establecidos. tro de la provincia en forma habitual o esporádica:

l) Los inmuebles de personas indigentes o a) Profesiones liberales. El hecho imponible


que padezcan una desventajosa situación está configurado por su ejercicio y no exis-
socioeconómica. Esta exención la otorga el te gravabilidad por la mera inscripción en
Poder Ejecutivo por decreto, previo informe la matrícula respectiva.
socioeconómico; puede comprender, total o b) La mera compra de productos agropecua-
parcialmente, deudas pasadas. rios, forestales, ictícolas, frutos del país y
La exención dispuesta en este inciso corres- minerales para industrializarlos o vender-
ponde, únicamente, en los casos en que: los fuera de la jurisdicción.
A los efectos de lo dispuesto en el párrafo an-
1) Se trate de un inmueble ocupado exclu- terior, se consideran frutos del país a todos los
sivamente para vivienda permanente bienes que sean resultado de la producción pro-
por el titular o poseedor, a título de due- vincial, pertenecientes a los reinos vegetal, animal
ño. o mineral, obtenidos por acción de la naturaleza,
2) Le pertenezca al titular, como único in- el trabajo o el capital y mientras conserven su es-
mueble. tado natural, aun en el caso de haberlos sometido
m) Las unidades complementarias generadas a algún proceso o tratamiento, indispensable o no,
PAGINA 120
ANEXO I - BOLETIN OFICIAL Neuquén, 18 de Enero de 2019

para su conservación o transporte (lavado, sala- de disposición del servicio por parte del presta-
zón, derretimiento, pisado, clasificación, etc.). tario aun cuando, este último lo destine para su
c) Las operaciones de préstamo de dinero, consumo.
con o sin garantía. Se presume, sin admitir prueba en contrario,
d) Las explotaciones agrícolas, pecuarias, que existe utilización o explotación efectiva en la
mineras, forestales o ictícolas. provincia cuando allí se encuentre:
e) La comercialización de productos o mer-
caderías que entren a la jurisdicción por 1) La dirección de facturación del cliente.
cualquier medio. 2) La cuenta bancaria utilizada para el pago,
f) La intermediación que se ejerza percibien- la dirección de facturación del cliente de
do comisiones, bonificaciones, porcenta- la que disponga el banco o la entidad fi-
jes u otras retribuciones análogas. nanciera emisora de la tarjeta de crédito o
g) El fraccionamiento y la venta de inmuebles débito con que se realice el pago.
(en cualquiera de sus modalidades), la
compraventa y la locación de inmuebles. El hecho imponible del impuesto sobre los in-
h) Las adjudicaciones efectuadas por los fi- gresos brutos se perfecciona en el momento en
deicomisos a través de la figura del fidu- que se finaliza la prestación o en el del pago to-
ciario, de los inmuebles objeto principal tal o parcial del precio por parte del prestatario,
de la adhesión efectuada por el fiduciante el que sea anterior, quedando sujetos a retención
adherente o beneficiario de dichos fideico- (con carácter de pago único y definitivo) todos
misos. los importes abonados, de cualquier naturaleza,
i) La comercialización de bienes o prestación cuando se verifiquen las circunstancias o hechos
de servicios digitales realizados por suje- señalados en los párrafos anteriores y conforme
tos domiciliados, radicados o constituidos las disposiciones del artículo 186 de este código”.
en el exterior, cuando se verifique el uso
o la explotación efectiva en la provincia “Artículo 186: Las personas humanas, socie-
o que esta recaiga sobre sujetos, bienes, dades con personería jurídica o sin ella y toda en-
personas y/o cosas radicadas, domicilia- tidad o institución pública o privada que interven-
das o ubicadas en territorio provincial. gan en operaciones alcanzadas por el impuesto
A tales fines, existe actividad gravada en el y demás intermediarios residentes o domiciliados
ámbito de la provincia por la comercialización de en el país que intervengan en el pago a sujetos
servicios de suscripción online para el acceso a radicados, domiciliados o constituidos en el exte-
toda clase de entretenimientos audiovisuales (pe- rior en los términos del inciso i) del artículo 182
lículas, series, música, juegos, videos, transmisio- de este código, deben actuar como agentes de
nes televisivas online o similares) que se trans- retención, percepción, recaudación e información,
mitan desde internet a televisión, computadoras, en la oportunidad, casos, formas y condiciones
dispositivos móviles, consolas conectadas y/o que establezca la Dirección Provincial de Rentas,
plataformas tecnológicas, en los términos y con- sin perjuicio del impuesto que les corresponda por
diciones previstos en el párrafo anterior. cuenta propia.
Idéntico tratamiento resulta de aplicación para
la intermediación en la prestación de servicios y Artículo 187: Salvo expresa disposición en
las actividades de juego que se desarrollen y/o ex- contrario, el gravamen se determina sobre la base
ploten a través de cualquier medio, plataforma o de los ingresos devengados durante el período
aplicación tecnológica y/o dispositivo y/o platafor- fiscal del ejercicio de la actividad gravada.
ma digital y/o móvil o similares, cuando se verifi- Se considera ingreso bruto el valor o monto
quen las condiciones detalladas precedentemente total (en valores monetarios, en especies o en ser-
y con total independencia respecto de dónde se vicios) devengado en concepto de venta de bie-
organicen, localicen los servidores y/o plataforma nes, de remuneraciones totales obtenidas por los
digital y/o red móvil u ofrezcan tales actividades servicios, la retribución por la actividad ejercida,
de juego. los intereses obtenidos por préstamos de dinero
A los efectos de lo dispuesto en los párrafos o plazos de financiación o, en general, el de las
anteriores, se considera que existe utilización o operaciones realizadas.
explotación efectiva en la jurisdicción en que se En la adjudicación de inmuebles efectuada por
verifique la utilización inmediata o el primer acto fideicomisos, la base imponible está compuesta
Neuquén, 18 de Enero de 2019 BOLETIN OFICIAL - ANEXO I PAGINA 121

