UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ DE GUATEMALA

Centro Universitario de Petén

Maestría en Estándares Internacionales de Contabilidad y Auditoría
Normas Internacionales de Auditoría (NIA) II

Catedrático: Lic. Pablo Gonzáles

Ciclo: III
Sección: A

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 610 “UTILIZACIÓN DEL TRABAJO

DE LOS AUDITORES INTERNOS”

Carné Estudiante

2237-08-3270 Douglas Daniel Aguilar Asencio

2237-11-7292 Doris Marisol Vásquez Góngora
2237-11-8663 Julio Benedicto Ozaeta Cantoral
2237-05-9841 Rosa Beatriz Méndez Ramírez
2237-12-4060 Angelita María Castellanos Calderón
2237-11-3697 Darlyn Azalea Valle López

Santa Elena, Flores, Petén, 30 de septiembre de 2018

 INTRODUCIÓN

Las NIAS son Normas Internacionales de Auditoria que se deberán aplicar en las auditorías
de los estados financieros. Las NIA contienen principios y procedimientos básicos y
esenciales para el auditor. Estos deberán ser interpretados en el contexto de la aplicación
en el momento de la auditoría.

Es por ello que el presente documento contiene un resumen específicamente de la Norma

Internacional de Auditoria 610 el cual lleva como nombre “Utilización del Trabajo de los
Auditores Internos”.

Dicho resumen contiene el alcance de la norma, describe la relación entre la función de

auditoría interna y el auditor externo, establece los objetivos del auditor en relación con la
utilización del trabajo de los auditores internos, describe las definiciones que la norma
estable para mejor comprensión de la mima, así como sus requerimientos.
Objetivos

 General
 Estudiar los principios, procedimientos básicos, objetivos y requerimientos
esenciales que estable la Norma Internacional de Auditoria 610 establece.

 Especifico

 Aprender las responsabilidades que tiene el auditor externo con respecto al

trabajo de los auditores internos.
 Conocer los objetivos del Auditor, cuando la entidad dispone de una función
de auditoría interna.
 Identificar los requerimientos que estable la NIA 610 .
Resume Ejecutivo NIA 610
Utilización del Trabajo de los Auditores Internos

La norma internacional de auditoría 610 manifiesta que de acuerdo con la Norma

Internacional de Auditoría 315 (Identificación y Valoración de los Riesgos de Incorrección
Material Mediante el conocimiento de la Entidad y de su Entorno) el auditor externo puede
determinar si es necesaria e importante la función de auditoría interna para el proceso de
la auditoría.

Por tal motivo se evidencia en esta norma la responsabilidad del auditor externo respecto
al trabajo del auditor interno, sin que esto tenga que entenderse que el trabajo del auditor
interno es una ayuda directa en los procedimientos de auditoría del auditor externo, ya que
los objetivos de la función de auditoría de ambos son diferentes, dado que los objetivos de
la función de auditoría interna son determinados por la administración y cuando proceda
por los responsables del gobierno de la entidad. Sin embargo, los medios por los cuales el
auditor externo e interno buscan lograr sus objetivos en la función de auditoría pueden ser
similares.

Las actividades de la función de auditoría interna pueden incluir una o más de las siguientes
actividades:

Actividades Relativas al Gobierno de la Entidad

La función de auditoría interna puede valorar el proceso de gobierno de la entidad en

relación con el cumplimiento de los objetivos de ética y valores, la gestión de resultados y
rendición de cuentas, la comunicación de la información sobre riesgos y control a las áreas
adecuadas de la organización, así como la eficacia de la comunicación entre los
responsables del gobierno de la entidad, los auditores externos e internos y la dirección.

Actividades Relativas a la Gestión del Riesgo

La función de auditoría interna puede ayudar a la organización identificando y evaluando

las exposiciones significativas al riesgo, así como contribuyendo a la mejora de la gestión
del riesgo y de los sistemas de control.

Actividades Relativas al Control Interno

 Evaluación del control interno. La función de auditoría interna puede tener asignada
la responsabilidad específica de revisar los controles, de realizar un seguimiento de
su funcionamiento y de recomendar mejoras de dichos controles.
 Examen de información financiera y operativa. La función de auditoría interna puede
tener asignada la revisión de los medios utilizados para identificar, medir, clasificar
y presentar información financiera y operativa, así como la realización de
indagaciones específicas sobre partidas individuales, incluida la realización de
pruebas detalladas de transacciones, saldos y procedimientos.
  Revisión de actividades de explotación. La función de auditoría interna puede tener
asignada la revisión de la economía, eficiencia y eficacia de actividades de
explotación, incluidas actividades no financieras de una entidad.
 Revisión del cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias. La función
de auditoría interna puede tener asignada la revisión del cumplimiento de las
disposiciones legales y reglamentarias y de otros requerimientos externos, así como
de las políticas y directrices de la dirección y de otros requerimientos internos.

Es importante aclarar que la función de auditoría interna no es independiente de la entidad

por el hecho de tener un cierto grado de autonomía y objetividad, y de la misma manera el
auditor externo tiene la responsabilidad de expresar su opinión sobre los estados
financieros sin que sea opacada por que la entidad lleva a cabo una auditoría interna.

