UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE - FILIAL PIURA

Escuela de Administración, Facultad de Ciencias Contables, Financieras y

Administrativas

TEMA
PRESUPUESTO DE GASTO DE
FABRICACION
Tutor
Mg. Manuel G. Merino Hinostroza

Autores:
• CHIROQUE YARLEQUE, VILMA LILIANA
• CHUNGA CHUNGA, ROSA BLANCA
• MORALES VELASQUEZ CARLOS MANUEL
• PEÑA SIESQUEN, JUAN CARLOS
• MARCELO ZUMBA VICTOR RAUL

Noviembre 2018
Piura
Presupuestos de Gastos de Fabricación
Proyección de los gastos indirectos en todas las etapas del proceso
de producción. Se cargan al costo del producto y se debe considerar gastos
de mantenimiento.
Descripción de gastos Enero Febrero Marzo
Ejemplo: Desembolso total
Gasto departamento de $135 $147 $159
autorizado
publicidad
Radio $50 $27 0

Periódicos $75 0 0

Revistas 0 $120 0

Televisión 0 0 $159

Asignación total $135 $147 $159

 C a r a c t e r í s ti ca s d e p r e s u p u e s t o d e g a s t o
 Gastos de Venta: Salario, comisiones y gastos de personal en
ventas.

 Gastos de Publicidad: Gastos discrecionales como salarios de la

mercadotecnia, investigación de mercados, promociones,
relaciones públicas y los gastos de publicidad.

 Gastos de desarrollo de Productos: Pueden ser internos o por

terceros. En cualquier caso deberían ser controlados por proyectos.

 Gastos de servicios al cliente: Contestar preguntas, resolver

reclamos, reparar y reponer productos, gastos de garantías.

 Distribución física: Hace posible el desplazamiento material de

los productos a lo largo de los canales de distribución y, en última
instancia, su entrega al consumidor final.
 Ti p o s d e p r e s u p u e st o d e g a s t o
 De indirectos de fabricación
 De comercialización
 De administración
 De gastos financieros
netos
 De mantenimiento
 De servicios públicos
 De gastos generales
de producción
conjunto de materiales indirectos, mano de obra indirecta y todos
aquellos gastos de fábrica correspondientes a un periodo, que no
se pueden imputar convenientemente a unidades, trabajos o
productos específicos.
comisiones sobre ventas, sueldos y salarios, depreciación de
bienes de uso, energía, alquileres, seguros, etc.
•Sueldos, Cargas sociales, Amortizaciones, Seguros,
Mantenimiento de oficinas, Papelería y útiles de librería
Es la diferencia entre los gastos financieros menos los
ingresos financieros.
debería constar de al menos 4 partidas: mano de obra,
materiales, medios y herramientas y servicios contratados.
Gastos Públicos. Son el conjunto de erogaciones que por
concepto de gastos corrientes, gastos de capital
y servicio de deuda
proceso de crear o fabricar artículos por parte de una
empresa en el período presupuestado y en unas
condiciones concretas.
 Ti p o s d e p r e s u p u e st o d e g a s t o
La estimación de gastos de indirectos necesarios para la producción es lo
 De indirectos de que hace el presupuesto de gastos indirectos de fabricación. Este
fabricación presupuesto usualmente incluye el costo total estimado para categoría de
los gastos indirectos de fabricación, como se muestra en la siguiente tabla:

Accesorios Vista, S.A.

Presupuesto de Gastos Indirectos de Fabricacion
Para el Año a Terminar en Diciembre 31, 2008
Sueldos indirectos $732,800
Salarios de supervisores 360,000
Electricidad 306,000

Depreciacion de planta y equipo 288,000

Materiales indirectos 182,800

Mantenimiento 140,280
Seguros e impuestos 79,200

Total de gastos indirectos de fabrica $2,089,080

 Ti p o s d e p r e s u p u e st o d e g a s t o
El objetivo es definir de forma apriorística, para el período
 De comercialización de la proyección, los gastos que demandará la gestión de
ventas en todas las etapas del ciclo de comercialización.
 Ti p o s d e p r e s u p u e st o d e g a s t o
El objetivo es determinar en forma anticipada para el
 De administración período de la proyección todos los gastos del período que
no correspondan directamente a la financiación o la gestión
de ventas.
 Ti p o s d e p r e s u p u e st o d e g a s t o
Una herramienta de gravitante importancia para poder
 De gastos financieros disponer de información fundamentada en la estimación de
los resultados financieros netos, esta representada por el
netos presupuesto financiero y sus saldos emergentes.

•Descuentos
•Intereses
•Ajustes de capital
•Diferencias de cambio
•Rendimientos de colocaciones financieras
•Dividendos de títulos y acciones
•Resultados de operaciones de compra-venta de títulos y acciones
•Resultados monetarios o por exposición a la inflación
 Ti p o s d e p r e s u p u e st o d e g a s t o
debería constar de al menos 4 partidas: mano de obra,
 De mantenimiento materiales, medios y herramientas y servicios contratados.

1. MANO DE OBRA

2. MATERIALES
Repuestos: Relacionados con un equipo en particular
Consumibles: Se utilizan de forma continua: Aceites y lubricantes, Filtros de aire, aceite, etc

3. HERRAMIENTAS Y MEDIOS TÉCNICOS

Pueden ser comprados o alquilados:
3.1. REPOSICIÓN DE HERRAMIENTA
3.2. ADQUISICIÓN DE NUEVA HERRAMIENTA Y MEDIOS TÉCNICOS
3.3. ALQUILER DE MAQUINARIA

4. ASISTENCIAS EXTERNAS
4.2 Mano de obra contratada de forma continua a empresas generalistas.
4.3 Mano de obra especializada, de fabricantes
4.5 Trabajos en talleres externos
4.6. Servicios de Mantenimiento que cumplan determinados requisitos legales.
4.7 Grandes revisiones. Partida especial (mano de obra, materiales, etc).
 Ti p o s d e p r e s u p u e st o d e g a s t o
 De servicios públicos Consumo de energía y agua. variables y fórmulas de
cálculo:

CAE = H [(AxCA) + (ExCE)]

Siendo:
A = estándar de consumo de agua por hora-maquina
E = estándar de consumo de energía por hora-maquina
H = hora-maquina pronosticada con base en el plan de producción
seleccionado
CA = Costo estimado del metro cúbico de agua
CE = Costo estimado del Kwatts de energía
AE = Costo previsto de energía y agua
 Ti p o s d e p r e s u p u e st o d e g a s t o
 De gastos generales Se presupuestan por separado los gastos variables y fijos. En
los variables, el objetivo es obtener un coste unitario
de producción variable por hora (o ratio por hora):

Trimestres
1 2 3 4 total
Costes variables
Mano de obra indirecta 115250 100000 113750 72500 401500
Materiales indirectos 18440 16000 18200 11600 64240
Energía (fuerza) 27660 24000 27300 17400 96360
Costes variables 161350 140000 159250 101500 562100
Horas mano de obra directa 46100 40000 45500 29000 160600
Ratio predeterminado 3,5 3,5 3,5 3,5 3,5
Costes fijos
Supervisión 51000 51000 51000 51000 204000
Tasas 10000 10000 10000 10000 40000
Seguros 9000 9000 9000 9000 36000
Mantenimiento 15000 15000 15000 15000 60000
Energía 12000 7000 8500 6500 34000
Amortización 30000 30000 30000 30000 120000
Otros 5000 5000 5000 5000 20000
Total costes fijos 132000 127000 128500 126500 514000
Total gastos fabricación 293000 267000 287750 228000 1076100