por montos que, por cualquier concepto, se de- estabilización o corrección monetaria. Las
venguen a favor del fideicomiso o del fiduciario y actividades desarrolladas por los agentes
que generen el derecho a la adjudicación de un de bolsa y por todo tipo de intermediarios
lote o unidad funcional a favor de los fiduciantes en relación con tales operaciones no se
o beneficiarios, con excepción de aquellos fidu- encuentran alcanzadas por la presente
ciantes que hayan aportado la mayor fracción a exención.
subdividir. e) La edición, impresión, distribución, venta
En los supuestos previstos en el inciso i) del de libros, apuntes, diarios, periódicos y re-
artículo 182 de este código, la base imponible es vistas y el acceso y/o descarga de libros
el importe total abonado por las operaciones gra- digitales. Quedan comprendidos en esta
vadas, neto de descuentos y similares, sin deduc- exención los ingresos provenientes de la
ción de suma alguna. En el supuesto que corres- locación de espacios publicitarios, avisos,
ponda practicar acrecentamiento por gravámenes edictos y solicitadas.
tomados a cargo, la Dirección Provincial de Ren- f) Las representaciones diplomáticas y con-
tas debe establecer el mecanismo de aplicación”. sulares de los países extranjeros acredita-
dos ante el Gobierno de la nación, con las
“Artículo 199: En el caso de comercialización condiciones establecidas por la Ley nacio-
de bienes usados recibidos como parte de pago, nal 13 238.
la base imponible es la diferencia entre su precio g) Las cooperativas, de acuerdo con lo dis-
de venta y el monto que se le haya atribuido en puesto en el artículo 144 de la Constitución
oportunidad de su recepción. provincial, y los fideicomisos constituidos
En el caso de bienes usados registrables re- por cooperativas gremiales para planes de
cibidos como parte de pago, se presume, sin ad- vivienda. Esta exención no alcanza a los
mitir prueba en contrario, que la base imponible ingresos provenientes de prestaciones o
no puede ser inferior al 10% sobre el precio de locaciones de obras o servicios efectuados
venta”. por cuenta de terceros, aun cuando dichos
terceros sean asociados o posean inver-
“Artículo 203: Están exentos del pago de este siones que no integren el capital societario.
gravamen: h) Los ingresos de los asociados de coopera-
tivas de trabajo provenientes de los servi-
a) Las actividades ejercidas por las personas cios prestados en estas.
jurídicas públicas enumeradas en el artícu- i) Las asociaciones mutualistas constituidas
lo 146 del Código Civil y Comercial de la de conformidad con la legislación vigente
Nación, solo a condición de reciprocidad. y los fideicomisos constituidos por asocia-
No están comprendidos los organismos o ciones mutualistas gremiales para planes
empresas que ejerzan actos de comercio o de vivienda, excepto las actividades que
desarrollen actividades industriales. puedan realizar en materia de seguros.
b) Las bolsas de comercio autorizadas a coti- j) Las operaciones realizadas por las asocia-
zar títulos, valores y los mercados de valo- ciones, entidades o comisiones de benefi-
res. cencia, de bien público, asistencia social,
c) Las emisoras de radiotelefonía y las de te- de educación e instrucción, científicas, ar-
levisión debidamente autorizadas o habili- tísticas, culturales y deportivas, institucio-
tadas por autoridad competente, conforme nes religiosas y asociaciones gremiales,
la legislación de fondo que rige la actividad, siempre que los ingresos obtenidos estén
excepto las de televisión por cable, codifi- destinados exclusivamente al objeto pre-
cadas, satelitales, de circuitos cerrados y visto en sus estatutos sociales, actas de
toda otra forma que permita que sus emi- constitución o documentos similares, y que
siones puedan ser captadas únicamente no se distribuyan, directa o indirectamente,
por sus abonados. entre los socios. En todos los casos, deben
d) Toda operación sobre títulos, letras, bonos, contar con personería jurídica, gremial, re-
obligaciones y demás papeles emitidos y conocimiento o autorización por autoridad
que emitan la nación, las provincias y las competente, según corresponda.
municipalidades; asimismo, las rentas k) Los intereses obtenidos por depósitos de
producidas por estos y por los ajustes de dinero en caja de ahorro, cuentas especia-
PAGINA 122
ANEXO I - BOLETIN OFICIAL Neuquén, 18 de Enero de 2019

