AUDITORÍA DE ESTADOS CONTABLES:

La empresa EL AUTOMOVILISTA S.A., dedicada a la venta de repuestos para automotores,

cerró su último ejercicio económico el 30/06/14, y debe preparar EE.CC. especiales al 31/08/14
para una posible fusión.
Ud. se encuentra realizando la auditoría de los EE.CC. al 31/08/14. Los saldos que le han sido
entregados son los siguientes:
ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL AL 31/08/14 EN ($)
Caja 2.850 Proveedores (5) 5.700
Banco de Corrientes 1.680 5.700
Banco Nación 0
Deudores por ventas (1) 21.750
Intereses a devengar (750) Capital 55.000
Documentos a cobrar (2) 3.000 Reserva legal 5.530
Bienes de cambio (3) 64.400 Resultado del ejercicio 29.300
Anticipos a proveedores (4) 2.600 89.830
TOTAL ACTIVO 95.530 TOTAL P + P.N. 95.530

ESTADO DE RESULTADOS AL 31/08/14 EN ($)

Ventas 56.000
CMV (24.700)
Utilidad Bruta 31.300
Gastos (2.000)
Utilidad neta 29300

(1) El saldo de Deudores por Ventas está compuesto de la siguiente forma:

Cliente Juan C. 3.500
Cliente Lucas T. 5.250
Cliente José C. 13.000
21.750

(2) El saldo de Documentos a cobrar se encuentra compuesto por un pagaré recibido el

31/06/14 a 90 días, sin ningún tipo de interés. El 31/07/14 El Automovilista S.A. decidió
 descontarlo en el Banco Nación, donde le depositaron el importe neto de intereses
adelantados del 2% mensual y gastos por $50

(3) La empresa lleva inventario permanente para el repuesto A y utiliza el método de

diferencia de inventario para el repuesto B.
- Movimiento de repuestos B:
Unid. C.U. Total
30/06/2014 Saldo inicial 12 1.000 12.000
Compras 15 1.100 16.500
31/08/2014 Saldo final 20 1.100 22.000
La única compra de sillones se hizo el día 01/07/14.

- Inventario permanente de repuestos A:

Entradas Salidas Saldo

Fecha Detalle Cpte. U. C.U. Total $ U. C.U. Total $ U. C.U. Total
30/06 Saldo inicial 18 2.600 46.800
15/07 Remito 489 3 2.600 7.800 15 2.600 39.000
04/08 Inf. Recep. 385 2 2.700 5.400 15 2.600 39.000
2 2.700 5.400
15/08 Remito 491 3 2.600 7.800 12 2.600 31.200
2 2.700 5.400
20/08 Inf. Recep. 387 3 2.800 8.400 12 2.600 31.200
2 2.700 5.400
3 2.800 8.400
01/09 Remito 492 1 2.600 2.600 11 2.600 28.600
2 2.700 5.400
3 2.800 8.400
Total saldo final 42.400

(4) Anticipo a proveedores corresponde a un anticipo otorgado el 10/07 por un repuesto A.

(5) El saldo de Proveedores está compuesto de la siguiente forma:

Proveedor Lucía N. 300
Proveedor Joaquín Z. 5.400
5.700

Ud. realizó los siguientes procedimientos de auditoría:

A) Corte de documentación:
Documento Último n° emitido Fecha
Recibo 311 31/08/14
Cheque Banco de Corrientes S.A. 212 28/08/14
Factura por ventas 491 15/08/14
Remito 491 15/08/14
Informe de recepción 387 27/08/14

B) Arqueo de Caja:
Billetes recontados 2.600
Monedas recontadas 31
Comprobante viáticos de un vendedor 200

C) Comprobación Banco de Corrientes:

Conciliación bancaria Banco de Corrientes al 31/07/14:
Saldo según extracto bancario al 30/07/14 2.410
Cheque n°210 emitido por la empresa no debitado por el banco (500)
Saldo según contabilidad de El Automovilista S.A. 1.910

LIBRO MAYOR CUENTA BANCO DE CORRIENTES agosto 2014

Fecha Concepto Débito Crédito Saldo
31/07 Saldo 1.910
22/08 Cheque 212 230 1.680

EXTRACTO BANCARIO agosto 2014

Fecha Concepto Débito Crédito Saldo
31/07 Saldo inicial 2.410
07/08 Cheque 210 500 1.910
29/08 Cheque 211 50 1.860
31/08 Gastos bancarios 30 1.830
 Conciliación bancaria Banco de Corrientes al 31/08/2014:
Saldo según extracto bancario del 31/08 1.830

Cheque n° 211 emitido pero no contabilizado aún 50

Gastos bancarios no contabilizados 30
Cheque n° 212 emitido pero no debitado por el banco (230)
Saldo según contabilidad de El Automovilista S.A. 1.680

Datos adicionales:
- El cheque 211 corresponde al pago de gastos de librería.

D) Circularización de saldos:
- El cliente Juan C. no contestó, ya que se encuentra realizando un viaje de 2 meses en el
extranjero. Su deuda corresponde a la compra a 90 días de 1 repuesto B según Remito 490 del
31/07.
- El cliente Lucas T. informó que se encuentra muy conforme con la calidad del repuesto A que
adquirió, por el cual conformó el Remito 492.
- El cliente José C. respondió conforme por la compra a 30 días de 2 repuestos A y 1 repuesto B
según comprobante 491 del 15/08. No se le recargaron intereses por tratarse de un cliente muy
recurrente.

E) Control de precios de venta:

Durante todo el período (julio y agosto 2014), los precios de venta fueron los siguientes:
Repuesto A 5.000
Repuesto B 3.000

F) Control de la contabilización de intereses:

Ud, pudo constatar mediante pruebas que la empresa no contabiliza correctamente
componentes financieros de sus ventas. En el caso de las compras, siempre son pautadas sin
intereses ni actualizaciones.

G) Comprobación física de Documentos a cobrar:

Ud. pudo constatar mediante la inspección ocular que no existe ningún pagaré en poder de la
empresa.

H) Inventario físico de Bienes de Cambio:

El inventario físico realizado personalmente por Ud. arrojó los siguientes resultados:
Repuesto B 20 unidades
Repuesto A 17 unidades

I) Costos de reposición de Bienes de Cambio:

Al 31/08/14, los costos de reposición eran los siguientes:
Repuesto B 1.100 cada uno
Repuesto A 2.800 cada uno

J) Circularización a proveedores:
- El proveedor de productos de limpieza Lucía N. contestó que además de esos $300 se le
deben $100, por una compra realizada el 31/08 en cuenta corriente. Ud. constató la
documentación respaldatoria, la cual no fue contabilizada.
- El proveedor de repuestos Joaquín Z. contestó conforme.