La función de auditoría interna depende de la organización y estructura de la entidad, y se

ocupa del monitoreo del control interno, examinar la información financiera y de operación,
revisión de operaciones y cumplimiento de las leyes y regulaciones pertinentes.

La NIA 315 trata de la forma en que el conocimiento y la experiencia de la función de

auditoría interna pueden contribuir al conocimiento de la entidad y su entorno por parte del
auditor externo, así como a la identificación y valoración de los riesgos de incorrección
material por parte del mismo. Asimismo, esta NIA explica el modo en el que una
comunicación eficaz entre los auditores internos y externos también crea un entorno en que
el auditor externo puede ser informado de cuestiones significativas que pueden afectar a su
trabajo.

El principal objetivo del auditor externo es determinar si es necesaria y pertinente la

utilización del trabajo de la auditoría interna y en caso de utilizar el trabajo de la auditoria
interna determinar si dicho trabajo es adecuado para los fines de la auditoria.

La NIA 610 establece las siguientes definiciones

 Función de auditoría interna: función de una entidad, que realiza actividades para
obtener un grado de seguridad y asesoramiento establecidas para evaluar y mejorar
la eficacia de los procesos del gobierno de la entidad, de la gestión del riesgo y del
control interno. La auditoría interna permite un control permanente y eficaz sobre el
control interno minimizando las posibilidades de fraude, incrementando la eficiencia
operativa y optimizando la calidad de la información financiera.
 Ayuda Directa: Son las personas encargadas de realizar las actividades de la
función de auditoría interna, y tienen como objetivo principal aplicar los
procedimientos de auditoria bajo la dirección, supervisión y revisión de un auditor
externo.
Requerimientos

Determinar si se puede utilizar el trabajo de la función de auditoría interna, las

áreas en las que se puede emplear y la extensión de dicha utilización

Evaluación de la función de auditoría interna

El auditor externo determinará:

 Si es posible que el trabajo de los auditores internos sea adecuado para los fines de
la auditoría; y
 En caso afirmativo, el efecto previsto del trabajo de los auditores internos sobre la
naturaleza, el momento de realización o la extensión de los procedimientos del
auditor interno.

Para determinar si el trabajo de los auditores internos puede ser adecuado para los fines
de la auditoría, el auditor externo evaluará:
 La objetividad de la función de auditoría interna;
 La competencia técnica de los auditores internos;
 La probabilidad de que el trabajo de los auditores internos se realice con la debida
diligencia profesional; y
 Si es posible una comunicación eficaz entre los auditores internos y el auditor
externo.

Utilización del trabajo de la función de auditoria interna

El auditor externo aplicará procedimientos de auditoría suficientes al conjunto del trabajo

de la función de auditoría interna que tiene previsto utilizar, con la finalidad de determinar
si son adecuados a los propósitos de la auditoría, incluida la evaluación de si:
 El trabajo de la función de auditoría interna se ha planificado, realizado, supervisado,
revisado y documentado adecuadamente.
 Se ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada que permita a la función
de auditoría interna alcanzar conclusiones razonables.
 Las conclusiones alcanzadas son adecuadas a las circunstancias y los informes
preparados por la función de auditoría interna son congruentes con los resultados
de los trabajos realizados.

Documentación

Si el auditor externo utiliza el trabajo de la función de auditoría interna incluirá en la

documentación de auditoría:
 La evaluación de:
 Si el estatus de la función en la organización y las políticas y procedimientos
relevantes sustentan adecuadamente la objetividad de los auditores
internos.
 El grado de competencia de la función.
  Si la función de auditoría interna aplica un enfoque sistemático y disciplinado,
incluido un control de calidad.
 La naturaleza y extensión del trabajo utilizado y el fundamento de esa decisión.
 los procedimientos de auditoría aplicados por el auditor externo para evaluar la
adecuación del trabajo utilizado.

Si el auditor externo utiliza la ayuda directa de los auditores internos en la auditoría, incluirá
en la documentación de auditoría:
 La evaluación de la existencia y significatividad de amenazas a la objetividad de los
auditores internos y el grado de competencia de los auditores internos que han
prestado dicha ayuda.
 El fundamento de la decisión relativa a la naturaleza y extensión del trabajo realizado
por los auditores internos.
 La identificación de las personas que revisaron el trabajo realizado y la fecha y
extensión de dicha revisión.
 Los acuerdos escritos obtenidos de un representante autorizado de la entidad y de
los auditores internos.
 Los papeles de trabajo preparados por los auditores internos que prestaron la ayuda
directa en el encargo de auditoría.
 Conclusiones

La norma establece guías para que el auditor externo cree una comunicación con la
auditoría interna de la entidad. En efecto, el auditor externo deberá considerar las
actividades de la función de la auditoría interna, si existieran, sobre los procedimientos de
auditoría externa. Ciertas partes del trabajo de los auditores internos podrían ser de utilidad
para el auditor externo.

La comprensión del trabajo del auditor interno y el conocimiento de la entidad y su entorno

hace que el auditor externo establezca si puede utilizar la función de la auditoria interna en
el encargo de auditoría.