les de ahorro, plazo fijo u otras formas de porte mensual que establece la Ley
captación de fondos del público. Impositiva. En caso de que el ingreso
l) Los establecimientos educacionales priva- provenga de más de dos unidades, no
dos incorporados a los planes de enseñan- se debe aplicar la presente exención y
za oficial, reconocidos como tales por las se debe tributar por la totalidad de los
respectivas jurisdicciones. ingresos.
m) La producción primaria. Esta exención no
alcanza a las actividades relacionadas con p) Los organizadores de ferias o exposiciones
las actividades hidrocarburíferas, sus ser- declaradas de interés provincial por el Po-
vicios complementarios ni a los supuestos der Ejecutivo, en un 50% de los ingresos
previstos en el artículo 21 del Título III, Ca- gravados que correspondan a la ejecución
pítulo IV de la Ley nacional 23 966 (de Im- del evento.
puesto sobre los Combustibles Líquidos y q) Los ingresos provenientes de las activida-
Gas Natural). La exención no opera cuan- des que desarrollen el EPEN, el EPAS, el
do se agregan valores por procesos poste- Eproten, Artesanías Neuquinas S.  E., el
riores y transforman al producto primario, Banco Provincia del Neuquén S. A., por sus
aun cuando dichos procesos se hayan ingresos financieros únicamente; el Institu-
efectuado sin facturación previa. Tampoco to Municipal de Previsión Social de la ciu-
procede cuando la producción se vende di- dad de Neuquén; el Instituto de Seguridad
rectamente a consumidores finales o a su- Social del Neuquén, Neutics SAPEM, Neu-
jetos que revistan la categoría de exentos quentur S. E, el Mercado de Concentración
del IVA. del Neuquén SAPEM e Hidrocarburos del
n) Los ingresos obtenidos por personas hu- Neuquén S. A.
manas (individualmente o en la forma de r) Los ingresos provenientes de las activida-
condominio) o sucesiones indivisas, origi- des que realicen el Comité Interjurisdiccio-
nados en la venta de inmuebles provenien- nal del Río Colorado y la Autoridad Inter-
tes de cualquier tipo de fraccionamiento, jurisdiccional de las Cuencas de los ríos
del cual no hayan surgido más de diez lotes Limay, Neuquén y Negro.
o unidades funcionales. El beneficio decae s) Los ingresos obtenidos por los efectores
si el contribuyente es titular, en forma con- sociales en los términos de la Ley 2650
comitante, de dos o más fraccionamientos, (sobre la exención del pago del impuesto
cuando la suma de los lotes o unidades fun- sobre los ingresos brutos a las actividades
cionales obtenidos sea superior a diez. desarrolladas por pequeños contribuyen-
ñ) La venta de inmuebles efectuada después tes).
de dos años a partir de su incorporación al t) Los ingresos obtenidos por servicios de
patrimonio, ya sea por boleto de compra- conservación de productos frutihortícolas.
venta o escritura, salvo que el enajenante u) Los ingresos obtenidos por la actividad de
sea una sociedad o empresa inscripta en producción de software, en los términos de
el Registro Público de Comercio o se trate la Ley 2577 (adhesión a la Ley nacional
de un fideicomiso. Este plazo no es exigible 25 922, de Promoción de la Industria del
cuando se trata de ventas efectuadas por software), previa certificación expedida por
sucesiones indivisas, de ventas de vivien- la autoridad de aplicación.
da única efectuadas por el propietario y de v) Los ingresos obtenidos por las personas
ventas de viviendas afectadas a la propie- con discapacidad, en los términos de la
dad como bienes de uso. Ley 1634 (régimen de protección integral
o) Los ingresos provenientes de la locación para la persona con discapacidad) y sus
de inmuebles, cuando se trate de hasta modificatorias, únicamente por aquellas
dos propiedades y los obtengan personas actividades desarrolladas en forma perso-
humanas o sucesiones indivisas, siempre nal.
que: w) Los ingresos obtenidos por la distribución
de combustibles gaseosos por tuberías
1) Los inmuebles estén destinados a vi- destinados al consumo de las siguientes
viendas de uso familiar. categorías de usuarios: residenciales, en-
2) Los ingresos totales no superen el im- tidades de bien público según la Ley na-
Neuquén, 18 de Enero de 2019 BOLETIN OFICIAL - ANEXO I PAGINA 123

cional 27 218, servicio general P (SG-P) y ración jurada. En la declaración jurada de los anti-
servicio general G (SG-G). cipos o del último pago, debe deducirse el importe
La presente exención procede siempre y de las retenciones, percepciones y/o recaudacio-
cuando impacte directamente en las tarifas nes sufridas y proceder (en su caso) al depósito
cobradas a los usuarios mencionados pre- del saldo resultante a favor del fisco.
cedentemente.
x) Los ingresos derivados de la inyección de Artículo 208: Se establece un régimen simplifi-
excedentes de energía de origen renova- cado de carácter opcional para los contribuyentes
ble a la red de energía eléctrica realizada directos del impuesto sobre los ingresos brutos,
por el usuario-generador, en el marco de la exclusivamente para personas humanas y suce-
Ley nacional 27 424 -Régimen de fomento siones indivisas, cuyas actividades se encuentren
a la generación distribuida de energía re- incluidas dentro de las disposiciones que fija la
novable integrada a la red eléctrica públi- Ley Impositiva provincial.
ca- y de la Ley provincial 3006”. La cancelación del importe a tributar que se
establezca acorde con la categorización corres-
“Artículo 206: El impuesto debe liquidarse pondiente tiene carácter de definitivo y debe in-
por declaración jurada, en los plazos y con- gresarse en forma mensual.
diciones que determine la Dirección provin- Se faculta a la Dirección Provincial de Rentas
cial, la que establecerá asimismo la forma para reglamentar e instrumentar la forma de incor-
y plazos de inscripción de los contribuyen- poración al presente régimen”.
tes y demás responsables.
Juntamente con la liquidación del último pago “Artículo 211: Los contribuyentes deben in-
del ejercicio debe presentarse una declaración ju- gresar un impuesto mínimo mensual según lo
rada que resuma la totalidad de las operaciones que establezca la Ley Impositiva. Los mínimos
del año. dispuestos deben ingresarse mensualmente y
Debe discriminarse en la declaración cada una considerarse para la liquidación del impuesto que
de las actividades que estén sometidas a distintos efectivamente corresponda, computándose las
tratamientos impositivos. Cuando se omita la dis- fracciones de mes como mes completo.
criminación, estarán sujetas a la alícuota más gra-
vosa y tributarán un impuesto no menor a la suma Artículo 212: Para los contribuyentes com-
de los importes mínimos mensuales establecidos prendidos en el Régimen del Convenio Multilateral
en la presente ley para cada actividad o rubro no se aplican las disposiciones generales relati-
hasta tanto el contribuyente demuestre el monto vas a impuestos mínimos mensuales”.
imponible de las actividades menos gravadas.
Se exceptúa de la aplicación del presente ar- “Artículo 214: En los casos de inicio de activi-
tículo el supuesto contemplado en el inciso i) del dades debe solicitarse previamente la inscripción
artículo 182 de este código. En ese caso, el ingre- como contribuyente y abonar el impuesto mínimo
so del impuesto tendrá carácter de pago único y mensual.
definitivo por medio de los agentes de retención, El monto abonado con la inscripción se con-
percepción y recaudación que designe a tal efecto sidera como pago a cuenta del impuesto que, en
la Dirección Provincial de Rentas. definitiva, corresponda abonar”.

Artículo 207: El pago debe realizarse mediante “Artículo 228: Las partes otorgantes de un
liquidaciones mensuales por el sistema de antici- acto, contrato u operación del que resulte el na-
pos y saldo de declaración jurada calculados por cimiento del hecho imponible para el impuesto
el contribuyente sobre los ingresos de base cierta de sellos tienen la obligación de exteriorizarlo por
devengados en el período que se liquida, excepto medio de la autoliquidación o requiriendo la inter-
que se encuentren incluidos dentro del régimen vención de la Dirección Provincial de Rentas. En
simplificado. este último caso, deben presentarlo en original y
Se faculta a la Dirección Provincial de Rentas con todos sus ejemplares para su sellado, a fin de
a establecer la forma, condiciones y plazos para la que se liquide el impuesto, accesorios, recargos y
presentación de las declaraciones juradas y pago multas o se inserte en su cuerpo su condición de
del gravamen. exento o de impuesto condonado por ley especial
Los anticipos y saldo tienen carácter de decla- o no alcanzado, según corresponda.
PAGINA 124
ANEXO I - BOLETIN OFICIAL Neuquén, 18 de Enero de 2019

Debe presentarse una copia, que será certifi- midad con lo que establezca su autoridad de
cada por el empleado actuante que afirma haber aplicación, conforme lo dispuesto en el artícu-
tenido los originales a la vista y acompañar con lo 144 in fine de la Constitución provincial.
la constancia de la CUIT, el CUIL o la CDI, según d) Las operaciones realizadas por las asocia-
corresponda. ciones, entidades o comisiones de benefi-
Los contratos celebrados en idioma extranjero cencia, de bien público, asistencia social, de
deben acompañarse con la debida traducción pú- educación e instrucción, científicas, artísti-
blica. cas, culturales y deportivas, instituciones re-
En el caso de que se opte por la autoliquida- ligiosas y asociaciones gremiales. En todos
ción, la Dirección Provincial de Rentas, por medio los casos, deben estar legalmente cons-
de la respectiva reglamentación, debe establecer tituidas y contar con personería jurídica,
el modo, la forma y los términos de la carga de la gremial, reconocimiento o autorización por
copia digitalizada del instrumento”. autoridad competente, según corresponda.
e) El Comité Interjurisdiccional del Río Colo-
“Artículo 233: Si alguno de los intervinientes rado y la Autoridad Interjurisdiccional de
está exento del pago del gravamen por disposi- Cuencas.
ción de este código o por leyes especiales, la obli- f) El EPEN, el EPAS, Artesanías Neuquinas
gación fiscal se considera, en este caso, divisible S. E., Neutics SAPEM, Neuquentur S. E.,
y la exención se limita a la cuota que le correspon- Mercado de Concentración del Neuquén
da a la persona exenta. SAPEM e Hidrocarburos del Neuquén S. A.
g) Los efectores sociales en los términos de la
Artículo 234: Quienes otorguen, endosen, au- Ley 2650.
toricen o conserven en su poder, por cualquier
título o razón, instrumentos sujetos al impuesto, Artículo 237: (…)
son solidariamente responsables del gravamen
omitido, parcial o totalmente, sus intereses, recar- ac) Los instrumentos y actos que suscriban
gos y/o multas aplicables. los usuarios-generadores con las distribuidoras
Lo dispuesto precedentemente no se aplica a eléctricas para la inyección de sus excedentes de
los intervinientes exentos del pago del gravamen energía de origen renovable a la red de energía
por disposición de este código o por leyes espe- eléctrica, en el marco de la Ley nacional 27 424
ciales”. -Régimen de fomento a la generación distribuida
de energía renovable integrada a la red eléctrica
“Artículo 236: Están exentos del impuesto de pública- y de la Ley provincial 3006”.
sellos:
“Artículo 239: Por toda transmisión de dominio
a) El Estado provincial, sus dependencias, re- de inmuebles a título oneroso, el impuesto debe
particiones autárquicas y descentralizadas. aplicarse sobre el precio pactado o la valuación
El Estado nacional, las municipalidades y fiscal especial calculada sobre la base del avalúo
comisiones de fomento, solo a condición de fiscal ajustado por el coeficiente que, a tal efecto,
reciprocidad. No se encuentran compren- fije la Ley Impositiva, correspondiente a la fecha
didos en esta disposición los organismos o de la operación, el que fuere mayor. Igual criterio
empresas que ejerzan actos de comercio o debe seguirse en la transmisión de la nuda propie-
desarrollen actividad industrial. dad. Se considera como precio pactado al valor
b) Las sociedades mutuales, los fideicomisos asignado al inmueble con más toda otra erogación
constituidos por asociaciones mutuales gre- a cargo del adquirente y que corresponda al ven-
miales para planes de vivienda, las institu- dedor.
ciones religiosas legalmente reconocidas y Cuando existan cesiones de boletos de com-
sus dependencias no destinadas al culto, praventa, al momento de la escrituración, debe
las asociaciones profesionales y los parti- considerarse como base imponible el valor estipu-
dos políticos, con personería jurídica. lado en la última cesión. Si este es inferior al fijado
c) Las cooperativas, los fideicomisos constitui- en el boleto, se tomará el mayor, a efectos de la
dos por cooperativas gremiales para planes comparación con la valuación fiscal.
de vivienda y las entidades gremiales y cul- Cuando la transmisión de dominio de inmue-
turales, constituidas legalmente, de confor- bles surja como consecuencia de instrumentos
Neuquén, 18 de Enero de 2019 BOLETIN OFICIAL - ANEXO I PAGINA 125

celebrados antes del 1 de abril de 1991, el im- primera, y las demás, ser habilitadas con el sella-
puesto debe aplicarse sobre la valuación fiscal do de fojas que establezca la Ley Impositiva.
vigente al momento de la transmisión. En el caso de que proceda la autoliquidación
En las operaciones sujetas a aprobación ju- del impuesto, su pago podrá acreditarse median-
dicial, el impuesto debe aplicarse sobre el monto te comprobante por separado, incluso emitido
obtenido en la subasta, aun cuando sea inferior a por medio de sistemas informáticos, en la forma,
la valuación fiscal. En estos casos, el plazo esta- modo y condiciones que, a tales efectos, la Direc-
blecido en el párrafo quinto del artículo 80 de este ción Provincial de Rentas establezca.
código debe contarse a partir de la fecha de dicha Asimismo, deben preverse los mecanismos
aprobación judicial”. necesarios para asegurar que el citado compro-
bante contenga datos suficientes que permitan
“Artículo 246: En las permutas, el impuesto correlacionarlo con el acto, contrato u obligación
debe aplicarse sobre la mitad de la suma del valor instrumentado, cuyo pago se efectúa”.
de los bienes permutados, a cuyos efectos deben
tenerse en cuenta: “Artículo 271: La simple mora en el pago del
impuesto, cuando se pague espontáneamente,
a) Los inmuebles, por el valor de la valuación inclusive en los casos cuando se abone por de-
fiscal especial que resulte del avalúo fiscal claración jurada o autoliquidación, será sanciona-
ajustado por el coeficiente que, a tal efec- da (además de los intereses previstos en la Parte
to, fije la Ley Impositiva, correspondiente a General de este código) con un recargo que resul-
la fecha de la operación o el valor asigna- ta de aplicar la siguiente escala sobre el impuesto
do, el que sea mayor. debidamente actualizado, de acuerdo con lo que
b) Los muebles o semovientes, por el valor se enuncia a continuación:
asignado por las partes o el valor que le
asigne la Dirección Provincial de Rentas, a) Hasta cinco días corridos de atraso: 2% del
teniendo en cuenta sus valores de plaza, impuesto que se ingrese fuera de término.
el que sea mayor. En los supuestos de b) Hasta treinta días corridos de atraso: 10%
permutas con entrega de dinero, deben del impuesto que se ingrese fuera de térmi-
aplicarse las normas de la compraventa si no.
la suma dineraria es superior al valor de c) Hasta noventa días corridos de atraso:
la cosa entregada; en caso contrario, de- 20% del impuesto que se ingrese fuera de
ben aplicarse las normas de la permuta, de término.
conformidad con lo establecido en el artí- d) Hasta ciento ochenta días corridos de atra-
culo 1126 del Código Civil y Comercial de so: 30% del impuesto que se ingrese fuera
la Nación. de término.
En los casos de inmuebles situados fuera de e) Hasta trescientos sesenta días corridos de
la jurisdicción provincial, su valor deberá probarse atraso: 40% del impuesto que se ingrese
con la valuación fiscal, y la base imponible debe fuera de término.
ser la mitad del valor asignado o la valuación fis- f) Más de trescientos sesenta días corridos
cal, el que sea mayor. de atraso: 50% del impuesto que se ingre-
Si la permuta incluye inmuebles y muebles, la se fuera de término.
alícuota que debe aplicarse es la que corresponde
a la transferencia de dominio de inmuebles”. El recargo previsto por el presente artículo es
liberatorio de la sanción prevista en el artículo 66
“Artículo 268: El pago del impuesto de sellos de este cuerpo legal”.
debe hacerse con la exclusiva responsabilidad
del contribuyente debiendo, previo al pago del “Artículo 296: No pagan tasa de justicia:
impuesto, verificar la liquidación correspondiente,
excepto en los casos en que se haya realizado la a) Las actuaciones promovidas con motivo de
consulta vinculante establecida en el artículo 10.º reclamaciones derivadas de las relaciones
del presente código. jurídicas laborales en la parte correspon-
En los actos, contratos y obligaciones instru- diente a empleados u obreros o sus cau-
mentados privadamente y que tengan más de una sahabientes.
foja, el pago de su impuesto debe constar en la b) Las actuaciones motivadas por jubilacio-
PAGINA 126
ANEXO I - BOLETIN OFICIAL Neuquén, 18 de Enero de 2019

nes, pensiones o devolución de aportes. los, plataformas o de la tecnología utilizada por


c) Las expropiaciones, cuando el Estado pro- internet u otra red a través de la que se presten
vincial o municipal fuere condenado en servicios equivalentes que, por su naturaleza, es-
costas. tén básicamente automatizados y requieran una
d) Las actuaciones relativas a rectificaciones intervención humana mínima, comprendiendo,
de partidas expedidas por el Registro Pro- entre otros, los siguientes:
vincial de Estado Civil y Capacidad de las
Personas. a) El suministro y alojamiento de sitios infor-
e) Las actuaciones derivadas de las relacio- máticos y páginas web, así como cualquier
nes de familia que no tengan carácter pa- otro servicio consistente en ofrecer o facili-
trimonial, las demandas por alimentos, litis tar la presencia de empresas o particulares
expensas y las atinentes al Estado y capa- en una red electrónica.
cidad de las personas, y las autorizaciones b) El suministro de productos digitalizados en
para contraer matrimonio. general, incluidos, entre otros, los programas
f) Las actuaciones correspondientes al otor- informáticos, sus modificaciones y sus actua-
gamiento del beneficio de litigar sin gastos. lizaciones, así como el acceso y/o la descar-
Si la resolución fuere denegatoria se paga- ga de libros digitales, diseños, componentes,
rá la tasa de justicia correspondiente. patrones y similares, informes, análisis finan-
g) Las actuaciones promovidas por el Estado cieros o datos y guías de mercado.
provincial y entidades autárquicas. En el c) El mantenimiento a distancia, en forma au-
caso de las actuaciones promovidas por tomatizada, de programas y de equipos.
las municipalidades y comisiones de fo- d) La administración de sistemas remotos y el
mento de la provincia, debe aplicarse la soporte técnico en línea.
exención solo a condición de reciprocidad. e) Los servicios web, comprendiendos, entre
No se encuentran comprendidos en esta otros, el almacenamiento de datos con ac-
disposición los organismos o empresas ceso de forma remota o en línea, los servi-
que ejerzan actividad económica organi- cios de memoria y la publicidad en línea.
zada o desarrollen actividad industrial. f) Los servicios de software, incluyendo, en-
h) Las acciones de habeas corpus y habeas tre otros, los servicios de software presta-
data. dos en internet (software como servicio o
i) Las actuaciones promovidas por las biblio- SaaS) a través de descargas basadas en
tecas populares inscriptas en el Registro la nube.
Provincial de Bibliotecas Populares, crea- g) El acceso o la descarga a imágenes, tex-
do en el artículo 90 de la Ley 3040, que to, información, video, música, juegos (in-
cuenten con certificado de inscripción vi- cluyendo los juegos de azar). Este apar-
gente”. tado comprende, entre otros servicios, la
descarga de películas y otros contenidos
Artículo 2º: Se incorporan los artículos 65 audiovisuales a dispositivos conectados a
bis y 182 bis, los que quedan redactados de la internet, la descarga en línea de juegos (in-
siguiente manera: cluyendo aquellos con múltiples jugadores
conectados de forma remota), la difusión
“Omisión del deber de actuar como agente de de música, películas, apuestas o cual-
retención, percepción o recaudación quier contenido digital (aunque se realice
a través de tecnología de streaming, sin
Artículo 65 bis: El incumplimiento total o parcial necesidad de descarga a un dispositivo de
del deber de actuar como agente de retención, almacenamiento), la obtención de jingles,
percepción o recaudación, constituye omisión de tonos de móviles y música, la visualización
tributo y se reprime con la multa que, a tal efecto, de noticias en línea, información sobre el
fije la Ley Impositiva”. tráfico y pronósticos meteorológicos (in-
“Artículo 182 bis: Se consideran servicios digi- cluso a través de prestaciones satelitales),
tales, cualquiera sea el dispositivo utilizado para weblogs y estadísticas de sitios web.
su descarga, visualización o utilización, aquellos h) La puesta a disposición de bases de datos
llevados a cabo a través de la red internet o de y cualquier servicio generado automática-
cualquier adaptación o aplicación de los protoco- mente desde un ordenador, a través de in-
Neuquén, 18 de Enero de 2019 BOLETIN OFICIAL - ANEXO I PAGINA 127

ternet o de una red electrónica, en respues- LEY N° 3178


ta a una introducción de datos específicos
efectuada por el cliente. POR CUANTO:
i) Los servicios de clubes en línea o webs de
citas. LA LEGISLATURA DE LA PROVINCIA DEL
j) El servicio brindado por blogs, revistas o NEUQUÉN SANCIONA CON FUERZA DE
periódicos en línea. LEY:
k) La provisión de servicios de internet.
l) La enseñanza a distancia o de test o ejerci- Artículo 1º: Se ratifica el convenio celebra-
cios realizados o corregidos de forma auto- do entre las provincias, la Ciudad Autónoma de
matizada. Buenos Aires y el Estado nacional, denominado
m) La concesión, a título oneroso, del dere- Consenso Fiscal 2018 (que como Anexo I integra
cho a comercializar un bien o servicio en la presente ley), suscripto el 13 de septiembre de
un sitio de internet que funcione como un 2018.
mercado en línea, incluyendo los servicios
de subastas en línea. Artículo 2º: A efectos de garantizar el cumpli-
n) La manipulación y el cálculo de datos a tra- miento de los compromisos asumidos en el Con-
vés de internet u otras redes electrónicas». senso Fiscal 2018, se faculta al Poder Ejecutivo
para adoptar las medidas necesarias y dictar las
Artículo 3º: La Prosecretaría Legislativa de la normas reglamentarias y/o complementarias a fin
H. Cámara debe elaborar el texto ordenado de la de instrumentarlo.
Ley 2680, Código Fiscal de la Provincia del Neu-
quén, renumerando su texto de conformidad a la Artículo 3º: Se faculta al Poder Ejecutivo para
presente ley. disponer las reestructuraciones, modificaciones o
reasignaciones presupuestarias necesarias para
Artículo 4º: Comuníquese al Poder Ejecutivo. dar cumplimiento al consenso ratificado en el artí-
culo 1º de esta ley.
DADA en la Sala de Sesiones de la Honorable
Legislatura Provincial del Neuquén, a los seis días Artículo 4º: La presente ley tendrá vigencia a
de diciembre de dos mil dieciocho. partir de su publicación en el Boletín Oficial.

Fdo.) Mario Alberto Pilatti Artículo 5º: Comuníquese al Poder Ejecutivo.


Presidente de la Comisión de Legislación
de Asuntos Constitucionales y Justicia DADA en la Sala de Sesiones de la Honorable
a/c Presidencia Legislatura Provincial del Neuquén, a los seis días
H. Legislatura del Neuquén de diciembre de dos mil dieciocho.

Lcda. Beatriz Villalobos Fdo.) Mario Alberto Pilatti


Secretaria Presidente de la Comisión de Legislación
H. Legislatura del Neuquén de Asuntos Constitucionales y Justicia
a/c Presidencia
H. Legislatura del Neuquén
Registrada bajo número: 3176
Lcda. Beatriz Villalobos
Neuquén, 07 de enero de 2019. Secretaria
POR TANTO: H. Legislatura del Neuquén
Téngase por Ley de la Provincia, cúmplase,
comuníquese, publíquese y dése al Registro y Registrada bajo número: 3178
Boletín Oficial y Archívese.
Neuquén, 07 de enero de 2019.
DECRETO Nº 0021/2019. POR TANTO:
Téngase por Ley de la Provincia, cúmplase,
FDO.) GUTIÉRREZ comuníquese, publíquese y dése al Registro y
BRUNO Boletín Oficial y Archívese.

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